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Ghana: Marco legal
MARCO LEGAL
Ghana es un país que goza de estabilidad política desde hace décadas y de un marco legal de protección y fomento de las inversiones, y por esta razón atrae mayor inversión extranjera que otros países africanos. La inversión está regulada por la Ghana Investment Promotion Centre Act, 1994 (Act 478). Según esta Ley, se puede invertir en cualquier sector de la economía sin necesidad de la aprobación previa del Ghana Investment Promotion Centre (GIPC), excepto en cuatro ámbitos: minería, petróleo, zonas de libre comercio e inversión en cartera. Los proyectos de inversión en el sector de la minería o en el sector petrolero han de ser aprobados la Minerals Commission y el Ministerio de Minas y Energía, respectivamente. Las operaciones en las zonas de librecambio son administradas por el Ghana Free Zones Board, mientras que las inversiones en cartera son gestionadas por el Ghana Stock Exchange. Esta Ley abrió la economía a la participación extranjera, excepto en unas pocas esferas. Además, se ha racionalizado el régimen de inversión directa extranjera: la Constitución y la legislación sobre inversiones de Ghana prevén garantías contra la expropiación y la nacionalización. Como regla general, cualquier empresario ghanés o extranjero puede invertir en Ghana de acuerdo a lo establecido en la siguiente legislación: The Companies Code, 1963 (Act 179); The Partnership Act, 1962 (Act 152); The Business Name Act, 1962 (Act 151). Ghana es miembro de la Multilateral Investment Guarantee Agency (MIGA) del grupo Banco Mundial, que provee de garantías contra riesgos no comerciales, para inversiones en países en vías de desarrollo. Por otro lado, Ghana ha concluido varios acuerdos bilaterales de promoción y protección recíproca de inversiones ; España y Ghana han rubricado un acuerdo de este tipo. Las zonas francas fueron creadas fundamentalmente para atraer la inversión extranjera. En 1995 se aprobó la Ley de Zonas Francas y reglamentación conexa. Entraña la liberalización de los puertos y del transporte aéreo, así como zonas de transformación de exportaciones. Se designaron tres zonas a estos efectos: Takoradi, Sekondi y Fumesua. Las firmas situadas en zonas francas se benefician de una serie de generosas bonificaciones, incluida la exención de todo derecho de importación, impuestos especiales y otros impuestos directos e indirectos, cargas, gravámenes sobre insumos utilizados en la producción. Además, estas empresas gozan de una moratoria de 10 años del impuesto sobre la renta y abonan ulteriormente un impuesto sobre la renta de, como máximo, el 8%. El principal requisito para convertirse en empresa autorizada en zona franca es exportar, como mínimo, el 70% de la propia producción. LEGISLACIÓN SOBRE INVERSIONES EXTRANJERAS La norma básica es la nueva Ley de Inversiones (Ghana Investment Promotion Centre Act, 1994, Act 478), que sustituye al anterior código de 1985 (Investment Code, PNDCL 116) en lo referente a todos los sectores excepto minerales y petróleo, que se regulan respectivamente por la ley de minería de 1986 (PNDC Law 153) y por la Ley del Petróleo de 1984 (PNDC Law 84) y su enmienda de 1994 (Mineral and Mining Amendment Act, 1994, Act 475). Asimismo, a través de la nueva Ley de Inversiones se ha creado el Centro Promoción de Inversiones de Ghana (Ghana Investment Promotion Center), que es el organismo responsable para la promoción de todas las inversiones en la economía ghanesa, excepto las que se hagan en los sectores de la minería y el petróleo. Se ha eliminado la función de control, no siendo ya necesaria Oficina Económica y Comercial de España en Lagos
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su conformidad para el establecimiento de sociedades extranjeras. Basta con su registro ordinario (salvo excepciones). Hay dos tipos de incentivos: unos generales, dirigidos a todo tipo de inversiones y otros específicos, dirigidos a unos sectores considerados prioritarios. Los sectores considerados prioritarios son: la agricultura, la industria manufacturera, la industria de la construcción y el turismo. Los incentivos consisten, entre otros, en el permiso de importación de los bienes de equipo con exención del impuesto de importación, deducciones por inversión, amortizaciones fiscalmente deducibles y cuota de inmigración de trabajadores garantizada según el tamaño