Informe De Fiscalización De La Cuenta General De La Administración

Transcript

INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN EJERCICIO 2009 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 ÍNDICE RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................................................. 11 I. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................................... 21 I.I. ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN ................................................... 21 I.II. LIMITACIONES................................................................................................................................. 22 II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA ...................................................................................................................... 23 II.I. PRESUPUESTO INICIAL .................................................................................................................... 23 II.I.1. Presupuesto inicial y escenario presupuestario ................................................................... 23 II.I.2. Cuenta financiera ................................................................................................................ 26 II.II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS........................................................................... 28 II.II.1. Ingresos tributarios............................................................................................................. 32 II.II.2. Ingresos por transferencias ................................................................................................ 40 II.II.3. Ingresos financieros............................................................................................................ 44 II.II.4. Otros ingresos .................................................................................................................... 46 II.III. EL NUEVO SISTEMA DE FINANCIACIÓN AUTONÓMICO............................................................... 49 II.IV. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS............................................................................. 58 II.IV.1. Modificaciones de crédito ................................................................................................. 58 II.IV.2. Ejecución presupuestaria .................................................................................................. 71 II.IV.3. Gastos de personal ........................................................................................................... 74 II.IV.4. Gastos en bienes corrientes y servicios ............................................................................. 76 II.IV.5. Transferencias y subvenciones .......................................................................................... 78 II.IV.6. Inversiones reales .............................................................................................................. 87 II.IV.7. Operaciones financieras 2009........................................................................................... 91 II.IV.8. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal 2005-2009 ........................................... 94 III. CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................................................................ 96 III.I. BALANCE DE SITUACIÓN ............................................................................................................... 97 III.II. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL ............................................................ 108 III.III. MEMORIA................................................................................................................................... 109 IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES .................................................................................................. 112 IV.I. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA ............................................ 112 IV.I.1. Resultado presupuestario................................................................................................. 112 IV.I.2. Gasto desplazado. Validaciones e imputaciones al ejercicio siguiente ............................ 114 IV.I.3. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional ................................................................................................................................................... 119 IV.II. REMANENTE DE TESORERÍA ....................................................................................................... 121 IV.II.1. Remanente de tesorería de la Administración general .................................................... 122 IV.II.3. Situación financiera a corto plazo de la Administración ................................................. 125 IV.III. CUENTA GENERAL DE TESORERÍA ............................................................................................ 126 Índice - 3 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.IV. ENDEUDAMIENTO Y AVALES .................................................................................................... 131 IV.IV.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma ...................................................................... 131 IV.IV.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma ............................. 135 IV.IV.3. Cumplimiento de los límites de la LOFCA ...................................................................... 142 IV.IV.4. Gestión de la deuda de la Administración general ........................................................ 142 IV.IV.5. Análisis comparado del endeudamiento de las Administraciones Públicas (estatal, autonómica y local) .................................................................................................................... 145 IV.IV.6. Evolución comparada del endeudamiento por Comunidades Autónomas ..................... 149 IV.IV.7. Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma ......................................... 152 IV.V. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS ......................................... 159 V. RECOMENDACIONES ......................................................................................................................................... 169 VI. ALEGACIONES ................................................................................................................................................... 175 VII. RÉPLICAS........................................................................................................................................................... 207 VIII. ANEXOS ........................................................................................................................................................... 229 Anexo I. Secciones presupuestarias ..................................................................................................... 231 Anexo II. Evolución presupuestos iniciales de ingresos y gastos 2005-2010 ...................................... 232 Anexo III. Evolución obligaciones y derechos reconocidos 2005-2010 ............................................... 233 Anexo IV. Beneficios fiscales ............................................................................................................... 234 Anexo V. Cobertura de gastos por el Fondo de Garantía. (Miles de euros) ........................................ 236 Anexo VI. Déficits de cobertura del Fondo de Garantía. (Miles de euros) ........................................... 237 Anexo VII. Transferencias a entidades públicas autonómicas.............................................................. 238 Anexo VIII. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales .................................................... 242 Anexo IX. Transferencias y subvenciones a empresas privadas > 150.000 euros ............................... 249 Anexo X. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación > 100.000 euros .................... 253 Anexo XI. Resultado presupuestario por tipo de financiación ............................................................. 254 Anexo XII. Operaciones de endeudamiento vigentes a 31 de diciembre de 2009 .............................. 255 Anexo XIII. Nivel y evolución del endeudamiento autonómico ............................................................ 256 Anexo XIV. Participación de las CC.AA. en el PIB nacional y en el stock de deuda autonómica......... 257 Anexo XV. Riesgo comprometido y riesgo vivo de los avales financieros del IGAPE a 31.12.2009 .... 258 Anexo XVI. Compromisos de gastos futuros. Distribución temporal ................................................... 264 Anexo XVII. Compromisos de gastos futuros. Distribución orgánica ................................................... 265 Índice - 4 Índice de cuadros e ilustraciones Índice de cuadros e ilustraciones Cuadro 1: Previsiones iniciales 2005-2010. (Miles de euros) ......................................................................................................24 Cuadro 2: Cuenta financiera (obligaciones y derechos reconocidos). (Miles de euros) .................................................................26 Cuadro 3: Realización de las previsiones presupuestarias. (Miles de euros) .................................................................................27 Cuadro 4: Administración general. Liquidación de ingresos 2009. (Euros) ..................................................................................28 Cuadro 5: Liquidación definitiva sistema de financiación. (Miles de euros)..................................................................................30 Cuadro 6: Clasificación agregada de los ingresos 2009. (Euros) .................................................................................................30 Cuadro 7: Índice de autonomía de los ingresos. (Miles de euros)................................................................................................31 Cuadro 8: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios 2009. (Euros) .................................................................................33 Cuadro 9: Autorización beneficios fiscales. (Euros) .....................................................................................................................37 Cuadro 10: Transferencias corrientes y beneficios fiscales. (Miles de euros) ................................................................................38 Cuadro 11: Beneficios fiscales. (Euros) ......................................................................................................................................39 Cuadro 12: Liquidación del presupuesto. Ingresos por transferencias 2009. (Euros) ....................................................................40 Cuadro 13: Participación en el sistema de financiación autonómica. (Euros) ...............................................................................41 Cuadro 14: Clasificación Fondos Europeos. (Mll. de euros).........................................................................................................43 Cuadro 15: Ingresos financieros. (Euros) ....................................................................................................................................45 Cuadro 16: Otros ingresos. (Euros) ............................................................................................................................................47 Cuadro 17: Tributos cedidos 2002-2009. (Millones de euros) ....................................................................................................50 Cuadro 18: Evolución de los tributos cedidos. Índices ................................................................................................................51 Cuadro 19: Posición relativa de las CC.AA. en la financ. básica en el anterior y nuevo sistema. (Miles euros) ..............................54 Cuadro 20: Posición relativa de las CC.AA. en la financiación total en el anterior y nuevo sistema. (Miles de euros) ....................55 Cuadro 21: Recursos por población ajustada anterior y nuevo modelo. (Importes en miles de euros) ..........................................56 Cuadro 22: Liquidación sistema de financiación Galicia. (Miles de euros) ...................................................................................57 Cuadro 23: Evolución de las modificaciones presupuestarias. (Miles de euros)............................................................................58 Cuadro 24: Modificaciones presupuestarias. (Miles de euros) .....................................................................................................59 Cuadro 25: Incidencia de las modificaciones en la clasificación económica. (Euros) ....................................................................60 Cuadro 26: Incidencia de las modificaciones en la clasificación orgánica. (Euros) ........................................................................61 Cuadro 27: Expedientes aprobados el 31 de diciembre de 2009. (Euros) ....................................................................................61 Cuadro 28: Transferencias de crédito. (Euros) ............................................................................................................................62 Cuadro 29:Transferencias de crédito en el programa 621B. (Euros) ............................................................................................64 Cuadro 30: Expedientes de ampliaciones de crédito de mayor importe. (Euros) ..........................................................................65 Cuadro 31: Financiación de las ampliaciones de crédito. (Euros) ................................................................................................66 Cuadro 32: Incorporaciones de crédito por modalidad. (Euros) ...................................................................................................68 Cuadro 33: Fondos propios libres incorporados. (Euros) .............................................................................................................68 Cuadro 34: Fondos libres que cofinancian. (Euros) .....................................................................................................................69 Cuadro 35: Expedientes de generación de crédito de mayor importe. (Euros) .............................................................................70 Cuadro 36: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio 2009. (Miles de euros) ....................................................................72 Cuadro 37: Gastos 2009. (Miles de euros).................................................................................................................................74 Cuadro 38: Gastos de personal 2009. (Euros) ............................................................................................................................74 Cuadro 39: Efectivos de la Administración general 2008-2009. (Importes en euros) ...................................................................75 Cuadro 40: Administración general. Evolución de los gastos de personal. (Millones de euros).....................................................76 Cuadro 41: Gastos en bienes corrientes y servicios. (Euros) ........................................................................................................77 Cuadro 42: Gasto destinado a la prestación de servicios. (Millones de euros) .............................................................................78 Cuadro 43: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones. (Euros) ........................................................................79 Cuadro 44: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos. (Euros) .........................................................80 Cuadro 45: Fuentes de financiación de las transferencias. (Euros) ..............................................................................................81 Cuadro 46: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional. (Millones de euros) ................................................82 Cuadro 47: Otra financiación. (Millones de euros) .....................................................................................................................82 Cuadro 48: Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales. (Euros)................................................................................84 Cuadro 49: Administración general. Subvenciones a empresas privadas 2009-2008. (Millones de euros) ....................................85 Cuadro 50: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro. (Euros) ..........................................................................86 Índice de Cuadros e Ilustraciones - 5 Índice de cuadros e ilustraciones Cuadro 51: Evolución créditos y obligaciones en el período 2007-2010. (Millones de euros).......................................................87 Cuadro 52: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales. (Euros) ...........................................................................................88 Cuadro 53: Modalidad de financiación de las obligaciones. (Euros) ............................................................................................90 Cuadro 54: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros. (Euros) ..........................................................................................91 Cuadro 55: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) ........................................................92 Cuadro 56: Intereses por operaciones financieras. Ejercicio 2009. (Euros) ..................................................................................92 Cuadro 57: Amortizaciones de la deuda. Ejercicio 2009. (Euros) ................................................................................................93 Cuadro 58: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal 2005-2009 . (Euros) ......................................................................95 Cuadro 59: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a 31.12.2009. (Millones de euros) ....................................97 Cuadro 60: Balance de situación. (Euros)...................................................................................................................................98 Cuadro 61: Inmovilizado financiero 2009. (Euros) ....................................................................................................................103 Cuadro 62: Resultado económico-patrimonial 2009. (Euros) ....................................................................................................108 Cuadro 63: Deficiencias de la Memoria ...................................................................................................................................111 Cuadro 64: Resultado presupuestario de la Administración general. (Miles de euros) ...............................................................113 Cuadro 65: Gasto desplazado. (Millones de euros) ..................................................................................................................116 Cuadro 66: Validaciones de gasto. (Millones de euros) ............................................................................................................116 Cuadro 67: Imputaciones de gasto de ejercicios anteriores al ano 2010. (Euros) ......................................................................117 Cuadro 68: Déficit en términos de contabilidad nacional. (Millones de euros) ...........................................................................120 Cuadro 69: Remanente de tesorería de la Administración general. (Miles de euros) ..................................................................122 Cuadro 70: Provisión insolvencias de dudoso cobro. (Euros).....................................................................................................123 Cuadro 71: Derechos de cobro de difícil realización. (Miles de euros) .......................................................................................126 Cuadro 72: Cuenta General de Tesorería 2009. (Euros) ...........................................................................................................127 Cuadro 73: Tesorería. Distribución por centros. (Euros) ............................................................................................................128 Cuadro 74: Tesorería según certificaciones bancarias. (Euros) ..................................................................................................129 Cuadro 75: Cuentas de habilitación por secciones. (Euros) .......................................................................................................130 Cuadro 76: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2009. (Miles de euros)...........................................132 Cuadro 77: Deuda de las Empresas públicas que no consolidan a 31 de diciembre de 2009. (Miles de euros) ...........................133 Cuadro 78: Evolución de la deuda / principales magnitudes presupuestarias 2005-2010. (Miles de euros) ................................134 Cuadro 79: Cumplimiento de la autorización parlamentaria de la Ley de presupuestos 2009. (Miles de euros) ..........................138 Cuadro 80: Límites del PAE autorizado. Ejercicio 2009. (Miles de euros) ..................................................................................140 Cuadro 81: Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 2009. (Miles de euros) ........................................................141 Cuadro 82: Operaciones de endeudamiento formalizadas. Ejercicio 2009. (Euros) ....................................................................144 Cuadro 83: Distribución institucional de la deuda pública de las AA.PP. 2007-2011 (4T). (Millones de euros) ...........................146 Cuadro 84: Deuda pública de las AA.PP. 2007-2011 (4T) en % sobre el PIB ............................................................................147 Cuadro 85: Participación de las CC.AA. en el PIB nacional y stock de deuda autonómica. Ejercicios 2007-2011. (Mill. de euros) ..............................................................................................................................................................................................150 Cuadro 86: Avales de la Administración general. Ejercicio 2009. (Euros) ..................................................................................152 Cuadro 87: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio 2009. (Euros) ...........................................................................152 Cuadro 88: Riesgo vivo por año de formalización de los avales del IGAPE. Ejercicio 2009. (Euros) ............................................154 Cuadro 89: Riesgo vivo a 31.12.2009 por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) .....................................................................154 Cuadro 90: Avales fallidos desde 1994 hasta 31.12.2009. (Euros) ...........................................................................................155 Cuadro 91: Avales fallidos en el ejercicio 2009. (Euros) ...........................................................................................................156 Cuadro 92: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE 2008-2010. (Millones de euros) ...................................................157 Cuadro 93: Evolución préstamos concedidos por el IGAPE con financiación BEI 2007-2010. (Euros) .........................................158 Cuadro 94: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) ...........................................................................159 Cuadro 95: Gastos futuros. Peaje en la sombra. (Millones de euros) ........................................................................................162 Cuadro 96: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) .............................................................................................165 (1) Índice de Cuadros e Ilustraciones - 6 Índice de cuadros e ilustraciones Gráfico 1: Evolución de los tributos cedidos 2002-2009. Índices ................................................................................................51 Gráfico 2: Variación posición de las Comunidades Autónomas sistemas 2001-2009. Índices ......................................................55 Gráfico 3: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios 2004-2009 ....................................................143 Gráfico 4: Evolución do endebedamento das Administracións Públicas 2007-2011(4T).............................................................146 Gráfico 5: Evolución de la distribución de la deuda pública por sectores 2007-2011(4T) ...........................................................148 Gráfico 6: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE. 2007-2010. (Euros) ...................................................................153 Índice de Cuadros e Ilustraciones - 7 Abreviaturas Abreviaturas AA.PP. ACEOUSA AUDASA Administraciones Públicas Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. Autopistas del Atlántico, S.A. AJD BEI BIIS Actos Jurídicos documentados Banco europeo de inversiones Banca Infraestrutture e Innovazione e Sviluppo CC.LL. CIXTEC CRTVG Corporaciones Locales Centro Informático para a Xestión Tributaria, Económica, Financeira e Contable Compañía Radio Televisión de Galicia DOG DGT EGAP Diario Oficial de Galicia Dirección General de Tributos Escola Galega de Administración Pública FCI FEADER FEAGA Fondo de compensación interterritorial Fondo Europeo Agrícola de Desenvolvemento Rexional Fondo Europeo Agrícola de Garantía FEOGA FOGGA IFECO Fondo Europeo de Orientación e Garantía Agrícola Fondo Galego de Garantía Agraria Fundación Recinto Feiral de A Coruña IFOP IGAE IGAEM Instrumento Financiero de Orientación de la Pesca Intervención General de la Administración del Estado Instituto Galego de Artes Escénicas e Musicais IGAPE IGE IGVS Instituto Galego de Promoción Económica Instituto Galego de Estatística INE IRPF ITPAJD Instituto Galego de Vivenda e Solo Instituto Nacional de Estadística Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados IVA LOFCA LPG Impuesto sobre el Valor Añadido Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas Ley de Presupuestos Generales MEH OO.AA. PAE Ministerio de Economía y Hacienda Organismos Autónomos Programa Anual de Endeudamiento PDE PIB PXCPG Protocolo de Déficit Excesivo Produto interior bruto Plan General de Contabilidad Pública de Galicia S.A. SEC SERGAS Sociedad Anónima Sistema europeo de cuentas Servizo Galego de Saúde SGI SODIGA Servizo Galego de Igualdade Sociedade para o Desenvolvemento Industrial Abreviaturas - 9 Abreviaturas TGDC TPO Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia Transmisiones Patrimoniales Onerosas TRLRFOG U.E. Texto Refundido Ley Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia Unión Europea Abreviaturas - 10 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 RESUMEN EJECUTIVO El informe responde al mandato legal de recoger los resultados de la fiscalización de la Administración general de la Comunidad Autónoma –ejercicio 2009– para ofrecer al Parlamento de Galicia una opinión sobre los estados financieros de la Comunidad que le permita pronunciarse sobre su aprobación. Los objetivos se centraron en verificar si la información rendida es completa y permite trasladar al Parlamento una opinión fiable de la situación y actividad de los centros públicos de la Administración; si refleja razonablemente la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la liquidación del presupuesto; y si ofrece la información necesaria para interpretar correctamente su situación financiera. El trabajo se desarrolló siguiendo los Principios y Normas de Auditoría del Sector Público, recabando de la Intervención General determinada información complementaria a la rendida en las cuentas, que se analizó en el Consello para, posteriormente, completar distintos aspectos del trabajo en diferentes centros de la Administración. Como novedad en este ejercicio, este resumen ejecutivo sustituye al apartado de Conclusiones que venía figurando en los informes de fiscalización de ejercicios anteriores, a los efectos de ofrecer una visión de conjunto que facilite una lectura selectiva de los distintos apartados del informe. Sobre la presentación de las cuentas Sin perjuicio de las posibles mejoras que se recomiendan para aproximar los informes de la Cuenta General al ejercicio en curso, las cuentas de este ejercicio fueron rendidas en el plazo establecido. Presentan, no obstante, una serie de limitaciones que condicionan el alcance de los trabajos realizados y reducen la calidad y transparencia de la información económica sobre la gestión pública: en la misma línea de años anteriores, omiten información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago; información desagregada sobre la antigüedad de los derechos pendientes de cobro; información sobre el coste definitivo de los beneficios fiscales; y se mantiene un escaso –a pesar de las mejoras introducidas– valor explicativo de la memoria que se adjunta a la Cuenta. 11 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Sobre los presupuestos iniciales Los presupuestos del ejercicio 2009, que alcanzan los 11.417 millones de euros (un 1,7% por encima de los del ejercicio anterior y sin alcanzar el importe de las obligaciones reconocidas de aquel ejercicio), se formulan –según la exposición de motivos de la ley– en un marco de austeridad y contención del gasto público. Las previsiones de gasto se apartan, no obstante, de ese marco con el incremento de los gastos no financieros (3,96%) y con ajustes a la baja poco selectivos que afectan básicamente a los gastos de capital (-10,74%), frente a los corrientes, que crecen en un 4,97%. Por otro lado, la evolución económica de 2009 difirió notablemente de las previsiones del escenario de elaboración presupuestaria de ese ejercicio tanto en la tasa de crecimiento del PIB, que fue negativa (-3,1%); como en el empleo (-4,1%); o en la tasa de paro (12,6%); sin que se modificaran a lo largo del ejercicio las variables presupuestarias para ajustarlas a la realidad económica. Sobre la liquidación del presupuesto de ingresos La liquidación constata una ralentización de los ingresos no financieros, que sólo crecen un 0,26%, y un grado de liquidación de los ingresos totales (11.756 millones de euros) que supera ligeramente las previsiones iniciales (103%). No obstante, y aunque no se vea afectada la liquidación del ejercicio, hay que advertir que los recursos no financieros ligados al sistema de financiación estaban condicionados por los anticipos a cuenta realizados por el Gobierno Central (IRPF, IVA e Impuestos Especiales y Fondo de Suficiencia), y estos estaban sobrevalorados por el hecho de que la Administración General del Estado no tuviese en cuenta la brusca caída de los ingresos tributarios ya observada en 2008 a la hora de realizar el anticipo a cuenta correspondiente. En este sentido, tampoco la Comunidad Autónoma adoptó medidas respecto de los efectos previsibles que la brusca caída de ingresos tendría sobre la liquidación definitiva. La posterior liquidación del ejercicio 2009 exigió una devolución de 1.600,5 millones de euros, que se saldará mediante retenciones practicadas por el Estado sobre las entregas a cuenta de los recursos a partir del año 2012. Por otra parte, también los recursos propios –tanto tributarios como patrimoniales– presentan una realización alejada de las previsiones iniciales, y sobre ellos incide de forma especial la necesidad de corrección de las previsiones y de la realización de los ajustes precisos para adecuar los créditos a la realidad de aquellas. 12 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Las previsiones iniciales del Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales (sujetos a liquidación en el sistema de financiación autonómico) y del Fondo de Suficiencia no se contabilizan correctamente en los distintos capítulos que corresponden en función de la naturaleza del ingreso. En el ejercicio 2009 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos (111 millones de euros) duplican los del ejercicio anterior (55,6 millones de euros), principalmente por el impacto de los beneficios previstos en la nueva Ley 9/2008, del 28 de julio, de medidas tributarias en relación con el impuesto sobre sucesiones y donaciones, sin que se adjunte al proyecto de presupuestos una justificación del establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de un modo continuado en el tiempo. El nuevo sistema de financiación En el año 2009 entra en vigor un nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común, aprobado por la Ley 22/2009, del 18 de diciembre. Los presupuestos de este año 2009 fueron elaborados por la Comunidad conforme a las previsiones del modelo anterior, sin embargo la liquidación definitiva del sistema de financiación se determina conforme al nuevo modelo. El nuevo modelo de financiación, que incrementa los recursos para las Comunidades Autónomas, produce también cambios importantes en las posiciones relativas de aquellas en el reparto de los recursos. Para la Comunidad Autónoma de Galicia, aunque los nuevos criterios supusieron un incremento de la financiación básica de un 4,24%, con los parámetros del sistema anterior le correspondería un incremento de un 6,93%, perdiendo de este modo 119,6 millones de euros por la aplicación del nuevo sistema de financiación. A mayores, con la aplicación de los nuevos fondos de convergencia consolida la pérdida de posiciones en la financiación autonómica, elevando la diferencia negativa de 119,6 millones de euros a 138 millones con respecto a lo que percibiría con los criterios de reparto del modelo anterior. La asignación del Fondo de Garantía, que trata de financiar en todas las Comunidades Autónomas la prestación de un nivel similar de servicios básicos (sanidad, educación y servicios sociales) no resulta suficiente para dar cobertura a los gastos que en general se presentan en 13 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 esos servicios fundamentales. Aun considerando este fondo con los recursos del año 2007 (año de mayores recursos tributarios y sobre los que se hicieron las previsiones del nuevo modelo), este déficit de cobertura mantendría un saldo importante. Sobre las modificaciones presupuestarias En el ejercicio 2009 resulta especialmente relevante el importe de las modificaciones presupuestarias, que afecta al 15,17% de los presupuestos iniciales, con un incremento de los créditos del estado de gastos de 1.732,54 millones de euros que cuestionan la credibilidad del presupuesto inicial aprobado. En los distintos tipos de modificaciones destacan los siguientes aspectos: a) La Administración sigue recurriendo a la ampliación de créditos (279,81 millones de euros) para los mismos conceptos de gastos que en años anteriores sin que cumplan la condición de imprevisibilidad exigida para las mismas –de forma especial, en las ampliaciones de créditos para gasto farmacéutico–, así como su financiación, en contra de la normativa aplicable, con cargo a los resultados do ejercicio (por importe de 27,2 millones de euros). b) En las transferencias de créditos sigue constatándose un uso excesivo de la utilización del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas con la finalidad de programa-puente para realizar transferencias dentro de una misma sección, eludiendo los límites fijados por la normativa que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; así como para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, como en el caso del gasto farmacéutico. Este programa, dotado inicialmente con 38,6 millones de euros, se incrementa con los créditos no utilizados de las diversas consellerías en 347 millones de euros, y distribuye créditos por importe de 351,2 millones de euros entre las mismas. c) En el ejercicio 2009 se aprobaron un total de 45 expedientes de incorporación de crédito por un total de 855,46 millones de euros, lo que supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto con la quiebra del principio presupuestario de anualidad, sin que se justifique la no imputación dentro del propio ejercicio del crédito a incorporar y sin que conste la reserva de 14 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 los recursos que van amparar estas incorporaciones, especialmente necesaria teniendo en cuenta la carencia de excedentes de financiación en cuantía suficiente para financiar eses créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. d) El análisis de las generaciones de crédito sigue poniendo de manifiesto expedientes que se autorizan sin consideración a que los importes reconocidos y recaudados superen los presupuestados. La estrategia de mantener un concepto presupuestario que no se consolida como ingreso y abrir otro nuevo para la generación de crédito incrementa el déficit y resta rigor a la disciplina presupuestaria. El expediente XC-23-003-09, del 31 de diciembre de 2009, genera crédito en el presupuesto corriente por 342,19 millones de euros sin tener en cuenta la no realización en otro concepto por 273,6 millones de euros. Sobre la liquidación del presupuesto de gastos Sobre unos créditos definitivos de 13.149,92 millones de euros, el grado de ejecución se situaba en el 87,5%, con un nivel de obligaciones que alcanza los 11.516,2 millones de euros. Esta ejecución alcanza el índice más bajo en las inversiones reales (58,44%), y las operaciones de capital se concentran en el último mes del ejercicio. En general, las obligaciones apenas superan las dotaciones del presupuesto inicial, por lo que los incrementos operados con las modificaciones presupuestarias no tuvieron repercusión sobre la ejecución de forma significativa, especialmente en los capítulos VI y VII en los que las obligaciones no alcanzaron el importe de los créditos iniciales. Por otra parte, dado que los créditos definitivos no podrían ser atendidos por los derechos reconocidos, un mayor grado de ejecución del gasto podría poner en riesgo el equilibrio y sostenibilidad presupuestaria. Los gastos de personal (2.128 millones de euros) son, después de las transferencias, el segundo destino del gasto (18,48% de los totales) en orden de importancia cuantitativa dentro de los de la Administración general. De acuerdo con la contención de gasto presupuestario formulada, disminuye el gasto de personal relativo a los altos cargos y personal eventual en un 20%, con una reducción del número de efectivos del 13%, pero el escaso peso de ese gasto, así como el incremento de gasto en personal funcionario y laboral en un 7%, desdibuja ese ajuste, que no será visible hasta el año 2010. Dentro del gasto de personal laboral, destaca el incremento en personal indefinido (15,18%), como consecuencia de los pronunciamientos judiciales que 15 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 reconocen ese carácter al personal contratado temporal, aunque quede relativizado por el escaso peso en el conjunto de este gasto. Más del 68% del gasto del capítulo II (338 millones de euros) se dedica a la prestación de servicios directos a los ciudadanos y tienen como destino la educación, servicios sociales y pago de infraestructuras por el sistema de canon de demanda (autovías de peaje en sombra); y el 32% restante se corresponde con los gastos generales operativos, que a pesar del indicado contexto de contención del gasto en el que se formularon los presupuestos para el ejercicio 2009 se incrementaron en un 3,84%, básicamente en los epígrafes de suministros y otros gastos diversos. El gasto en transferencias corrientes (6.141,7 millones de euros) mantiene el elevado peso en el conjunto y un importante incremento (5,44%) respecto del ejercicio anterior, mientras que las transferencias de capital (1.252,9 millones) disminuyen en un 13,38%. Tanto el elevado impacto presupuestario de aquellas como su evolución se explica fundamentalmente en el crecimiento del sector institucional (4,5%), pero también en la inclusión en los presupuestos de líneas de ayudas que, sin obedecer a una planificación estratégica, se mantienen a lo largo de los años de forma reiterativa sin evaluación de su eficacia y de su utilidad pública. Más del 78% del gasto en transferencias corrientes y del 59% en transferencias de capital son fondos libres sobre los que la Comunidad Autónoma tiene margen de disponibilidad, pero en la práctica estos recursos están dirigidos en su mayor parte a la atención de servicios esenciales: Sanidad (3.628 millones), Educación (601 millones de euros), Acción y promoción social (284 millones de euros), y Promoción del empleo (83,5 millones). El gasto en inversiones reales (1.017,65 millones de euros) disminuyó en el año 2009 su representatividad en el gasto total de la Administración pasando del 9,5% al 8,8% respecto del ejercicio anterior, acentuada aun más en el año 2010 (supone el 6,8%), cambiando de esta forma la tendencia de crecimiento del período 2004-2008. Como viene siendo habitual, en el ejercicio 2009 el capítulo VI de gastos presenta un importante saldo de créditos, que pone de manifiesto un distanciamiento, sostenido en el tiempo, entre los créditos definitivos y las autorizaciones de créditos. Sobre el resultado presupuestario La insuficiencia de los recursos presupuestarios para atender los gastos de esta naturaleza se refleja en un déficit presupuestario de 451 millones de euros (344,82 millones de euros en operaciones no financieras). Un endeudamiento neto superior a ese déficit (690 millones de 16 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 euros) hace que exista un saldo presupuestario positivo de 239,3 millones de euros, que se reduce a 183,7 millones de euros cuando se corrige con las desviaciones positivas de financiación. Este resultado puede quedar desvirtuado en aquellos casos en que la Administración no registra todas las obligaciones que corresponden al propio ejercicio y se desplazan a los siguientes, y en este sentido resulta preciso prestar atención a las carencias de control interno sobre el gasto desplazado, principalmente en los organismos que no cuentan con fiscalización previa en los que hay dificultades para una cuantificación fiable del mismo. Igualmente resulta preocupante el crecimiento relevante en las últimas liquidaciones de las imputaciones de gasto de ejercicios anteriores, que, sin perjuicio del efecto neutro que puede deducirse de la compensación de este tipo de gasto entre ejercicios, puede acabar distorsionando ese resultado presupuestario y afectar negativamente a los presupuestos futuros al disminuir la capacidad para atender las necesidades previstas en el ejercicio respectivo debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. Esta dinámica creciente en el desplazamiento de gasto puede también incidir en el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, que la Comunidad Autónoma habría alcanzado en el ejercicio 2009 de acuerdo con la información presentada. En este sentido, el Consejo de Política Fiscal y Financiera había fijado para o ejercicio 2009 como objetivo de estabilidad presupuestaria una necesidad de financiación del 0,25% del PIB para la financiación de inversiones productivas y del 0,75% del PIB para la financiación de déficit autorizado, y los datos presentados por la IGAE muestran finalmente un déficit de financiación global de 548 millones de euros (de ellos, 137 millones de euros en inversiones productivas), por lo que con este dato –que representa el 1% del PIB– la Comunidad Autónoma estaría dentro del objetivo fijado. Sobre el remanente de tesorería y las cuentas de tesorería En el ejercicio 2009 la Administración general presenta un remanente de tesorería negativo (a pesar de haberlo mejorado respecto del saldo del ejercicio anterior) por importe de 319,5 millones de euros, lo que indica que los recursos líquidos y liquidables a corto plazo de la Administración no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo y, por lo tanto, que a situación financiera debe corregirse, segundo establece el artículo 81.4 del TRLRFOG. En cualquier caso, la fiabilidad de ese saldo se ve condicionada por la ausencia de cómputo de las desviaciones de financiación acumuladas, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición; por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios a que se 17 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 alude en este informe; por el cálculo de la dotación de saldos de dudoso cobro (14.162,86 miles de euros) que se cuestiona en el informe por haberse considerado como incobrables un porcentaje predeterminado de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y corrientes. En lo que respecta a la tesorería, las numerosas cuentas de habilitación siguen sin recogerse en la Cuenta General de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración general, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como aquella relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se tiene recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos “en firme” y “a justificar”, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Sobre el endeudamiento y los avales Según la Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad, la deuda de la Administración general a 31 de diciembre de 2009 es de 3.914,8 millones de euros. Según el Banco de España, este endeudamiento en términos SEC se situaba a 31 de diciembre de 2009 en 4.843 millones de euros. La diferencia se explica por el resto de la deuda consolidable en términos SEC procedente fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI) con 338 millones de euros, de ACEOUSA con 162 millones, y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías de O Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, con 308 millones. Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones Públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales, que a finales del ejercicio 2009 ascendía, según el Banco de España, a 211 millones de euros. En el ejercicio 2009 el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma alcanzó los 733,8 millones de euros, de los que 687 millones corresponden a la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio y la amortización de deuda existente; 16,7 millones al incremento del endeudamiento de la SPI; y 30 millones al endeudamiento del IGAPE. El importe anterior excede de la cuantía inicial contenida en la autorización legal del Parlamento contemplada en la Ley de presupuestos generales para el ejercicio 2009, sin que conste la justificación de la 18 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 necesidad de rebasar dicha cuantía inicial ni la acreditación formal de la utilización de las previsiones contenidas en el artículo 32 de la ley de presupuestos. El importe de los avales concedidos no cancelados por el IGAPE asciende a 370,46 millones de euros, con un importe total comprometido de 324,93 millones de euros. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2009 duplica el existente a finales de 2008, ascendiendo a la cantidad de 254,47 millones de euros. Cabe señalar el hecho de que el volumen de riesgo vivo efectivo se tiene multiplicado por cuatro desde el ejercicio 2007, en el que se situaba en 64 millones de euros. El importe de los fallidos del ejercicio ascendió a un importe de 415.046,75 euros, lo que eleva los pagos realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos desde el ejercicio 1994 a un montante de 28,27 millones de euros. En el ejercicio 2008 el IGAPE inició un programa de concesión de préstamos a largo plazo a PEMES financiado mediante endeudamiento propio. El volumen de concesión de estos préstamos experimentó un importante incremento, pasando de 20,6 millones de euros en el ejercicio 2008 a 58,9 millones en el 2009 y a 75,8 millones en el 2010. Dada la situación de deterioro del entorno económico, el IGAPE procedió a la dotación de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias en relación con el riesgo asociado a la citada cartera de préstamos concedidos. Compromisos de gastos futuros Los compromisos de gastos futuros de la Administración general alcanzaron en el ejercicio 2009 un importe de 9.815 millones de euros, lo que supone un incremento de un 12,6% (1.099 millones) respecto del ejercicio anterior. El principal incremento en el estado de futuros se produjo en la carga financiera de la deuda, que representó el 50,37% de los compromisos totales. La Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras concentró el 25,85% de los compromisos futuros, debido fundamentalmente a los pagos que la Administración debe realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra. Los compromisos futuros se encuentran infravalorados por no incluir las cuantías que la Consellería de Medio Ambiente debe abonar a ACEOUSA por la explotación del tramo Alto Dozón-Cea de la autopista Santiago-Ourense y por la infraestimación de los compromisos con la empresa AUDASA por la supresión del peaje, ya que de nuevo las previsiones resultaron ser muy inferiores al gasto realmente producido. Por otra parte, el compromiso referido a la autovía Carballo-Berdoias no debería figurar en el registro de futuros del ejercicio 2009 por corresponder 19 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 al contrato resuelto en noviembre de 2009. Como en ejercicios anteriores, no se aplicaron criterios homogéneos de registro en la estimación de los compromisos futuros correspondientes a las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra, ya que en dos de ellas el cálculo de los importes a pagar se hizo a precios corrientes y en otras dos a precios constantes. La evolución que experimentó el ahorro bruto en el ejercicio 2009, un 31% inferior al del año 2008, limita la posibilidad de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada. Sobre la contabilidad financiera En este epígrafe se mantienen las carencias ya advertidas en ejercicios anteriores como consecuencia de que el sistema contable de la Administración General de la Xunta es básicamente presupuestario, y éste sirve de base para elaborar la documentación de carácter económico-patrimonial. • El balance recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario, y sobre el que se practican unas amortizaciones que no reflejan la depreciación real; un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza; un inmovilizado financiero sobrevalorado; y unos fondos propios que no funcionan según prevé el PGCPG. • La cuenta del resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde esa perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, dejando de registrar la mayor parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que además se contabilizan de modo incorrecto. • La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, y a veces no coincidente con la ofrecida por la cuenta liquidada, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando la transmisión de la información contable a sus usuarios. 20 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 I. INTRODUCCIÓN I.I. ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN Antecedentes y objetivos de la fiscalización 1.1. De acuerdo con el artículo 53 del Estatuto de Autonomía de Galicia, las cuentas de la Comunidad Autónoma se rinden ante el Consello de Contas para que, de conformidad con las funciones y criterios enunciados en los artículos 4 y 20 de la Ley 6/1985, del 24 de junio, reguladora de este órgano estatutario, proceda a su examen y comprobación con el objetivo, entre otros, de ofrecer al Parlamento de Galicia una opinión sobre los estados financieros de la Comunidad que le permita pronunciarse sobre su aprobación. Como consecuencia de esta responsabilidad encomendada, el Consello debe emitir una opinión sobre la integridad y fiabilidad de las cuentas presentadas y sobre la situación económica de la Administración autonómica. Por lo tanto, el informe tiene una naturaleza fundamentalmente financiera, presupuestaria y patrimonial con los siguientes objetivos: 1) Verificar si la información rendida es completa y permite trasladar al Parlamento una opinión fiable de la situación y actividad de los centros públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma, o si por el contrario precisa ser completada para poder emitirla. 2) Determinar si la Cuenta de la Administración refleja razonablemente la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la liquidación del presupuesto. 3) Ofrecer la información necesaria para interpretar correctamente la situación financiera de la Administración, completando el contenido de las cuentas en los casos en los que se estime necesario. Este análisis financiero y presupuestario tiene su complemento en otros informes específicos referidos a la fiscalización de los programas presupuestarios de gasto en materia de Empleo, Urbanismo y ordenación del territorio, e Investigación e Innovación, en los que se abordan aspectos propios de las auditorías de legalidad y operativa. Es necesario recordar que como consecuencia de las elecciones al Parlamento de Galicia celebradas el 1 de marzo de 2009 se produjo un cambio de gobierno y una nueva estructura 21 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 orgánica y presupuestaria, aprobada por el Decreto 79/2009, del 19 de abril, y desarrollada por los Decretos 82 y 83/2009, del 21 de abril. La estructura pasó de 21 a 18 secciones presupuestarias, que se corresponden con la Presidencia de la Xunta, diez Consellerías y siete secciones adicionales (ver Anexo I). Alcance do informe de fiscalización 1.2. Sin perjuicio de la presentación de las magnitudes consolidadas del sector público autonómico, el presente informe tiene la finalidad de recoger los resultados de la fiscalización de la Cuenta de la Administración general correspondiente al ejercicio 2009. La Cuenta del SERGAS es objeto de informe separado elaborado por el Área del SERGAS del Consello de Contas. Las cuentas de los organismos autónomos, sociedades y entes públicos son también objeto de informe separado elaborado por el Área de Institucional del Consello de Contas. Todos estos informes sirven de base para formular la declaración definitiva sobre la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. La fiscalización se refiere al año 2009. No obstante, cuando los objetivos establecidos lo requirieron, se extendió indistintamente a los ejercicios anteriores o siguientes a los efectos de considerar hechos posteriores que cambian la situación descrita en el ejercicio. I.II. LIMITACIONES 1.3. Los trabajos de fiscalización se desarrollaron con la colaboración de la Intervención General y demás departamentos de la Xunta de Galicia, si bien deberían agilizarse los plazos de remisión de la documentación solicitada en el marco de la fiscalización. Los trabajos se vieron afectados por las siguientes limitaciones: - La documentación rendida no facilita información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago, lo que impide conocer el destino final de estos gastos. - No existe información sobre la antigüedad de los deudores pendientes de cobro, lo que limita el cálculo de los derechos de dudoso cobro con el alcance descrito en el epígrafe de este informe relativo al remanente de tesorería. 22 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 - La Intervención General no aportó información sobre las desviaciones de financiación acumuladas, lo que afecta a la representatividad del remanente de tesorería. - La información disponible sobre gastos fiscales no permite conocer el coste real de los beneficios en el imposto sobre sucesiones y donaciones, lo que limita el cálculo del saldo fiscal. - Como viene siendo habitual, la liquidación no incluye modificaciones sobre las previsiones iniciales de ingresos. Sin desconocer las dificultades que pueden entrañar las modificaciones de estas previsiones para algún tipo de recursos como los tributarios, en los que corresponde a la Xunta hacer la previsión de ingresos, un esfuerzo para incluir las que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones permitiría una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias. II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA II.I. PRESUPUESTO INICIAL II.I.1. Presupuesto inicial y escenario presupuestario 2.1. La exposición de motivos de la Ley 16/2008, del 23 de diciembre, que aprueba los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2009, indica que estos presupuestos son formulados en un contexto económico y financiero marcado por las incertidumbres sobre el crecimiento de la economía y, por lo tanto, en un marco de austeridad y contención del gasto público. El escenario de elaboración se basó en unas previsiones de crecimiento del PIB del 1,3% (tres décimas por encima de la media nacional); en el mantenimiento del nivel de empleo y en una tasa de paro del 10,8%; así como en un objetivo de estabilidad presupuestaria del -1% del PIB. La evolución económica de 2009 difirió notablemente de estas previsiones, tanto en la tasa de crecimiento del PIB, que fue negativa (-3,1%); como en el empleo (-4,1%); o en la tasa de paro (12,6%); alcanzando non obstante el objetivo de estabilidad presupuestaria. 23 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Evolución de los créditos y previsiones iniciales 2.2. Los créditos iniciales para la Administración general de la Comunidad alcanzan en este ejercicio 2009 los 11.417,38 millones de euros, lo que supone un crecimiento del 1,7% respecto al ejercicio anterior. La evolución de las previsiones de ingresos y créditos para gastos en el período 2005-2010 se presenta en el siguiente cuadro y permite destacar los siguientes aspectos: Cuadro 1: Previsiones iniciales 2005-2010. (Miles de euros) Créditos iniciales 2005 2006 2008 2009 2010 8.325.368 9.140.844 9.900.188 10.636.813 11.058.123 10.744.032 7,44% 3,96% 32,82% Gasto corriente 6.341.647 6.929.887 7.465.623 8.133.754 8.516.580 8.445.464 8,95% 4,71% 34,30% Gastos de capital 1.983.721 2.210.957 2.434.565 2.503.059 2.541.543 2.298.568 2,81% 1,54% 28,12% Gastos financieros 498.954 479.820 567.630 587.654 359.263 626.970 3,53% Activos financieros 112.423 105.752 110.527 114.090 113.332 110.989 3,22% 386.531 374.068 457.103 473.564 245.931 515.981 3,60% -48,07% -36,37% 8.824.322 9.620.664 10.467.818 11.224.467 11.417.386 11.371.002 7,23% 1,72% 29,39% Gastos no financ. Pasivos financieros Total Previsiones ingresos 2007 2005 2006 Ingresos no financ. 8.308.481 9.106.586 Ingresos corrientes 7.534.340 8.284.673 Ingresos de capital 774.141 515.841 Ingresos financieros 2007 2010 10.573.035 9.329.593 8,41% -1,65% 27,26% 9.983.015 9.774.962 8.596.485 9,50% -2,08% 29,74% 821.913 799.889 767.877 798.073 733.108 -4,00% 3,93% 3,09% 514.078 551.054 473.574 844.351 2.041.409 -14,06% 78,29% 63,68% 10 10 10 290 551.044 473.564 844.061 115 V. 05-09 0,00% 2800,00% 2800,00% 2.041.294 -14,06% 8.824.322 9.620.664 10.467.818 11.224.467 11.417.386 11.371.002 V. 08-09 0,81% 10.750.892 514.068 7,23% V. 07-08 78,24% 63,63% 1,72% 29,39% 2006 2007 2008 2009 2010 9.965.305 10.757.702 11.480.389 11.516.290 10.876.605 6,72% 0,31% 24,34% 46.439.341 50.338.215 54.107.607 56.220.304 54.857.447 55.631.002 3,90% -2,42% 18,13% Obligac. presupuestarias 9.261.819 PIB Galicia -0,66% 9.116.872 10 2005 -38,86% -28,00% 9.916.761 515.831 Otras magnitudes V. 05-09 2009 Pasivos financieros V. 07-08 V. 08-09 2008 Activos financieros Total V. 07-08 V. 08-09 V. 05-09 Fuente: Elaboración propia. Datos de las liquidaciones presupuestarias • La variación de los créditos iniciales del ejercicio 2009 respecto del año anterior representa la tasa más baja de incremento de los últimos 5 años, recaída que se acentúa en los ejercicios siguientes. Por primera vez en este período, el presupuesto inicial se sitúa por debajo del nivel de obligaciones reconocidas en el ejercicio anterior. • Durante el período analizado se pone de manifiesto que el gasto evoluciona sustancialmente por encima de lo que lo hace el PIB a precios de mercado, circunstancia que pone de manifiesto 24 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 problemas de sostenibilidad, sobre todo en momentos de crisis económico-financiera. Se advierte un distanciamiento entre el marco de austeridad y contención del gasto público que se afirma en la exposición de motivos de la Ley de presupuestos de 2009 y la realidad derivada de las previsiones presupuestarias del gasto no financiero, con un incremento de un 3,96% respecto del ejercicio anterior, destacando el del gasto corriente (4,7%) frente a lo experimentado por los gastos de capital (1,54%). En el capítulo correspondiente a gastos en bienes y servicios corrientes el incremento se eleva al 9,08% –ver Anexo II–, si bien en términos absolutos se localiza principalmente en el capítulo de transferencia corrientes. Las transferencias de capital se reducen levemente dos centésimas respecto al presupuesto anterior. El aludido distanciamiento resulta más acusado a la vista de la evolución final de las variables básicas de crecimiento y empleo advertidas en el punto anterior. En este sentido, parece necesario que los responsables económicos ajusten a lo largo del ejercicio estas previsiones presupuestarias a la evolución real de la economía, como una obligación inherente a la disciplina presupuestaria que debía imponerse normativamente dentro de las exigencias propias de aquella. • Frente a ese crecimiento de los créditos para el gasto no financiero, las previsiones de ingresos no financieros presentan una minoración del -1,65%. Los descensos más acusados se deben principalmente a las menores previsiones del ITPAJD, así como a las minoraciones en las entregas a cuenta y liquidación del IVA. Además, estas previsiones están profundamente afectadas por el hecho de que los anticipos a cuenta del sistema de financiación fueron calculados por la Administración central sobre unas estimaciones de ingresos que pronto se revelaron inalcanzables, sin que esta circunstancia fuese corregida a lo largo del ejercicio. Estos hechos se ponen de manifiesto con ocasión de la liquidación definitiva del modelo en el año 2011. Con estas previsiones de ingresos no financieros (10.573,03 millones de euros) y gastos no financieros (11.058,12 millones de euros) la Comunidad Autónoma incurriría en el ejercicio 2009 en un déficit no financiero de un 4,2% sobre el total de los ingresos. Esta situación es común a todas las Comunidades Autónomas, que consideradas en su conjunto arrojan un saldo medio de un 5,2%. 25 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 II.I.2. Cuenta financiera 2.3. Como se sabe, la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia establece que los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma tienen que presentarse, liquidarse y aprobarse en equilibrio, de forma que los estados de gastos no superen los recursos previstos en los respectivos estados de ingresos. La interrelación de las magnitudes presupuestarias de la cuenta financiera, como el ahorro corriente, la formación de capital, la capacidad o necesidad de financiación y de endeudamiento, y el endeudamiento neto permite el siguiente análisis de la composición de los presupuestos: Cuadro 2: Cuenta financiera (obligaciones y derechos reconocidos). (Miles de euros) CONCEPTO 1. OPERACIONES CORRIENTES Ingresos Gastos Ahorro por operaciones corrientes Previsiones iniciales 2. OPERACIONES DE CAPITAL Ingresos Gastos Déficit de capital Previsiones iniciales 3. NECESIDAD (-) O CAPAC. (+) DE FINANC. Importe Previsiones iniciales 4. OPERACIONES FINANCIERAS (ACTIVOS FINANCIEROS) Ingresos Gastos Variación Previsiones iniciales 5. NECESIDAD (-) O CAPAC. (+) DE ENDEUD. Importe Previsiones iniciales 6. ENDEUDAMIENTO NETO Emisión deuda Amortizaciones Importe Previsiones iniciales 2007 2008 2009 2010 Var. 08-09 9.518.775 7.823.057 1.695.718 1.651.249 9.884.473 8.457.877 1.426.596 1.849.261 9.868.494 8.878.500 989.994 1.258.382 8.447.713 8.426.812 20.901 171.970 -0,16% 4,97% -30,60% -31,95% 843.308 2.322.465 -1.479.157 -1.634.676 893.078 2.543.806 -1.650.728 -1.735.182 936.915 2.270.607 -1.333.692 -1.743.471 811.928 1.808.782 -996.854 -1.520.060 4,91% -10,74% -19,21% 0,48% 216.561 16.573 -224.132 114.079 -343.698 -485.089 -975.953 -1.348.090 53,35% -525,22% 15.803 155.077 -139.274 -110.517 15.085 130.976 -115.891 -114.080 15.046 121.252 -106.206 -113.042 6.140 125.030 -118.890 -110.874 -0,26% -7,42% -8,36% -0,91% 77.287 16.573 -340.023 114.079 -449.904 -485.089 -1.094.843 -1.348.090 32,32% -525,22% 542.000 457.103 84.897 93.941 583.980 347.730 236.250 0 936.274 245.931 690.343 598.130 1.822.277 515.981 1.306.296 1.525.313 60,33% -29,28% 192,21% --- Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • El ahorro, calculado como diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes, asciende a 989,9 millones de euros, si bien la caída de ingresos invierte la tendencia de crecimiento de los últimos años. Este importe va a proporcionar un 44% de la capacidad de financiación de las operaciones de capital. La evolución negativa se acentúa en el ejercicio siguiente (2010) de 26 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 forma muy considerable hasta suponer sólo el 1% de la capacidad de financiación de las operaciones de capital. • De esta forma, en el ejercicio 2009 los gastos de capital (2.270 millones de euros) se financian en un 41,26% con los ingresos de las propias operaciones de capital y en un 44% con el ahorro por aquellas operaciones corrientes, resultando una necesidad de financiación de 343,7 millones de euros. • La variación de activos financieros –diferencia entre ingresos y gastos por este concepto– alcanza una cifra negativa de 106,2 millones de euros, que junto a la necesidad de financiación determina una necesidad de endeudamiento de 449,90 millones de euros. • El endeudamiento neto, obtenido como diferencia entre el capítulo IX de ingresos y el mismo capítulo del estado de gastos, se eleva a 690,3 millones de euros. El análisis del cumplimiento de los límites autorizados en el marco de endeudamiento que el Consejo de Política Fiscal y Financiera acordó el 8 de octubre de 2008 se realiza en el apartado de este informe relativo a la deuda de la Comunidad Autónoma. 2.4. En el cuadro siguiente anticipamos un resumen de la liquidación de los presupuestos de ingresos y gastos del ejercicio y las principales variaciones respecto del año anterior, que se desarrollan en los apartados siguientes de este informe. Cuadro 3: Realización de las previsiones presupuestarias. (Miles de euros) 2008 GASTOS 2009 10.636.813 11.058.123 3,96% 10.750.892 10.573.035 -1,65% 1.314.709 1.711.309 30,17% 0 0 --- Créditos definitivos/Previsiones def. 11.951.522 12.769.432 6,84% 10.750.892 10.573.035 -1,65% Compromisos 11.286.786 11.713.330 3,78% --- --- --- Obligaciones/Derechos reconocidos 11.001.683 11.149.107 1,34% 10.777.065 10.805.412 0,26% 9.440.655 9.949.074 5,39% 10.509.469 10.471.989 -0,36% 587.654 359.263 -38,86% 473.574 844.351 78,29% 16.934 21.233 25,39% 0 0 --- Créditos definitivos/Previsiones def. 604.588 380.496 -37,07% 473.574 844.351 78,29% Compromisos 478.706 367.183 -23,30% --- --- --- Obligaciones/Derechos reconocidos 478.706 367.183 -23,30% 599.065 951.320 58,80% Pagos/Cobros 472.131 360.253 -23,70% 599.065 951.320 58,80% V. 08-09 INGRESOS 2009 2008 V. 08-09 OPERACIONES NO FINANCIERAS Créditos iniciales/Previsiones iniciales Modificaciones Pagos/Cobros OPERACIONES FINANCIERAS Créditos iniciales/Previsiones iniciales Modificaciones Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2008 y 2009 27 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En los anexos II e III de este informe se presenta una evolución por capítulos, tanto de la previsión de ingresos como de los créditos iniciales para gastos en el período 2005-2010, así como de los derechos y obligaciones reconocidas en ese período. II.II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ejecución de las previsiones iniciales 2.5. En el siguiente cuadro se muestran los datos fundamentales de la liquidación del presupuesto de ingresos de la Administración general, así como los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo sobre el total; 2) incremento de los derechos reconocidos en el ejercicio con respecto a lo registrado en el ejercicio anterior; 3) índice de liquidación de derechos, que expresa el porcentaje de los derechos reconocidos liquidados al final del ejercicio con respecto a las cifras del presupuesto inicial; 4) índice de recaudación de derechos, que refleja el porcentaje de los ingresos recaudados con respecto a los derechos reconocidos. Cuadro 4: Administración general. Liquidación de ingresos 2009. (Euros) Capítulo Previsión inicial Derechos reconocidos (DR) % Capítulo sobre el total Variación DR/ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice recaudación derechos Impuestos directos 1.515.943.087 1.738.124.674 14,79% 5,25% 114,66% 98,92% Impuestos indirectos 2.399.496.365 2.119.305.802 18,03% -16,89% 88,32% 99,26% 194.251.670 168.921.338 1,44% 1,73% 86,96% 91,16% 5.617.217.919 5.821.082.290 49,51% 6,51% 103,63% 98,88% 48.053.300 21.061.805 0,18% -59,24% 43,83% 100,00% 9.774.962.341 9.868.495.908 83,94% -0,16% 100,96% 98,84% 11.653.228 37.122.711 0,32% -8,88% 318,56% 100,00% Transferencias de capital 786.418.943 899.793.249 7,65% 5,57% 114,42% 75,65% B. Ingresos de capital 798.072.171 936.915.960 7,97% 4,91% 117,40% 76,62% 10.573.034.512 10.805.411.868 91,91% 0,26% 102,20% 96,91% Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales I. Ingresos no financieros (A+B) Activos financieros 290.000 15.046.108 0,13% -0,26% 5.188,31% 100,00% Pasivos financieros 844.060.983 936.273.583 7,96% 60,33% 110,92% 100,00% II. Ingresos financieros 844.350.983 951.319.691 8,09% 58,80% 112,67% 100,00% 11.417.385.495 11.756.731.560 100,00% 3,34% 102,97% 97,16% TOTAL (I+II) Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 28 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 • La liquidación constata la ralentización de los ingresos no financieros, que sólo crecen un 0,26%, frente al gasto no financiero, que se incrementa en un 1,34%. El resultado es un déficit no financiero de 343,7 millones de euros que, si bien permite cumplir los acuerdos de estabilidad presupuestaria definidos en el Consejo de Política Fiscal y Financiera, marca una relevante caída del ahorro (989,9 millones de euros), no sustituible indefinidamente por el recurso al endeudamiento. Además, el ajuste en el gasto se realiza de forma poco selectiva, afectando básicamente a los gastos de capital, que se reducen en un 10,74%, frente a los corrientes que crecen en un 4,97%. A este respecto, debe repararse en que no parece que se haya agotado la capacidad de actuar sobre los capítulos de gastos de transferencias (IV y VII), a pesar de no tener éstos en todos los supuestos la consideración de estratégicos. • La evolución a la baja de los impuestos indirectos (sobre todo Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) en 2009 como consecuencia del menor número de operaciones inmobiliarias, explica este descenso sobre el año anterior. • En los recursos propios –tanto tributarios como patrimoniales– se advierte una ejecución alejada de las previsiones iniciales que muestra, como ya se indicó, la necesidad de que los gestores ajusten a lo largo del año los créditos del presupuesto de gastos a la previsión real de esos recursos. • De forma significativa dentro de los ingresos patrimoniales, existe una elevada previsión de ingresos por intereses de cuentas bancarias que no se realizaron. En cualquier caso, el elevado importe de derechos reconocidos en este concepto está poniendo de manifiesto una inmovilización de tesorería que es incompatible con la necesaria agilización de los pagos a los acreedores. • Los derechos reconocidos totales fueron ligeramente superiores a las previsiones iniciales, con un grado de realización del 102,97%. Hay que advertir, no obstante, que los recursos no financieros totales de los presupuestos de las Comunidades Autónomas están condicionados por los anticipos a cuenta realizados por el Gobierno Central correspondientes a los impuestos compartidos (IRPF, IVA e Impuestos Especiales) y al Fondo de Suficiencia y, por lo tanto, resultó decisivo el hecho de que la Administración general del Estado no tuviese en cuenta la brusca caída en los ingresos en 2009 a la hora de realizar el anticipo a cuenta correspondiente. Esta circunstancia hizo que los ingresos de los presupuestos autonómicos de 2009 estuvieran sobrevalorados respecto de la recaudación cierta que pueden llegar a obtener. En este sentido, 29 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 tampoco la Comunidad Autónoma adoptó medidas respecto de los efectos previsibles que la brusca caída de ingresos tendría sobre la liquidación definitiva. Las diferencias entre los derechos reconocidos en el ejercicio y los rendimientos definitivos resultantes de la liquidación del sistema de financiación refleja un saldo negativo de 1.600 millones de euros, que deberá ser devuelto por la Comunidad Autónoma a partir del ejercicio 2012. Cuadro 5: Liquidación definitiva sistema de financiación. (Miles de euros) Concepto Derechos reconocidos 2009 (entregas a cuenta) Rendimiento definitivo Saldo IRPF 1.380.119,39 1.309.927,42 70.191,97 IVA 1.177.973,61 727.650,57 450.323,04 Fondo de suficiencia Total liquidación 3.580.215,51 2.500.138,38 1.080.077,13 1.600.592,14 Fuente: Liquidación sistema financiación 2009. Ministerio de Economía y Hacienda Clasificación de los ingresos • Los recursos recogidos en la liquidación se pueden ordenar por categorías económicas diferentes: ingresos tributarios, transferencias y subvenciones, ingresos financieros y otros. Esta clasificación sirve de base para el análisis de los ingresos que se realiza en este epígrafe. La importancia relativa de esta ordenación se muestra en el cuadro siguiente: Cuadro 6: Clasificación agregada de los ingresos 2009. (Euros) Tipo de ingresos Previsiones % Liquidación % Transferencias e subvenciones 6.403.636.062,00 56,09% 6.720.875.538,64 57,17% Ingresos tributarios 4.030.660.578,00 35,30% 3.957.165.793,66 33,66% Ingresos financieros 844.350.983,00 7,40% 951.319.691,33 8,09% Otros ingresos 138.737.072,00 1,22% 127.370.536,15 1,08% 11.417.384.695,00 100,00% 11.756.731.559,78 100% Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • La autonomía de los ingresos se identifica con los recursos tributarios (tributos propios y tributos cedidos, sean compartidos o no), que se sitúan en torno a un tercio de los ingresos totales. Las transferencias y subvenciones alcanzan cerca del 60%, mientras que los ingresos financieros se sitúan en un 8% con un peso importante del endeudamiento, que alcanza una cuantía de 936,2 millones de euros. 30 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 • Esta ordenación cambia, sin embargo, con el nuevo modelo de financiación, que como se sabe eleva la capacidad tributaria de las Comunidades Autónomas y coloca los ingresos tributarios como principal fuente de recursos frente a las transferencias, que pasan a un segundo nivel. El apartado de este informe sobre el sistema de financiación da cuenta de ese cambio de posición. • Si distinguimos los ingresos entre finalistas (derivados de financiación condicionada), ingresos incondicionados (incluyendo en ellos los ingresos financieros) puede hacerse una aproximación al índice de autonomía del gasto que permiten los ingresos de la Comunidad Autónoma. En este sentido, hay que tener en cuenta, tal y como muestra el cuadro siguiente, que un 80% de los recursos tienen el carácter de incondicionados frente al 20% que son finalistas. Cuadro 7: Índice de autonomía de los ingresos. (Miles de euros) 2008 Tipo de ingreso Ingresos incondicionados Importe 2009 % Importe % 8.523.337 74,92% 8.445.542 71,84% 8.306.716 73,02% 8.252.158 70,19% 216.621 1,90% 193.384 1,64% 2.269.300 19,95% 2.374.915 20,20% 1.773.550 15,59% 1.848.351 15,72% 491.157 4,32% 520.615 4,43% De las Administraciones locales 3.004 0,03% 5.392 0,05% Empresas, entidades 1.589 0,01% 557 0,00% 583.980 5,13% 936.273 7,96% 11.376.617 100,00% 11.756.730 100,00% Sistema financiación Ingresos propios Comunidad Autónoma Ingresos finalistas Del Estado De la Unión Europea Endeudamiento (Ingresos incondicionados) Totales Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Aspectos que afectan a la representatividad de la información • En el capítulo IV se incluyen los derechos reconocidos correspondientes a la participación de las corporaciones locales en los tributos del Estado, por importe de 967,24 millones de euros. El artículo 49 del Estatuto de Autonomía de Galicia establece que los ingresos de los entes locales de Galicia, consistentes en participación en ingresos estatales y en subvenciones incondicionadas, se percibirán a través de la Comunidad Autónoma gallega, que los distribuirá de acuerdo con los criterios legales que se establezcan para las referidas participaciones. En la 31 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 actualidad, mientras no se disponga de un desarrollo normativo que permita una distribución de estos fondos con participación de la Administración autonómica, parece aconsejable un tratamiento extrapresupuestario de estas transferencias, de acuerdo con lo dispuesto en el Documento nº 4 de los principios contables públicos de la IGAE, ya que no consta una alteración del régimen de estos recursos que suponga una función de gestión por parte de la Comunidad Autónoma. Esta incidencia fue corregida en el proyecto de presupuestos para el ejercicio 2011. • En el capítulo VII se incluye, como transferencia de recursos del FEAGA (Fondo Europeo Agrícola de Garantía), un importe de 238,67 millones. Esta cantidad debería registrarse extrapresupuestariamente en la medida en que la Comunidad actúa como mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos. En el caso de que la Comunidad efectúe una verdadera gestión de estos fondos, su inclusión en el presupuesto tendría que ser realizada en el capítulo IV y no en el Capítulo VII. • Entre los derechos reconocidos en el capítulo VIII (15,4 millones de euros), 13,7 millones se corresponden con el importe del Fondo de garantía de avales que no fue ejecutado al final del ejercicio anterior, generando a su vez crédito en el estado de gastos. Esta operativa, que permitía recuperar el fondo no utilizado e mismo reforzarlo con nuevas dotaciones si así lo requiriera el análisis de los posibles fallidos, se entendió que planteaba un incremento artificial de los estados de ingresos y gastos. El presupuesto del año 2010 sigue esta recomendación obligando a dotar el fondo en cada ejercicio en función de los posibles fallidos, y la anulación por el importe no utilizado. II.II.1. Ingresos tributarios 2.6. Estos ingresos están conformados por tributos propios y cedidos (total o parcialmente por el Estado) con diferentes capacidades normativas y de gestión. Los ingresos tributarios se clasifican presupuestariamente en impuestos directos, impuestos indirectos y tasas. 