de la empresa. Hay una serie de empresas restringidas a capital completamente ghanés (puestos de mercado, quioscos, servicio de taxi o alquiler de automóviles si no es con flota mayor de 10 automóviles, loterías y apuestas y peluquería). El resto de las empresas son susceptibles de recibir participación extranjera en su capital. La creación de empresas mixtas es opcional. Los inversores extranjeros deben disponer como mínimo de un capital de 10.000 dólares para constituir empresas mixtas, y de 50.000 dólares para crear empresas de propiedad 100% extranjera, a menos que se dediquen a exportar bienes a Ghana. Las empresas comerciales extranjeras deben disponer de un capital de 300.000 dólares y emplear al menos a 10 ghaneses. No existen prescripciones en materia de resultados propiamente dichas. Excepto en el caso de las inversiones financieras y empresas únicamente exportadoras, no se exige al inversor extranjero un desembolso mínimo. Los pasos necesarios para establecer una empresa en Ghana según la Ley de Inversiones son los siguientes: - Únicamente requieren aprobación las empresas mineras (de la Mineral Commission) y las petrolíferas (de la Ghana National Petroleum Corporation). - Las empresas extranjeras deben rellenar un impreso en el Centro de Promoción de Inversiones de Ghana para registrar la inversión mínima requerida. Se debe registrar la sociedad en el Register-General Department. Para conocer en detalle los proecedimientos para invertir en Ghana se recomienda consultar la página wed del GIPC: www.gipc.org.gh Como se dijo anteriormente, en 1995 se inició el establecimiento de las Zonas de Libre Comercio (Free Trade Zones ó FTZ) reguladas por la Free Zone Act 1995 (Act 504) y por las Free Zone Regulations de 1996. Se trata de un intento del Gobierno ghanés para atraer la inversión extranjera y favorecer la proliferación de industrias transformadoras y con vocación exportadora a través del fomento del desarrollo de actividades comerciales y de servicios en zonas portuarias y aeroportuarias. Los inversores que obtienen para sus empresas el estatus de empresas FTZ disfrutan de las siguientes ventajas: Derechos: exención completa del pago de derechos de aduana directos o indirectos, y de tasas o exacciones de todas las importaciones destinadas a la producción y exportación desde zonas francas.
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Impuestos: exención del 100% a empresas con estatus de zona franca en el impuesto de la renta en los beneficios de los diez primeros años y una vez transcurridos los diez primeros años el tipo impositivo no excederá del 8 %. Exención total del pago de retenciones de dividendos surgidos fuera de las inversiones en zonas francas y deducción por doble imposición para inversores y empleados extranjeros. Aduanas: No se requieren licencias de importación. Propiedad de la Zona: Se permite el 100% de participación extranjera en una empresa con estatus de FZT. Repatriación de beneficios: No existen restricciones sobre la repatriación de beneficios o beneficio neto, pagos del servicio de la deuda extranjera, pagos de fianzas y acuerdos de transferencia de tecnología. Administración de la moneda extranjera: Los inversores en Zonas de Libre Comercio están autorizados a operar con cuentas en moneda extranjera con bancos en Ghana. Ventas a Mercados Locales: Hasta un 30% de la producción anual de bienes y servicios de una empresa de libre comercio está autorizada para venderse en el mercado local. Garantía de Inversiones: Las inversiones en Zonas de Libre Comercio están garantizadas contra la nacionalización y la expropiación. LEGISLACIÓN MERCANTIL La legislación que regula el establecimiento de sociedades en Ghana es el Companies Code, de 1963 (Act 179). Una o más personas pueden crear una sociedad en Ghana con sólo cumplir lo establecido en el Companies Code en cuanto a su registro. La ley no discrimina entre extranjeros y locales en lo concerniente a la constitución de una compañía. La actividad de la sociedad se rige por tres leyes principales: - Ghana Investment Promotion Centre Act 1994 (GIPC 478). - Minerals Law 1986 (PNDC Law 153). - Petrol Law 1964 (PNDC Law 84) Las principales formas de organizaciones comerciales son las siguientes: 1. Compañías estatales. 2. Compañías privadas, incluídas las subsidiarias de empresas extranjeras. 3. Sociedades comanditarias y joint ventures. 4. Sociedades unipersonales.
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De acuerdo a lo establecido en el Companies Code, una compañía puede adoptar las siguientes formas jurídicas: a. Sociedad de responsabilidad limitada. Toda compañía de responsabilidad limitada debe incluir la palabra “Limited” como parte de su nombre. b. Compañía de responsabilidad limitada mediante garantía. c. Sociedad de responsabilidad ilimitada. Ghana no permite el establecimiento de sociedades comanditarias con responsabilidad limitada.
Una compañía puede tener naturaleza pública o privada. Toda compañía establecida en Ghana debe contar con, al menos, un accionista y dos directores, uno de los cuales debe ser residente en Ghana. La legislación establece igualmente la obligación de presentar las cuentas anuales en el Registro de Compañías. La mayoría de las compañías ghanesas tienen estatuto de sociedad limitada, particularmente cuando la propiedad está en manos de extranjeros. La solicitud para registrar una compañía se hace directamente o a través de agentes en el Registro General (P.O.Box 118, Accra, Ghana). La información requerida para registrarse es la siguiente: - Nombre de la compañía, con la palabra “Limited” como última palabra del nombre en caso de ser de responsabilidad limitada. El nombre comercial puede ser registrado por una sola persona en el Registro de Nombres Comerciales, informando de todos los datos oportunos, tales como naturaleza de la actividad empresarial, domicilio del negocio, etcétera. - Naturaleza del negocio. - Garantía sobre la plena capacidad de la sociedad. - Nombre de los cargos directivos. - Garantía sobre las disponibilidades financieras de la empresa. - Capital y reparto de las acciones. - Limitación de los poderes del comité directivo de acuerdo con la sección 202 del Companies Code. - Todos aquellos requisitos legales relacionados con la constitución y administración de una compañía. Además, la compañía debe nombrar auditores y obtener una carta de aceptación. El Registro dispone de cinco días hábiles para completar las formalidades de registro, siempre y cuando los documentos presentados en la solicitud estén en orden. La compañía está formalmente registrada cuando los estatutos de la misma hayan sido presentados en el Registro de Sociedades y un Certificado de Establecimiento (Incorporation Certificate) haya sido emitido. Adicionalmente, la compañía debe registrarse en el Internal Revenue Service y el Value Added Tax Service. La sociedad, en caso de ser extranjera, deberá presentar informe de repatriación de ingresos al país de origen, con balances auditados y estado de pérdidas y ganancias después de los primeros 18 meses de incorporación al registro. Sociedad ilimitada Según el Companies Code, las sociedades ilimitadas pueden ser registradas en forma de acciones; no obstante, todos los miembros de la compañía serían eventualmente responsables de todas las deudas en que incurriera la empresa. Oficina Económica y Comercial de España en Lagos
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Las cuentas de ingresos y gastos deben ser presentadas en lugar de las de pérdidas y ganancias. Filial o sociedad externa Es aquella constituida fuera de Ghana, pero con representación en el país. Puede tener la forma de oficina, fábrica, mina, etcétera, actuando como agente autorizado a negociar y concluir contratos en nombre de la compañía extranjera. Sociedad comanditaria Dos o más individuos se unen para llevar a cabo negocios conjuntamente. En ningún caso podrá estar formada por más de 20 individuos. Joint-Venture