32 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 8: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios 2009. (Euros) Previsiones iniciales Concepto IRPF. - Tarifa autonómica 1.380.119.390 1.570.753.666 17,69% 113,81% 100,00% 135.262.120 167.015.830 -28,99% 123,48% 89,28% 561.577 355.177 -99,56% 63,25% 90,20% Impuesto s/ Sucesiones y donaciones Impuesto s/ Patrimonio Total Impuestos directos 1.515.943.087 1.738.124.674 Transmisiones patrimoniales 225.209.750 Actos Jurídicos Documentados IVA 114,66% 98,97% -22,69% 62,83% 92,40% 234.658.088 184.204.012 -18,70% 78,50% 97,35% 1.059.331.416 -27,10% 89,93% 100,00% 643.025.331 631.818.517 7,69% 98,26% 100,00% 97.636.530 88.903.359 -4,42% 91,06% 100,00% 100,00% Impuesto detallista de hidrocarburos Impuesto sobre el bingo Impuesto s/ contaminación atmosférica Impuesto daño ambiental 4.993.056 3.436.788 -14,26% 68,83% 16.000.000 2.167.888 -37,06% 13,55% 0 7.947.700 2.399.496.365 2.119.305.802 100,00% -16,89% 88,32% 99,26% -15,99% 82,83% 100,00% 24.610.474 -7,16% 94,13% 99,94% 207.317 -20,48% 48,84% 100,00% 79.458.201 67.302.741 -4,67% 84,70% 99,48% 115.221.126 99.735.318 -6,30% 86,56% 99,64% 4.030.660.578 3.957.165.794 -8,14% 98,18% 99,12% Tasas por Servicios administrativos Tasas por Servicios profesionales Tasa por Venta de bienes Tasas sobre el juego Total Tasas Total ingresos tributarios 5,25% 141.496.121 1.177.973.610 Impuestos especiales Total Impuestos indirectos Derechos Var. DR/ejercicio Índice liquidación Índice recaudación reconocidos (DR) anterior derechos (DR/Prev. inic.) derechos (RN/DR) 9.193.206 7.614.785 26.145.238 424.481 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Los ingresos tributarios suponen el 33,6% (37,8% en el año anterior) del total de los recursos de la Administración autonómica. La mayor fuente de recursos está constituida por el producto de las cesiones estatales del IVA y del IRPF, que representan el 66,46% de aquellos. Estos últimos ingresos disminuyeron en un 8,14% respecto al ejercicio precedente, en contra de la previsión de reducción de un 3,19%. Capítulo I: Impuestos directos 2.7. Este tipo de impuestos grava manifestaciones directas de la capacidad económica de los contribuyentes, alcanzando el 43,9% (38,3% en el año anterior) del total de los recursos tributarios. 33 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Derechos reconocidos por IRPF 2.7.1. Los derechos reconocidos por IRPF ascienden a 1.570,75 millones de euros, que se corresponden con 1.380,12 millones en concepto de entrega a cuenta por la participación de la Comunidad en el imposto de ese ejercicio y 190,63 millones de euros en concepto de liquidación definitiva del rendimiento de la tarifa autonómica de 2007. Si bien esta liquidación por IRPF ascendía a 225,29 millones de euros, los derechos reconocidos por este concepto se ven minorados en 34,66 millones de euros como consecuencia del anticipo percibido en el año 2007 por ese importe. Los ingresos por este concepto presentan un elevado índice de liquidación de derechos respecto a las previsiones iniciales como consecuencia de una deficiente técnica de presupuestación, ya que en el presupuesto inicial únicamente se incluyen los anticipos a cuenta y no el importe de las liquidaciones de ejercicios anteriores del sistema de financiación. Esta incidencia, puesta ya de manifiesto en ejercicios anteriores por el Consello de Contas, fue tomada en consideración y se corrigió en los presupuestos de 2010. Los derechos reconocidos se incrementaron un 17,69% respecto del ejercicio anterior y un 13,8% respecto de las previsiones iniciales. Las entregas a cuenta incorporaron unas previsiones de recaudación excesivas que originaron la existencia de una cantidad negativa en concepto de liquidación por importe de 70,19 millones de euros, que deberán ser objeto de devolución en el quinquenio 2012-2016. Impuesto sobre sucesiones y donaciones 2.7.2. Los ingresos por el imposto sobre sucesiones y donaciones se elevaron a 167,01 millones de euros, descendiendo la recaudación de este tributo respecto del ejercicio anterior en un 28,99%, si bien los derechos liquidados superaron las previsiones iniciales en un 23,4% como consecuencia de una presupuestación conservadora en este concepto. La caída de este recurso se explica por la entrada en vigor el 1 de septiembre de 2008 de una modificación de este impuesto que disminuye la carga tributaria de los familiares más próximos tanto en las sucesiones como en las donaciones (Ley 9/2008, del 28 de julio, de medidas tributarias en relación con el impuesto sobre sucesiones y donaciones). 34 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Impuesto sobre el Patrimonio 2.7.3. A diferencia del ejercicio anterior, la compensación que la Comunidad recibe del Estado para evitar la pérdida recaudatoria derivada de la reducción en la cuota tributaria del impuesto sobre el Patrimonio aprobada en su día, en este ejercicio se presupuesta dentro del capítulo IV, formando parte de los ingresos procedentes del sistema de financiación. Los derechos reconocidos se elevaron a 81,8 millones de euros. Por lo tanto, la caída que refleja este epígrafe sólo se debe a un cambio en su registro presupuestario motivado por la naturaleza de transferencia que se atribuye a esta compensación1. Capítulo II: Impuestos indirectos 2.8. Representan el 53,56% (59,2% en el año anterior) de los recursos tributarios. Presentan el peor comportamiento dentro de los ingresos tributarios, con una disminución del 16,89% respecto del ejercicio anterior. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 2.8.1. Los ingresos por este impuesto disminuyeron en un 20,48% respecto del ejercicio anterior por la caída de las operaciones inmobiliarias. Los derechos reconocidos representan el 70,8% de las previsiones iniciales. Incide también en esta caída de ingresos la reducción de tipos de gravamen introducida por la Ley 4/2009, del 20 de octubre, de medidas tributarias relativas a este imposto para el fomento del acceso a la vivienda y la sucesión empresarial, que se aprueba con el objetivo de servir de estímulo a la reactivación del sector inmobiliario. La medida (reducción en estas operaciones para determinados colectivos del ITP al 4% y del IAJD al 0,3%) afecta a hechos imponibles realizados a partir del 1 de julio de 2009. Por tratarse de un tributo cedido en su totalidad, le corresponde a la Comunidad Autónoma la responsabilidad de la elaboración y seguimiento de las previsiones de ingresos. La liquidación muestra una importante diferencia entre las previsiones iniciales y los derechos reconocidos. Una desviación de esta magnitud, fácilmente perceptible en los primeros meses del ejercicio, parece que reclama mecanismos de ajuste que permitan adecuar las previsiones a la realidad económica de las actividades que se gravan. 1 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 35 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Derechos reconocidos por IVA 2.8.2. Los derechos reconocidos por IVA ascienden a 1.059,33 millones de euros, 118,64 millones de euros menos que las previsiones definitivas (1.177,97 millones). Si bien la liquidación por IVA del ejercicio 2007 fue negativa en 72,50 millones de euros, los derechos reconocidos por ese concepto se ven minorados en 46,14 millones de euros como consecuencia del anticipo percibido en el año 2007 por ese importe. Aunque la previsión de la caída de estos ingresos en el presupuesto sólo alcanzaba un 14,03%, los derechos reconocidos disminuyeron un 27,10% respecto del ejercicio anterior. Las entregas a cuenta incorporaron unas previsiones de recaudación excesivas que originaron la existencia de una cantidad negativa en concepto de liquidación por importe de 450,3 millones de euros, que deberán ser objeto de devolución a partir del año 2012. Por otra parte, al igual que acontecía en el IRPF, el índice de liquidación del IVA aparece sobrevalorado, ya que no se consigna en el presupuesto inicial la parte correspondiente a la liquidación de ejercicios anteriores. Como ya se señaló, esta incidencia se corrigió en los presupuestos de 2010. Otros Impuestos 2.8.3. En el epígrafe de impuestos especiales los ingresos fueron ligeramente superiores (7,69%) a los del ejercicio anterior, aunque no alcanzaron la previsión presupuestaria. Al igual que en el ejercicio anterior, el elemento más significativo es la caída de la recaudación por el impuesto sobre medios de transporte (impuesto de matriculación), con unos derechos reconocidos inferiores en 22,2 millones de euros con respecto a 2008 y 38,42 millones menores que lo presupuestado. 2.8.4. Por lo que atañe a los impuestos propios, es necesario reseñar la pérdida de recaudación del imposto sobre contaminación atmosférica (37,06% menor respecto del ejercicio anterior), motivada por las mejoras introducidas en los procesos productivos y por la inactividad de alguno de los focos emisores. Esta circunstancia, ya detectada en ejercicios anteriores, obliga a unas previsiones más ajustadas de estos recursos. La Ley 15/2008, del 19 de diciembre, crea el impuesto sobre daño medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos de agua embalsada, que en el año 2009 alcanzó unos derechos reconocidos por importe de 7,9 millones de euros. 36 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Capítulo III: Tasas 2.9. Tienen un peso reducido en el conjunto de los recursos de naturaleza tributaria (2,52%). Las tasas cedidas sobre el juego son las más importantes cuantitativamente, destacando el gravamen sobre máquinas recreativas o de azar. Los derechos reconocidos por tasas experimentan, en su conjunto, una caída de un 6,30% respecto del ejercicio 2008 y un índice de liquidación en este ejercicio 2009 de un 86,56% respecto de las previsiones presupuestarias. Beneficios fiscales en los impuestos cedidos 2.10. Anualmente, las leyes de presupuestos incluyen una estimación de los beneficios fiscales que afectan al imposto sobre sucesiones y donaciones, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, y al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Esta estimación contempla tanto los beneficios fiscales aprobados por la normativa estatal como los acordados por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de su capacidad normativa. No se incluyen, por lo tanto, beneficios que puedan afectar al resto de las figuras tributarias autonómicas. En el proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2009 no consta una memoria explicativa de la cuantificación de estos beneficios fiscales. En la información remitida con posterioridad al Consello de Contas tampoco se aporta justificación en ese sentido y se corrigen, no obstante, errores en la transcripción de las cifras del presupuesto aprobado definitivamente, que queda fijado en las siguientes cuantías: Cuadro 9: Autorización beneficios fiscales. (Euros) Impuesto Ley de presupuestos 2008 Ley de presupuestos 2009 Información adicional Impuesto sobre sucesiones y donaciones 10.194.044 64.194.044 64.397.924 Impuesto sobre la renta de las personas físicas 14.365.716 64.397.924 14.653.031 ITP y AJD Total 31.027.531 32.027.693 32.027.693 55.587.291 160.619.661 111.078.648 Fuente: Elaboración propia a partir de las leyes de presupuestos e información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma De acuerdo con los datos remitidos, en el ejercicio 2009 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos por el Estado se estimaron en 111 millones de euros, cantidad que duplica a la 37 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 establecida en el ejercicio anterior (55,6 millones de euros). Este salto viene motivado principalmente por el impacto de los beneficios previstos en la nueva Ley 9/2008, del 28 de julio, de medidas tributarias en relación con el impuesto sobre sucesiones y donaciones. 2.11. Si consideramos que las transferencias corrientes al sector privado constituyen la alternativa al establecimiento de beneficios fiscales, en el ejercicio 2009 el incremento del presupuesto de beneficios fiscales contrasta con la evolución moderada de los presupuestos generales y en particular con la evolución de las transferencias corrientes al sector privado. Este distanciamiento se incrementa con la aprobación en el ejercicio 2009 de la Ley 4/2009, del 20 de octubre, de medidas tributarias relativas al imposto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados en la sucesión empresarial, que por razones obvias relativas al momento de su aprobación no aparecen presupuestadas. Cuadro 10: Transferencias corrientes y beneficios fiscales. (Miles de euros) 2008 Presupuesto inicial Transferencias corrientes al sector privado Presupuesto beneficios fiscales 2009 Variación 11.224.466 11.417.385 1,72% 547.816 580.742 6% 56.515 111.078 96,55% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 2.12. En la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos falta una justificación que avale el establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de un modo continuado en el tiempo. Por otra parte, la práctica de la Administración para la estimación del coste de estos beneficios se reduce a incrementar un 2% el importe del ejercicio anterior, sin perjuicio de incorporar las nuevas medidas tributarias adoptadas, pero sin recurrir a métodos estadísticos de simulación más próximos al momento temporal de su estimación. Así, en los casos en que se dispone de datos del coste definitivo de estas medidas, se presentan, al igual que en el ejercicio 2008, grandes diferencias con la presupuestación inicial, fruto de aplicar en ésta una técnica incrementalista sin análisis y revisión posterior de las distintas medidas que contribuya a una mejor transparencia en la determinación de los gastos fiscales. 38 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El hecho de que no se refleje en la Cuenta General rendida una información sobre el coste definitivo de estos beneficios fiscales no permite hacer un estudio de las desviaciones incurridas. No obstante, en el cuadro siguiente se recoge para cada impuesto el importe presupuestado y el coste definitivo según la información facilitada por la Consellería de Facenda y publicada por la Agencia Tributaria Estatal, separando los beneficios derivados de la normativa estatal de los vinculados a las medidas tributarias autonómicas. En el Anexo IV figura el detalle, por medida tributaria, del presupuesto y el coste definitivo de cada beneficio fiscal, observándose la escasa repercusión cuantitativa de algunos beneficios así como importantes diferencias entre las cuantías presupuestadas y el coste real. La falta de datos respecto de las medidas que afectan al Impuesto sobre sucesiones y donaciones y parte de las que afectan al Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados no permite concluir respecto de la estimación realizada y de la eficacia de la medida adoptada. Se incluye entre los costes, aunque no fueron cuantificados en la ley de presupuestos, el impacto en el ejercicio 2009 de las medidas contenidas en la Ley 4/2009. Cuadro 11: Beneficios fiscales. (Euros) Impuesto Presupuesto Coste Definitivo Impuesto sobre la renta de las personas físicas1 14.653.031 12.770.213 Medidas tributarias autonómicas 14.653.031 12.770.213 Impuesto sobre sucesiones y donaciones 64.397.924 n.d3 Medidas tributarias autonómicas 59.071.228 n.d. 5.326.696 n.d. Medidas tributarias estatais2 Medidas tributarias estatales Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales 32.027.693 3.887.998 28.139.695 n.d4 Nota: No se incluyen datos referidos al Impuesto sobre patrimonio. La Ley 4/2008, del 23 de diciembre, estableció en la cuota de este impuesto una deducción general del 100%, con efecto desde el 1 de enero de 2008, por lo que no existen declaraciones de este impuesto para el ejercicio 2008.. 1 Los datos de coste definitivo se refieren al impuesto sobre la renta del 2009. 2 La Comunidad no incluye, a diferencia de otros impuestos cedidos, el coste de los beneficios fiscales derivados de la normativa estatal en la parte que afecta al tramo cedido. Según información publicada por la Agencia Tributaria, el importe de las deducciones por vivienda habitual (la más significativa desde el punto de vista cuantitativo) correspondiente a Galicia en el tramo autonómico asciende a 70,86 millones. 3 La Consellería no aportó información sobre el costo real de las medidas tributarias alegando que haría falta realizar simulaciones informáticas complicadas por tratarse de un impuesto progresivo en el que el efecto sobre la recaudación de las reducciones en la base imponible dependerá del nuevo tipo resultante aplicado al bien objeto de reducción y al resto de bienes integrantes de la base. 4 La mayor parte de los beneficios fiscales se corresponden con exenciones. La Consellería indica que en estas autoliquidaciones presentadas como exentas no se reflejan cantidades numéricas ya que la información económica sobre la operación exenta se encuentra en el documento público o privado que se adjunta a la autoliquidación. 39 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 II.II.2. Ingresos por transferencias 2.13. Son recursos recibidos por la Administración autonómica, procedentes de otras Administraciones, de la Unión Europea y del sector privado, que financian operaciones corrientes y de capital según la naturaleza económica de los mismos. Cuadro 12: Liquidación del presupuesto. Ingresos por transferencias 2009. (Euros) Descripción Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) Importancia capítulo Participación en el sistema de financiación. (Fondo de suficiencia) Var. Índice liquidación DR/ejercicio derechos (dr/prev. Índice anterior inic.) recaudación 4.390.831.338 4.339.712.995 74,55% 6,77 98,84 100 Transf. corrientes de la Admón. estatal 334.876.807 446.359.723 7,67% 12,35 133,29 93,32 Participación de las corporac. locales en los tributos del Estado 837.853.307 967.241.167 16,62% -2,39 115,44 100 Transf. corrientes de la Admón. institucional autonómica 0 4.603.604 0,08% -25,28 --- 98,90 De Ayuntamientos 0 668.330 0,01% 15,42 --- 100 De Diputaciones 0 90.100 0,00% --- --- 100 De Empresas privadas 0 0 0,00% -100,00 --- --- De Familias e inst. sin fines de lucro 0 6.000 0,00% -96,57 --- 100 53.656.467 62.400.370 1,07% 1.021,26 116,30 43,80 5.617.217.919 5.821.082.289 98,88 Transf. corrientes de la Unión Europea Transferencias corrientes 100,00% 6,51 103,63 Fondo Compensación Interterritorial 197.220.150 213.866.130 23,77% 14,31 108,44 69,85 Transf. de capital de la Admón. estatal 165.426.166 222.285.903 24,70% 26,53 134,37 100,00 Transf. de capital de la Admón. institucional autonómica 0 241.569 0,03% -29,23 --- 100,00 De Ayuntamientos 0 4.285.236 0,48% 145,18 --- 100,00 1.123.100 349.008 0,04% -48,46 31,08 100,00 De Empresas privadas 0 100.000 0,01% 0,00 --- 100,00 De Instituciones sin fines de lucro 0 450.684 0,05% -59,24 --- 100,00 422.648.727 458.214.719 50,92% -5,64 108,42 66,26 786.418.143 899.793.249 100,00% 5,57 114,42 75,65 6,38 104,95 95,77 De Diputaciones Transf. de capital de la Unión Europea Transferencias de capital Total transferencias 6.403.636.062 6.720.875.538 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Las transferencias son la mayor fuente de recursos de la Administración autonómica (57,17% del total). Los recursos por transferencias crecieron en conjunto un 6,38% respecto al ejercicio 2008. El 86,61% de las transferencias tienen la naturaleza de corrientes y el 13,39% financian operaciones de capital. 40 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Según los datos ofrecidos por la liquidación presupuestaria, un 23% de las transferencias corrientes (1.376,38 millones de euros) y un 96% de las transferencias de capital (863,19 millones de euros) son recursos finalistas condicionados a la realización de determinadas actuaciones públicas acordadas con el ente financiador. Capítulo IV: Transferencias corrientes 2.14. La revisión analítica de este capítulo ofrece los resultados que se exponen en los siguientes apartados: Participación en el sistema de financiación 2.14.1. La participación en el sistema de financiación autonómica supone el 74,55% de las transferencias corrientes y el 36,91% del conjunto de los recursos liquidados. En las previsiones iniciales de este epígrafe figura el Fondo de Suficiencia, la aportación adicional para la financiación sanitaria, la liquidación de ejercicios anteriores, el anticipo de la liquidación del ejercicio corriente y, a diferencia del año anterior, la compensación por el impuesto sobre patrimonio. Los derechos reconocidos fueron 51,11 millones de euros inferiores al presupuesto inicial. Cuadro 13: Participación en el sistema de financiación autonómica. (Euros) Concepto Fondo de Suficiencia Previsiones iniciales (a) Derechos reconocidos (b) Diferencia (b-a) 3.580.215.510 3.580.215.510 0 Liquidación ejercicios anteriores 415.510.290 293.822.414 -121.687.876 Aportación financiación sanitaria 41.970.000 41.969.100 -900 273.622.538 0 -273.622.538 79.513.000 81.512.971 1.999.971 0 342.193.000 342.193.000 4.390.831.338 4.339.712.995 -51.118.343 Anticipo liquidación ejercicio Compensación Impuesto Patrimonio Recursos adicionales y fondo de convergencia Totales Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma El exceso de previsiones sobre derechos reconocidos en el concepto de liquidación de ejercicios anteriores obedece a la consignación en el presupuesto inicial dentro de este concepto del 41 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 importe total de la liquidación definitiva de eses ejercicios, mientras que los derechos reconocidos se registran separadamente dentro de cada uno de los tributos cedidos y del Fondo de Suficiencia. Mientras la liquidación de ejercicios anteriores contempla un saldo positivo de 417,87 millones de euros, los derechos reconocidos se limitan a un importe de 293,82 millones de euros como consecuencia de un anticipo percibido en el año 2007 por importe de 124,04 millones de euros. Por otra parte, la Administración reflejó en el presupuesto inicial una previsión de 273,62 millones de euros en concepto de anticipo del Estado (al amparo del Real Decreto Ley 12/2005 y con el objetivo de acercar la financiación de las CC.AA. a la evolución real de los tributos cedidos), que finalmente fue denegado por el Estado como consecuencia del comportamiento de los impuestos cedidos, que fue peor de lo previsto. A mayores, fuera de las previsiones iniciales, la Comunidad Autónoma recibió en concepto de anticipo a cuenta de los fondos y recursos adicionales del nuevo sistema de financiación (fondos de convergencia) un importe de 342,19 millones de euros al amparo de la Orden del Ministerio de Hacienda del 28 de diciembre de 2009. Estos derechos ampararon la tramitación de una generación de crédito por el mismo importe, sin tener en cuenta la existencia de una previsión de anticipos por 273,6 millones en otra cuenta de ingresos que no iba a ser realizada, con lo cual se incrementaron indebidamente los créditos del estado de gastos de los presupuestos. Participación de las corporaciones locales en los tributos del Estado 2.14.2. Tal y como se señaló en epígrafes anteriores de este informe, estos fondos deberían haber sido objeto de un tratamiento extrapresupuestario. Esta participación ascendió en 2009 a 967,24 millones de euros, por lo que se está incrementando de modo ficticio los recursos por transferencias en un 14,39% y el presupuesto liquidado en un 8,39%. El elevado índice de liquidación de derechos, superior al 100%, viene provocado, parcialmente, por la no presupuestación de las liquidaciones definitivas del sistema de financiación de los ayuntamientos, ya que la Comunidad únicamente incluye en el presupuesto inicial las cantidades estimadas en concepto de entregas a cuenta del año en curso. Posteriormente, con los recursos correspondientes a las liquidaciones se tramita una generación de crédito. 42 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Transferencias corrientes de la Administración estatal 2.14.3. Las partidas más significativas por este concepto son las transferencias recibidas por la Consellería de Traballo (255,39 millones de euros) para el fomento del empleo (plan FIP y escuelas taller) y los fondos vinculados a la dependencia (98,99 millones de euros). Presentan un elevado índice de liquidación de derechos y un porcentaje de variación respecto al ejercicio anterior del 12,35%. En cualquier caso, la ausencia de identificación concreta en el presupuesto inicial de las distintas líneas de financiación impide conocer detalladamente las causas de las desviaciones producidas. Otras transferencias corrientes 2.14.4. Con un peso relativo residual se encuentran los recursos aportados por los entes instrumentales dependientes, originados básicamente por la devolución de los remanentes de tesorería positivos de organismos autónomos y entes públicos; por las entidades locales, en los que destacan los vinculados al transporte metropolitano de las áreas de A Coruña, Santiago y Ferrol; y por los fondos europeos, en los que el protagonismo recae en el fondo social europeo. Capítulo VII: Transferencias de capital 2.15. Las transferencias de capital representan el 13,39% del total de las transferencias, con el siguiente detalle: Fondos Europeos (458,21 millones de euros) Los derechos reconocidos en 2009 en los distintos fondos son los siguientes: Cuadro 14: Clasificación Fondos Europeos. (Mll. de euros) Concepto FEDER 2000-2006 FEDER 2007-2013 FEDER 94-99 INTERREG FEOGA E FEADER FEAGA FONDO DE COHESIÓN IFOP OTROS Importe 27,89 71,33 21,25 6,02 135,34 155,18 0,38 40,53 0,27 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 43 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello. En todo caso, los recursos derivados del FEAGA no deberían haber sido registrados en el capítulo VII como transferencias de capital, considerándose procedente su contabilización en el capítulo IV como transferencias corrientes o bien su tratamiento extrapresupuestario en caso de no realizar una verdadera gestión y actuar como meros intermediarios de pago. Fondo de Compensación Interterritorial (213,86 millones de euros) De este importe, 153,44 millones se corresponden con el Fondo de Compensación y 60,41 millones con el Fondo Complementario. Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello. Transferencias finalistas del Estado (154,12 millones de euros) Las consellerías que reciben más fondos del Estado son Medio Rural (47,95 millones) y Vivienda (30,95 millones). Existen mayores recursos liquidados respecto a los previstos en un importe de 73,50 millones de euros, que afectan básicamente a subvenciones a la Consellería do Medio Rural (47,9 millones) y a la de Vivienda (20,9 millones de euros). II.II.3. Ingresos financieros 2.16. En esta agrupación se recogen los recursos obtenidos por la Administración por venta de activos financieros, reintegros de préstamos concedidos y de depósitos y fianzas constituidas (activos financieros) y por la emisión de deuda y concertación de préstamos (pasivos financieros). También se recoge el fondo de garantía de avales, que no responde ciertamente a mayores ingresos sino que responde a la generación de crédito por la provisión dotada para cubrir los riesgos de los avales concedidos. 44 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 15: Ingresos financieros. (Euros) Concepto Previsiones iniciales Derechos reconocidos % Concepto sobre el capítulo Var./ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice (DR/Prev. inic.) recaudación Reintegro de préstamos concedidos al sector público --- 332.528 2,21 5,47 --- 100,00 Reintegro de préstamos concedidos fuera del sector público --- 977.275 6,49 1,06 --- 100,00 290.000 --- --- --- --- --- Enajenación acciones sector público Fondo de garantía de avales Activos financieros Préstamos recibidos y emisión de deuda 13.746.305 91,30 0,97 --- 100,00 290.000 15.046.108 100,00 1,00 5.188,31 100,00 844.060.983 936.273.583 100,00 1,60 1,11 100,00 Pasivos financieros 844.060.983 936.273.583 100,00 1,60 110,92 100,00 Total ingresos financieros 844.350.983 951.329.691 100,00 1,59 112,67 100,00 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Los recursos financieros proceden fundamentalmente del endeudamiento y suponen el 8,09% (frente al 5,2% del ejercicio anterior) del total de los recursos de la Administración autonómica. Activos financieros 2.17. Las partidas más significativas son la devolución de los préstamos concedidos al personal (0,97 millones de euros) y el fondo de garantía de avales (13,7 millones). Respecto a éste, se registran como ingreso los créditos destinados a las provisiones de riesgos por avales que no fueron ejecutados al final del ejercicio anterior. Por otra parte, se observa una deficiente presupuestación en este capítulo, ya que el presupuesto inicial únicamente incluye 290.000 euros en concepto de enajenación de acciones del sector público. Es decir, no es objeto de presupuestación la devolución de los préstamos concedidos al personal, que constituyen, al margen del fondo de avales, el núcleo fundamental de las obligaciones reconocidas en este capítulo. Pasivos financieros 2.18. El recurso al endeudamiento constituye el 7,96% (5,1% en el ejercicio anterior) del total de los derechos liquidados por la Administración general en 2009. Los derechos reconocidos ascendieron a 936,27 millones de euros (583,98 millones en el año anterior), de los que 730 millones (485 millones en el año anterior) se corresponden con operaciones de emisión de obligaciones y formalización de préstamos, que son analizados en otro epígrafe específico de 45 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 este informe; otros 200 millones de euros tienen su origen en distintos préstamos concedidos por el BEI para la financiación de distintas infraestructuras (préstamo por importe de 49,9 millones ligado a la ejecución del proyecto “Vía Ártabra” –que discurre por los Ayuntamientos de Cambre y Oleiros– y un préstamo de 150 millones para rehabilitación, ampliación y construcción de plantas depuradoras en distintos ayuntamientos); y por último 6,2 millones de euros corresponden a un préstamo de la Administración estatal para el campus de excelencia. Segundo los datos facilitados por los centros responsables, la ejecución del proyecto Vía Ártabra en el año 2009 ascendió a 17,2 millones de euros (IVA no incluido) frente a las disposiciones del préstamo en ese ejercicio de 50 millones de euros, y la ejecución del proyecto Galicia Medio Ambiente ascendió en el mismo año a 48,3 millones de euros (IVA no incluido) frente a una disposición del préstamo por 150 millones de euros. Sin embargo, a pesar de la afectación de los fondos a esas finalidades concretas, los derechos reconocidos por estas últimas operaciones contabilizados en el ejercicio 2009 no figuran incluidos dentro de las desviaciones de financiación del ejercicio, por lo que no queda garantizado que estos recursos fueran afectados al cumplimiento del objetivo propuesto, además de desvirtuar el cálculo del remanente de tesorería y del déficit de financiación del ejercicio. II.II.4. Otros ingresos 2.19. En esta agrupación se incluyen recursos públicos con un escaso peso relativo en el conjunto de los ingresos, procedentes de diversas fuentes: ingresos patrimoniales (capítulo V), enajenación de inversiones reales (capítulo VI), y los ingresos no tributarios del capítulo III. 46 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 16: Otros ingresos. (Euros) Descripción Precios públicos Precios privados Derechos reconocidos (DR) Previsiones iniciales 15.933.329 Var. Índice liquidación Índice DR/ejercicio derechos recaudación anterior (DR/Prev. inic.) (RN/DR) 15.093.694 13,30 0,95 99,95 7.671.603 4.374.244 -14,73 0,57 100 Reintegros de ejercicios cerrados 10.005.436 15.909.110 32,38 1,59 89,78 Reintegros de ejercicio corriente Recargas y multas 7.124.227 12.147.475 2.860.601 7.116.370 238,39 11,57 0,40 0,59 69,07 81,94 Sanciones impostas por las consellerías 22.491.211 20.515.474 9,58 0,91 47,99 3.657.263 3.316.525 3,89 0,91 97,02 79.030.544 69.186.018 16,07 0,88 78,94 46.304.000 20.020.012 -60,10 0,43 100,00 720.300 0 0 137.410 -100,00 152,46 ----- 100,00 100,00 Ingresos diversos Ingresos no tributarios del capítulo III (1) Intereses de cuentas bancarias Dividendos y participaciones en beneficios empresas públicas Dividendos y participaciones en beneficios de emp. privadas Alquiler y productos de inmuebles 0 74.898 128,57 --- 100,00 Concesiones administrativas 668.850 146.894 30,13 0,22 100,00 Aprovechamientos agrícolas y forestales 257.250 46.405 -49,77 0,18 100,00 0 83.313 -56,41 --- 100,00 102.900 48.053.300 552.874 21.061.806 0,77 -59,24 5,37 0,44 100,00 100,00 Otras concesiones y aprovechamientos Otros ingresos patrimoniales Ingresos patrimoniales (2) Venta de solares Venta de predios rústicos Venta edificios y otras construcciones Venta elementos de transporte Reintegro de ejercicios cerrados Reintegro de ejercicio corriente Otros ingresos Enajenación de inversiones reales (3) Total otros ingresos (1+2+3) 1.200.000 20.788 -85,15 0,02 100,00 560.000 334.401 2107,70 0,60 100,00 1.693.228 113.708 110,47 0,07 100,00 0 32.062 56,91 --- 100,00 7.900.000 300.000 36.534.538 4.467 -9,74 -79,19 4,62 0,01 100,00 100,00 0 82.747 586,30 --- 100,00 11.653.228 37.122.711 -8,88 3,19 100,00 138.737.072 127.370.535 -16,21 0,92 0,89 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Estos ingresos, que suponen el 1,08% de los recursos de la Administración, experimentan en conjunto un decremento de un 16,2% respecto a 2008. Como ya se indicó, se advierte una ejecución alejada de las previsiones iniciales, sin que resulte fácil explicar las causas de estas desviaciones. En el futuro es preciso que los gestores ajusten a lo largo del año tanto la previsión de esos recursos como los créditos del presupuesto de gastos en función de aquella. Ingresos no tributarios del capítulo III 2.20. Representan el 54,31% de los ingresos de esta agrupación. El concepto más importante cuantitativamente es el de las sanciones impuestas por las consellerías, que presenta un incremento de un 9,58% respecto del ejercicio anterior. 47 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Dentro de estos ingresos figura registrado el crédito no ejecutado en el ejercicio anterior por importe de 5,3 millones de euros correspondiente al pago de la prima adicional de la póliza de responsabilidad civil y patrimonial sanitaria. Su funcionamiento es similar al fondo de avales anteriormente comentado. Capítulo V. Ingresos patrimoniales 2.21. En estos ingresos se registra el producto de las operaciones de naturaleza privada de la Administración, y representan el 16,54% del total de los derechos de esta agrupación. La mayor parte de los mismos corresponde a los intereses de las cuentas bancarias, que experimentaron una minoración de un 60% respecto al ejercicio 2008. Aun así, tanto la elevada previsión de ingresos como los posteriores derechos reconocidos ponen de manifiesto una inmovilización de tesorería que es incompatible con la necesaria agilización de los pagos a los acreedores. Su análisis más detallado se realiza en el epígrafe dedicado a la tesorería. Capítulo VI. Enajenación de inversiones reales 2.22. Los derechos reconocidos en este capítulo son el 29,15% del total de esta agrupación y en el se recogen los ingresos derivados de la venta de terrenos e inmuebles propiedad de la Comunidad Autónoma. También se registran los créditos destinados al pago de las expropiaciones autorizadas con motivo de la realización de expedientes de obras financiadas con fondos propios que no fueron ejecutados a fin del ejercicio anterior. En este sentido, la Ley de presupuestos para 2009 establece en el artículo 41 que estos créditos no ejecutados darán lugar al cierre del ejercicio a la emisión de documentos ADOK en formalización, siendo considerados en el presupuesto siguiente como ingresos del artículo 68 reintegro de operaciones de capital, permitiendo generar crédito en el capítulo VI de gastos para hacer frente a las expropiaciones del ejercicio. Los derechos reconocidos en el artículo 68 en 2009 ascendieron a 36,5 millones de euros. Su funcionamiento es similar al fondo de avales anteriormente comentado. 48 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 II.III. EL NUEVO SISTEMA DE FINANCIACIÓN AUTONÓMICO 2.23. En el año 2009 entra en vigor el nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común, aprobado por la Ley 22/2009, del 18 de diciembre. El nuevo sistema presenta como novedades más significativas respecto del anterior una elevación del porcentaje de cesión de los rendimientos tributarios del IRPF, IVA e II.EE., un aumento del volumen total de recursos del sistema a repartir (modificando los criterios de reparto), y la creación de tres nuevos fondos (un fondo de garantía y dos fondos de convergencia). En el nuevo sistema, la financiación se integra por los siguientes recursos: • Los derivados de la capacidad tributaria, determinada por los tributos cedidos, tanto los tradicionales como los compartidos sobre los que operó el incremento del porcentaje de cesión. • Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales (F.G.), que se constituye con el 75% de la capacidad tributaria de las CC.AA. y una aportación estatal de un 5% adicional y se distribuye entre las Comunidades en función de la población ajustada, obtenida atendiendo diversas variables. • Se mantiene, como mecanismo de cierre, el Fondo de Suficiencia Global (F.S.G.), que atiende las necesidades globales de financiación no cubiertas por la capacidad tributaria (no utilizada por el Fondo de garantía) y por la transferencia positiva o negativa de ese Fondo de garantía. • Fuera de esta financiación básica (capacidad tributaria, F.G. y F.S.G.), se crean dos fondos de convergencia, financiados con aportaciones adicionales estatales: un fondo para reducir diferencias per cápita ajustadas (Fondo de Competitividad), y otro para aumentar los recursos de las Comunidades de menor crecimiento o mayor despoblamiento (Fondo de Cooperación). En el ejercicio 2009 Galicia percibirá 242,7 millones de euros dentro de este último fondo. El nuevo sistema establece un período transitorio para los años 2009 y 2010, para los que fija unos recursos adicionales, que finalmente se integrarán en el Fondo de Garantía, así como la posibilidad de anticipos a cuenta de los recursos del sistema. Las entregas a cuenta y los anticipos de los recursos del sistema, tanto en el ejercicio 2009 como en 2010, son los regulados en el sistema anterior (disp. trans. 1ª Ley 22/1999) por lo que los presupuestos de estos años se elaboran conforme a las previsiones del modelo anterior, aunque la liquidación se determina conforme al nuevo modelo. Ya con los datos de la liquidación del 49 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 ejercicio 2009, presentada en julio de 2011, se muestra en los apartados siguientes la evolución surgida con el cambio del modelo de financiación. Evolución de la capacidad tributaria 2.24. Los ingresos por tributos cedidos, así como su evolución, se muestra en los cuadros y gráfico siguientes. Como en el anterior sistema, dentro de los tributos cedidos pueden establecerse dos grupos: a) los llamados tributos cedidos tradicionales (Impuesto sobre Sucesiones, Impuesto sobre Transmisiones y Tasas sobre el juego), cuyo rendimiento corresponde totalmente a la Comunidad, son gestionados por ésta y existen amplias competencias normativas sobre los mismos; b) los restantes tributos (IVA, IRPF, Impuestos Especiales) cuyo rendimiento, salvo algún impuesto especial, se encuentra cedido parcialmente, y que son gestionados por el Estado. Sobre estos últimos, el nuevo sistema de financiación eleva el porcentaje de cesión –en el IRPF del 33% al 50%; en el IVA del 35% al 50%; y en los impuestos especiales del 50% al 58%–, e incrementa las competencias normativas, aunque de forma limitada. La información de las liquidaciones definitivas publicadas por el Ministerio de Economía y Hacienda para los tributos gestionados por el Estado y de las cifras proporcionadas por la Consellería de Facenda para los tributos gestionados por la misma muestra la evolución de la capacidad tributaria, así como el efecto del incremento del porcentaje de cesión en el año 2009. Cuadro 17: Tributos cedidos 2002-2009. (Millones de euros) Concepto IRPF 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 (1) 2009 (2) 746,41 763,28 842,74 950,01 1.102,21 1.195,91 1.296,14 1.318,20 1.888,83 Sucesiones y Donaciones 90,07 96,17 105,04 158,1 195,4 247,13 235,19 167,01 167,01 Patrimonio 46,94 49,35 44,8 51,53 65,14 74,49 81,58 81,80 81,80 IVA 848,78 931,68 1.013,16 1.137,82 1.231,98 1.219,39 1.035,03 727,65 1039,5 Impuestos Especiales 559,92 587,02 643,1 657,18 690,83 745,45 713,73 574,95 787,16 Impuesto Trans. Patrim. Actos Juríd. Doc. 280,4 350,04 406,45 513,13 617,36 620,8 409,6 325,7 325,7 Tasas sobre el Juego 68,46 71,61 70,52 72,35 71,99 72,89 70,6 67,3 67,3 Total 2.640,98 2.849,15 (1) Sistema financiación 2001 (2) Sistema financiación 2009 Fuente: Liquidación definitiva sistema de financiación 50 3.125,81 3.540,12 3.974,91 4.176,06 3.841,87 3.535,98 4.630,67 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 18: Evolución de los tributos cedidos. Índices Concepto 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009(1) 2009(2) IRPF 100,00 102,3 112,9 127,3 147,7 160,2 173,6 176,6 253,1 Sucesiones y Donaciones 100,00 106,8 116,6 175,5 216,9 274,4 261,1 185,4 185,4 Patrimonio 100,00 105,1 95,4 109,8 138,8 158,7 173,8 174,36 174,36 IVA 100,00 109,8 119,4 134,1 145,1 143,7 121,9 85,7 122,5 Impuestos Especiales 100,00 104,8 114,9 117,4 123,4 133,1 127,5 102,7 140,6 Impuesto Trans. Patrim. Actos Juríd. Doc. 100,00 124,8 145,0 183,0 220,2 221,4 146,1 116,2 116,2 Tasas sobre el Juego 100,00 104,6 103,0 105,7 105,2 106,5 103,1 98,3 98,3 Total (1) Sistema financiación 2001 (2) Sistema financiación 2009 Fuente: Elaboración propia 100,00 107,9 118,4 134,0 150,5 158,1 145,5 133,9 175,3 Adviértase, de los cuadros precedentes, la caída de los recursos tributarios en el año 2009 respecto de los ejercicios anteriores con los parámetros del anterior sistema de financiación de 2001. Sin embargo, la elevación del porcentaje de cesión de los tributos incrementa la capacidad tributaria a los índices señalados en el cuadro. Conforme al nuevo sistema, un 25% de esa capacidad tributaria se reserva a la Comunidad Autónoma y el 75% restante se aporta al Fondo de Garantía, que se repartirá entre las Comunidades en función de un módulo obtenido a partir de la población ajustada. Gráfico 1: Evolución de los tributos cedidos 2002-2009. Índices 300 IRPF 250 Sucesións e Doazóns 200 Patrimonio 150 IVA 100 Impostos Especiais 50 0 Imposto Trans. Patrim.Actos Xuríd. Doc Taxas sobre o xogo (1) Sistema financiación 2001 (2) Sistema financiación 2009 51 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El nuevo Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales (F.G.) 2.25. Este nuevo fondo de garantía trata de alcanzar un reparto de sus recursos en proporción a las necesidades de gasto ligadas exclusivamente a los servicios de sanidad, educación y servicios sociales. Por lo tanto, serán la capacidad tributaria no utilizada por el Fondo de garantía y –en su caso– el fondo de suficiencia las fuentes de financiación que deberán atender a los restantes servicios que prestan las Comunidades Autónomas. Este fondo tiene como objetivo asegurar que cada Comunidad recibe iguales recursos por habitante ajustado, y se configura como un mecanismo de garantía en el que participan todas las Comunidades con un porcentaje de recursos tributarios (75%) y también el Estado con recursos adicionales. Una aproximación al grado de cobertura de este fondo –que resulta de la liquidación del sistema de financiación según el nuevo modelo– sobre los gastos registrados por las CC.AA. en el año 2009 en esos servicios fundamentales presenta los siguientes resultados: 2.25.1. Considerando los datos de gasto presupuestario que ofrece la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos en la información de la liquidación de presupuestos de las CC.AA. de gasto consolidado, el porcentaje de recursos que este fondo representa sobre el gasto en esos servicios fundamentales se situaría en una media de un 56%, con una alta variabilidad entre las Comunidades Autónomas. En Galicia, con este fondo se atendería en el año 2009 el 58% del gasto en esos servicios fundamentales. No obstante, puesto que este bajo nivel de cobertura en ese ejercicio 2009 puede entenderse derivado de la situación económica y, por lo tanto, de naturaleza coyuntural, se realizó un cálculo del fondo que correspondería a cada Comunidad con los recursos del ejercicio 2007 (año de mayores recursos tributarios y sobre los que se hicieron las previsiones del nuevo modelo) de acuerdo con los parámetros del nuevo modelo. Una proyección del Fondo de Garantía así resultante sobre los gastos de estos servicios del año 2009 seguiría presentando déficits de cobertura al atender sólo en torno al 77% de este gasto. En Galicia, este fondo atendería el 79,5% del gasto en esos servicios fundamentales –ver Anexo V–. 52 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 2.25.2. Respecto de nuestra Comunidad Autónoma, si consideramos el gasto total en estos servicios a partir de la liquidación presupuestaria de la Cuenta General del ejercicio 2009 y descontamos las aportaciones específicas que atienden este gasto al margen del sistema de financiación (con independencia de quien las haya acordado o establecido), las necesidades de financiación de estos servicios en el ejercicio 2009 no cubiertas por el Fondo de Garantía se sitúan en importes relevantes, por encima de los 2.000 millones de euros. Con los recursos del año 2007, el Fondo de Garantía que correspondería a Galicia en el año 2009 seguiría manteniendo un saldo negativo en la cobertura del gasto de estos servicios por importe de 930,57 millones de euros –Ver Anexo VI–. 2.25.3. Por último, ponderando el peso que correspondería a la financiación sanitaria dentro del Fondo de Garantía, y comparando este importe con el gasto sanitario del año 2009 (ya minorado en la financiación específica), el saldo final pone de manifiesto una importante desviación que sitúa las necesidades de financiación en un importe significativo. Considerando, una vez más, un Fondo de Garantía que resultara de los recursos del año 2007, este déficit de cobertura se reduciría, pero aun así existiría un saldo negativo para financiar el gasto sanitario del año 2009 de 585,82 millones de euros. El reparto de los recursos adicionales 2.26. Para el ejercicio 2009 –período transitorio–, la aplicación del nuevo sistema de financiación supone el incremento por el Estado de los recursos que el sistema proporciona a las CC.AA. El objetivo final es que éstas hayan garantizado el statu quo del sistema anterior (Ley 21/2001) y, adicionalmente, vean incrementado ese statu quo con nuevos recursos. Con esta premisa, para el año 2009 las implicaciones financieras del modelo se centran en el reparto de los nuevos recursos. La comparación entre la cuota de participación en los recursos del sistema que garantiza a cada Comunidad el modelo anterior y la nueva cuota que presenta con la distribución de los mayores recursos que ofrece el nuevo sistema permite apreciar en que medida se ve afectada la posición relativa en el reparto de los fondos respecto de la ocupada anteriormente. 53 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 2.26.1. Como puede observarse en el cuadro siguiente, el paso al nuevo sistema con el reparto de los nuevos recursos que integran la financiación básica produce cambios importantes en la posición relativa de algunas CC.AA. Así, Galicia empeora esta posición relativa. El porcentaje de incremento (4,24%) de recursos adicionales está por debajo de la cuota que mantenía en la distribución de fondos en el sistema anterior (6,93%), quedando finalmente en una peor posición relativa con un saldo negativo de 119,6 millones de euros respecto de lo que le correspondería con aquel sistema. Este análisis muestra los siguientes resultados por Comunidad: Cuadro 19: Posición relativa de las CC.AA. en la financ. básica en el anterior y nuevo sistema. (Miles euros) Comunidad Autónoma Total Statu Quo Recursos adicionales que se integran en el % sobre total sistema en 2009 % sobre total % de incremento Necesidades globales de financiación 2009 Posición relativa (diferencia sist. % sobre total nuevo- anterior) Cataluña 15.214.740,10 18,39% 1.049.357,14 20,04% 6,90% 16.264.097,24 18,49% 86.065,73 Andalucía 14.904.227,64 18,02% 778.962,05 14,87% 5,23% 15.683.189,69 17,83% -164.669,87 Madrid 12.106.808,68 14,64% 878.796,65 16,78% 7,26% 12.985.605,33 14,76% 112.277,82 C. Valenciana 8.288.774,94 10,02% 778.879,85 14,87% 9,40% 9.067.654,79 10,31% 254.092,33 Galicia 5.729.107,75 6,93% 243.054,42 4,64% 4,24% 5.972.162,17 6,79% -119.672,79 Castilla y León 5.411.011,21 6,54% 174.027,56 3,32% 3,22% 5.585.038,77 6,35% -168.560,00 Castilla-La Mancha 3.924.816,60 4,75% 259.141,28 4,95% 6,60% 4.183.957,88 4,76% 10.649,22 Canarias 3.466.475,27 4,19% 302.230,38 5,77% 8,72% 3.768.705,64 4,29% 82.757,29 Aragón 2.855.957,50 3,45% 145.783,72 2,78% 5,10% 3.001.741,22 3,41% -35.035,62 Región de Murcia 2.392.718,45 2,89% 211.455,96 4,04% 8,84% 2.604.174,41 2,96% 59.965,69 Extremadura 2.322.230,82 2,81% 56.027,86 1,07% 2,41% 2.378.258,68 2,70% -90.999,63 Principado de Asturias 2.273.533,55 2,75% 54.261,73 1,04% 2,39% 2.327.795,29 2,65% -89.682,57 Illes Balears 1.718.400,14 2,08% 204.715,99 3,91% 11,91% 1.923.116,14 2,19% 95.918,87 Cantabria 1.401.128,34 1,69% 55.210,15 1,05% 3,94% 1.456.338,49 1,66% -33.499,54 La Rioja Total CC.AA. 703.737,89 0,85% 44.948,87 0,86% 6,39% 748.686,76 0,85% 393,09 82.713.668,88 100,00% 5.236.853,61 100,00% 6,33% 87.950.522,50 100,00% 0,00 Fuente: Liquidación sistema de financiación 2009 2.26.2. A pesar de que la Comunidad Autónoma de Galicia presenta un nivel de financiación básica inferior a la media, con la aplicación de los nuevos fondos de convergencia –llamados a favorecer esa convergencia financiera y económica entre Comunidades– no sólo no mejora esa nueva posición relativa, sino que consolida la pérdida de posiciones en la financiación regional, elevando el saldo negativo de 119,6 millones de euros a 138 millones respecto del que percibiría con los criterios de reparto del modelo anterior. 54 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 20: Posición relativa de las CC.AA. en la financiación total en el anterior y nuevo sistema. (Miles de euros) Comunidad Autónoma Total Statu Quo % sobre total Necesidades globales de financiación 2009 Fondo de Cooperación % Fondo de Competitividad % % 17.200.837,70 18,75% 328.874,85 Cataluña 15.214.740,10 18,39% 16.264.097,24 0,00 0,00% Andalucía 14.904.227,64 18,02% 15.683.189,69 308.562,00 25,71% 0,00% 15.991.751,69 17,43% -535.877,00 Madrid 12.106.808,68 14,64% 12.985.605,33 0,00 0,00% 762.328,64 29,63% 13.747.933,97 14,99% 322.425,22 C. Valenciana 8.288.774,94 10,02% 9.067.654,79 0,00 0,00% 634.026,61 24,65% 9.701.681,40 10,58% 510.074,97 Galicia 5.729.107,75 6,93% 5.972.162,17 242.788,07 20,23% 0,00 0,00% 6.214.950,24 6,78% -138.184,45 Castilla y León 5.411.011,21 6,54% 5.585.038,77 210.485,55 17,54% 0,00 0,00% 5.795.524,32 6,32% -204.866,06 Castilla-La Mancha 3.924.816,60 4,75% 4.183.957,88 76.320,53 6,36% 0,00 0,00% 4.260.278,41 4,64% -92.037,79 Canarias 3.466.475,27 4,19% 3.768.705,64 69.199,92 5,77% 0,00 0,00% 3.837.905,56 4,18% -6.145,77 Aragón 2.855.957,50 3,45% 3.001.741,22 32.645,72 2,72% 0,00 0,00% 3.034.386,94 3,31% -132.647,69 Región de Murcia 2.392.718,45 2,89% 2.604.174,41 50.372,28 4,20% 100.604,61 3,91% 2.755.151,30 3,00% 101.812,73 Extremadura 2.322.230,82 2,81% 2.378.258,68 102.503,83 8,54% 0,00 0,00% 2.480.762,51 2,70% -94.410,77 Principado de Asturias 2.273.533,55 2,75% 2.327.795,29 90.926,32 7,58% 0,00 0,00% 2.418.721,61 2,64% -102.450,18 Illes Balears 1.718.400,14 2,08% 1.923.116,14 0,00 0,00% 138.799,64 5,40% 2.061.915,78 2,25% 156.343,74 Cantabria 1.401.128,34 1,69% 1.456.338,49 16.195,79 1,35% 0,00 0,00% 1.472.534,28 1,61% -81.208,02 703.737,89 0,85% 748.686,76 0,00 0,00% 0,00 0,00% 748.686,76 0,82% -31.703,80 82.713.668,88 1,00 87.950.522,50 1.200.000,00 100% 91.723.022,50 100% 0,00 La Rioja Total CC.AA. 936.740,46 36,41% Posición relativa (diferencia sist. nuevo- anterior) Total recursos 2009 0,00 100% 2.572.500,00 Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación definitiva del sistema de financiación Gráfico 2: Variación posición de las Comunidades Autónomas sistemas 2001-2009. Índices 120,0 100,0 80,0 60,0 40,0 20,0 0,0 -20,0 55 Series2 Series1 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El gráfico anterior muestra la variación de la posición relativa de cada Comunidad en el sistema de financiación del año 2009 respecto del sistema anterior del año 2001. 2.26.3. La garantía de la igualdad de acceso de los ciudadanos a los servicios públicos puede medirse a través de la financiación por habitante ajustado. El cuadro siguiente compara los recursos por habitante ajustado en el antiguo y nuevo sistema. Una primera lectura sugiere que con la reforma se reduce la dispersión y por lo tanto la desigualdad en los índices de financiación per cápita. Sin embargo, otros efectos advertidos son que no siempre aumentan los recursos de aquellas Comunidades que en el sistema anterior estaban significativamente por debajo de la media en ese índice de financiación por habitante. Aunque con el nuevo sistema en general disminuyen los recursos de aquellas situadas por encima de la media, existe alguna excepción significativa, como Cataluña o Madrid, que estando anteriormente por encima de la media aun mejoran su posición. Por el contrario, otras Comunidades que en el sistema anterior está por debajo de esa media, empeora aun más su posición en este nuevo sistema. Galicia también pierde posiciones relativas en esta financiación per cápita respecto de la financiación anterior. Cuadro 21: Recursos por población ajustada anterior y nuevo modelo. (Importes en miles de euros) Financiación por habitante Financiación Comunidad Autónoma Illes Balears C. Valenciana Sistema 2001 1.718.400,14 Sistema 2009 Población ajustada Sistema 2001 Sistema 2009 Índice Índice Aumento sistema 2001 sistema 2009 2.061.915,77 1.094.402 1.570,17 1.884,06 313,88 83 90 8.288.774,94 9.701.681,40 4.999.176 1.658,03 1.940,66 282,63 88 93 Madrid 12.106.808,68 13.747.933,97 6.010.813 2.014,17 2.287,20 273,03 107 109 Cataluña 15.214.740,10 17.200.837,70 7.386.015 2.059,94 2.328,84 268,9 109 111 2.392.718,45 2.755.151,30 1.416.295 1.689,42 1.945,32 255,9 89 93 2.177.856 1.591,69 1.762,24 170,55 84 84 2.966.939 1.930,98 2.094,73 163,75 102 100 Región de Murcia Canarias 3.466.475,27 3.837.905,57 Galicia 5.729.107,75 6.214.950,24 Castilla-La Mancha 3.924.816,60 4.260.278,41 2.197.556 1.785,99 1.938,64 152,65 95 93 Castilla y León 5.411.011,21 5.795.524,32 2.749.329 1.968,12 2.107,98 139,86 104 101 La Rioja Extremadura Andalucía 703.737,89 748.686,76 325.824 2.159,87 2.297,83 137,95 114 110 2.322.230,82 2.480.762,51 1.168.363 1.987,59 2.123,28 135,69 105 101 14.904.227,64 15.991.751,69 8.170.226 1.824,21 1.957,32 133,11 97 93 Principado de Asturias 2.273.533,55 2.418.721,60 1.125.121 2.020,70 2.149,74 129,04 107 103 Aragón 2.855.957,50 3.034.386,94 1.415.057 2.018,26 2.144,36 126,09 107 102 Cantabria 1.401.128,34 1.472.534,28 587.943 2.383,10 2.504,55 121,45 126 120 82.713.668,88 91.723.022,49 43.790.920 1.888,83 2.094,57 205,74 100 100 Total CC.AA. Fuente: Elaboración propia a partir de datos de las liquidaciones del sistema de financiación. En euros corrientes 56 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Liquidación del ejercicio 2009 2.27. Durante el ejercicio 2009, y también en 2010 (período transitorio), las Comunidades Autónomas recibieron las entregas a cuenta calculadas conforme al sistema anterior, así como los anticipos de tesorería regulados en la disposición transitoria segunda de la Ley 22/2009 correspondientes al 70% de los recursos adicionales, así como los fondos de convergencia. La liquidación del ejercicio 2009 se efectuó, como siempre, dos años después (en julio de 2011) y de acuerdo con lo regulado en el nuevo sistema. La liquidación para Galicia es la que se expone a continuación: Cuadro 22: Liquidación sistema de financiación Galicia. (Miles de euros) Comunidad GALICIA IRPF IVA II.EE. Fondo garantía Fondo suficiencia Total liquidación -70.191,97 -450.323,04 0 0 -1.080.077,13 -1.600.592,15 Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda La disposición adicional 4ª de la Ley 22/2009 señala que la liquidación negativa global que se produzca correspondiente al año 2009 se saldará por las Comunidades Autónomas mediante retenciones practicadas por el Estado sobre las entregas a cuenta de los recursos a partir del año 2012 por un importe que permita cancelar la deuda total. La existencia de un desfase temporal entre los recursos anticipados a las Comunidades y los finalmente liquidados, en un contexto de previsiones excesivamente optimistas por parte del Gobierno central, propició que los presupuestos de las Comunidades en 2009 no sufrieran la disminución de ingresos en toda su extensión, demorándose parte de los efectos al ejercicio 2012 y posteriores como consecuencia de un aplazamiento de las devoluciones. En ese contexto, Galicia resultó ligeramente menos afectada que otras Comunidades por la diminución de ingresos del sistema de financiación en 2009, debido a la menor dependencia del sector inmobiliario. Sin embargo, la deuda aplazada en concepto de devolución de la liquidación negativa es superior, en términos relativos, a la media española, lo que implica un mayor esfuerzo de ajuste en el futuro. 57 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 II.IV. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS II.IV.1. Modificaciones de crédito Evolución y peso de las modificaciones 2.28. Como se sabe, las modificaciones presupuestarias constituyen un mecanismo a través del que la ley posibilita introducir cambios, más o menos sustanciales, en el contenido de los créditos de los presupuestos inicialmente aprobados por el Parlamento. En la medida en que suponen una alteración de los principios presupuestarios de competencia, anualidad y especialidad de los créditos, se configuran como instrumentos que la ley sólo permite dentro de unos límites reglados y justificados, con la finalidad de facilitar y flexibilizar aspectos de la gestión presupuestaria de cara a una gestión eficaz. En el ejercicio 2009 resulta especialmente relevante el importe de estas modificaciones, que afecta al 15,17% de los presupuestos iniciales, con un incremento de los créditos del estado de gastos de 1.732,54 millones de euros. Cuadro 23: Evolución de las modificaciones presupuestarias. (Miles de euros) Concepto Importe neto das modificaciones 2006 2007 2008 2009 2010 1.136.068 1.078.263 1.331.645 1.732.542 884.305 % incremento créditos iniciales 11,8% 10,21% 11,09% 15,17% 7,78% Número expedientes 1.102 1.075 1.201 1.053 1.101 Fuente: Informes-memoria cuentas generales de la Comunidad Autónoma La reiteración y la importancia creciente de las modificaciones afecta a la credibilidad del presupuesto inicial aprobado, y viene cuestionando su significación como instrumento de disciplina en la gestión del gasto, poniendo de manifiesto una realidad administrativa que contrasta con las exigencias de los principios presupuestarios de anualidad y especialidad. La necesidad de una utilización prudente de estas modificaciones viene impuesta tanto por los principios aludidos como por las exigencias de estabilidad y equilibrio presupuestario. En este sentido, las incorporaciones de crédito financiadas con fondos propios y las de créditos finalistas para los que ya se tuvieran reconocidos derechos, así como las modificaciones financiadas al margen de los instrumentos previstos en el artículo 64.2 del TRLRFOG, ponen en riesgo el cumplimiento de esos objetivos. 58 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Por otro lado, la utilización abusiva de la sección 21 –programa 621A– para dar cobertura a las modificaciones y salvar las limitaciones establecidas en distintos preceptos de la normativa presupuestaria incide en el aludido riesgo. En este sentido, en el contexto actual parecen necesarias medidas legislativas y de control parlamentario que, aun respetando la necesidad de ciertos márgenes de maniobra para una gestión presupuestaria eficaz, acoten el uso excesivo de la indicada figura. Variación respecto del ejercicio anterior 2.29. Respecto del ejercicio anterior, el importe de las modificaciones presupuestarias se incrementó en 400,90 millones de euros, lo que supone una variación porcentual del 30,1%. Este incremento se manifiesta de forma generalizada en todas las tipologías de modificaciones presupuestarias, con porcentajes por encima del 23%, llegando a superar el 65% en el caso de las ampliaciones y generaciones de crédito. El cuadro siguiente refleja el importe de las modificaciones presupuestarias desagregadas por su tipología y la comparación con el ejercicio anterior: Cuadro 24: Modificaciones presupuestarias. (Miles de euros) 2009 Tipo de modificación Importe 2008 Número Importe Variación cuantitativa Número Absoluta Porcentual Ampliaciones 279.819 147 169.485 172 110.334 65,10% Incorporaciones 855.466 45 690.873 38 164.593 23,82% Generaciones 880.236 179 531.223 218 349.013 65,70% --- Adscripciones 6.938.700 17 6.601 3 6.932.099 Bajas -7.221.679 173 -66.537 179 -7.155.142 --- (+/-)964.128 492 (+/-)671.784 591 (+/-)292.344 43,52% 1.732.542 1.053 1.331.645 1.201 400.898 30,06% Transferencias Total modificaciones Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma • Son particularmente significativas en este ejercicio las adscripciones de créditos realizadas como consecuencia de la restructuración orgánica aprobada por los Decretos 79/2009, del 19 de abril, y 82/2009 y 83/2009, del 21 de abril, que regulan la nueva estructura orgánica de los departamentos de la Xunta en ese ejercicio 2009 (ver Anexo I). Aunque no tienen incidencia en la variación global, la nueva distribución de las secciones y servicios de la Administración general 59 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 no permite hacer una comparación que identifique orgánicamente las mayores variaciones, debido a que esta reorganización administrativa supuso para el segundo semestre del ejercicio la creación de nuevas secciones y aplicaciones presupuestarias y supresiones de las existentes con el vaciamiento de créditos para su adscripción a las nuevas aplicaciones creadas. • El incremento neto de las modificaciones del ejercicio es consecuencia del mayor volumen de las ampliaciones, incorporaciones y, sobre todo, de las generaciones de crédito por ingresos. Las transferencias de crédito, sin incidencia en el incremento global, también se incrementan respecto al ejercicio anterior en un 43,52%. • Respecto de la clasificación económica, el efecto neto de las modificaciones va incrementar los créditos destinados a transferencias corrientes, transferencias de capital e inversiones, mientras que, haciendo exclusión del capítulo del fondo de contingencia, reduce los gastos financieros y el gasto corriente, de acuerdo con la siguiente distribución: Cuadro 25: Incidencia de las modificaciones en la clasificación económica. (Euros) Capítulo 1 Gastos de personal 2 Gastos bienes corrientes y servicios Importe 41.301.095,81 -9.769.330,02 3 Gastos financieros -37.489.797,15 4 Transferencias corrientes 615.627.971,08 5 Fondo de contingencia -19.443.560,00 6 Investimentos reales 598.808.882,64 7 Transferencias de capital 522.273.628,26 8 Activos financieros Total 21.233.296,82 1.732.542.187,44 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma • El estudio de la incidencia de las modificaciones presupuestarias sobre la estructura de la clasificación funcional muestra un notable incremento en el programa de imprevistos y funciones no clasificadas por importe de 413,78 millones de euros, que quedan sin ejecutar a finales del ejercicio, mientras que entre los programas que disminuyen su dotación destaca el 542 “Infraestructuras y gestión de abastecimiento y saneamiento”. 60 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 26: Incidencia de las modificaciones en la clasificación orgánica. (Euros) Programa Incrementos Programa Disminuciones 621B. Imprevistos y funciones non clasificadas 413.782.155 542B. Infraestructuras y abastecimiento y saneamiento gestión de -118.147.050 411A. Dirección y servicios generales de Sanidad 226.114.385 911A. Amortización y gastos financieros de la deuda pública -37.410.992 542A. Planificación y gestión hidrológica 157.700.468 512A. Ordenación e inspección del transporte -24.970.964 811A. Transf. a EE.LL. participación en los ingresos del Estado 129.251.081 431A. Dirección y servicios generales de cultura -22.355.072 312D. Pensiones y prestaciones asistenciales 124.247.751 322C. Integración laboral de colectivos desfavorecidos y en riesgo de exclusión -17.317.104 723A. Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura 116.471.922 512B. Construcción, conservación y explotación de estradas 110.679.356 713F. Regulación de producciones agrarias y apoyo renta de los agricultores 107.015.079 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma • En relación con la fecha de aprobación de las modificaciones, se constata que cincuenta y un expedientes fueron aprobados el último día del ejercicio, que supusieron incrementos en el presupuesto por importe de 342,16 millones de euros, es decir, un 19,74% del total del ejercicio, así como también movimientos internos a través de transferencias de crédito o ampliaciones financiadas con bajas. Estas operaciones responden, por la fecha de realización, a una adecuación del presupuesto a los gastos realizados durante el ejercicio o bien a la creación de remanentes de crédito disponibles para incorporar en el ejercicio siguiente. En el cuadro siguiente se detalla el resumen de estas modificaciones presupuestarias: Cuadro 27: Expedientes aprobados el 31 de diciembre de 2009. (Euros) Tipo de expediente Número Importe Ampliación de crédito 12 82.738.105,74 Baja de crédito 13 -86.498.077,16 Transferencias de crédito 21 (+/-)265.936.646,21 Generaciones de crédito 5 345.915.881,00 51 342.155.909,8 Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Transferencias de crédito 2.30. Las transferencias de crédito suponen un traspaso de dotaciones entre distintas aplicaciones presupuestarias. Los créditos iniciales fijados por la Ley de presupuestos se pueden 61 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 modificar cualitativamente, sin incrementar por lo tanto su cuantía global, a través de las transferencias de crédito. En el ejercicio 2009 estas transferencias alcanzaron en conjunto los 964,13 millones de euros, produciéndose una modificación cualitativa del presupuesto inicial del 8,44%. La variación con respecto a las transferencias del ejercicio anterior supone un incremento porcentual del 43,52%, (292,3 millones de euros). Cuadro 28: Transferencias de crédito. (Euros) Capítulo 1 Gastos de personal Dotación inicial Transf. positivas Transf. negativas Diferencia Incidencia 2.097.873.686,00 87.193.361,12 59.719.452,88 27.473.908,24 1,31% 2 Gastos bienes corrientes y servicios 519.506.331,00 27.094.779,16 60.170.499,51 -33.075.720,35 -6,37% 3 Gastos financieros 147.570.331,00 98.030,42 37.587.827,57 -37.489.797,15 -25,40% 5.732.185.798,00 338.594.278,47 133.258.052,21 205.336.226,26 3,58% 19.443.560,00 0,00 27.228.752,32 -27.228.752,32 -140,04% 6 Investimentos reales 1.142.561.299,00 427.807.726,50 474.748.043,89 -46.940.317,39 -4,11% 7 Transferencias de capital 1.398.981.550,00 81.708.203,85 169.501.920,99 -87.793.717,14 -6,28% 8 Activos financieros 113.331.957,00 1.631.450,00 1.913.280,15 -281.830,15 -0,25% 9 Pasivos financieros 245.930.983,00 0 0 0 0,00% 11.417.385.495,00 964.127.829,52 964.127.829,52 0,00 0,00% 4 Transferencias corrientes 5 Fondo de contingencia Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Nota: El fondo de contingencia presenta unas transferencias negativas por un importe superior en 7,78 millones de euros a las dotaciones iniciales como consecuencia de haberse realizado previamente adscripciones adicionales por ese mismo importe. Atendiendo a los efectos que producen las transferencias de crédito sobre la distribución de la clasificación económica, se advierte que el destino principal de los flujos de créditos es incrementar el capítulo IV de transferencias corrientes en 205,3 millones de euros y el capítulo I de gastos de personal en 27,5 millones de euros, siempre a través de minoraciones en los restantes capítulos de gasto, básicamente en los de capital. En la incidencia de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional ocupa un lugar destacado el transvase de créditos hacia el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad, que incrementa las dotaciones aprobadas inicialmente en 154 millones de euros (4,56% de incremento), mientras que el programa sobre el que más operan las transferencias sigue siendo el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, que canaliza el 36% de las transferencias positivas y el 36,4% de las transferencias negativas aprobadas en el ejercicio. Este programa, dotado inicialmente con 38,6 millones de euros, se incrementa con los créditos no utilizados de las diversas consellerías en 347 millones de euros, mientras que las 62 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 distribuciones hechas por el mismo entre las consellerías lo disminuyen en 351,2 millones de euros. 2.31. Respecto a las transferencias de crédito que inciden sobre este programa de Imprevistos y funciones no clasificadas, y continuando en la línea de los informes de fiscalización de ejercicios precedentes, es necesario efectuar las siguientes consideraciones: • Las dotaciones de crédito no utilizadas en las distintas secciones del presupuesto son transferidas al programa 621B. Hasta 18 expedientes de transferencia de crédito tienen como objeto incrementar las dotaciones asignadas a este programa: de ellos, tres son aprobados el 31 de diciembre, último día de ejercicio, sobre los que se hicieron las consideraciones oportunas en otra parte de este informe; los 15 expedientes restantes, realizados con dotaciones no utilizadas de las diversas secciones, suelen ir acompasados de otros expedientes de transferencias que, minorando los créditos en este mismo programa, transfieren partidas por igual cuantía a otra aplicación. Esta práctica, que incumpliría los límites previstos en el TRLRFOG y en la Ley de presupuestos para una transferencia directa, se salva con la utilización del programa 621B, dadas sus excepcionalidades, como puente entre las dos aplicaciones (la que transfiere la dotación y la que finalmente la recibe), produciéndose estas transferencias prácticamente de un modo simultáneo. La utilización de este programa con esta finalidad es recurrente, y así se puso ya de manifiesto en informes precedentes. • En el siguiente cuadro se detallan estos 15 expedientes, especialmente 11 en los que la coincidencia en el importe y la proximidad secuencial en la fecha de la aprobación abundan en la evidencia de la utilización del programa con los fines expuestos anteriormente. En los restantes cuatro expedientes, aún cuando no existe otro expediente simultáneo con los mismos importes, sí existe una aproximación cuantitativa, temporal y secuencial con otro expediente de signo inverso, por lo que mantenemos las mismas conclusiones. Aceptando un cierto margen de actuación para estas transferencias de crédito, parece necesario establecer normativamente limitaciones efectivas para evitar que exista una utilización excesiva de este programa 63 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 29: Transferencias de crédito en el programa 621B. (Euros) Nº expediente Transferencias al programa 621B Fecha de contab. Importe TR-23-002-09 02-feb 145.000 TR-23-003-09 02-feb TR-23-006-09 02-feb TR-23-007-09 02-feb Programa Nº expediente Transferencias desde el programa 621B Fecha de contab. Importe Programa 313C TR-23-009-09 02-feb -145.000 621A 2.600.000 571A,741A,751A,761A TR-23-004-09 03-feb -2.600.000 741A, 751A, 761A 4.000.000 422M, 551A, 551B, 711A,713A,713B,713D TR-23-005-09 03-feb -4.000.000 713C 1.000.000 121A, 122A, 131A, 151A, 212A, 213A TR-23-008-09 03-feb -1.000.000 121A TR-23-010-09 11-feb 9.500.000 741A TR-23-011-09 13-feb -9.500.000 621A TR-23-024-09 21-sep 376.524,65 422A TR-23-021-09 31-ago -376.524,65 422M TR-23-026-09 01-oct 2.000.000 213A, 422L, 422M, 551A 581A, 711A, 712C, 712D, 713E TR-23-027-09 06-oct -2.000.000 551B TR-23-038-09 13-nov 276.136 151A,421A,422,E 422,M 621B TR-23-035-09 18-nov -276.136 422M TR-23-044-09 27-nov 18-nov 247.000 551A, 713A TR-23-041-09 -247.000 551A TR-23-032-09 1.431.450,00 313C, 741A TR-23-023-09 -1.431.450,00 621A TR-23-022-09 5.132.172,87 121A, 131A, 141A, 212A 213A, 331A TR-23-019-09 -354.718,25 131A TR-23-025-09 -4.777.454,42 Nº expediente Transferencias al programa 621B Fecha de contab. Importe Programa Nº expediente 121A, 131A 141A, 212A Transferencias desde el programa 621B Fecha de contab. Importe Programa TR-23-028-09 27-oct 15.148.728,00 512A, 512B, 521A TR-23-030-09 05-nov -14.478.961,00 TR-23-036-09 13-nov 1.000.000,00 511A, 512B, 521A TR-23-039-09 18-nov -1.350.000,00 511A TR-23-037-09 13-nov 2.950.000,00 311A, 321A, 324B TR-23-040-09 18-nov -2.843.625,28 131A TR-23-045-09 11-dic 343.625,28 4.293.625,28 451B 451C 511A 512B 531A 541D 121A -4.193.625,28 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma En definitiva, respecto de las transferencias de crédito se reitera el uso abusivo de la utilización del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas con la finalidad de programa-puente para realizar transferencias dentro de una misma sección, eludiendo los límites fijados por la normativa que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; así como para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, como en el caso del gasto farmacéutico. 64 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Ampliaciones de crédito 2.32. Las ampliaciones de crédito suponen, según el artículo 64 del TLRFOG, una facultad de la Administración para incrementar la cuantía de las dotaciones presupuestarias en determinadas circunstancias, en algunos casos especificadas de manera singular en la ley de presupuestos de cada año. Dos aspectos detectados en la fiscalización merecen una especial consideración: por un lado, la presencia de créditos ampliados en cuantías importantes para el mismo concepto de gastos que se reiteran año tras año, y que, por lo tanto, tienen difícil calificación como imprevisibles según se exige para estas ampliaciones –de forma especial, la ampliación de créditos para gasto farmacéutico–; por otro lado, de forma recurrente, la financiación de las mismas con cargo a resultados del ejercicio, en contra de la normativa de aplicación. Una previsión normativa limitando la posibilidad de dotar de forma insuficiente, sin justificación adecuada, estos créditos, evitaría esta práctica. Estas ampliaciones, formalizadas a través de 145 expedientes, supusieron un incremento de los créditos del estado de gastos en un importe de 279,81 millones de euros, que representa un incremento del 65,10% respecto a las ampliaciones aprobadas en el ejercicio anterior. La Consellería de Sanidade y la Consellería de Traballo se constituyen como los centros con más ampliaciones de créditos. El capítulo de transferencias corrientes acapara el 39% de los créditos ampliados, y el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad el 29% del incremento según la clasificación funcional. Dos expedientes concentran el 68% de los créditos ampliados, financiados íntegramente con bajas de crédito por el mismo importe. Cuadro 30: Expedientes de ampliaciones de crédito de mayor importe. (Euros) Expediente Importe AM-00-001-09 118.179.498,00 AM-46-008-09 73.160.911,05 Total 191.340.409,05 % Objeto de la ampliación 42,23% Llevar a efecto el plan de medidas económicas frente a la crisis 26,15% Atender el gasto farmacéutico en recetas médicas del mes de diciembre 68,38% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 65 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En cuanto a la financiación de las ampliaciones de crédito, 136 expedientes cuyo importe suma 252.551.881,73 euros se financiaron a través de bajas de crédito en otras partidas presupuestarias por el mismo importe, mientras que los nueve expedientes restantes, cuyo detalle aparece en el cuadro siguiente, incrementaron el estado de gastos por 28,8 millones de euros, financiándose con bajas por 1.589.573 euros, mientras que el resto (27.264.572 euros) no tienen una fuente de financiación clara, recurriendo a hacerlo con cargo al resultado del ejercicio, a mayores recursos a obtener y que finalmente no se obtienen o a futuras bajas de crédito a tramitar que no se tramitaron. Cuadro 31: Financiación de las ampliaciones de crédito. (Euros) Expediente de ampliación Nº Importe Concepto Programa Expediente financiador Importe sin financiación Nº Importe Importe % s/ total AM-48-005-09 7.722.000,00 480 312B 7.722.000,00 2,76% AM-07-001-09 6.862.851,45 22707 621A 6.862.851,45 2,45% AM-41-001-09 3.747.000,00 16000 131B 3.747.000,00 1,34% AM-48-012-09 3.737.000,00 16000 311A 313A 2.587.464,80 0,92% AM-07-002-09 2.042.481,20 22708 621A 2.042.481,20 0,73% AM-45-010-09 2.001.595,31 16000 42 1.894.730,45 0,68% AM-48-006-09 1.400.000,00 16000 311A 1.400.000,00 0,50% AM-49-016-09 1.227.262,75 16000 Varios en Medio Rural -333.173,43 894.089,32 0,32% AM-42-003-09 Total 113.955,68 28.854.146,39 22708 621A -1.589.573,49 113.955,68 27.264.572,90 0,04% 9,74% BC-48-015-09 BC-45-010-09 BC-49-014-09 -1.149.535,20 -106.864,86 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Con respecto a la financiación de las ampliaciones de crédito con cargo al resultado del ejercicio, es necesario señalar que el artigo 64 del TLRFOG sólo contempla como fuentes de financiación para las ampliaciones las retenciones en otros créditos, los mayores recursos a obtener, el remanente de tesorería, el endeudamiento dentro de los límites autorizados, u otras formas de financiación que no entrañen déficit. En este caso, además del reproche que desde el punto de vista técnico merece la remisión a la liquidación del ejercicio por el desconocimiento de ese resultado en el momento de la aprobación de las ampliaciones, la medida contraría lo dispuesto en el citado precepto porque va entrañar déficit, teniendo en cuenta que el resultado de la liquidación de la Administración general para ese ejercicio fue negativa. 