Un inversor extranjero puede unirse a una compañía ghanesa, generalmente en forma de sociedad limitada. El procedimiento para registrar la compañía es similar al registro seguido por las sociedades limitadas. Según el Investment Code, el desembolso de capital extranjero deberá ser de un mínimo de 10.000 dólares. LEGISLACIÓN FISCAL Los impuestos principales son los siguientes: Impuestos sobre la renta y ganancias: - Impuesto de Sociedades (Company Tax). - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Income Tax). - Impuesto sobre el Incremento de Capital (Capital Gains Tax). Impuestos sobre transacciones: - Derechos Aduaneros (Customs Duties). - Impuestos Especiales (Excise Duties). - Impuesto sobre la Venta (Sales Tax). - Impuesto de Donaciones (Gift Tax). - Impuesto sobre Alquileres (Rent Tax). - Impuesto sobre Servicios (Service Tax). Impuestos sobre la propiedad: - Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria (Real Estate Tax). El IVA entró en vigor el 30 de diciembre de 1998 con un tipo único del 10%. En la actualidad el tipo aplicado es del 12,5%. Tanto la imposición personal como la de sociedades se rigen por el Income Tax Decree SMCD.5, 1975 y sus enmiendas a partir de 1981, y por el Ghana Investment Promotion Centre Act 1994. Este último contempla numerosas deducciones fiscales para inversiones declaradas prioritarias, tales como agricultura, industria, construcción y turismo. En el caso de la agricultura, se garantiza por parte del Gobierno el uso del terreno, se permite la importación de bienes de equipo con exención del impuesto de importación, se establece el Impuesto de sociedades del 45% con beneficios especiales (amortización de bienes de equipo del 100% el primer año, deducción por inversión del 10% anual, y exención de parte del pago de la renta para asalariados, entre otros). En el caso del cultivo forestal y la ganadería, se reduce el impuesto sobre la renta durante los tres primeros años. Oficina Económica y Comercial de España en Lagos
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Para la industria manufacturera se permite también la importación de bienes de equipo, se hace una deducción por inversión del 7,5% anual, y una amortización fiscalmente deducible del 40% el primer año y 20% en años posteriores. En el sector turístico, además de los beneficios generales de permiso de importación de bienes de equipo, deducción por inversión, amortización fiscalmente deducible, se deja exento el pago de los impuestos sobre propiedad inmobiliaria por un período no superior a tres años.
LEGISLACIÓN LABORAL La última legislación laboral (Act 651) aprobada en 2003, se hizo efectiva a partir de marzo de 2004. Esta nueva norma unifica y modifica la anterior legislación laboral, para establecer la conformidad de la normativa interna con los principios básicos en esta materia establecidos en la Convención Internacional Laboral , de la que Ghana es país signatario. Toda la anterior normativa laboral, a excepción de la Children´s Law (Act 560), ha sido derogada. Según lo establecido por la nueva legislación, el Chief Labor Officer será el responsable de llevar a cabo los pactos colectivos, en lugar de hacerlo el Trade Union Congress (TUC). Además, en vez de la Corte Laboral, se ha establecido una Comisión Laboral Nacional (National Labor Commission) para resolver las disputas de carácter laboral e industrial. Por otra parte, el Comité Tripartito, que determina el salario diario mínimo, disfruta ahora de respaldo legal. Además, se pueden crear centros de empleo de carácter público y privado, para ayudar a los demandantes de empleo a buscar trabajo. No existe ningún requerimiento legal en cuanto a la participación de los trabajadores en la gestión empresarial. No obstante, son comunes los comités consultivos en los que empleados y gestores se reúnen para discutir asuntos relativos a la productividad del negocio. No existen tampoco provisiones legales en lo referente al reparto de beneficios, si bien los beneficios complementarios en forma de bonus a final de año y los beneficios por jubilación son generalmente incluidos en los acuerdos colectivos.
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