66 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Incorporaciones de crédito 2.33. Como excepciones al principio general de anulación de remanentes no ejecutados al final del ejercicio, el artículo 71 del TRLRFOG contempla la posibilidad de incorporar esos remanentes al ejercicio siguiente en determinados supuestos, como en los casos de los créditos extraordinarios, suplementos o transferencias que, autorizados en el último mes, no pudieran ejecutarse; o compromisos de gastos contraídos antes de ese último mes que no pudieran realizarse; o créditos destinados a operaciones de capital; y créditos autorizados en función de la efectiva recaudación. La baja ejecución de obligaciones reconocidas, sobre todo en operaciones de capital, explica el elevado volumen de incorporaciones del ejercicio. Sin perjuicio de que esa baja ejecución tenga causa en demoras en la gestión, pudo constatarse la incorporación de créditos para atender gastos ya realizados y justificados en el ejercicio, amparándose en la ausencia de contabilización y trasladando la imputación de gastos al ejercicio siguiente, lo que se explica no tanto en problemas de gestión sino en la necesidad de alcanzar los objetivos de estabilidad presupuestaria definidos en el Consejo de Política Fiscal y Financiera. En el ejercicio 2009 se aprobaron un total de 45 expedientes de incorporación de crédito, que supusieron un total de 855,46 millones de euros, y representan el 79,5% de los remanentes del ejercicio 2008 (1.075,72 millones de euros). Un 50% de este incremento se produce en el capítulo VII y el 36,55% en el capítulo VI. Dentro de la clasificación funcional, destacan los programas 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura, y 542B Infraestructura y gestión de abastecimiento y saneamiento. En las incorporaciones de crédito destacan dos aspectos: por un lado, la inexistencia de justificación para la no utilización del crédito a incorporar dentro del propio ejercicio, que supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad; y por otro, la ausencia de reserva de los recursos que van amparar estas incorporaciones, sobre todo teniendo en cuenta la carencia de excedentes de financiación no aplicados en cuantía suficiente para financiar los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. Las incorporaciones con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma supusieron un importe de 147.916.901 euros, mientras que los 707,55 millones de euros restantes se corresponden con 67 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 créditos destinados a gastos con financiación afectada de acuerdo con el siguiente detalle atendiendo al origen de los fondos. Cuadro 32: Incorporaciones de crédito por modalidad. (Euros) Modalidad Importe Porcentaje Transf. finalistas de la administración del Estado 238.488.368,27 27,88% Fondo de compensación interterritorial 132.218.557,71 15,46% FEDER 127.206.427,48 14,87% FEOGA, FEADER E FEAGA 90.389.454,54 10,57% FEP 87.628.651,72 10,24% FSE 17.803.237,37 2,08% Fondo de cohesión 6.672.917,98 0,78% INTERREG 4.460.694,47 0,52% Otras transferencias finalistas 1.375.080,28 0,16% Transf. finalistas de otras administraciones 885.550,03 0,10% Iniciativa EQUAL 248.256,22 0,03% Otros fondos europeos 144.596,57 0,02% 27.424,22 0,00% 82,71% Otras iniciativas Total fondos afectados 707.549.216,90 Fondos propios da Comunidad Autónoma 147.916.901,04 17,29% Total fondos libres 147.916.901,04 Total incorporaciones de crédito 855.466.117,94 17,29% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Los créditos incorporados en la modalidad de fondos propios libres se formalizaron a través de la aprobación de los siguientes expedientes: Cuadro 33: Fondos propios libres incorporados. (Euros) Expediente IC-06-002-09 IC-41-001-09 IC-23-001-09 IC-23-002-09 Total Importe Concepto 339.236,74 Incorporación de gasto de funcionamiento de tribunales 77.037,61 Incorporación de gastos D.O.G. 6.010.121,09 Dotación del Fondo de Reserva (art. 4 Ley 12/1995) 141.095.960,41 Incorporación en el programa de imprevistos y funciones no clasificadas 147.522.355,85 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 68 Justificación TRLRFOG 71.1.e) 71.1.b) e 71.1.d) 71.1.a) e 71.1.c) 71.1.a) e 71.1.c) Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Entre las incorporaciones de fondos libres destaca el expediente IC-23-002-09, de fecha 4 de diciembre de 2009, por importe de 141,09 millones de euros. Este saldo se corresponde con los remanentes de crédito existentes a finales de 2008 en la aplicación 2302 621B 628, después de una transferencia el 31 de diciembre de 2008, por importe de 182,40 millones de euros, que vuelca en esta aplicación todos los remanentes existentes y no utilizados correspondientes a 2.714 aplicaciones presupuestarias. Esa transferencia, aprobada a finales del ejercicio 2008, no puede responder a necesidades de gasto de la Administración, sino al objeto de transformar remanentes de crédito no incorporables en incorporables. Por otra parte, es necesario destacar que tanto la fecha de aprobación de la incorporación de crédito (diciembre de 2009), como el importe del remanente de esta aplicación a 31 de diciembre de 2009 (452,42 millones de euros) abunda en la crítica de la utilización inadecuada del programa 621B, utilizado para incorporar remanentes sucesivamente a lo largo de varios ejercicios. La situación vuelve a reproducirse en el ejercicio fiscalizado. El 31 de diciembre de 2009 se incrementan mediante una transferencia de crédito por importe de 294,95 millones de euros los créditos de la aplicación presupuestaria 2302 621B 628, después de aprobar minoraciones de los remanentes existentes en 2.704 subconceptos presupuestarios. Los créditos finalistas incorporados al ejercicio 2009 se elevan a 707,59 millones de euros y provienen principalmente de transferencias de la Administración del Estado, fundamentalmente del F.C.I. y del FEDER. Estas incorporaciones supusieron simultáneamente la afectación adicional de créditos calificados como fondos propios libres por importe de 2,6 millones de euros. Cuadro 34: Fondos libres que cofinancian. (Euros) Fondos Fondos propios libres FCA que cofinancia incorporado elegible FCA que cofinancia incorporado no elegible Transferencias finalistas del Estado incorporadas Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 69 Importe -2.656.671,90 828.911,64 1.433.215,07 394.545,19 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Estos problemas de financiación de las incorporaciones exigen, en el actual contexto de limitaciones presupuestarias, medidas tendentes a suprimir aquellas que afecten a créditos libres que no tienen alcanzado la fase de compromiso (fase D), y a asegurar que existe crédito presupuestario disponible en el ejercicio corriente para financiar las incorporaciones de créditos que alcanzaron a fase AD que necesariamente deben incorporarse. Respecto de las incorporaciones de créditos finalistas, aunque aparentemente no deberían presentar problemas de desfinanciación, es preciso cuidar que el desfase entre el reconocimiento del derecho y la posterior obligación a financiar con el mismo no ponga en dificultad esta financiación por utilizar los derechos finalistas para otras necesidades diferentes a las que estén dirigidos, aunque también tengan otra financiación finalista. En este sentido, podría considerarse la posibilidad de dotar un fondo de créditos no utilizados para cofinanciar estas incorporaciones. Generaciones de crédito por ingresos 2.34. El artículo 69 del TRLRFOG contempla la posibilidad de generar crédito en el estado de gastos cuando en determinadas operaciones –aportaciones de Administraciones o personas físicas y jurídicas, enajenación de bienes, prestación de servicios, reembolso de préstamos– se obtengan ingresos (efectivos, derechos liquidados o compromisos firmes) no previstos o por importe superior a las previsiones. Las generaciones de crédito pueden consistir tanto en incrementos de una aplicación presupuestaria como en la creación de otra aplicación nueva como consecuencia de ingresos que efectivamente se hayan realizado. Estas generaciones supusieron en el ejercicio fiscalizado un incremento de crédito por importe de 880,23 millones de euros, tramitadas a través de 179 expedientes de modificación presupuestaria. Un 48,9% de los incrementos de las incorporaciones se producen en el capítulo VI; atendiendo a la clasificación funcional, el programa 621B absorbe el 38,87% de las generaciones aprobadas. Dos expedientes concentran el 50,47% de las generaciones de crédito. Cuadro 35: Expedientes de generación de crédito de mayor importe. (Euros) Expediente Importe Porcentaje Objeto XC-23-003-09 342.193.000,00 38,88% Anticipo liquidación ejercicio corriente XC-49-006-09 101.983.259,25 11,59% Ayudas del Fondo Europeo de Garantía Agraria en el marco de la PAC Total 444.176.259,25 50,47% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 70 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El expediente XC-23-003-09, del 31 de diciembre de 2009, incorpora al presupuesto corriente 342,19 millones de euros como resultado de la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda por la que se acuerda la concesión de un anticipo de tesorería a la Comunidad Autónoma de Galicia a cuenta de los fondos y recursos adicionales del sistema de financiación del ejercicio 2009 establecidos en la Ley 22/2009, del 18 de diciembre. Este importe se contabiliza íntegramente en un concepto de ingreso nuevo 40008 Recursos adicionales y fondos de convergencia, en el que se justifica la generación aprobada, mientras que las previsiones del concepto 40006 Anticipo liquidación ejercicio corriente, por importe de 273.622.538 euros, no presentan ningún derecho reconocido, al igual que en el ejercicio anterior. En definitiva, el análisis de las generaciones de crédito sigue poniendo de manifiesto expedientes que se autorizan sin consideración a que los importes reconocidos y recaudados superen los presupuestados. La estrategia advertida de mantener un concepto presupuestario que no se consolida como ingreso genera por si misma un desequilibrio, pero es menos explicable aun si se abre un nuevo concepto de similar cuantía y origen para amparar una nueva generación sin anular la anterior, con lo que se incrementa el déficit restando rigor a la disciplina presupuestaria. II.IV.2. Ejecución presupuestaria 2.35. Los créditos definitivos en el ejercicio 2009 ascendieron a 13.149,92 millones de euros como consecuencia de las modificaciones, que incrementan el gasto inicial un 15,17%. En el siguiente cuadro se muestran los datos más relevantes de la liquidación del presupuesto de gastos para a continuación realizar su análisis en base a los siguientes ratios: 1) variación del gasto, en términos de obligaciones reconocidas respecto al ejercicio anterior; 2) índice de ejecución presupuestaria; 3) índice de cumplimiento de los pagos. 71 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 36: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio 2009. (Miles de euros) Capítulo Gastos de personal Gastos en bienes corrientes y servicios Gastos financieros Créditos iniciales Modificaciones Crédito definitivo Obligaciones Variación OR reconocidas (OR) s/año anterior Pagos Grado de ejecución Grado de cumplimiento 2.097.874 41.301 2.139.175 2.128.547 6,03% 2.125.550 99,50% 99,86% 519.506 -9.769 509.737 498.166 1,51% 470.039 97,73% 94,35% 147.570 -37.489 110.081 110.081 -18,16% 109.985 100,00% 99,91% 5.732.186 615.628 6.347.814 6.141.706 5,44% 5.679.301 96,75% 92,47% 19.444 -19.444 Gastos corrientes 8.516.580 590.227 9.106.807 8.878.500 4,97% 8.384.875 97,49% 94,44% Investimentos reales 1.142.561 598.809 1.741.370 1.017.653 -7,26% 817.678 58,44% 80,35% Transferencias de capital 1.398.982 522.273 1.921.255 1.252.954 -13,38% 744.521 65,22% 59,42% Gastos de capital 2.541.543 1.121.082 3.662.625 2.270.607 -10,74% 1.562.199 61,99% 68,80% 11.058.123 1.711.309 12.769.432 11.149.107 1,34% 9.947.074 87,31% 89,22% Activos financieros 113.332 21.233 134.565 121.252 -7,42% 114.322 90,11% 94,28% Pasivos financieros 245.931 0 245.931 245.931 -29,28% 245.931 100,00% 100,00% -23,30% 360.253 96,50% 98,11% 0,31% 10.307.327 87,58% 89,50% Transferencias corrientes Fondo contingencia Gasto no financiero Gastos financieros Total 359.263 21.233 380.496 367.183 11.417.386 1.732.542 13.149.928 11.516.290 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Sin perjuicio del posterior análisis con mayor detalle dos distintos capítulos de gasto, es necesario formular las siguientes reflexiones generales sobre la liquidación de gasto: • El gasto no financiero se incrementó en un 1,34% respecto al ejercicio anterior. Este crecimiento contrasta con el registrado en ejercicios precedentes (8% de media en los cuatro últimos anos) y se ajusta a la desaceleración en el aumento de los ingresos puesta de manifiesto en el análisis de la liquidación de ingresos. El ahorro bruto que presenta la ejecución, como diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes, decae respecto de las previsiones iniciales, situándose en 989,99 millones de euros y prosiguiendo esa caída en el 2010 hasta reducirse a poco más de 20,90 millones de euros. • Las obligaciones superaron en menos del 1% las dotaciones del presupuesto inicial, por lo que los incrementos operados con las modificaciones presupuestarias apenas tuvieron repercusión sobre la ejecución. La ineficiente asignación y modificación de las dotaciones presupuestarias es especialmente significativa en los capítulos VI y VII, en los que las obligaciones no alcanzaron el importe de los créditos iniciales. Por otra parte, dado que los créditos definitivos no podrían ser atendidos por los derechos reconocidos en cuantías que en el ejercicio 2009 se sitúan en un 11% y en los dos ejercicios anteriores en un 9% (2008) y 5% (2007), resulta aún más necesaria una 72 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 adecuada utilización de las modificaciones presupuestarias para no incidir negativamente en el equilibrio y sostenibilidad presupuestaria no sólo en ese ejercicio, sino también en los siguientes por la vía de esas modificaciones y adscripciones de gastos. • El grado de ejecución se sitúa en el 87,5%, frente al 91,43% del año anterior. La partida que presenta el índice más bajo corresponde a la de inversiones reales, con un 58,44%. En los gastos de operaciones de capital se observa una concentración excesiva de la ejecución en el último mes del ejercicio, en el que se reconocen alrededor del 40% de las obligaciones totales. • Los gastos de personal son el segundo destino del gasto (18,48%), con una participación ligeramente superior a la del ejercicio anterior. En el presupuesto consolidado de la Administración general, organismos autónomos y agencias, este es el epígrafe de mayor gasto, con un peso de un 33,8% del presupuesto, como consecuencia del gasto del SERGAS en este concepto. • Las operaciones de capital tomadas conjuntamente –inversiones y transferencias– constituyen el tercer capítulo de gasto en importancia (19,72% del total), aunque pierden posiciones respecto del año anterior (22,1%). La representatividad de la información anterior, obtenida de la Cuenta General rendida, se encuentra limitada por las siguientes observaciones:  El capítulo IV se encuentra sobrevalorado en 967,10 millones de euros por la inclusión de la participación de las entidades locales en los ingresos del Estado. Tal y como se indicó anteriormente, estos fondos tenían que tener un carácter extrapresupuestario. Esta incidencia fue corregida en el proyecto de presupuestos de 2011.  El capítulo VI se encuentra sobrevalorado como consecuencia de la inclusión de los intereses asociados a las inversiones realizadas a través de la SPI (Sociedade Pública de Investimentos) y del registro de gastos de carácter inmaterial que no tienen naturaleza de capital.  El capítulo VIII registra como adquisición de activos financieros determinadas operaciones destinadas a cubrir déficits de explotación de empresas. La importancia relativa de cada grupo de gastos en el ejercicio 2009 atendiendo a su naturaleza y funcionalidad es la siguiente: 73 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 37: Gastos 2009. (Miles de euros) Grupos Obligaciones reconocidas (%) Gastos de funcionamiento 2.626.713 22,81% Transferencias y subvenciones 7.394.660 64,21% Investimentos reales 1.017.653 8,84% 477.264 4,14% 11.516.290 100,00% Operaciones financieras Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma II.IV.3. Gastos de personal 2.36. El gasto presupuestario de personal, expresado en obligaciones reconocidas, asciende a 2.128.546.831 euros, y representa el 18,48% de las obligaciones del ejercicio 2009. Representa el 81,03% de los gastos de funcionamiento. El grado de ejecución alcanzó el 99,50%. Cuadro 38: Gastos de personal 2009. (Euros) Artigo 10 Altos cargos e delegados 11 Personal eventual de gabinete 12 Funcionarios 13 Laborales 14 Otro personal 15 Incentivos al rendimiento 16 Cuotas, prest. y gastos sociales Total Previsiones iniciales 11.598.035 Modificaciones -2.918.078,87 Créditos definitivos 8.679.956,13 Obligaciones reconocidas 8.679.956,13 Importancia Variación capítulo s/año anterior Grado de ejecución 0,41% -19,99% 100,00% 97,29% 8.582.097 -2.361.737,21 6.220.359,79 6.220.359,79 0,29% -22,03% 100,00% 97,72% 1.602.617.035 17.858.683,27 1.620.475.718,27 1.619.854.154,53 76,10% 6,99% 99,96% 99,94% 276.429.300 11.555.338,35 287.984.638,35 286.947.340,44 13,48% 7,17% 99,64% 99,80% 214.746 0,00 214.746,00 214.746,00 0,01% -11,33% 100,00% 100,00% 5.439.488 -140.264,43 5.299.223,57 5.268.510,70 0,25% -15,30% 99,42% 90,30% 192.992.985 17.307.154,70 210.300.139,70 201.361.763,61 9,46% 0,39% 95,75% 99,68% 41.301.095,81 2.139.174.781,81 2.128.546.831,20 100,00% 6,03% 99,50% 99,86% 2.097.873.686 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Con respecto al ejercicio precedente, estos gastos supusieron un 6,03% de incremento, con las siguientes variaciones: • Disminuye el gasto en retribuciones de altos cargos en un 20%, con una reducción del número de efectivos del 13%. También el gasto en personal eventual disminuye en un 22,03%, y el número de efectivos en un 14%. 74 Grado de cumplimiento Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 • El gasto en personal funcionario se incrementa en un 7% respecto del ejercicio anterior, mientras que, según la memoria del ejercicio, el número de funcionarios se reduce en un 0,22% (129 efectivos). Dentro de las retribuciones básicas los mayores incrementos porcentuales de gasto figuran en el subconcepto de sustituciones del personal docente (8,5%), que elevan el gasto total en este epígrafe en el año 2009 a 54,7 millones de euros. En cualquier caso, el mayor peso del incremento descansa en las retribuciones complementarias, que experimentan un crecimiento de un 11,5% por la importancia de las subas del complemento específico (un 17,7%) y por el concepto de otros complementos (un 50%). Sin duda el primero tiene causa en su inclusión en las pagas extras de acuerdo con lo establecido en el artículo 21 de la Ley 41/2006, del 28 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2007. • El gasto en personal laboral se incrementa en un 7,17%. En este promedio destaca la reducción del gasto en personal eventual (4,40%) y el incremento en personal indefinido (15,18%), como consecuencia de los pronunciamientos judiciales que reconocen ese carácter al personal contratado temporal. Cuadro 39: Efectivos de la Administración general 2008-2009. (Importes en euros) Número efectivos Tipo 2008 2009 Obligaciones 2008 Variación número 2009 Efectivos % Variación obligaciones Importe % Altos cargos 159 138 10.848.610 8.681.965 -21 -13,21% -2.166.645 -19,97% Personal eventual 236 203 7.977.458 6.220.360 -33 -13,98% -1.757.098 -22,03% Funcionarios 49.215 49.086 1.513.958.335 1.619.854.155 -129 -0,26% 105.895.820 6,99% Laborales 12.262 13.092 268.271.981 286.886.854 830 6,77% 18.614.873 6,94% Total 61.872 62.519 1.801.056.384 1.921.643.334 647 1,05% 120.586.950 6,70% Fuente: Elaboración propia a partir de la memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Los cuadros siguientes muestran la evolución del gasto de personal al servicio de la Administración general en el período 2005-2009, así como la importancia relativa de los conceptos que integran el mismo. No se incluyen las cuotas, prestaciones y gastos sociales ni los incentivos al rendimiento. 75 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 40: Administración general. Evolución de los gastos de personal. (Millones de euros) Concepto Altos cargos y delegados Eventual de gabinete Funcionarios Laboral fijo Laboral temporal Temporal indefinido (sentencia judicial) Total Altos cargos y delegados Eventual de gabinete Funcionarios Laboral fijo Laboral temporal Temporal indefinido (sentencia judicial) Total 2005 2006 2007 2008 2009 9,95 5,56 1.217,99 153,67 50,67 1.437,84 100 100 100 100 100 100 10,39 7,07 1.295,11 163,08 51,59 7,02 1.534,25 104,36 127,10 106,33 106,13 101,82 100,00 10,26 7,62 1.409,25 178,71 55,23 9,49 1.670,55 103,04 137,04 115,70 116,29 109,01 135,21 10,85 7,98 1.513,96 200,94 55,44 11,89 1.801,06 109,00 143,45 124,30 130,76 109,42 169,46 8,68 6,22 1.619,85 217,29 55,03 14,56 1.921,64 87,22 111,85 132,99 141,40 108,62 207,52 2010 8,14 6,13 1.573,39 212,90 54,09 17,05 1.871,70 81,79 110,23 129,18 138,54 106,76 243,00 100 106,71 116,18 125,26 133,65 130,17 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma En el período 2005-2009 el crecimiento del gasto de personal fue de un 33,65 %, frente al 27,34% del gasto no financiero, es decir, aumentó el peso de la masa salarial en el conjunto del gasto público de la Administración general. A pesar del contexto de contención presupuestaria de este ejercicio, no será hasta el año 2010 cuando se produzca un ajuste en los gastos de personal, que afecta a todos los componentes del mismo salvo al del personal indefinido. Según la clasificación orgánica, la Consellería de Educación y Ordenación Universitaria es la sección presupuestaria que genera mayor gasto de personal, con un 67,16% de las obligaciones reconocidas en el capítulo I. II.IV.4. Gastos en bienes corrientes y servicios 2.37. En este capítulo se recogen los recursos destinados a gastos en bienes y servicios necesarios para el ejercicio de las actividades de la Administración general que no produzcan incremento del capital o del patrimonio público. 76 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 41: Gastos en bienes corrientes y servicios. (Euros) Artículo Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Importancia Variación Grado de Grado de capítulo s/ano anterior ejecución cumplimiento 20 Alquileres y cánones 33.862.992 -6.948.868,46 26.914.123,54 24.994.347,63 5,02% 77,28% 92,87% 90,43% 21 Reparación, mantenimiento y conserv. 14.995.092 1.598.556,76 16.593.648,76 15.281.227,77 3,07% -11,24% 92,09% 90,84% -1.901.036,67 455.169.526,33 22 Material, suministros y otros 23 Indemnizaciones por razón de serv. 26 Servicios sociales concertados 27 Publicaciones Total cap. 2 457.070.563 446.949.570,76 89,72% 9,64% 98,19% 94,70% -2.638.412,24 9.931.687,76 9.873.731,81 1,98% -27,64% 99,42% 97,04% 0 504.163,14 504.163,14 504.163,14 0,10% -98,65% 100,00% 33,54% 1.007.584 -383.732,55 623.851,45 562.923,06 0,11% -36,60% 90,23% 96,75% -9.769.330,02 509.737.000,98 498.165.964,17 100% 1,51% 97,73% 94,35% 12.570.100 519.506.331 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2.38. Las obligaciones reconocidas ascendieron a 498,16 millones de euros, lo que representa el 18,97% de los gastos de funcionamiento en 2009. Debido a la heterogeneidad del gasto registrado bajo el epígrafe de Gastos en bienes corrientes y servicios, con la finalidad de ofrecer una información más adecuada de la naturaleza de este gasto en los siguientes cuadros se muestra una agrupación por el destino del mismo. • Las obligaciones destinadas a la prestación de servicios directos a los ciudadanos representan el 68% del gasto del capítulo II y tienen como destino la educación, servicios sociales y pago de infraestructuras por el sistema de canon de demanda (autovías de peaje en sombra); y el 32% restante se corresponde con los gastos generales operativos. Este gasto se incrementó en un 7,52% respecto al año anterior. La mayor parte del incremento obedece a las partidas vinculadas a servicios sociales (93,78%) y pagos por uso de infraestructuras, que se incrementó en 11 millones de euros. En concreto, el elevado porcentaje de variación del artículo 20 Alquileres y cánones (77,28%) tiene su origen principal en la entrada en funcionamiento de autovías construidas por el sistema de canon de demanda en las que la Administración abona a la concesionaria un peaje por usuario (peaje en sombra). 77 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 42: Gasto destinado a la prestación de servicios. (Millones de euros) Destino Importe 2008 Importe 2009 Variación 08-09 -0,34% 1. Educación 219,24 218,50 Transporte escolar 124,42 124,91 0,39% 71,00 -1,89% Gastos de funcionamiento de centros docentes no universitarios 72,37 Comedores escolares 22,45 22,59 0,62% 2. Servicios sociales 90,66 103,98 14,69% Gastos de funcionamiento de centros y servicios sociales 53,40 103,48 93,78% Servicios sociales concertados (incluye plazas concertadas en residencias de mayores) 37,26 0,50 -98,66% 3. Infraestructuras 5,04 16,13 220,04% Canon de demanda 5,04 16,13 220,04% 314,94 338,61 7,52% Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • El 32% del gasto restante corresponde a gastos generales operativos derivados del funcionamiento de la Administración. A pesar del contexto de contención del gasto en el que se formularon los presupuestos para el ejercicio 2009, este gasto operativo se incrementó en un 3,84%. Los epígrafes de suministros y otros gastos diversos son los que presentan los incrementos más significativos. Los restantes epígrafes presentan todos una minoración respecto del ejercicio anterior. II.IV.5. Transferencias y subvenciones 2.39. Las transferencias y subvenciones suponen el 64,21% del gasto total de la Administración general. El crecimiento del conjunto de las transferencias fue de un 1,69% con respecto al ejercicio anterior, y su grado de ejecución presupuestaria se situó en torno al 89,43%. 78 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 43: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones. (Euros) Artículo 40 A la Admón. del Estado 43 A OO.AA. 44 A empresas púb., entes y fund. 46 A corporaciones locales Inicial 7.973.262,00 3.461.303.208,00 Modificaciones 551.627,42 247.700.680,32 Definitivos 8.524.889,42 3.709.003.888,32 Obligaciones 7.805.961,85 3.690.444.911,54 Importancia Variación Índice de Índice de capítulo s/año anterior ejecución cumplimiento 0,13% 60,09% 12,26% 4,91% 91,57% 99,50% 63,62% 91,90% 504.771.751,00 245.306,81 505.017.057,81 487.863.295,01 7,94% 5,85% 96,60% 93,27% 1.020.364.046,00 181.147.285,01 1.201.511.331,01 1.140.556.603,97 18,57% -1,12% 94,93% 98,96% 47 A empresas privadas 151.514.680,00 -557.057,00 150.957.623,00 108.396.861,99 1,76% -0,94% 71,81% 93,80% 48 A fam. e inst. sin fin lucro 580.742.158,00 186.763.470,79 767.505.628,79 701.472.640,33 11,42% 23,14% 91,40% 84,53% 5.516.693,00 -223.342,27 5.293.350,73 5.165.740,55 0,08% -25,21% 97,59% 89,52% 615.627.971,08 6.347.813.769,08 6.141.706.015,24 -9.284.852,68 4.361.412,32 346.615,50 100,00% 0,03% 5,44% -63,15% 96,75% 7,95% 92,47% 10,71% 49 Al exterior Total Cap. 4 70 A la Admón. del Estado 5.732.185.798,00 13.646.265,00 73 A OO.AA. 231.969.462,00 307.202.406,22 539.171.868,22 422.308.843,81 33,71% 35,63% 78,33% 62,06% 74 A soc. públ. y o. entes públ. 379.329.214,00 26.598.312,59 405.927.526,59 296.465.203,39 23,66% -23,87% 73,03% 45,05% 76 A corporaciones locales 255.076.658,00 -30.402.447,52 224.674.210,48 193.743.994,97 15,46% -14,58% 86,23% 85,93% 77 A empresas privadas 388.890.688,00 255.717.665,90 644.608.353,90 273.986.788,94 21,87% -30,71% 42,50% 55,03% 78 A fam. e inst. sin fin lucro 79 Al exterior 124.784.768,00 5.284.495,00 -26.373.702,37 -1.183.753,88 98.411.065,63 4.100.741,12 62.255.961,10 3.846.997,94 4,97% 0,31% -47,08% -20,83% 63,26% 93,81% 44,84% 95,47% 522.273.628,26 1.921.255.178,26 1.252.954.405,65 100,00% -13,38% 65,22% 59,42% Total Cap. 7 1.398.981.550,00 Total Transf. y subv. 7.131.167.348,00 1.137.901.599,34 8.269.068.947,34 7.394.660.420,89 1,69% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Peso en el conjunto del gasto Las transferencias corrientes representan el 83,06% del total de transferencias y subvenciones. Presentan un elevado índice de liquidación como consecuencia de su propia naturaleza y, en particular, de que más del 66% son transferencias internas a entidades dependientes para la financiación de su gasto corriente, en las que destaca el importe correspondiente al SERGAS, y el hecho de que el 18% corresponde a la participación de las entidades locales en los ingresos estatales. Por otra parte, las transferencias de capital suponen el 17% restante del gasto por transferencias y subvenciones. Su grado de ejecución, de un 65,22%, presenta una reducción respecto al ejercicio anterior de 10 puntos. Esta reducción se generaliza a todos los artículos salvo al correspondiente a OO.AA. El índice de pago es muy bajo en la práctica totalidad de los artículos. El conjunto de transferencias y subvenciones pueden ordenarse en función de las entidades receptoras de los fondos. El cuadro siguiente muestra esa ordenación. 79 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 44: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos. (Euros) Concepto 2008 % 2008 2009 % 2009 Var. 08-09 Entidades públicas autonómicas 4.679.417.053,79 64,35% 4.897.082.253,75 66,22% 4,65% Corporaciones locales 1.380.260.951,52 18,98% 1.334.300.598,94 18,04% -3,33% Familias e instituciones sin fin de lucro 687.288.515,54 9,45% 763.728.601,43 10,33% 11,12% Empresas privadas 504.871.965,10 6,94% 382.383.650,93 5,17% -24,26% 19.524.507,39 0,27% 17.165.315,84 0,23% -12,08% 7.271.362.993,34 100,00% 7.394.660.420,89 100,00% 1,70% Otros gastos Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Las aportaciones a las entidades autonómicas suponen el 66,2% del gasto en transferencias de la Administración general. Las transferencias a la Administración local representan el 18,04%, si bien como se señaló a lo largo del informe incluye la participación de las entidades locales en los ingresos del Estado, cifrada en 967,10 millones de euros, por lo que la aportación que debería figurar en el presupuesto es de 367,19 millones. Reclasificando varias operaciones registradas incorrectamente, ya que, tal y como se puso de manifiesto en ejercicios anteriores, existen transferencias a entidades públicas autonómicas registradas dentro de los artículos correspondientes a corporaciones locales, empresas privadas o familias, considerando conjuntamente las transferencias corrientes y de capital, más del 80% de las transferencias tienen como destino las diferentes entidades públicas de la Comunidad Autónoma; un 4,6% las Administraciones locales; un 2,46% las empresas privadas; y un 11% las personas y entidades sin fines de lucro. Variación respecto del ejercicio anterior El gasto en transferencias corrientes se incrementa en un 5,44% respecto del ejercicio anterior, mientras que las transferencias de capital disminuyen en un 13,38%. Desde el ejercicio 2005 el gasto en transferencias corrientes creció un 33% y sólo el menor crecimiento de las de capital (11%) sitúa la evolución del conjunto de las transferencias en la línea del gasto no financiero (27,3%). Tanto el elevado impacto presupuestario de aquellas como su evolución se explica fundamentalmente en el crecimiento del sector institucional, pero también en la inclusión en los presupuestos de líneas de ayudas que, sin obedecer a una planificación estratégica, se mantienen a lo largo de los años de forma reiterativa sin evaluación de su eficacia y de su utilidad pública. El informe de fiscalización de este Consello de Contas del ejercicio 2009 sobre los programas de empleo pone de manifiesto esta incidencia. 80 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Transferencias por fuentes de financiación En cualquier caso, el análisis de este gasto exige diferenciar la financiación finalista de la financiación con fondos propios de la Comunidad, en la medida en que la primera podría condicionar las decisiones de gasto de la Administración autonómica. En este sentido, destaca que un 78% (4.849 millones de euros) del gasto en transferencias corrientes y un 59% en transferencias de capital son fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. El gasto en las transferencias corrientes tiene como destino en su mayor parte las funciones de Sanidad (3.628 millones, un 75%), Educación (601 millones de euros), Acción y promoción social (284 millones de euros), y Promoción del empleo (83,5 millones). El gasto financiado con fondos propios en el resto de las distintas funciones presupuestarias no alcanza un importe individual del 1%. Cuadro 45: Fuentes de financiación de las transferencias. (Euros) Artículo Fondos propios libres % Fondos propios cofinancian Fondos finalistas estatales Fondos UE Total 7.348.721,28 0,13% 0,00 803.856,07 0,00 8.152.577,35 3.858.050.921,20 68,95% 4.848.274,49 58.189.200,15 191.665.359,51 4.112.753.755,35 A empresas, entes y fundac. públicas 711.200.145,24 12,71% 3.223.390,74 44.787.902,77 25.117.059,65 784.328.498,40 A Corporaciones locales 257.714.205,35 4,61% 11.663.061,49 1.060.669.553,58 4.253.778,52 1.334.300.598,94 A empresas privadas 137.857.431,18 2,46% 25.264.212,00 109.928.838,68 109.333.169,07 382.383.650,93 A familias e instituc. sin fines de lucro 614.763.042,63 10,99% 2.574.255,76 138.987.488,65 7.403.814,39 763.728.601,43 8.896.912,99 0,16% 0,00 0,00 115.825,50 9.012.738,49 5.595.831.379,87 100,00% 47.573.194,48 1.413.366.839,90 337.889.006,64 7.394.660.420,89 A la Administración del Estado A OO.AA. (*) Al exterior Total Fuente: Liquidación de la Cuenta General 2009 (*) El apartado de OO.AA. incluye al SERGAS, al que corresponde la mayor parte de ese gasto Transferencias y subvenciones a la Administración institucional 2.40. El cuadro siguiente refleja la distribución de las transferencias y subvenciones que recibe el sector público institucional de la Comunidad Autónoma e incluye los organismos autónomos, entes públicos, sociedades mercantiles con control público, fundaciones y consorcios. También se reflejan las transferencias a las Universidades y a las Cámaras de Comercio. En el Anexo VII se recoge su detalle por entidad. 81 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 46: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional. (Millones de euros) 2008 ENTIDADES TR CORR A OO.AA. administrativos de la Com. Autónoma 3.507,86 A OO.AA. comerciales Comunidad Autónoma A agencias públicas A otros organismos autónomos TR CAP 2009 TR CAP VARIACIONES TOTAL TR CORR TOTAL TR CORR 113,08 3.620,94 3.663,05 144,97 3.808,03 4,42% TR CAP 28,20% TR TOTALES 5,17% 9,73 198,22 207,95 23,15 266,39 289,54 138,01% 34,39% 39,24% 0,00 0,00 0,00 4,14 10,90 15,03 0,17 0,06 0,23 0,10 0,05 0,15 -40,71% -14,76% -33,92% A empresas públicas y otros entes públicos 32,40 214,23 246,62 26,74 163,85 190,59 -17,46% -23,52% -22,72% A Sociedades mercantiles 40,82 30,64 71,47 40,80 25,72 66,52 -0,05% -16,07% -6,92% A Consorcios participados mayoritariamente 16,74 17,64 34,38 39,13 16,28 55,41 133,68% -7,70% 61,16% A Fundaciones públicas 18,46 55,25 73,71 19,35 29,92 49,27 4,82% -45,84% -33,15% A Universidades públicas 352,10 71,54 423,63 361,58 60,32 421,90 2,69% -15,68% -0,41% 0,12 0,49 0,26 0,38 0,64 -30,74% 218,47% 29,82% 718,77 4.897,08 5,02% 2,57% 4,65% Otros entes públicos de la Com. Autónoma Totales 0,37 3.978,65 700,77 4.679,42 4.178,31 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma De acuerdo con los datos del catálogo de entidades integrantes del sector público autonómico a 31.12.2009, el sector público institucional de la Comunidad Autónoma estaba conformado por 146 entidades. En los últimos cinco años se habían creado 16 entidades nuevas2 y disuelto tres3. En el año 2009 estaban en liquidación las cuatro fundaciones hospitalarias del SERGAS. Ahora bien, la financiación pública de las entidades que forman el sector público autonómico no se agota en las cantidades consignadas en el cuadro anterior, ya que la Administración general también proporciona recursos a estos entes a través de otros capítulos presupuestarios. En el cuadro siguiente se reflejan estas cantidades: Cuadro 47: Otra financiación. (Millones de euros) Capítulo Gastos en bienes corrientes y servicios Obligaciones 3,26 Inversiones reales 125,98 Activos financieros Total 113,51 242,75 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2 Entidades creadas. Organismos autónomos (3): Instituto de Estudos do Territorio; Instituto Galego de Seguridade e Saúde Laboral; Axencia Galega de Protección da Legalidade Urbanística. Entidades de derecho público (3): Instituto Galego de Calidade Alimentaria; Axencia Galega de Emerxencias; Consello Galego de Relacións Laborais. Sociedades mercantiles públicas (2): Empresa Pública de Servizos Agrarios Galegos S.A.; Sociedade Anónima Xestora Bantegal. Fundaciones (2): Fundación Illa de San Simón; Fundación Galega da Formación para o Traballo. Consorcios (5): Consorcio Galego de Servizos de Igualdade e Benestar; Consorcio Servizo contra Incendios e Salvamento Comarca Carballiño e Ribeiro; Consorcio Servizo contra Incendios e Salvamento Comarca Limia; Instituto de Estudos Turísticos; Centro Oncolóxico. Axencia públicas (1): Axencia Galega das Industrias Culturais. 3 Entidades disueltas. Organismos autónomos: IGAEM (ahora Axencia Galega de Industrias Culturais); Sociedades mercantiles públicas: Sociedade Anónima Centro Tecnolóxico do Mar (se mantiene la fundación CETMAR); Fundaciones: Foro Permanente Galego Iberoamericano. 82 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 La financiación pública proporcionada por la Administración general asciende a 5.139,83 millones de euros, lo que representa el 43,8% del presupuesto de la Administración, proporcionando este porcentaje una visión aproximada del peso relativo del sector institucional, debiendo añadir los ingresos propios de las entidades y los fondos aportados por otras entidades públicas para obtener una imagen completa. La financiación vía transferencias de los capítulos IV y VII supone el 95% del total. El capítulo VI recoge, básicamente, las aportaciones realizadas a la Sociedade Pública de Investimento como pago de las obras realizadas por cuenta de la Administración, y a la Empresa Pública de Servizos Agrarios Galegos por las obras y las encomiendas en materia de lucha contra los incendios. En el capítulo VIII es necesario salientar la transferencia a la Compañía Radio-Televisión de Galicia para la financiación de su déficit de explotación. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales 2.41. Las transferencias a las Corporaciones locales alcanzan los 1.334,30 millones de euros, de los cuales 967,10 millones corresponden a la participación de estas entidades en los ingresos del Estado (fondo complementario de financiación y liquidaciones definitivas de ejercicios anteriores), y 367,19 millones a aportaciones procedentes de la Comunidad Autónoma. Respecto a esta financiación de la Comunidad, su importe global se reduce en un 5,68% respecto al ejercicio 2008, si bien se aprecia un incremento del 5,13% del fondo de cooperación local, de carácter reglado, y una disminución de los recursos aportados por las distintas Consellerías a través de procedimientos de concurrencia y de convenios de colaboración. En el siguiente cuadro se refleja la aportación estatal canalizada a través de la Administración general y la propia autonómica. No se incluyen las subvenciones que reciben las Corporaciones locales procedentes de otros organismos, entes y sociedades públicas, ni las registradas en otros artículos presupuestarios, ni aquellas subvenciones en especie contabilizadas como inversiones de la Administración otorgante. La distribución pormenorizada de estas subvenciones autonómicas (excluida la distribución del Fondo de Cooperación Local) se muestra en el Anexo VIII. 83 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 48: Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales. (Euros) Sección Obligaciones % Fondo de cooperación local 127.730.787,50 9,57% Transferencias Consellerías 239.465.423,45 17,95% Participación tributos Estado 967.104.386,00 72,48% 1.334.300.596,95 100,00% Total general Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Transferencias a empresas privadas 2.42. Las ayudas otorgadas a empresas privadas alcanzan los 382,38 millones de euros en el ejercicio 2009, lo que supone una disminución de un 24,26% respecto al ejercicio 2008. Desde un punto de vista funcional, el 83% de este gasto se concentra en las siguientes funciones: Dinamización económica del medio rural (34,5%); Promoción del empleo (23,44%); Pesca (12,75%); y Desarrollo empresarial (11,93%). En estas funciones tan sólo se incrementaron ligeramente las ayudas destinadas a dinamización económica del medio rural, mientras que las ayudas concedidas con cargo a las funciones de pesca y desarrollo empresarial experimentaron disminuciones del 49% y 30% respectivamente. Señalar que en el total de obligaciones reconocidas con cargo a los artículos 47 y 77 de transferencias corrientes y de capital a empresas privadas están incluidas obligaciones por importe de 91 millones de euros que corresponden a operaciones con FOGGA, organismo pagador en Galicia de los gastos financiados por el FEAGA y por el FEDER. También se imputaron otras operaciones libradas a través de habilitados de las Consellerías (AUT10043), así como pagos a terceros a través de un único documento contable (MULTITERC), evitando la utilización de las cuentas de habilitación en firme, por importe de 71 millones de euros. En estos casos de la documentación rendida no se puede identificar los destinatarios de las ayudas4. Excluidos los importes referidos a las anteriores imputaciones, en el siguiente cuadro se muestran el número de empresas beneficiarias, el importe de las aportaciones que perciben, la importancia relativa de las mismas en el conjunto de las subvenciones libradas en el ejercicio 2009, y el 4 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 84 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 porcentaje de disminución que experimentó el número de empresas y el importe de las aportaciones respecto del ejercicio 2008. Cuadro 49: Administración general. Subvenciones a empresas privadas 2009-2008. (Millones de euros) Tramos (euros) Nº empresas Nº empresas % disminución nº Aportaciones Aportaciones % disminución 20091 20081 2009 2008 empresas 2009/2008 aportaciones 2009/2008 3 6 -50,00% 21,57 51,46 -58,08% Entre 1.000.000 y 5.000.000 euros 18 41 -56,10% 37,64 70,58 -46,67% Entre 500.000 y 1.000.000 euros 35 44 -20,45% 24,50 30,24 -18,98% Entre 150.000 y 500.00 euros 94 220 -57,27% 22,84 55,99 -59,21% 402 654 -38,53% 31,82 52,9 -39,85% 2.191 2.397 -8,59% 40,41 48,99 -17,51% Más de 5.000.000 euros Entre 50.000 y 150.000 euros Entre 10.000 y 50.000 euros Menos de 10.000 euros 7.223 9.016 -19,89% 34,78 42,55 -18,26% Total 9.966 12.378 -19,49% 213,56 352,71 -39,45% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma (1) El total de las aportaciones no coincide con el importe de las transferencias concedidas a empresas privadas por motivo de la exclusión de las operaciones realizadas a través del FOGGA, habilitados de las consellerías (AUT 10043) y obligaciones reconocidas en un único documento contable (MULTITERC), en las que no es posible identificar el tercero. Se observa una reducción generalizada en todos los tramos de ayudas, tanto del número de empresas (-19,49%) como del importe concedido (-39,45%), disminuyendo en menor medida el número de empresas que recibieron subvenciones inferiores a 50.000 euros. Por el contrario, el número de empresas beneficiarias de subvenciones de más de 1.000.000 de euros se redujo de forma considerable en más del 50%. Se aprecia la repercusión que las dificultades financieras de la Administración en el ejercicio 2009 tuvieron en el cambio de estrategia subvencionadora de la Xunta, observando que el número de empresas con subvenciones de menor cuantía disminuyó en menor medida que las de mayores subvenciones. Tal y como se refleja en el cuadro anterior, 3 empresas reciben ayudas en el ejercicio 2009 por importe superior a los 5 millones de euros. Se trata de Agroseguro, con unas ayudas reconocidas por importe de 7,8 millones de euros (ayudas para el fomento de contratación de seguros agrarios); Pequeños y Medianos Astilleros (PYMAR), con obligaciones por importe de 7,4 millones de euros reconocidas con base en un convenio de colaboración entre la Consellería de Innovación e Industria para el fomento de la construcción naval en Galicia; y Autopistas de Galicia, con ayudas por importe de 6,4 millones de euros para las obras de ejecución de ramales de enlace con la autovía AG-57 con base en un convenio realizado por la CPTOPT con esta empresa. 85 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En el Anexo IX que acompaña este informe se muestran las empresas que recibieron subvenciones por importe superior a 150.000 euros en el ejercicio 2009. Transferencias a familias e instituciones sin ánimo de lucro 2.43. Las familias e instituciones sin ánimo de lucro reciben 763,72 millones de euros en concepto de transferencias y subvenciones de la Administración general de la Comunidad Autónoma. En el siguiente cuadro se refleja el importe de las obligaciones imputadas a los artículos 48 y 78 correspondientes a los gastos distribuidos por las distintas funciones de la clasificación funcional a partir de la información rendida en la Cuenta General: Cuadro 50: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro. (Euros) Función Importe % 31 Acción social e promoción social 290.095.716,26 37,98% 42 Educación 271.573.978,23 35,56% 32 Promoción del empleo 97.088.154,15 12,71% 56 Investigación, desarrollo e innovación 14.472.549,78 1,89% 41 Sanidad 12.025.389,07 1,57% 13 Justicia 11.587.331,61 1,52% 71 Dinamización del medio rural 10.480.993,30 1,37% 56.404.489,03 763.728.601,43 7,39% 100,00% Otras Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El 86,25% del gasto se concentra en tres funciones: • Acción social y promoción social, que absorbe el 37,98%. Destaca el incremento del gasto en el área de acción social y promoción social, de un 78% en las transferencias corrientes y de un 48% en las transferencias de capital. El incremento responde básicamente a las mayores obligaciones relativas a las prestaciones relacionadas con la dependencia, que se elevaron a 290 millones en el ejercicio 2009 frente a los 165 millones del ejercicio anterior. • Educación, que concentra el 35,56%. Las transferencias corrientes, destinadas fundamentalmente a la financiación de los conciertos educativos, se elevan a 251 millones de euros, con un crecimiento de un 8%. Por el contrario, las transferencias de capital destinadas a 86 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 esta función experimentaron una disminución del 99,18% pasando de 25,97 millones de euros en el ejercicio 2008 a 0,21 millones en el ejercicio 2009. • Promoción del empleo, función a la que se dedica el 12,71% de los créditos del artículo 48 de transferencias corrientes, destinados a la promoción de empleo de la Consellería de Trabajo. Las ayudas para la formación e inserción profesional acaparan el 13,84% de las obligaciones reconocidas en este artículo. II.IV.6. Inversiones reales 2.44. Las inversiones reales del ejercicio 2009 suponen el 8,84% del gasto total de la Administración general, lo que supone una diminución de su representatividad en el gasto total respecto de los ejercicios anteriores. El importe total de las inversiones en el ejercicio 2009 se redujo respecto al ejercicio anterior un 7,26%, mientras que el importe total del gasto no financiero se incrementó un 1,34%. Esta disminución en las inversiones, más acusada en el ejercicio 2010 (con una reducción de un 27,23% respecto del ejercicio 2009), cambia la tendencia de crecimiento de las inversiones reales experimentada en el período 2004-2008, en el que alcanzó un 42% frente al 39,28% del gasto no financiero. En el cuadro siguiente se muestra la evolución de los créditos para inversiones y de su grado de ejecución en el período 2007-2010. Cuadro 51: Evolución créditos y obligaciones en el período 2007-2010. (Millones de euros) Capítulo VI Créditos iniciales Modificaciones 2007 2008 1.078,34 2009 1.103,85 2010 1.142,56 1.009,64 232,17 338,94 598,81 52,37 Créditos definitivos 1.310,51 1.442,79 1.741,37 1.062,01 Créditos AD 1.107,83 1.163,80 1.096,76 922,76 Saldos créditos Obligaciones Saldo disposiciones 202,68 278,98 644,61 139,25 1.052,16 1.097,34 1.017,65 740,52 55,68 66,46 79,11 182,24 Obligaciones/créditos iniciales 97,57% 99,41% 89,07% 73,34% Obligaciones/créditos definitivos Obligaciones cap.VI/Total gasto presupuestario 80,29% 9,78% 76,06% 9,55% 58,44% 8,84% 69,73% 6,80% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de las Liquidaciones de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2007-2010 87 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El importe de las obligaciones fue inferior a los créditos iniciales en todos los ejercicios del período. El saldo de créditos que no alcanzaron la fase de autorización se situó en un promedio del 21%, resultando especialmente significativo el saldo del ejercicio 2009, que alcanzó un importe de 644,61 millones de euros. El importe de los créditos dispuestos que no llegaron a ejecutarse fue mucho menor que aquellos saldos en los ejercicios 2007, 2008 y 2009; sin embargo, en el ejercicio 2010 las autorizaciones de créditos superaron las obligaciones en 182,24 millones de euros mientras que el saldo de créditos fue de 139,25 millones. El importante saldo de créditos que presenta el capítulo VI puede obedecer, en parte, a las dificultades que presenta la ejecución de los créditos para inversiones a causa del cumplimiento de los procedimientos de contratación. En este sentido, la utilización por la Administración de un stock de proyectos de inversiones, debidamente actualizado, en condiciones de ser ejecutados, así como el recurso a la tramitación anticipada de gastos, podrían facilitar un mayor grado de ejecución de aquellos créditos. Por otra parte, el distanciamiento entre los créditos definitivos y las autorizaciones, coincidente con las disposiciones, mantenido a lo largo del período analizado aconseja que con el fin de presentar unos presupuestos iniciales con cuantías próximas a las posibilidades de ejecución se tengan en cuenta las previsiones de incorporación de los créditos. De esta forma, se reducirían las desviaciones mediante transferencias de los créditos para inversiones previstas en las leyes de presupuestos anuales cara a la atención de otras aplicaciones que puedan resultar deficitarias. Además, el abuso de esta práctica es contrario al principio de transparencia y de especialidad cuantitativa y cualitativa de los créditos en la gestión de los recursos públicos. La distribución según su clasificación económica, a nivel de artículo, es la que refleja el cuadro siguiente: Cuadro 52: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales. (Euros) Artículo 60 Inversión nueva infraest. 61 Inversión reposición en infraest. 62 Inversión nueva asociada servicios 63 Inver. de reposición asociado servicios 64 Gtos. inver. carácter inmaterial Total Inversiones Obligaciones reconocidas 2009 Importancia relativa Variación Índice de ejecución Índice de en el capítulo s/año anterior OR/CD cumplimiento P/OR 504.787.870 0,50 -5,87% 76,37% 80,35% 84.901.545 0,08 35,43% 90,55% 79,42% 151.247.407 0,15 -20,42% 23,44% 82,01% 48.948.781 0,05 -20,60% 77,29% 93,81% 227.767.280 1.017.652.882 0,22 1,00 -7,68% -7,26% 92,06% 58,44% 76,69% 80,35% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 88 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 2.45. La ejecución del gasto del capítulo VI se situó en el 58%, índice significativamente inferior al del año 2008, que alcanzó un 76%, y al de los ejercicios 2006 y 2007 que fue, aproximadamente, del 80%. Por secciones, los mayores porcentajes de ejecución sobre crédito definitivo fueron las siguientes: Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras (44,38%), Medio Rural (20,46%), Educación (10,24%), y Mar (5,55%). El importe de las obligaciones ejecutadas en el último mes del ejercicio fue del 34,14%, representando las reconocidas el día 31 de diciembre el 16,24% del total de las obligaciones del ejercicio. Aunque la baja ejecución de los créditos y su distribución temporal no son propias de una gestión eficiente de las dotaciones presupuestarias para la realización de las inversiones, se debe tener en cuenta que, como en ejercicios anteriores, en el porcentaje de ejecución del capítulo VI influye el funcionamiento del programa 621B “Imprevistos y funciones no clasificadas”. A este programa se transfirieron las dotaciones no utilizadas en distintos capítulos que posteriormente no fueron reasignadas en su totalidad. Además, los créditos de este programa se incrementaron con la generación de crédito efectuada en fecha 31 de diciembre de 2009 por los recursos adicionales del nuevo sistema de financiación, por importe de 342,19 millones de euros. Como consecuencia, quedó sin ejecutar dentro del capítulo de inversiones del programa 621B un importe de 452,43 millones de euros. Sin tener en cuenta los créditos no ejecutados de este programa de imprevistos, en términos de estabilidad presupuestaria la obligación de cumplir con el límite de déficit autorizado no permitiría ejecutar los créditos disponibles en este capítulo de inversiones por importe de 271,29 millones de euros. 2.46. Se imputaron incorrectamente operaciones que no tienen la consideración de gasto de capital. Entre éstas, se encuentran buena parte de los gastos de carácter inmaterial, los intereses financieros vinculados a las obras ejecutadas a través de la Sociedade Pública de Investimentos (el importe de los gastos financieros que contabiliza la sociedad en el ejercicio 2009 fue de 399.280,33 euros) y todos los intereses de demora abonados en las expropiaciones, lo que contribuye a proporcionar una imagen sobredimensionada del esfuerzo inversor de la Administración. 89 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El mayor gasto en inversiones de carácter inmaterial (artículo 64) lo efectúan la Consellería d Medio Rural (33,25%), la Consellería de Sanidade (10,63%), la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas (10,4%), la Consellería do Mar (9,73%), y la Presidencia de la Xunta (7,03%). Sin embargo, todas las Consellerías efectúan gastos contabilizados en este artículo. Una parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no corresponden a activos inmateriales, ni tampoco se pueden considerar inversiones. Entre estos gastos merecen destacarse los asociados a las campañas de prevención y defensa contra los incendios forestales, y también gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. En el Anexo X que acompaña este informe figura una relación de las obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importe superior a 100.000 euros en los distintos capítulos de gasto. Su impacto, desde el punto de vista patrimonial, se analiza en el epígrafe III.I. de este informe. 2.47. En el siguiente cuadro se muestran las modalidades de financiación de las inversiones ejecutadas en el ejercicio: Cuadro 53: Modalidad de financiación de las obligaciones. (Euros) Modalidad Fondos propios libres Fondos CA que cofinancian Fondos CA condicionados incorp. FCI libre FCI que cofinancia Fondos finalistas Estado Fondos Estado que cofinancian Otras transferencias finalistas Fondos Europeos Total Importe %/ Total 695.992.172,15 22.657.378,80 4.094.992,40 68,39% 2,23% 0,40% 97.039.490,10 28.610.186,61 9,54% 2,81% 45.387.842,20 14.163.720,41 3.160.234,07 106.546.865,60 4,46% 1,39% 0,31% 10,47% 1.017.652.882,34 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Se observa que las obligaciones se financiaron fundamentalmente con fondos propios, de los que un 68% eran libres y un 3% estaban condicionados o cofinanciaban determinadas actuaciones. Los fondos del Estado, entre los que destaca el FCI, y los fondos europeos representan un 19% y un 10%, respectivamente, de la financiación de las inversiones. 90 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 II.IV.7. Operaciones financieras 2009 2.48. Los gastos por operaciones financieras suponen un 4,14% del gasto total de la Administración general. La carga financiera de la deuda representa el 74,5% de estas operaciones en el ejercicio 2009, disminuyendo en torno al 26% respecto al 2008. Cuadro 54: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros. (Euros) Artículo 30 Deuda pública y préstamos Importancia Obligaciones 2009 relativa s/capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución Índice de OR/CD cumplimiento P/OR 108.942.402,45 98,97% -18,53% 100,00% 100,00% 31 Gtos. em., form., mod. deuda p. 759.517,44 0,69% 6324,07% 100,00% 88,17% 35 Intereses demora y otros gtos. financ. 378.613,96 0,34% -51,39% 100,00% 98,58% 110.080.533,85 100,00% -18,16% 100,00% 99,91% 245.930.982,60 100,00% -29,27% 100,00% 100,00% Total capítulo IX 245.930.982,60 100,00% -29,28% 100,00% 100,00% Carga financ. deuda (30+31+95) 355.632.902,49 Total capítulo III 95 Amortiz. deuda pública y prést. 82 Conces. prést. sector público 83 Conces. prést. fuera sector público 6.273.583,00 -26,13% 100,00% 99,97% 5,17% --- 100,00% 0,00% 1.000.509,77 0,83% -4,84% 100,00% 98,97% 112.066.946,00 92,42% 3% 100,00% 100,00% 1.495.705,76 1,23% -76,00% 100,00% 56,83% 415.046,75 0,34% -97,06% 3,02% 100,00% Total activos financieros 121.251.791,28 100,00% -7,42% 90,11% 94,28% Total gastos financieros 477.263.307,73 -22,17% 97,29% 98,53% 85 Adq. ac. dentro sector público 87 Aportaciones a cuenta de capital 89 Fondo de garantía de avales Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El análisis del endeudamiento, de la variación de la posición deudora de la Administración y de la carga financiera (que incluye los artículos 30, 31 y 95) se efectúa en el epígrafe IV.IV. de este informe. Respecto de estos gastos, merece tomar en consideración los siguientes puntos de vista: 2.48.1. El coste medio del endeudamiento mantiene en este ejercicio la tendencia a la baja iniciada en el anterior, en consonancia con la tendencia de los mercados financieros. Con todo, cabe advertir del significativo incremento de este coste que se producirá a partir del ejercicio 2011 en adelante, debido al importante incremento del volumen de endeudamiento. 91 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 55: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) 2007(e) 2008(e) 2009(e) 2010(e) 2011(p) 2012(p) % Var. 2012/2009 Artículo 30 141,26 133,72 108,94 119,57 192,98 286,80 163,2% Artículo 31 0,10 0,01 0,76 1,42 2,53 6,38 739,4% 141,36 133,73 109,70 120,99 195,51 293,18 167,2% Total Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2008-2010 y Presupuestos 2011-2012 Como se puede comprobar en el cuadro anterior, el importe de la previsión presupuestaria de gasto por intereses de la deuda pública –Artículo 30– en los presupuestos para 2012 asciende a 286,80 millones de euros, lo que representa un incremento del 163,2% con respecto a la cifra liquidada por intereses en el ejercicio 2009. También se puede observar un importante incremento en las previsiones presupuestarias por gastos de emisión y formalización de deuda pública –Artículo 31–, que alcanzan os 6,38 millones de euros en 2012, lo que supone un aumento del 739,4% frente a la cifra liquidada en el ejercicio 2009. En el ejercicio 2009 los gastos financieros asociados a la deuda supusieron un total de 109,70 millones de euros, que se reconocen en los siguientes artículos del capítulo III del presupuesto de gastos: • Artículo 30, en el que figuran los intereses liquidados por la deuda a largo plazo, por un importe de 108,94 millones de euros. Según la liquidación del presupuesto de gastos, no figuran intereses pendientes de pago a 31.12.2009. Sin embargo, según la Cuenta General del Endeudamiento figuran intereses pendientes de pago a 31 de diciembre de 2009 por importe de 27,25 millones de euros, tal y como se muestra en el siguiente cuadro: Cuadro 56: Intereses por operaciones financieras. Ejercicio 2009. (Euros) Pendientes de pago a 01.01.2009 Devengados en el ejercicio Liquidados en el ejercicio Pendientes de pago a 31.12.2009 24.511.212,70 111.689.471,47 (108.942.402,45) Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración general. Ejercicio 2009 92 27.258.281,72 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 • Artículo 31, en el que se recogen los gastos de emisión y formalización de las obligaciones emitidas en 2009 y los gastos de gestión de la deuda pública anotada en el Banco de España, que ascienden para este ejercicio a 759.517,44 euros. 2.48.2. El importe total de las amortizaciones en 2009 –artículo 95– ascendió a 245,9 millones de euros. En el cuadro siguiente se recoge el detalle de las amortizaciones practicadas a lo largo del ejercicio fiscalizado: Cuadro 57: Amortizaciones de la deuda. Ejercicio 2009. (Euros) Ref. Operación Fecha 4.1+94 4.2+94 3+95 1+97 1+99 2+98 2+99 4.1+94 4.2+94 3+95 2+98 4+03C 2+04C 15/03/09 15/03/09 15/03/09 15/03/09 15/03/09 15/06/09 14/07/09 15/09/09 15/09/09 15/09/09 15/12/09 15/12/09 15/12/09 Total Fuente: Consellería de Facenda. DG. de Política Financiera Aplicación 950 % s/ Total 1.554.709,04 2.185.498,56 1.912.311,24 4.043.172,34 50.557.138,00 2.212.817,29 170.000.000,00 1.554.709,02 2.185.498,58 1.912.311,24 2.212.817,29 2.800.000,00 2.800.000,00 0,6% 0,9% 0,8% 1,6% 20,6% 0,9% 69,1% 0,6% 0,9% 0,8% 0,9% 1,1% 1,1% 245.930.982,60 100,0% Como se puede comprobar, la mayor parte de esta cantidad procede de la amortización de la emisión de obligaciones con referencia 2+99, por un importe de 170 millones de euros –que representa el 69,1% del total amortizado en el ejercicio– y de la amortización del préstamo BEI 1+99 por un importe de 50,5 millones de euros –que representa el 20,6%–. El importe anual devengado por amortizaciones de obligaciones y préstamos se refinancia con cargo al nuevo endeudamiento formalizado por importe 936 millones, de modo que se produce una variación neta de la deuda de 687 millones. La deuda se convierte de este modo en un instrumento para financiar actividades del sector público que por su carga financiera incrementa el gasto de tal forma que dificulta la recuperación de la capacidad de inversión para el futuro y pone en peligro el cumplimiento del déficit público autorizado. 93 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 2.48.3. En el artículo 35 Intereses de demora y otros gastos financieros se contabilizan fundamentalmente los intereses derivados de las operaciones de leasing. Sin embargo, no están registrados en este artículo los intereses por la demora en el pago del justiprecio en als expropiaciones y los intereses de las obras financiadas a través de la Sociedade Pública de Investimentos, que se contabilizan incorrectamente en el capítulo VI del presupuesto de gastos. 2.48.4. Los gastos del capítulo VIII ascienden a 121,25 millones de euros. Destacan cuantitativamente las obligaciones imputadas en el artículo 85 Adquisiciones de acciones dentro del sector público, que representan el 92,42% del capítulo, integrado por las aportaciones patrimoniales a la Compañía de Radio Televisión de Galicia (110,63 millones) y la ampliación de capital de la Sociedad Pública Xestur Pontevedra S.A. (1,43 millones). Respecto de las primeras, este Consello viene considerando que se trata de una transferencia corriente para gastos de funcionamiento, si bien cabría la posición de que se trata de aportaciones para mantener el equilibrio de los recursos propios, correspondiendo a la Administración argumentar suficientemente la opción que tiene elegido. Igual tratamiento debería aplicarse a las aportaciones al capital de la Fundación Semana Verde de Galicia (850.000 euros) y a la aportación a la Fundación Instituto Feiral de Vigo (400.000 euros) para la financiación de sus actuaciones; y también a la aportación realizada a la sociedad MEISA de Manzaneda (185.705,76 euros), destinada a cubrir las pérdidas de esta sociedad. También se contabiliza en este capítulo VIII el fondo de garantía de avales, por un importe de 415.046,75 euros que corresponden al pago del aval de “Leche Celta SLU”. Su análisis detallado se efectúa en el epígrafe IV.IV. de este informe. II.IV.8. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal 2005-2009 2.49. En el cuadro siguiente se muestran las obligaciones reconocidas en el 2009 en cada una de las funciones en las que se clasifica el gasto, así como su peso relativo y la evolución temporal desde 2005 hasta 2009: 94 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 58: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal 2005-2009(1). (Euros) Función Descripción 11 Alta dirección de a Comunidad Autónoma 12 Administración general 13 Justicia 14 Administración local 15 Obligaciones reconocidas 2009 Peso relativo (%) 38.177.508,83 0,33 Evolución 2009/2005 Índice Diferencia 114 4.602.651,51 65.819.763,56 0,57 80 -16.357.165,09 119.406.403,92 1,04 137 32.357.286,71 9.113.976,46 0,08 70 -3.864.915,99 Normalización lingüística 17.541.510,39 0,15 95 -983.691,61 16 Procesos electorales, órganos de represent. 10.828.852,89 0,09 94 -696.704,89 21 Protección civil y seguridad 25.922.834,13 0,23 198 12.842.764,98 31 Acción social y promoción social 723.539.651,26 6,28 201 364.202.134,21 32 Promoción del empleo 369.792.664,14 3,21 127 78.047.841,77 33 Cooperación exterior y al desarrollo 10.671.808,75 0,09 164 4.160.072,71 41 Sanidad 3.774.346.957,49 32,77 126 788.582.855,80 42 Educación 2.407.119.538,39 20,90 130 559.635.743,15 43 Cultura 112.686.575,13 0,98 74 -40.082.746,66 44 Deportes 34.239.055,33 0,30 110 3.008.866,75 45 Vivienda 114.213.170,04 0,99 146 35.874.901,03 46 Otros servicios comunitarios y sociales 144.156.988,78 1,25 125 28.673.100,17 51 Infraestructuras 554.707.421,48 4,82 143 166.358.400,62 52 Ordenación del territorio 28.277.311,98 0,25 113 3.291.016,41 53 Promoción de suelo para actividades económicas 12.047.616,00 0,10 --- 12.047.616,00 54 Actuaciones ambientales 207.362.173,92 1,80 97 -6.052.111,08 55 Actuaciones y valoración del medio rural 179.601.006,77 1,56 100 -83.976,38 56 Investigación, desarrollo e innovación 106.374.775,78 0,92 133 26.094.328,83 57 Sociedad de la información y del conocimiento 26.344.967,56 0,23 --- 26.344.967,56 58 Información estadística básica 5.102.971,07 0,04 90 -574.951,05 61 Actuaciones económicas generales 38.020.425,64 0,33 118 5.773.405,29 62 Actividades financieras 57.358.693,20 0,50 68 -26.802.049,06 71 Dinamización económica del medio rural 486.502.058,34 4,22 125 97.789.636,68 72 Pesca 110.925.168,77 0,96 175 47.583.033,17 73 Industria, energía e minería 74 Desarrollo empresarial 75 76 81 Transferencias a entidades locales 91 Deuda pública Total or 43.787.835,52 0,38 131 10.462.057,88 134.600.654,34 1,17 52 -123.668.681,62 Comercio 25.760.505,65 0,22 81 -5.950.536,47 Turismo 65.170.482,84 0,57 164 25.542.521,38 1.101.135.175,49 9,56 137 299.157.959,54 355.632.902,49 11.516.289.406,33 3,09 100,00 70 124 -152.844.524,94 2.254.471.107,31 Fuente: Elaboración propia a partir de las liquidaciones de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma (1) En el ejercicio 2007 se modificó la clasificación funcional del gasto respecto de los ejercicios anteriores. Con el objetivo de homogeneizar la estructura del gasto a nivel de función se realizó una comparación a nivel de programas. En los supuestos en los que los programas que se incluían en una función se distribuyan entre varias funciones se trató de elaborar la comparación a nivel de programa. 95 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Las funciones que absorben mayor nivel de gasto en 2009 son: Sanidad (32,77%); Educación (20,90%); y Acción social (6,28%). El conjunto de las mismas, que conforman los componentes básicos del gasto social, representa el 60% del gasto del ejercicio 2009, porcentaje que se elevaría alrededor del 66% si se excluye el gasto en transferencias a entidades locales. La evolución de estas funciones de cierto peso relativo en el período 2005-2009 muestra que Sanidad, Educación, Promoción del empleo y Dinamización económica del medio rural presentan ligeros crecimientos, superiores al incremento medio del gasto público, que se situó cerca del 24%. También el gasto en infraestructuras alcanzó un incremento de un 43%. Destaca el incremento de la acción social y promoción social (101%), por la puesta en marcha de la Ley de dependencia, muy superior al incremento medio del gasto público autonómico. Con un menor peso relativo, registraron crecimientos sensiblemente inferiores a la media las siguientes funciones: Cultura, Desarrollo empresarial, Actuaciones ambientales, y Deuda pública. III. CONTABILIDAD FINANCIERA 3.1. De acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, las cuentas anuales comprenden los siguientes estados: a) Balance de Situación; b) Cuenta del Resultado económicopatrimonial; c) Estado de liquidación del presupuesto; d) Memoria. En el epígrafe anterior se analizó el Estado de Liquidación del presupuesto. En el presente se toman en consideración los restantes estados correspondientes a la Administración general a los efectos de verificar se expresan de forma razonable su situación patrimonial y financiera así como los resultados obtenidos. La Cuenta General presenta cuentas individuales para la Administración, para cada organismo autónomo y para las distintas sociedades públicas, sin que se efectúe ninguna consolidación ni agregación de los estados contables, lo que provoca la ausencia de información financiera que refleje de forma global la situación del sector público autonómico. Esta insuficiencia contable viene siendo reiterada en los anteriores informes de este órgano fiscalizador. 96 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 III.I. BALANCE DE SITUACIÓN 3.2. El balance de situación incluido en la memoria de la Cuenta General de 2009 muestra la situación patrimonial de la Administración general referida al cierre del ejercicio en dos masas, activo y pasivo, que alcanzan para el ejercicio 2009 un total de 10.263 millones de euros, experimentando un incremento del 5,82% con respecto al ejercicio anterior. El peso relativo de las distintas masas patrimoniales se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 59: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a 31.12.2009. (Millones de euros) Activo Inmovilizado Gastos a distribuir en varios ejercicios Activo circulante 2009 Porcentaje respecto al total 8.936,49 Pasivo 87,07% Fondos propios 18,42 0,18% Provisiones para riesgos y gastos 1.308,11 12,75% Acreedores a largo plazo Acreedores a corto plazo Total activo 10.263,02 100,00% Total pasivo Porcentaje respecto al total 2009 4.620,20 45,02% 0 0,00% 4.068,82 39,64% 1.574,00 15,34% 10.263,02 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de la información del balance De los datos mostrados se observa que los recursos a corto plazo (activo circulante) no son suficientes para hacer frente a la deuda a corto plazo (acreedores a corto plazo), por una diferencia de 265,89 millones de euros, de manera que la Administración general presenta un fondo de maniobra negativo en el ejercicio 2009. Así mismo, es preciso señalar que la magnitud de los fondos propios viene condicionada por una cifra de patrimonio negativa que se mantiene desde los ejercicios precedentes. En el siguiente cuadro se reproduce el Balance de Situación a 31 de diciembre, recogido en la Memoria de la Cuenta General del ejercicio 2009: 97 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 60: Balance de situación. (Euros) ACTIVO A) INMOVILIZADO 31/12/09 31/12/08 8.936.497.025,06 I. Inversiones destinadas al uso general PASIVO 8.232.631.146,36 A) FONDOS PROPIOS 5.508.035.172,12 4.954.880.294,99 I. Patrimonio Infraestructuras y bienes destinados al uso general 5.481.338.007,13 4.929.491.039,21 Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural 26.697.164,99 25.389.255,78 II. Inmovilizaciones inmateriales 812.317.736,99 Patrimonio Patrimonio entregado en cesión 746.468.486,65 II. Reservas 31/12/09 31/12/08 4.620.203.360,35 4.383.393.779,26 -1.000.443.428,39 -1.000.443.428,39 -922..269.927,47 -922..269.927,47 -78.173.500,92 -78.173.500,92 0,00 0,00 Otro inmovilizado inmaterial 2.026.136.972,29 1.798.369.692,44 III. Resultados de ejercicios anteriores 5.368.213.121,03 5.546.491.269,19 Amortizaciones -1.213.819.235,30 -1.051.901.205,79 5.368.213.121,03 5.546.491.269,19 III. Inmovilizaciones materiales 2.284.118.689,76 2.208.135.149,13 IV. Resultados del ejercicio 252.433.667,71 -162.654.061,54 Terrenos y construcciones 2.361.077.954,01 2.237.120.316,18 B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 0,00 39.965.402,52 Resultados positivos de ejercicios anteriores Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas 121.185.953,56 114.537.147,00 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO Mobiliario 212.187.983,86 202.491.402,33 I. Emisión de obligaciones y o. valores negociables 2.703.048.584,71 2.393.048.584,71 Otro inmovilizado 698.520.968,22 639.211.512,17 2.703.048.584,71 2.393.048.584,71 1.365.772.083,79 988.203.208,95 1.079.091.051,91 706.005.534,51 235.663.945,92 229.390.362,92 51.017.085,96 52.807.311,52 0,00 0,00 Amortizaciones -1.108.854.169,89 IV. Inversiones gestionadas V. Inversiones financieras permanentes Cartera de valores a largo plazo Otras inversiones y créditos a largo plazo Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS C) ACTIVO CIRCULANTE Obligaciones y bonos -985.225.229,39 II. Otras deudas a largo plazo Deudas con entidades de crédito 0,00 0,00 332.025.426,19 323.147.215,59 Otras deudas 274.888.293,84 271.961.138,08 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo 25.710.336,61 31.426.795,74 18.418.166,67 19.759.281,77 III. Desembolsos pdtes. sobre acciones no exigidos 31.426.795,74 D) ACREEDORES A CORTO PLAZO 19.401.666,67 I. Emisión de obligaciones y o. valores negociables 1.308.109.611,72 1.446.240.320,83 II. Deudas con entidades de crédito 1.574.000.774,60 1.893.662.158,42 0,00 0,00 0,00 0,00 1.574.000.774,60 1.893.662.158,42 1.448.471.380,82 1.744.821.646,32 I. Existencias 0,00 II. Deudores 776.638.708,55 551.794.823,05 Acreedores presupuestarios 700.501.116,71 462.071.633,83 Acreedores no presupuestarios -3.516.300,40 4.902.044,82 Deudores no presupuestarios 23.793.761,64 32.429.570,01 Acreedores por admón. de recursos de otros entes públ. 15.031.046,96 12.922.128,71 Deudores por admón. de recursos de otros entes públicos 13.002.496,35 10.489.542,67 Administraciones públicas 81.390.503,67 74.285.866,59 0,00 0,00 Otros acreedores 31.789.291,89 55.723.352,94 834.851,66 1.007.119,04 0,00 0,00 Deudores presupuestarios Administraciones públicas 0,00 III. Acreedores 4.068.820.668,50 3.381.251.793,66 Otros deudores 53.504.193,64 57.653.276,64 Provisiones -14.162.859,79 -10.849.200,10 IV. Ajustes por periodificación III. Inversiones financieras temporales Cartera de valores a corto plazo Otras inversiones y créditos a corto plazo Fianzas y depósitos a corto plazo IV. Tesorería V. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO 2.883.201,21 2.852.122,66 750.000,00 750.000,00 1.926.008,62 1.902.774,35 207.192,59 199.348,31 528.587.701,96 891.593.375,12 0,00 0,00 10.263.024.803,45 9.698.273.133,86 Fuente: Memoria de la Cuenta General 98 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo TOTAL PASIVO 10.263.024.803,45 9.698.273.133,86 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Análisis de las distintas masas patrimoniales ACTIVO 3.3. En relación con los importes registrados en el activo del balance, deben formularse las siguientes observaciones: Inmovilizado 3.3.1. Sin perjuicio de que el registro de las operaciones con relevancia económica, financiera y presupuestaria está sujeto a las normas contenidas en el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, el artículo 78 de la Ley 3/1985, del 12 de abril, del Patrimonio de Galicia (vigente en el ejercicio 2009) establece, por su parte, la obligación de llevanza del Inventario General del Patrimonio, concretando, así mismo, la naturaleza de los bienes y derechos que deben ser objeto de registro en el mismo por la Consellería de Facenda. Este órgano de fiscalización viene reiterando, en los informes precedentes, la existencia de debilidades en el Inventario General, así como la ausencia de coordinación entre el mismo y el sistema contable. Este incumplimiento no adquiere únicamente relevancia desde el punto de vista de la transparencia e imagen fiel exigibles a la actuación administrativa, sino que afecta sensiblemente al buen ejercicio de las funciones de identificación, gestión, control, investigación y defensa del patrimonio público. La Consellería de Facenda manifiesta, en las alegaciones efectuadas al informe de la Cuenta General de 2008, la realización de actuaciones tendentes a la mejora de la contabilidad financiera, entre las que detallaba el desarrollo de una aplicación informática de inventario en orden a recoger la totalidad de los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad. A continuación se refleja, junto a las incidencias detectadas en materia de registro contable, las que se pusieron de manifiesto al confrontar los importes registrados en el Inventario con los que figuran en el balance de situación. Inversiones destinadas al uso general 3.3.2. Al cierre del ejercicio la cuantía contabilizada de las inversiones en la cuenta Infraestructuras y bienes destinados al uso general ascendía a 5.481,3 millones de euros. Constituyendo las mismas una transferencia a la sociedad, el Plan General de Contabilidad 99 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 establece la obligatoriedad de practicar su baja en cuentas, con cargo a la rúbrica 109 Patrimonio entregado al uso general, en el momento de producirse la entrega al uso general. Toda vez que no se tiene producido en 2009 ni en los ejercicios precedentes ningún cargo en esta cuenta, se evidencia la inejecución de los asientos relativos a las entregas de los bienes al uso general. En consecuencia, la cuantía del activo y el pasivo contable se encuentra incrementada de modo ficticio en el importe de los bienes que ya fueron objeto de entrega al uso general. En relación con el reflejo de estas infraestructuras en el Inventario General, puede afirmarse que no existe constancia del registro de las mismas, teniendo en cuenta que la cuantía a la que asciende la totalidad de los bienes inmuebles valorados en el Inventario General es de 1.127,12 millones de euros, notoriamente inferior a la indicada de 5.481,3 millones de euros. Más aun cuando el Inventario debe comprender, además, los terrenos y construcciones correspondientes al inmovilizado material, cuya cifra contable se eleva a 2.361 millones de euros a finales del ejercicio 2009. Por otra parte, aunque el balance de situación recoge la existencia de bienes del Patrimonio histórico, artístico y cultural por importe de 26,7 millones de euros, el Inventario General comprende una relación de bienes muebles de carácter histórico-artístico o apreciable valor económico de la Comunidad Autónoma carente de valoración económica. Inmovilizado inmaterial 3.3.3. Este inmovilizado aparece contabilizado por un valor neto contable de 812,31 millones de euros, ascendiendo las altas del ejercicio a 227,77 millones de euros. Todos las inversiones de carácter inmaterial aparecen recogidas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial. La contabilización debería realizarse en cuentas separadas en función de la naturaleza del bien o derecho incorporado. Además, el PGCPG establece distintos criterios de amortización en función de los distintos tipos de bien, por lo que no procede su registro en una sola cuenta. Examinadas las altas del ejercicio, se detectó la reiteración de los incumplimientos puestos de manifiesto en los Informes de fiscalización de la Cuenta General correspondientes a los ejercicios anteriores; la mayor parte de las operaciones contabilizadas en la cuenta 219 no son activos inmateriales por cuanto no se trata de bienes o derechos de naturaleza intangible susceptibles de valoración económica ni de inversiones, careciendo de los requisitos de permanencia en el 100 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 tiempo; susceptibilidad de inclusión en el inventario; de ser utilizados en la producción de bienes y servicios públicos; constituir una fuente de recursos públicos y/o aumentar el potencial de servicio de la Administración. La mayor parte de los gastos imputados a esta cuenta corresponden a gastos corrientes (suministros, servicios, asistencias técnicas, convenios con medios de comunicación, etc.) y gastos de personal (nóminas y cotizaciones sociales asociadas a obras o servicios que se mantienen a lo largo del tiempo), que deberían imputarse directamente como gastos del ejercicio en la cuenta del resultado económico-patrimonial, sin reflejo en el balance de situación, al carecer de efecto patrimonial. De esta forma, los gastos que deberían ser objeto de imputación a un sólo ejercicio se distribuyen entre el mismo y los 9 años siguientes, a la vez que se incrementa de forma ficticia el inmovilizado contable. Por otra parte, la dotación anual a la amortización del inmovilizado inmaterial no se efectúa de acuerdo con criterios que señala el PGCPG para cada tipo de bien, sino aplicando el coeficiente del 10%, fijado en la Orden por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 2009, sin que exista constancia de la toma en consideración de la fecha de alta de los bienes. En relación con el reflejo del inmovilizado inmaterial en el Inventario General, la descoordinación es manifiesta con respecto a los registros de contabilidad financiera; únicamente figura una relación de las marcas inventariadas por los diferentes departamentos autonómicos a finales del ejercicio 2009, sin que se incluya la valoración económica de las mismas. Inmovilizado material 3.3.4. Estos bienes aparecen registrados en el balance por un valor neto, después de amortizaciones, de 2.284,11 millones de euros. Los importes registrados en este epígrafe no guardan relación con la valoración de los bienes incluidos en el inventario de la Cuenta General del Patrimonio, como pone de manifiesto la mera confrontación entre el importe de la cuenta Terrenos y construcciones registrado en el balance (2.361,07 millones de euros) y el total de los terrenos y construcciones recogido en el Inventario General (1.127,12 millones de euros), sin perjuicio de lo anteriormente indicado para la masa patrimonial de Inversiones destinadas al uso general. Aunque el Inventario General incluye un Informe de superficies y valores por situación jurídica de inmuebles dados de baja durante 2009, que los cifra en la cuantía de 603.985,58 euros, ésta no 101 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 guarda relación con las bajas contabilizadas en el inmovilizado, ya se considere el Inmovilizado material (0,58 millones de euros) o bien las reflejadas en Infraestructuras y bienes destinados al uso general (36,53 millones de euros). No figuran individualizados contablemente los bienes adscritos o cedidos a entidades dependientes o vinculadas a la Comunidad Autónoma. Aunque el Inventario General refiere la situación jurídica de los bienes relacionados, no existe evidencia de que figuren inscritos la totalidad de los mismos. La falta de registro y valoración de estos activos no permite su adecuado registro y amortización contables por parte de las entidades que utilizan los referidos bienes. La cuantía total consignada en el balance de situación para los restantes bienes que integran el inmovilizado material (Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas, Mobiliario y Otro inmovilizado) asciende a 1.031,89 millones de euros. Correlativamente, el Inventario general ofrece sendas relaciones de bienes muebles y vehículos de la CA, individualmente valorados y sin que conste la fecha de su adquisición ni su valor global, así como una relación correspondiente a los bienes semovientes de la Comunidad Autónoma (1,43 millones de euros), a cuyo tenor no resulta posible evaluar la fiabilidad del inventario y su coordinación con los registros de la contabilidad financiera. Por otra parte, la amortización del inmovilizado material sigue sin dotarse en función del porcentaje que resulta de la estimación de la vida útil de cada bien, sin que exista constancia de la toma en consideración, a efectos del inicio del proceso amortizador, del momento en que se produce el alta de los distintos bienes. El criterio seguido de forma reiterada por la Administración es el establecido en el artículo 9º de la Orden de cierre del ejercicio 2009, que establece –mientras no se establezcan los coeficientes de amortización– la aplicación del 10% para todos los bienes, excepto los inmuebles, a los que se aplica un 2%. Este procedimiento no encuentra ajuste en la normativa contable relativa al inmovilizado material. Inmovilizado financiero 3.3.5. Las inversiones financieras permanentes recogidas en el balance de situación a 1.1.2009 ascendían a 323,14 millones de euros, detallándose en el siguiente cuadro las altas y bajas del ejercicio: 102 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 61: Inmovilizado financiero 2009. (Euros) Cuenta Descripción 250 e 251 Cartera de valores a l/p 2520 260 e 265 Asiento apertura Altas Bajas Asiento cierre 271.961.138,08 2.927.155,76 Otras inversiones y créditos a l/p 19.759.281,77 5.951.054,84 Fianzas y depósitos constituidos a l/p 31.426.795,74 31.426.795,74 323.147.215,59 332.025.426,19 Total 274.888.293,84 322.528,16 25.710.336,61 Fuente: Elaboración propia a partir de la información del balance El análisis de las altas y bajas ofrece las siguientes consideraciones:  La Administración registró incorrectamente la aportación de 0,18 millones de euros a la cuenta de capital de la sociedad Estación de Inverno Manzaneda S.A. (MEISA) como un activo financiero y no como una transferencia, a pesar de tener carácter corriente y destinarse a compensar las pérdidas sistemáticas de esta sociedad. Este órgano de control viene considerando que esta aportación se debe aplicar directamente a la cuenta de resultados y no debe lucir como inversiones financieras en el balance de situación. En todo caso, la consideración de la aportación como activo financiero exigiría la dotación de una provisión por el importe de la pérdida de valor de la totalidad de las aportaciones realizadas, provisión que no fue efectuada por la Administración. Las aportaciones a la Fundación Instituto Feiral de Vigo y a la Fundación Semana Verde de Galicia ascendieron, respectivamente, a 0,4 y 0,85 millones de euros. La mayor parte de estas operaciones no pueden ser consideradas activos financieros, sino que son transferencias para la ejecución de obras o para sufragar los gastos de gestión. Únicamente procede su activación en la medida en que sean entregados para la constitución de la fundación o consorcio o para la ampliación de sus competencias o funciones.  No existe correlación entre la cuantía de las inversiones financieras según el balance de situación a 31.12.2009, que asciende a 332,02 millones de euros, y la que refleja el inventario patrimonial, por importe de 79,98 millones de euros. En relación con el inventario, el importe de las participaciones a 31.12.2009 disminuye en 1,22 millones de euros con respecto al año 2008, resultado de computar en el ejercicio 2009 un incremento de las adquisiciones en la SPI por 103 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 importe de 1,25 millones de euros que fueran registradas como un gasto del capítulo VIII en el ejercicio 2008 y una ampliación de capital de la Sociedad Pública Xestur Pontevedra S.A., por importe de 1,43 millones de euros (contabilizados en el capítulo VIII de gastos), así como la baja de la totalidad de la participación en esa sociedad a 1 de enero de 2009 por importe de 3.906.428,42 euros motivada por la reducción de capital efectuada por la sociedad en el ejercicio 2009 mediante la amortización de la totalidad de las acciones para compensar resultados negativos de ejercicios anteriores. Esta baja no aparece recogida en el balance de situación. Activo circulante 3.4. El activo circulante registrado a 31 de diciembre de 2009 se eleva a 1.308,10 millones de euros, decreciendo un 10% respecto al ejercicio 2008. La tesorería, que representa el 40,4% de los recursos a corto plazo, experimentó un decrecimiento neto de 363 millones de euros a lo largo del ejercicio mientras que los deudores representan el mayor crecimiento dentro del activo circulante (40,7%). Los créditos de la Administración se analizan en el epígrafe IV.II (remanente de tesorería) y los recursos líquidos en el epígrafe IV.III (Cuenta General de tesorería) del presente informe. En el balance del ejercicio 2009 figura la cuenta compensadora correspondiente a la dotación de dudoso cobro por el saldo de 14,16 millones de euros, coincidente con lo señalado en el estado de remanente de tesorería incluido en la Memoria de la Cuenta General. Las inversiones financieros temporales suponen el 0,22% del activo circulante. Como se señaló en informes precedentes, en esta agrupación se encuentra contabilizada la aportación realizada a MEISA, por importe de 750.000 euros, en el ejercicio 2005. Eso implica la aplicación de un criterio heterogéneo, teniendo en cuenta que las aportaciones efectuadas en los ejercicios posteriores, incluido el 2009, se registraron como inversión permanente, sin perjuicio de la incorrección de ambos criterios de acuerdo con lo señalado con anterioridad en este informe. Aunque la Administración manifestaba en las alegaciones al informe de la Cuenta General de 2007 corregir esta circunstancia, en la Cuenta correspondiente al 2009 no se efectuó la referida regularización. 104 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 PASIVO 3.5. En relación con los importes registrados en el pasivo del balance, es necesario formular las siguientes observaciones: Fondos propios 3.5.1. Los fondos propios de la Administración general se elevan a 31.12.2009 a 4.620,2 millones de euros, distribuidos en tres subgrupos: Patrimonio (-1.000,44 millones de euros), Resultados positivos de ejercicios anteriores (5.368,21 millones de euros), y Resultado del ejercicio (252,43 millones de euros). Patrimonio La cuenta de Patrimonio permanece invariable en los últimos años, integrándose en el mismo las cuentas 100 Patrimonio (-922,27 millones de euros) y 108 Patrimonio entregado en cesión (-78,17 millones de euros). Dado que en el activo del balance existen inversiones destinadas al uso general, deberían haberse producido movimientos en la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general por el importe de los bienes que fuesen entregados en cesión de uso, que incrementarían el saldo negativo del Patrimonio, en aplicación de los principios y normas del PGCPG. En consecuencia, el activo y el pasivo del balance de situación se encuentran sobrevalorados. Resultados de ejercicios anteriores La cuenta 120 Resultados positivos de ejercicios anteriores refleja en el balance un saldo de 5.368,21 millones de euros. Esta cantidad es inferior en 15,62 millones de euros a la suma del epígrafe de Resultados de ejercicios anteriores a 31.12.2008 con el Resultado del ejercicio 2008, consecuencia de la corrección efectuada en la cuenta de este ejercicio 2009 según lo manifestado por la Administración en las alegaciones formuladas al informe de la Cuenta General del ejercicio 2007. 105 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Provisión para riesgos y gastos 3.5.2. En el ejercicio 2009 no se dotaron provisiones en la cuenta 142 Provisión para responsabilidades, en concordancia con el saldo de los conceptos extrapresupuestarios 320.104 (Fondo de garantía de avales), 320.107 (Fondo para expropiaciones) y 320.108 (Fondo para seguros), que en este ejercicio no presentan un saldo pendiente de pago. Debe reiterarse lo expuesto en informes precedentes, teniendo en cuenta que sigue sin dotarse financieramente el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre contaminación atmosférica. Acreedores a largo plazo 3.5.3. El endeudamiento a largo plazo de la Administración general alcanza los 4.068,82 millones de euros. Se distribuye en los siguientes epígrafes: Obligaciones y bonos La deuda por emisión de valores asciende a 2.703,05 millones de euros a 31 de diciembre de 2009. Esta cantidad no coincide con el saldo vivo a final de ejercicio de los empréstitos según la cuenta general del endeudamiento, que ascienden a 2.594,95 millones. Deudas con entidades de crédito A 31 de diciembre figura registrada en el balance una deuda con las entidades de crédito por 1.079,09 millones de euros, experimentando un importante crecimiento del 53% respecto al ejercicio 2008. Este importe no concilia con el saldo vivo de la deuda con entidades financieras segundo la cuenta general del endeudamiento, que era de 1.320,86 millones de euros. 106 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Otras deudas El saldo a fin del ejercicio es de 235,66 millones de euros. La Administración no aporta documentación acreditativa de las partidas registradas en este epígrafe. Los tres epígrafes anteriores constituyen el endeudamiento financiero de la Administración registrado en la contabilidad financiera, que no coincide con el endeudamiento que recoge la Memoria. Esta incidencia ya se puso de manifiesto en anteriores informes de fiscalización. Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo Se registran en el pasivo del balance por 51,01 millones, que concilian con el saldo de los conceptos extrapresupuestarios 320.102 (Fianzas definitivas en metálico) y 320.303 (Depósitos varios). Acreedores a corto plazo 3.5.4. La deuda de la Administración general exigible a corto plazo a 31 de diciembre de 2009 es de 1.574 millones de euros, experimentando una reducción de un 17% respecto al ejercicio 2008 y correspondiendo en su totalidad al epígrafe III Acreedores del pasivo del balance de situación. El análisis de los Acreedores se realiza en el epígrafe IV.II de este informe, relativo al remanente de tesorería. 107 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 III.II. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL La Cuenta del resultado económico-patrimonial de la Administración recogida en la Cuenta General es la siguiente: Cuadro 62: Resultado económico-patrimonial 2009. (Euros) Descripción 31/12/2009 31/12/2008 1. Gtos. Funcionamiento servicios y prestaciones sociales 3.029.447.643,81 2.921.050.540,49 1. Ingresos de gestión ordinaria 3.972.076.764,75 4.321.241.583,55 a) Gastos de personal 2.128.546.831,20 2.007.571.437,67 a) Ingresos tributarios 3.957.028.829,74 4.307.923.052,57 1.927.185.067,59 1.806.995.487,14 1.570.753.666,18 1.334.653.650,66 201.361.763,61 200.575.950,53 166.779.198,65 235.149.068,04 0,00 0,00 285.546.970,01 267.807.024,53 7.107.344,58 7.107.344,58 e) Otros gastos de gestión 498.165.964,17 490.761.071,71 a.7) Otros impuestos e.1) Servicios exteriores 495.479.186,21 488.180.940,82 2.686.777,96 2.580.130,89 0,00 0,00 110.080.533,85 134.510.179,02 110.080.533,85 134.510.179,02 0,00 0,00 g) Var. provisiones de inversiones financieras 0,00 0,00 h) Diferencias negativas de cambio 0,00 0,00 a.1) Sueldos, salarios y asimilados 31/12/2009 a.2) Cargas sociales b) Prestaciones sociales c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado d) Variación de provisiones de tráfico d.1) Var. provisiones y pérdidas de créditos incobrables e.2) Tributos e.3) Otros gastos de gestión corriente f) Gastos financieros y asimilables f.1) Por deudas f.2) Pérdidas de inversiones financieros 31/12/2008 Descripción a.1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas a.2) Impuesto sobre sucesiones y donaciones a.3) Impuesto sobre el patrimonio 354.748,11 81.580.594,71 a.4) Impuesto transmisiones patrimoniales y AXD 325.662.650,59 409.623.647,85 20.400.827,56 a.5) Impuestos especiales 720.721.876,55 679.716.873,29 20.400.827,56 a.6) Impuestos propios 13.552.376,10 7.452.866,06 1.059.331.415,93 1.453.123.570,20 a.8) Tasas prestación servicios o real. actividades 32.570.156,61 36.011.802,87 a.9) Tasas fiscales 67.302.741,02 70.610.978,89 15.047.935,01 13.318.530,98 b.1) Prez. Públ. prest. servicios o real. actividades 13.548.850,49 12.143.534,41 b.2) Prez. públ. utiliz. priv. o aprov. esp. dom. púb. 1.499.084,52 1.174.996,57 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 75.142.930,43 97.634.723,29 a) Reintegros 18.774.178,65 12.884.315,09 b) Prestaciones de servicios b) Trabajos realizados para la entidad 2. Transferencias y subvenciones 7.505.295.916,89 7.379.095.196,86 c) Otros ingresos de gestión a) Transferencias corrientes 4.940.546.368,15 4.708.625.911,46 c.1) Ingresos accesorios y otros gestión corriente b) Subvenciones corrientes 1.201.159.647,09 1.116.409.115,56 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos c) Transferencias de capital 937.249.704,80 929.862.829,30 d) Ingresos de participaciones en capital d) Subvenciones de capital 426.340.196,85 624.197.340,50 e) Ingresos de otros val. negoc. y créd. act. inmovilizado 6.774.574,80 23.882.074,10 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado 0,00 0,00 b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00 c) Gastos extraordinarios 0,00 0,00 6.774.574,80 23.882.074,10 d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios 239.102.409,79 426.222.166,01 10.541.518.135,50 10.324.027.811,45 Fuente: Memoria de la Cuenta General 108 29.107.838,77 27.693.424,27 0,00 0,00 137.410,49 515.503,80 0,00 56.541.480,13 27.123.502,52 56.541.480,13 0,00 0,00 0,00 0,00 3. Transferencias y subvenciones 6.720.875.538,64 6.317.790.672,16 a) Transferencias corrientes 5.776.105.516,16 5.381.133.335,60 b) Subvenciones corrientes 81.329.915,53 84.318.810,60 c) Transferencias de capital 678.876.468,60 702.874.740,90 d) Subvenciones de capital 184.563.638,35 149.463.785,06 f.1) Otros intereses f.2) Beneficios en inversiones financieras g) Diferencias positivas de cambio 12.525.311,47 13.582.998,46 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0,00 0,00 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00 c) Ingresos extraordinarios 0,00 0,00 12.525.311,47 13.582.998,46 10.780.620.545,29 10.750.249.977,46 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios Total gastos 27.693.424,27 0,00 4. Ganancias e ingresos extraordinarios Aforro 0,00 29.107.838,77 27.123.502,52 f) Otros intereses e ingresos asimilados 3. Pérdidas y gastos extraordinarios 0,00 Total ingresos Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 3.6. La cuenta del resultado presenta un ahorro de 239,10 millones de euros, importe que, confrontado con el resultado del ejercicio que muestra el balance de situación (252,43 millones de euros), pone de manifiesto una diferencia de 13,33 millones euros. Esta diferencia se debe a que los asientos relativos al fondo de garantía de avales se imputaron directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias. Por otra parte, no se registraron la mayor parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, al generarse de modo automático la contabilidad financiera con el registro de las operaciones presupuestarias. Entre ellas, destacan las siguientes:  No se dotaron las provisiones por depreciación de las inversiones financieras a los que se hace referencia en el análisis del balance, así como la dotación al fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre contaminación atmosférica.  No se registraron los intereses devengados y no vencidos al fin de ejercicio correspondientes al endeudamiento.  No se registraron los gastos devengados en el ejercicio que fueron imputados presupuestariamente en el ejercicio siguiente.  Tal y como se puso de manifiesto en el análisis del balance, las dotaciones a la amortización no reflejan adecuadamente la depreciación real de los activos en el ejercicio, ya que no se practican teniendo en cuenta la naturaleza del bien, la vida útil de los diferentes elementos y el momento de su entrada en funcionamiento y los criterios señalados por el PGCPG para los diferentes elementos del inmovilizado material. III.III. MEMORIA 3.7. La memoria es el documento que tiene por objeto completar, ampliar y comentar la información contenida en el balance, en la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidación del presupuesto. El Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, a diferencia de otras normas de la misma naturaleza, se limita a enunciar, sin desarrollar, los apartados que conforman su estructura. 109 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Como viene poniendo de manifiesto este órgano de control en los informes de fiscalización de los anteriores ejercicios, la memoria elaborada por la Administración general no se ajusta a la estructura establecida por el PGCPG. Desde el punto de vista material, este documento no incluye todos los estados previstos en el Plan, y además en algunos de ellos la información ofrecida es insuficiente. En el siguiente cuadro se muestra, por una parte, la estructura de la memoria prevista en el PGCPG y, por otra, las deficiencias de las que adolece la incluida en la Cuenta General. 110 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 63: Deficiencias de la Memoria Estructura de la Memoria según el PGCPG Incidencias en la Memoria incluida en la Cuenta General de 2009 1. Organización. Si existe información 2. Estado operativo. Si existe información. Mejora la información incorporando las recomendaciones de informes anteriores 3. Información de carácter financiero. 3.1. Cuadro de financiación. No figura en la memoria 3.2. Remanente de tesorería. No se definen los criterios de dotación de los saldos de dudoso cobro 3.3. Tesorería. No distingue los cobros y pagos por tipo de operación No se elabora un estado de flujo neto de tesorería del ejercicio 4. Información sobre la ejecución del gasto público. 4.1. Modificaciones de crédito. Si existe información. Deberían añadirse las fuentes de financiación del conjunto de las modificaciones 4.2. Remanentes de crédito. No se incluye información en la memoria 4.3. Clasificación funcional del gasto. Si existe información 4.4. Ejecución de proyectos de inversión. No se incluye información en la memoria 4.5. Contratación administrativa. Non se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General 4.6. Transferencias y subvenciones concedidas. No se incluye información en la memoria 4.7. Convenios. Non se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General 4.8. Personal. Non se ofrece el detalle de los efectivos que integran cada una de las categorías y escalas existentes ni información acerca de los recursos humanos fijos y temporales. 4.9. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General 4.10. Anticipos de tesorería. No se incluye información en la memoria 4.11. Obligaciones de ejercicios cerrados. Si existe información en la memoria 4.12. Compromisos de gastos con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores. No se ofrece información de los compromisos adquiridos a nivel de artículo ni se informa de su descripción 5. Información sobre la ejecución del ingreso público. 5.1. Proceso de gestión. Sólo incluye las previsiones, los derechos reconocidos y la recaudación líquida a nivel de capítulo. No hay información sobre bajas, anulaciones y pendiente de cobro en la memoria. 5.2. Devolución de ingresos. No se incluye información en la memoria 5.3. Transferencias y subvenciones recibidas. No se incluye información en la memoria 5.4. Tasas, precios públicos y precios privados. No se incluye información en la memoria 5.5. Aplicación del remanente de tesorería. No se incluye información en la memoria 5.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados. Si se incluye información 5.7. Desarrollo de los compromisos de ingresos. No se incluye información en la memoria 6. Gastos con financiación afectada. Si existe información, sin embargo no se ofrece información suficiente sobre la gestión del gasto e ingreso afectado, ni sobre las desviaciones de financiación acumuladas. 7. Información sobre el inmovilizado no financiero. 7.1. Inmovilizado inmaterial. No se incluye información en la memoria 7.2. Inmovilizado material. No se incluye información en la memoria 7.3. Inversiones gestionadas por otros entes públicos. No se incluye información en la memoria 7.4. Inversiones destinadas al uso general No se incluye información en la memoria 8. Información sobre el inmovilizado financiero. 8.1. Inversiones financieras en capital. No se incluye información en la memoria 8.2. Valores de renta fija. No se incluye información en la memoria 8.3. Créditos. No se incluye información en la memoria 9. Información sobre el endeudamiento. 9.1. Pasivos financieros a largo y a corto plazo. No se incluye información sobre las características de la deuda, plazo, intereses devengados y sobre la deuda pública consolidable en términos de protocolo de déficit excesivo 9.2. Avales. No se incluye información en la memoria 10. Existencias. No se incluye información en la memoria Fuente: Elaboración propia a partir de la memoria 111 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Las incidencias puestas de manifiesto en este epígrafe evidencian las carencias de la contabilidad patrimonial o financiera de la Administración. El balance presenta deficiencias relevantes y reiteradas, ya que recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario y sobre el que se practican unas amortizaciones que no reflejan la depreciación real; un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza; un inmovilizado financiero sobrevalorado; y unos fondos propios que no funcionan según prevé el PGCPG. La cuenta del resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde una perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, ya que el sistema no registra la mayor parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que además se contabilizan de modo incorrecto. La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, y a veces no coincidente con la ofrecida por la cuenta liquidada, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando la transmisión de la información contable a sus usuarios. IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES IV.I. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA IV.I.1. Resultado presupuestario 4.1. El resultado presupuestario de la Administración general presentado en la Cuenta General para los ejercicios 2009 y 2008 es el siguiente: 112 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 64: Resultado presupuestario de la Administración general. (Miles de euros) Conceptos 1. (+) Operaciones no financieras 2. (+) Operaciones con activos financieros Ejercicio 2008 Derechos Obligaciones reconocidos reconocidas 10.777.065 11.001.684 15.085 130.976 583.980 347.730 I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2) II. Variación neta de pasivos financieros Saldos Ejercicio 2009 Derechos Obligaciones reconocidos reconocidas -344.825 -115.891 -106.206 15.046 121.252 936.274 245.931 -340.509 III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II) 236.250 -104.259 3. (-) Desviaciones de financiación positivas 4. (+) Desviaciones de financiación negativas IV. Superávit o déficit de financiación del ejercicio Saldos -224.619 10.804.282 11.149.107 -451.031 690.343 239.312 -73.096 93.161 17.498 -11.098 183.714 Fuente: Memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2009 La Cuenta General recoge un déficit presupuestario en el ejercicio 2009 de 451 millones de euros para la Administración general. Atendiendo a la desagregación económica de este resultado, resulta que las operaciones no financieras presentan un saldo negativo de 344,82 millones de euros. Las operaciones con activos financieros presentan también un saldo negativo de 106,2 millones de euros. Tal y como se puso de manifiesto ya en el informe del ejercicio 2008, el elevado volumen de obligaciones en el capítulo VIII del presupuesto de gastos se debe esencialmente a la inclusión en este capítulo de operaciones como a transferencia de fondos a la CRTVG para cubrir su déficit de explotación o las aportaciones a las fundaciones, que en definitiva constituyen más del 90% de las obligaciones reconocidas en ese capítulo VIII. La variación de pasivos financieros muestra un crecimiento del endeudamiento en términos netos de 690 millones de euros. De esta forma, el saldo presupuestario del ejercicio, que compara los ingresos y gastos de todos los capítulos del presupuesto, alcanza un saldo positivo de 239,3 millones de euros para la Administración general, poniendo de manifiesto que la variación de pasivos financieros (endeudamiento neto) fue superior a la que se precisaba para cubrir el déficit presupuestario. Finalmente, los ajustes producidos por las desviaciones de financiación reflejan en la cuenta del resultado presupuestario rendida por la Intervención General un superávit de financiación para el ejercicio 2009 de 183,7 millones de euros. No obstante, un error aritmético en el cálculo de las desviaciones positivas de financiación, detectado y corregido por aquel centro directivo con ocasión de la remisión de información adicional solicitada por el Consello de Contas, eleva estas 113 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 desviaciones a 98,046 millones de euros (en vez de 73,1 millones) y, por lo tanto, rebaja el superávit de financiación a 158,7 millones (en vez de los 183,7 millones calculados inicialmente). Como se sabe, las desviaciones positivas de financiación indican que durante el ejercicio fueron reconocidos derechos afectados por un importe superior a las obligaciones reconocidas a que se destinan, lo que provoca un incremento ficticio del saldo presupuestario que debe disminuirse en ese exceso para que se ponga de manifiesto o superávit o déficit de financiación real. En este sentido, y adicionalmente a la citada corrección realizada por la Intervención General, pudo advertirse que el cálculo de las desviaciones de financiación estaba incompleto, puesto que dentro de los derechos afectados no figuran las transferencias del Estado destinadas a las finalidades de la ley de la dependencia, que necesariamente han de ter ese carácter de finalistas. De considerarlas así, las desviaciones de financiación positivas se elevarían a 215,8 millones de euros (desapareciendo las desviaciones negativas que figuraban en los fondos estatales), y por lo tanto el superávit de financiación quedaría reducido a 23,4 millones de euros (en vez de 158,7 millones que refleja el cálculo corregido). En el Anexo XI de este informe se presenta el resultado presupuestario por modalidades de financiación. IV.I.2. Gasto desplazado. Convalidaciones e imputaciones al ejercicio siguiente 4.2. El principio de anualidad presupuestaria exige la imputación al ejercicio presupuestario de las obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestación de servicios y demás gastos realizados en el año natural. La normativa admite, no obstante, una serie de supuestos en los que es posible imputar al ejercicio corriente obligaciones generadas en ejercicios anteriores. Fuera de aquellos supuestos, en los casos en los que una obligación es exigible en un ejercicio y, sin embargo, su registro presupuestario se realiza en un ejercicio posterior o anterior se produce un desplazamiento del gasto que podría alterar la cuantía del resultado presupuestario, siendo preciso efectuar el ajuste correspondiente para que esta magnitud refleje su verdadero significado. La documentación remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma permitió constatar la existencia en el año 2010 de convalidaciones por el Consello de la Xunta de gastos 114 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 realizados en el año 2009, así como la imputación de obligaciones de este ejercicio a los años siguientes con incidencia sobre ese saldo presupuestario. Mientras las convalidaciones de gasto suelen estar relacionadas con insuficiencias de crédito, las imputaciones de obligaciones tienen su causa en inejecuciones de los créditos existentes por distintas razones que se analizan en los apartados siguientes. Convalidaciones por el Consello de la Xunta 4.2.1. En el ejercicio 2010 el Consello de la Xunta dictó acuerdos de convalidación de gasto por importe de 30,5 millones de euros, de los que 9,7 millones corresponden a gastos del ejercicio 2009. Habitualmente, el motivo fundamental que originaba este desplazamiento de gasto era la insuficiencia de crédito en el ejercicio de origen, lo que impedía el reconocimiento de la obligación y su contabilización. Con carácter general, esta insuficiencia da lugar a la omisión del trámite de fiscalización previa, por lo que el gasto debe ser objeto de convalidación por el Consello de la Xunta, imputándose al ejercicio de la convalidación independientemente de cuando se generase la obligación. El desplazamiento de obligaciones por insuficiencia de crédito tenía un carácter residual en los años 2007 y 2008, pero volvió a incrementarse en el año 2009 y siguientes, ligado en buena medida –al igual que sucedía en ejercicios precedentes– a la atención de necesidades en servicios esenciales como los sanitarios, que difícilmente se pueden dejar de atender. En el momento actual existen además dificultades para el seguimiento y control de ese gasto desplazado por haberse eliminado en el ámbito del Servizo Galego de Saúde la sujeción al procedimiento de convalidación de ese gasto por el Consello de la Xunta, después de que en el ejercicio 2008 fuera sustituida la función interventora por un sistema de control financiero permanente. Sin que pueda contrastarse con otros mecanismos de control interno o ratificación posterior, en substitución de aquel procedimiento de convalidación, el gasto declarado por el organismo como desplazado al ejercicio 2010 se eleva a 72,8 millones de euros. En el cuadro siguiente se muestra el gasto desplazado que resulta de las convalidaciones del Consello de la Xunta, en el caso de la Administración general, y el declarado por el SERGAS, una vez que en el ámbito de este organismo no se sigue aquel procedimiento de convalidación de ese gasto. 115 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 65: Gasto desplazado. (Millones de euros) Gasto contabilizado en 2009 correspondiente a ejercicios anteriores Gasto no contabilizado en 2009 Efecto neto Administración general 9,71 9,75 0,04 SERGAS 0,93 72,89 71,97 Fuente: Datos facilitados por la Intervención General de la Comunidad Autónoma e Informe de la Cuenta General del SERGAS 2009 Tanto el recurso al desplazamiento de gasto como las insuficiencias de crédito que tienen que ser atendidas con transferencias de recursos de otros programas de gasto –operaciones realizadas con habitualidad– desincentivan a los gestores para la presentación de presupuestos realistas, marginando este documento como instrumento de planificación y gestión. En su situación actual, no parece que esta insuficiencia de créditos pueda prolongarse indefinidamente, por lo que habrá que realizar ajustes por la vía de los ingresos o del gasto, para lo cual, como paso previo, resulta necesario volver a contar con información precisa y fiable de las cuantías del gasto desplazado tanto en la Administración general como en el ámbito sanitario. El problema relativo a la existencia de obligaciones que son reconocidas a fin de ejercicio utilizando para su financiación los remanentes de crédito de otras partidas, regularizando así gastos ya realizados, se refleja en el elevado importe de gasto validado en los últimos ejercicios en la Administración general: Cuadro 66: Convalidaciones de gasto. (Millones de euros) Importe 2005 2006 2007 2008 2009 59,1 34,1 35,4 39,8 33,4 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma Esta práctica se manifiesta aún de forma más relevante en el ámbito del SERGAS con la aprobación a finales del ejercicio de ampliaciones de crédito para financiar los gastos de farmacia o de personal de los últimos meses del año 2009 por importe de más de 230 millones de euros. El recurso a este mecanismo, reiterado a lo largo de los años, deriva en buena medida de la insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, y no incentiva a los gestores para contar con presupuestos realistas que incorporen una distribución de créditos con una adecuada priorización de las necesidades a atender. 116 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Imputaciones de obligaciones a los ejercicios siguientes 4.2.2. El artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia permite aplicar a los créditos del presupuesto vigente en el momento de la expedición de órdenes de pago obligaciones derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores. Al tratarse de compromisos debidamente adquiridos se entiende, a diferencia de las convalidaciones, que para atender estas obligaciones existe crédito adecuado y suficiente y que se sigue el procedimiento adecuado en la aprobación del gasto. Sin embargo, la Administración no hace un reconocimiento formal de estas obligaciones, jurídicamente exigibles por haberse realizado la prestación, y por lo tanto tampoco realiza su contabilización dentro del ejercicio. Bajo esta cobertura normativa se dictaron distintos acuerdos por diferentes Consellerías imputando al ejercicio 2010 gastos derivados de compromisos adquiridos en ejercicios anteriores por importe de 185.723.442 euros. La distribución de este gasto por Consellerías y los resultados de la revisión sobre el mismo se exponen en el cuadro y en los apartados siguientes: Cuadro 67: Imputaciones de gasto de ejercicios anteriores al ano 2010. (Euros) Sección Obligaciones imputadas (1) Revisado (2) % Revisado (3)=(2)/(1) Supuestos de Incorporaciones (4) % (5)=(4)/(2) Supuestos de G. desplazado (6) % (7)=(6)/(2) 39.324.895,00 70,30% 16.615.724,00 29,70% 100,00% Consellería do Mar 59.009.448,68 55.940.619,00 94,80% C. Economía e Industria 29.772.360,32 20.000.000,00 67,18% 20.000.000,00 C. de Traballo e Benestar 28.382.707,69 11.271.666,00 39,71% 11.271.666,00 Consellería de Educación 9.778.500,65 4.306.676,41 44,04% 3.656.764,31 84,91% Consellería de Presidencia 6.799.636,73 3.563.671,77 52,41% 3.418.543,72 95,93% C. de Medio Ambiente 4.866.175,00 3.750.741,23 77,08% Otros 44.780.425,34 0,00 0,00% Total 185.723.442,68 98.833.374,41 53,22% 3.413.525,55 91,01% 597.087,00 15,92% 42.738.420,55 43,24% 55.559.785,03 56,22% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos remitidos por la Intervención General de la Comunidad Autónoma Una revisión de los acuerdos de imputación presupuestaria al ejercicio 2010, que alcanzó el 53% del importe de los expedientes de gasto imputados, permitió distinguir los siguientes supuestos, que en contra del criterio seguido por la Administración deben tener un tratamiento presupuestario diferente: 117 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 a) Créditos que figuran en fase “D” en un ejercicio que no alcanzan la fase “O” por no estar cumplidos los requisitos para resultar exigible el pago de la prestación de que se trate (columna 4 del cuadro anterior). En este caso no estamos ante un desplazamiento de gasto ni puede hablarse de imputación de obligaciones de ejercicios anteriores, sino de créditos que, en su caso, pueden ser objeto de incorporaciones al ejercicio siguiente, sin perjuicio de la problemática que esta figura presenta y que fue analizada en la parte de este informe referida a las modificaciones presupuestarias. b) Compromisos de gasto que, de acuerdo con el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia, fueron adquiridos en ejercicios anteriores de los que derivan obligaciones que resultan líquidas y exigibles para la Administración en ese ejercicio pero que por cuestiones formales no alcanzaron la fase “O” (básicamente son casos de facturas o justificaciones de ayuda presentadas en los últimos días del ejercicio). Aunque puedan registrarse en el presupuesto administrativo del ejercicio 2010 por haberse dictado en ese año los actos administrativos necesarios para este reconocimiento, por ser exigibles en el ejercicio 2009 constituye gasto que, de acuerdo con los principios contables públicos, debía tener su reflejo en la cuenta del resultado económico-patrimonial de ese ejercicio 2009, y debe tener, por lo tanto, la consideración de gasto desplazado. Sólo una pequeña parte del gasto desplazado que resulta de la revisión (columna 6 del cuadro anterior) responde a este supuesto. c) Por último, se utiliza indebidamente este precepto para amparar desplazamientos de obligaciones que no fueron reconocidas en el ejercicio procedente, sin que exista razón de orden económica, contable o presupuestaria que lo justifique, toda vez que la Administración estaba en condiciones de dictar los actos administrativos de reconocimiento dentro de ese ejercicio5. Estamos, por lo tanto, ante supuestos de gasto que debieron reconocerse en el ejercicio y respecto de los que procederían los ajustes necesarios tanto en la contabilidad presupuestaria como patrimonial. La mayor parte del gasto desplazado que resulta de la revisión (columna 6 del cuadro anterior) responde a este supuesto. Como consideraciones finales, cabe advertir que resultan preocupantes las carencias de control interno en el seguimiento y convalidación del gasto desplazado, que no facilitan una cuantificación fiable del mismo, principalmente en determinados organismos en los que fue suprimida la fiscalización previa. Igualmente, resulta preciso prestar atención a la dinámica creciente de las imputaciones de gasto de ejercicios anteriores, que –sin perjuicio del efecto neutro que ocasionalmente puedan presentar sobre el resultado presupuestario por la 5 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 118 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 compensación de este gasto entre ejercicios– presentan un crecimiento constatado en los últimos ejercicios que puede acabar distorsionando ese resultado presupuestario, y también porque, en cualquier caso, afectan negativamente a los presupuestos futuros al disminuir la capacidad para atender las necesidades previstas en los mismos debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. IV.I.3. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional 4.3. La Ley 18/2001, del 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (modificada por la Ley 15/2006 y posteriormente refundida en un texto aprobado por el Real decreto legislativo 2/2007) y la Ley Orgánica 5/2001, del 13 de diciembre, complementaria de aquella, introducen el principio de estabilidad presupuestaria en la elaboración, aprobación y ejecución de los presupuestos. De acuerdo con esta legislación, la Administración de la Comunidad Autónoma y sus entes y organismos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente a través de ingresos comerciales están obligados a alcanzar una situación de equilibrio o superávit de acuerdo con el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC95). La reglas y principios aplicados por el SEC95 para el tratamiento y valoración de las operaciones difieren de los aplicados en términos presupuestarios en varios aspectos, como consecuencia principalmente de la distinta forma de aplicación del principio de devengo y del registro de las operaciones entre Administraciones y empresas públicas. Esto da lugar a ajustes en el proceso de conversión del saldo de operaciones no financieras del presupuesto en capacidad o necesidad de financiación en términos SEC95. Ni el proyecto ni la liquidación presupuestaria del ejercicio 2009 contienen información suficiente y adecuada respecto a las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional como consecuencia de las expresadas circunstancias, así como los ajustes necesarios para su conciliación que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. Para el ejercicio 2011 el proyecto de presupuestos ya ofrece esta información. El Consejo de Política Fiscal y Financiera fijó para el ejercicio 2009 el objetivo de estabilidad presupuestaria en una necesidad de financiación del 0,25% del PIB para la financiación de inversiones productivas y del 0,75% del PIB para la financiación de déficit autorizado. 119 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Los datos presentados por la IGAE para el cálculo de la capacidad o necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma de Galicia para 2009 muestran un déficit de financiación global de 548 millones de euros. Deduciendo de esta cantidad el déficit por inversiones productivas (137 millones de euros) se determina una necesidad de financiación, a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria de 411 millones de euros. Con las necesarias reservas de los posibles ajustes que puedan resultar de este informe, con este dato –que representa el 0,75% del PIB– la Comunidad Autónoma estaría dentro del objetivo fijado. Cuadro 68: Déficit en términos de contabilidad nacional. (Millones de euros) Importe 2009 Importe 2008 I. Saldos presupuestarios no financieros -312 -195 Administración general -331 -224 OO.AA. administrativos 2 23 Universidades II. Ajustes Transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social 17 6 -217 -13 -32 158 Transferencias de Fondos Comunitarios 2 -2 Transferencias internas -5 -3 Impuestos cedidos Recaudación incierta Aportaciones de capital 4 -5 -35 -21 -112 -112 Otros ajustes -39 -28 III. OO.AA. comerciales, Entes y Sociedades Públicas incluidas en el sector AA.PP. -14 7 IV. Sanidad e Servicios Sociales transferidos -5 -5 Saldo presupuestario no financiero -9 0 Ajustes por transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social -1 0 Ajustes por gasto desplazado 2 7 Otros ajustes 0 -5 Otras unidades consideradas como AA.PP. 3 -7 V. Capacidad/necesidad de financiación -548 -206 Déficit por inversiones productivas -137 -107 VI. Necesidad de financiación a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria -411 -99 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 4.4. A partir de los saldos presupuestarios no financieros, los principales ajustes realizados por la IGAE para la determinación del resultado en términos de contabilidad nacional son los siguientes: 120 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 a) Como punto de partida, el resultado no financiero de la Administración general no coincide con los datos de la liquidación de la Cuenta General del ejercicio 2009, sin que esta diferencia fuera conciliada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma. b) Dentro de las transferencias estatales figura un ajuste negativo de 32 millones de euros como consecuencia de fondos que figuran reconocidos por la Comunidad como ingresos y, sin embargo, no figuran registrados como entregados por la Administración central. c) El ajuste por aportaciones de capital (-112 millones) está motivado por la no consideración como adquisición de activos financieros de las transferencias realizadas a favor de la Compañía Radio Televisión de Galicia (108 millones) y Fundación Semana Verde de Galicia. d) Otros ajustes (-39 millones) corresponden principalmente con expropiaciones no ejecutadas. IV.II. REMANENTE DE TESORERÍA 4.5. El remanente de tesorería, calculado por diferencia entre la suma de los derechos liquidables y los fondos líquidos y las obligaciones exigibles, representa la capacidad de la Administración para hacer frente a sus deudas a corto plazo en la fecha del cierre del ejercicio. La memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma recoge el estado del remanente de tesorería de la Administración y consolidado con los organismos autónomos (incluida la agencia pública AGADIC). No incorpora a los entes públicos, a pesar de que éstos tienen la obligación de devolver su remanente líquido de tesorería a la Administración general y de que su incorporación, teniendo en cuenta la importancia de sus saldos individuales, contribuiría a ofrecer una imagen más adecuada de la situación financiera a corto plazo de la Administración. 121 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.II.1. Remanente de tesorería de la Administración general 4.6. Como se muestra en el siguiente cuadro, el remanente de tesorería de la Administración general en 2009 resultó negativo en 319,5 millones de euros, lo que supone una mejora del 42,8% respecto del saldo del ejercicio anterior (también negativo en 558,57 millones de euros). Sin duda, esta mejora está motivada por el superávit de financiación presentado en la cuenta del resultado presupuestario. Cuadro 69: Remanente de tesorería de la Administración general. (Miles de euros) Conceptos 1. (+) Derechos pendientes de cobro (+) Del presupuesto corriente (+) De presupuestos cerrados (+) De operaciones no presupuestarias (+) De operaciones comerciales (-) De dudoso cobro (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 2. (-) Obligaciones pendientes de pago1 (+) Del presupuesto corriente (+) De presupuestos cerrados (+) De operaciones no presupuestarias (+) De operaciones comerciales (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3. (+) Fondos líquidos Remanente de tesorería (1-2+3) 2009 2008 %Variación 744.005,91 332.292,60 368.206,34 92.822,06 507.998,00 267.596,34 194.475,29 116.065,23 46,46% 24,18% 89,33% -20,03% 14.162,86 35.152,23 1.591.644,28 1.208.962,19 239.007,15 143.674,63 10.849,20 59.298,67 1.958.685,67 1.567.602,92 176.911,57 214.171,18 30,54% -40,72% -18,74% -22,88% 35,10% -32,92% 528.143,31 -319.495,06 892.122,05 -558.574,62 -40,80% -42,80% Fuente: Memoria de la Cuenta General ejercicio 2009 1 La suma de los distintos componentes de las obligaciones pendientes de pago asciende realmente a 1.541.643,97 miles. Este error deriva de la memoria. El detalle que presentan los distintos componentes del remanente de tesorería es el siguiente: Derechos pendientes de cobro 4.7. Los derechos pendientes de cobro experimentan un incremento del 46,46% con respecto al ejercicio anterior. Esta variación se localiza principalmente en los derechos derivados de ejercicios cerrados, y en segundo lugar en los derechos procedentes del ejercicio corriente.  Los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente alcanzan los 332,29 millones de euros. El 85,47% de este saldo está integrado por derechos pendientes dentro del capítulo de 122 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 transferencias de capital (219,1 millones) e de transferencias corrientes (64,95 millones de euros). Dentro de las transferencias de capital destacan los créditos pendientes del FEDER (73,83 millones de euros), Fondo de Compensación y Fondo Complementario (64,49 millones de euros) y FEOGA (51,84 millones de euros). Entre las transferencias corrientes destacan principalmente los ingresos procedentes del F.S.E. con 34,95 millones de euros y los derechos de cobro de la Consellería de Traballo por 24 millones de euros.  Los derechos pendientes de ejercicios cerrados se cifran en 368,21 millones de euros. Su variación presenta un notable incremento del 89,33% respecto al ejercicio anterior. El 78,5% de este saldo pendiente deriva de los derechos reconocidos en el capítulo de transferencias de capital, con 289,057 millones de euros. Destacan los 200,17 millones de euros pendientes de cobro de los Fondos FEDER y los 49,87 millones de euros derivados del FEOGA.  El importe de los derechos pendientes de cobro procedentes de operaciones no presupuestarias ascienden a 92,8 millones de euros, en un nivel similar al ejercicio precedente.  La dotación de saldos de dudoso cobro importa 14,16 millones de euros, experimentando un crecimiento respecto al ejercicio anterior del 30,54%. Para su cálculo, la Administración autonómica estimó una previsión de créditos incobrables del 15% del saldo de los capítulos I, II y III del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados; y, sobre los derechos de ejercicio corriente, aplica este porcentaje sobre el 12,5% del saldo pendiente de los mismos capítulos, que es el que estima la Administración que no se cobrará en el ejercicio siguiente. Además, se imputan en el saldo las diferencias entre los importes que figuran en los programas informáticos Xeito y el Xumco, por 3,48 millones de euros, así como un saldo de 3,38 millones de la caja 07 que se debe anular. Cuadro 70: Provisión insolvencias de dudoso cobro. (Euros) Concepto Importe Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente 904.701 Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados 6.392.037 Imputación de diferencias en la caja 07 3.388.018 Imputación de diferencias entre el XEITO y XUMCO Total Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 123 3.478.103 14.162.859 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009  En lo que respecta a las partidas pendientes de aplicación, se traslada al remanente de tesorería un saldo de 35,15 millones de euros que se determina por compensación entre cobros y pagos realizados, cuando el estado de remanente de tesorería presenta epígrafes distintos para imputarlos separadamente. Esta compensación no afecta al saldo neto. Obligaciones pendientes de pago 4.8. El saldo de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente asciende a 1.209 millones de euros. Un 42,06% de este saldo (508 millones de euros) se concentra en el capítulo VII; un 38,25% (462,4 millones de euros) en el de transferencias corrientes; mientras que el capítulo de inversiones reales absorbe un 16,54%, con 199,98 millones de euros. Si bien su importe es inferior al ejercicio anterior, sigue existiendo una elevada cifra de obligaciones pendientes de pago por la acumulación de la ejecución de los gastos de capital en los últimos meses del año. La concentración en las transferencias corrientes y de capital explica los saldos pendientes de pago a los organismos y sociedades públicas. Con las reservas de los ajustes que puedan resultar de este informe, el saldo de las obligaciones pendientes de presupuestos cerrados asciende a 239 millones de euros, lo que supone un incremento del 35% con respecto al ejercicio anterior. Un 77% de este importe corresponde a obligaciones del ejercicio 2008. La mayor parte de las obligaciones se concentra en el capítulo VII del presupuesto de gastos, con un 83,23% de las obligaciones pendientes totales. El importe de obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias supone 143,67 millones de euros y engloba las retenciones de IRPF sobre empleados, las cuotas de la Seguridad Social, los depósitos en metálico y el fondo de avales, expropiaciones y seguros. Fondos líquidos de tesorería 4.9. Los fondos líquidos de tesorería presentan un importe de 528 millones de euros, con una disminución respecto al ejercicio anterior de un 40,8%. El saldo de tesorería al cierre del ejercicio sigue siendo elevado, motivado por la acumulación de la ejecución presupuestaria en los últimos días del año. 124 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.II.3. Situación financiera a corto plazo de la Administración 4.10. El remanente de tesorería negativo de la Administración general (-319,5 millones de euros) indica que los recursos líquidos y liquidables a corto plazo de la Administración no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo. Esta situación exige la adopción de medidas tendentes a invertir la recurrencia de este remanente negativo. Sin embargo, existen una serie de factores y limitaciones que afectan al remanente presentado por la Administración y condicionan la interpretación de su saldo: 1. Desviaciones de financiación acumuladas 4.11. La Administración no declara, y por lo tanto tampoco computa, las desviaciones de financiación acumuladas en el saldo del remanente de tesorería, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición, de acuerdo con lo establecido en el Documento nº 7 de los Principios Contables Públicos. Esta situación no permite determinar el efecto que sobre el remanente de tesorería pueden tener estas desviaciones. 2. Gasto no contabilizado 4.12. El cálculo del remanente de tesorería se ve afectado por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios. De la información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma se desprende la existencia de gastos validados en el ejercicio 2010 por importe de 11.036.359,27 euros que se originaron en los ejercicios 2009 (9.754.374,5 euros) y 2008 (1.281.984,77 euros), así como obligaciones imputadas al ejercicio 2010 que corresponden al año 2009, que por no imputarse al presupuesto correspondiente no figuran en el cálculo del remanente. 3. Saldos de dudoso cobro 4.13. Tal y como se expuso en otra parte de este informe, la dotación de saldos de dudoso cobro por importe de 14.162,86 miles de euros se calcula por la Administración considerando como incobrables un porcentaje de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y corrientes. Estos porcentajes fueron estimados en el año 2005 basándose en el porcentaje de 125 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 insolvencias y en la evolución en período executivo de las deudas gestionadas por la Administración. De acuerdo con este sistema, la provisión de saldos del ejercicio corriente suma 0,9 millones de euros y la de cerrados 6,39 millones de euros. Reiteramos en este punto, al igual que en informes precedentes, que no se considera correcto aplicar dichos porcentajes sobre los saldos contables de ejercicios cerrados y corrientes, ya que estos no coinciden con los importes gestionados en período voluntario y ejecutivo. Además, se considera que la dotación realizada por la Administración en lo que se refiere a los derechos de ejercicios cerrados (6,3 millones de euros) es notoriamente insuficiente, pues existen al menos saldos por 10,16 millones de euros que deben, por su antigüedad, ser anulados o en todo caso ser objeto de una dotación de saldos de dudoso cobro por su totalidad: Cuadro 71: Derechos de cobro de difícil realización. (Miles de euros) Concepto Descripción Ejercicio Importe 000 Derechos reconocidos en ejercicios anteriores a 1989 Anteriores a 1989 3.136.881,39 890 Aval a GESRUBER S.A., fallido en el año 2000 2000 2.910.888,13 363 Deudores varios y particulares Anteriores a 2004 1.524.812,06 364 Deudores accidentes de Tráfico Anteriores a 2004 1.835.139,22 39102 Multas y sanciones tributarias Anteriores a 2004 486.663,45 39200 Sanciones impuestas antes del 1/1/1989 Anteriores a 2004 269.741,50 Total 10.164.125,75 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. IV.III. CUENTA GENERAL DE TESORERÍA 4.14. La Cuenta de Tesorería se integra en la Cuenta General de la Administración da Comunidad Autónoma con la siguiente estructura: a) Cuenta de tesorería relativa a los 8 centros contables existentes (Central, SERGAS y Delegaciones de A Coruña, Lugo, Ourense, Pontevedra, Vigo y Santiago), que se presenta indistintamente de modo agregado e individualizado para cada uno de los referidos centros. b) Detalle de las existencias de tesorería y valores al inicio y al final del ejercicio, así como de los ingresos y pagos efectuados a lo largo de este. 126 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 c) Actas de arqueo relativas a los centros contables descritos, comprensivas de los movimientos y existencias de fondos y valores en el ejercicio, conciliaciones de las diferencias entre saldos contables y bancarios al final del ejercicio y certificados de los saldos bancarios. El siguiente cuadro resume la información rendida en relación con el ejercicio 2009: Cuadro 72: Cuenta General de Tesorería 2009. (Euros) Ingresos De presupuesto corriente Pagos 11.423.308.924 De presupuesto corriente Residuos presupuestos cerrados Operaciones extrapresupuestarias Subtotal -72.269.418 Operaciones extrapresupuestarias 11.436.459.195 Subtotal Valores Suma total 12.086.404.601 Existencias finales Entidades financieras Total existencias -869.607 285.966.661 11.668.081.719 Total Pagos Existencias iniciales 1.493.980.635 11.800.437.940 231.622.524 Valores Total Ingresos Valores 10.307.326.912 85.419.689 Residuos presupuestos cerrados 892.122.053 Entidades financieras 1.023.519.749 Valores 1.915.641.802 Total existencias 13.583.723.521 Suma total 528.143.307 969.175.613 1.497.318.920 13.583.723.521 Fuente: Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2009 Se verificó la formación de la Cuenta de Tesorería mediante la agregación de las correspondientes a los 8 centros contables existentes, así como la coherencia de los saldos que la integran con los que figuran en los estados de la Cuenta General. Sin embargo, existe una diferencia de 0,44 millones de euros entre el saldo que refleja la Cuenta de Tesorería (528,14 millones de euros) y lo registrado en el subgrupo 57 del balance de situación al 31 de diciembre de 2009 (528,58 millones de euros). Esta diferencia procede de la aplicación 332001 Remesas de efectivo recibidas entre Delegaciones de Hacienda y la DG de Política Financiera y Tesoro, que origina un saldo acreedor en la cuenta 5781 Movimientos internos de tesorería entre cuentas de distintas cajas. A continuación se recogen las incidencias detectadas en el análisis de las existencias de efectivo y de los valores registrados en el ejercicio 2009: 127 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 1. Efectivo 4.15. Las existencias de tesorería al inicio y al final del ejercicio son las siguientes, detalladas para cada uno de los centros contables: Cuadro 73: Tesorería. Distribución por centros. (Euros) Caixa 01 Central Saldo a 01.01.2009 I Saldo a 31.12.2009 II Variación neta III=II-I Existencias finales s/certificado bancario IV Diferencia V=IV-II 868.063.770 492.717.317 -375.346.453 513.869.109 21.151.792 02 A Coruña 1.352.776 548.522 -804.254 558.636 10.114 03 Lugo 5.079.765 1.178.219 -3.901.546 1.179.907 1.688 244.186 1.106.130 861.944 1.106.899 769 1.207.296 277.612 -929.684 881.089 603.478 04 Ourense 05 Pontevedra 06 Vigo 07 Sergas 08 Santiago Total 424.938 156.122 -268.816 158.735 2.613 15.640.081 31.633.507 15.993.426 31.633.507 0 109.240 525.877 416.637 525.877 0 892.122.052 528.143.306 -363.978.746 549.913.759 21.770.454 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El flujo neto de tesorería en el ejercicio, de carácter negativo, se elevó a 363,98 millones de euros, experimentando las existencias finales de efectivo una reducción del 40,8% a lo largo del ejercicio 2009. La diferencia global de 21,77 millones de euros entre el saldo contable y el certificado por las entidades financieras, que afecta fundamentalmente a la Caja Central y a la de Pontevedra, se explica a través de los estados de conciliación de los saldos contables y bancarios que figuran en la Cuenta General de Tesorería y de la documentación justificativa solicitada por este ente fiscalizador. A salvo de lo que se expresará en relación con las cuentas de habilitación, se verificó la corrección de las conciliaciones practicadas. De conformidad con los datos que obran en los certificados bancarios que se adjuntan a la Cuenta General, los saldos a 31 de diciembre de 2009 son los siguientes, clasificados por centro y naturaleza de la cuenta: 128 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 74: Tesorería según certificaciones bancarias. (Euros) Caja 01 Central Cta. Banco de España Número Saldo 1 6.563.962 Ctas. operativas de gastos Número Saldo Ctas. restringidas de ingresos Número Saldo 14 507.305.147 02 A Coruña 1 27.698 1 03 Lugo 1 522.122 04 Ourense 1 7.975 05 Pontevedra 1 06 Vigo 07 Sergas 15 513.869.109 530.938 2 558.636 1 657.785 2 1.179.907 1 1.098.924 2 1.106.899 862.708 1 18.381 2 881.089 1 113.196 1 45.539 2 158.735 7 31.633.507 7 31.633.507 26 540.472.353 08 Santiago Total 1 6.563.962 Total cuentas Número Saldo 1 525.877 1 525.877 6 2.877.444 33 549.913.759 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma En relación con los intereses generados por los depósitos bancarios, se verificó la coincidencia entre los derechos reconocidos y realizados a tenor de la ejecución del presupuesto de ingresos (concepto 520.00), que ascendían a 20,20 millones de euros, y lo registrado contablemente en la rúbrica 769.1 intereses de depósitos. Esta cuantía es inferior a la contabilizada en los ejercicios 2006, 2007 y 2008, que alcanzaron 21,99 millones de euros; 35,77 millones y 50,17 millones, respectivamente. La acumulación de la ejecución del presupuesto al final del ejercicio, fundamentalmente de los gastos de capital, implica la existencia de un creciente saldo de tesorería a lo largo del año que explica el elevado importe de los ingresos financieros. Cuentas de habilitación 4.16. La Intervención General de la Comunidad Autónoma remitió una relación de la totalidad de las cuentas abiertas (y de su saldo) en las entidades financieras al 31 de diciembre de 2009, que además de las relativas a las 8 centrales contables comprendían las cuentas corrientes gestionadas por las distintas habilitaciones. El número y el saldo de estas últimas asciende, respectivamente, a 315 y a 108,55 millones de euros. Sin embargo, al no encontrarse las cuentas de habilitación acompañadas de certificaciones bancarias (y, en su caso, de las oportunas conciliaciones) la exactitud y corrección de aquellos saldos resulta cuestionable. En el siguiente cuadro se detalla para cada centro de gestión el número y el saldo global de las cuentas de habilitación comunicadas a la fecha de cierre del ejercicio 2009: 129 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 75: Cuentas de habilitación por secciones. (Euros) Sección Número Saldo a 31.12.2009 Consello Consultivo 2 23.544 03 Consello da Cultura 2 89.723 04 Presidencia da Xunta 8 470.011 05 Vicepresidencia 49 5.904.581 06 Consellería de Presidencia 53 2.525.528 07 Economía y Hacienda 16 41.259.088 08 Política Territorial 20 11.653.348 09 Educación 25 30.954.616 10 Innovación e Industria 15 116.906 11 Medio Rural 20 6.231.323 12 Cultura 19 264.060 13 Sanidad 19 384.736 14 Pesca 23 965.491 15 Medio Ambiente 17 862.935 16 Trabajo 23 6.849.254 17 Vivienda Total 4 0 315 108.555.144 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 4.17. Las cuentas de habilitación no figuran recogidas en la Cuenta General de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración general. Estos recursos, gestionados por los habilitados, provienen de los fondos girados con cargo a las cuentas abiertas en las centrales contables señaladas anteriormente, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como la relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se tiene recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos “en firme” y “a justificar”, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Por otra parte, desde la perspectiva de la obtención de una mayor transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos y en su propia aplicación, resulta inaplazable la integración en el sistema de información contable de las cuentas de habilitación. 130 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.IV. ENDEUDAMIENTO Y AVALES 4.18. En este epígrafe se analiza la posición global de endeudamiento de la Comunidad Autónoma, la variación de su posición neta deudora, el cumplimiento del programa de endeudamiento para el ejercicio 2009 y la gestión de la deuda en el ejercicio por parte de la Administración general. Por su estrecha vinculación con el endeudamiento, también se fiscalizan las operaciones avaladas. IV.IV.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma 4.19. El análisis de la deuda de la Comunidad Autónoma no puede ceñirse sólo a la cuenta de endeudamiento incluida en la Cuenta General, ya que ésta únicamente incluye la deuda de la Administración general. La normativa europea y estatal sobre estabilidad presupuestaria concentra la atención en el endeudamiento del sector Administraciones públicas, en el que se incluyen, además de la Administración general, el resto de entidades y sociedades públicas que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. Esta magnitud es el endeudamiento en términos SEC o en términos de protocolo de déficit excesivo. El endeudamiento de la Comunidad en términos SEC, según el Banco de España, se situaba a 31 de diciembre de 2009 en 4.843 millones de euros, de los cuales 3.914 millones corresponden a deuda de la Administración general. El resto de la deuda consolidable en términos SEC procede fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI) con 338 millones de euros, de ACEOUSA con 162 millones, y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías de O Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peje en sombra, con 308 millones. En relación con estas infraestructuras, el Grupo de Trabajo formado por el Instituto Nacional de Estadística, el Banco de España y la Intervención General emitió un informe en el que consideraba que no se transferían la mayor parte de los riesgos y beneficios al concesionario privado. Por lo tanto, para los efectos de la contabilidad nacional, la infraestructura y el endeudamiento asociado deben computar en las cuentas de la Administración. 131 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales del ejercicio 2009 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 211 millones de euros. En los siguientes cuadros se muestra la composición de la deuda de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2009, según los datos mencionados anteriormente: Cuadro 76: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2009. (Miles de euros) Sector Administraciones Públicas en términos SEC 1. Administración general de la Comunidad Autónoma 2. Organismos autónomos administrativos y Entes públicos COMPAÑÍA DE RADIO TELEVISIÓN DE GALICIA Importe 3.914.835 118.615 32.354 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA CARNE 850 FUNDACIÓN FEIRAS E EXPOSICIÓNS PARA O DESENVOLVEMENTO DE GALICIA 75 FUNDACIÓN PARA O DESENVOLVEMENTO COMARCAL DO SALNÉS 416 FUNDACIÓN PARA O DESENVOLVEMENTO DA COMARCA DE VERÍN 56 FUNDACIÓN FEIRAS E EXPOSICIÓNS DE LUGO 405 INSTITUTO GALEGO DA VIVENDA E SOLO 80 INSTITUTO GALEGO DE PROMOCIÓN ECONÓMICA 50.000 UNIVERSIDADE DE SANTIAGO DE COMPOSTELA 34.366 RESTO OO.AA. ADMINISTRATIVOS 3. Empresas públicas que se clasifican como Administración Pública 13 500.666 AUTOESTRADA ALTO DE SANTO DOMINGO-OURENSE, S.A. 162.623 SOCIEDADE PÚBLICA DE INVESTIMENTOS 338.035 RESTO EMPRESAS PÚBLICAS CLASIFICADAS COMO AA.PP. 4. Autovías de peaje en sombra Préstamos imputados de las autovías de O Salnés, Brión y Barbanza TOTAL SECTOR INSTITUCIONAL ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 8 308.884 308.884 4.843.000 Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas Anuales de las Empresas Públicas (en términos SEC-95) 132 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 77: Deuda de las Empresas públicas que no consolidan a 31 de diciembre de 2009. (Miles de euros) Empresas públicas que no consolidan en términos SEC Importe XESTIÓN URBANÍSTICA DA CORUÑA S.A. (Xestur Coruña) 44.915 SOCIEDADE GALEGA DO MEDIO AMBIENTE S.A. (SOGAMA) 75.722 XESTIÓN URBANÍSTICA DE LUGO S.A. (Xestur Lugo) 16.189 XESTIÓN URBANÍSTICA DE OURENSE S.A. (Xestur Ourense) 18.990 SOGASERSO S.A. 17.123 XESTIÓN URBANÍSTICA DE PONTEVEDRA S.A. (Xestur Pontevedra) 31.562 CIDADE UNIVERSITARIA S.A. EMPRESA PÚBLICA DE SERVIZOS AGRARIOS GALEGOS S.A. FUNDACIÓN GALICIA SAÚDE INSTITUTO FERIAL DE VIGO (IFEVI) XENÉTICA FONTAO S.A. ESTACIÓN INVERNAL MANZANEDA S.A. FUNDACIÓN FERIAS Y EXPOSICIONES DE OURENSE TOTAL EMPRESAS PÚBLICAS 4.806 2 1.575 257 1 56 1 211.199 Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas Anuales de las Empresas Públicas En relación con la deuda de las empresas públicas, cabe destacar el hecho de su reducido volumen relativo en comparación con la deuda consolidada de la Comunidad Autónoma, dado que tan sólo representa el 4,3% de la misma. De este endeudamiento, más de la mitad –111,6 millones de euros– corresponde a las sociedades de gestión urbanística (Xestures). Sostenibilidad del endeudamiento autonómico 4.20. La relación entre la evolución de la deuda y otras magnitudes presupuestarias, como el ahorro bruto, los ingresos o los gastos de capital, permite una valoración sobre la sostenibilidad de la evolución del endeudamiento. Como se puede observar en el cuadro siguiente, el ahorro bruto por operaciones corrientes, que entre 2005 y 2007 se incrementó en un 47,6% (pasando de 1.148 millones de euros a 1.695 millones), experimenta una reducción progresiva en los ejercicios siguientes, disminuyendo un 15,8% en 2008, un 30,6% en el ejercicio 2009 de la presente fiscalización y un 97,8% en el ejercicio 2010. 133 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Este importante deterioro del ahorro bruto por operaciones corrientes, hasta su práctica desaparición en apenas tres años, viene determinado básicamente por la caída sistemática de los ingresos corrientes debida a la grave crisis económica que está padeciendo el país. Y supone el incremento de la necesidad de financiación de los presupuestos para cubrir los déficits por operaciones de capital y la variación de activos financieros lo que explicaría el aumento del stock de deuda. Sin embargo, cabe advertir que el endeudamiento como recurso extraordinario tiene un recorrido corto dado el rápido incremento experimentado por la deuda. Cuadro 78: Evolución de la deuda / principales magnitudes presupuestarias 2005-2010. (Miles de euros) Concepto 1. Ahorro bruto x Op. Ctes. 2005 2006 2007 2008 2009 2010 1.148.705 1.392.109 1.695.718 1.426.596 989.994 20.901 840.489 792.429 843.308 893.078 936.915 811.928 2.004.241 2.119.691 2.322.465 2.543.806 2.270.607 1.808.782 4=(2-3) Déficit x Op. de capital -1.163.752 -1.327.262 -1.479.157 -1.650.728 -1.333.692 -996.854 5. Variación activos financieros -99.451 -134.879 -139.274 -115.891 -106.206 -118.890 -114.498 -70.032 77.287 -340.023 -449.904 -1.094.843 114.510 10.442 84.897 236.250 690.343 1.306.296 2.988.000 2.999.241 3.083.000 3.232.000 3.914.835 5.221.131 101,3% 95,3% 87,2% 115,7% 134,7% 4765,5% 5,6% 0,5% 3,6% 9,2% 30,4% 72,2% 2,6 anos 2,1 anos 1,8 anos 2,2 anos 3,9 anos 248,6 anos 2. Ingresos de capital 3. Gastos de capital Nec. Financ. (1-4-5) VN Deuda (Admon. general) Stock Deuda (Admon. general) Déficit. Op. capital / Ahorro bruto VND/Gastos capital Stock Deuda / Ahorro bruto (*) Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos de Banco de España y Cuentas Anuales de la Administración general * Años necesarios para la devolución de la deuda destinando para ello el 100% del Ahorro bruto Es necesario destacar el hecho de que a partir del ejercicio 2008 el endeudamiento anual –variación neta de la deuda– significa un porcentaje cada vez mayor en relación con los gastos de capital liquidados, de modo que pasa de representar el 9,2% en 2008 al 30,4% en 2009 y al 72,2% en 2010, poniendo así de manifiesto la creciente dependencia de las inversiones de la Comunidad Autónoma del endeudamiento para su financiación. El deterioro del ahorro bruto limita la capacidad de la Comunidad Autónoma para la financiación de sus operaciones de capital –inversiones y transferencias de capital–, toda vez que la aportación del endeudamiento como ingreso extraordinario para su financiación se ve también limitado en su sostenibilidad futura. Obsérvese, en relación con lo anterior, la evolución del número de años necesarios para la devolución del stock de la deuda de la Comunidad en el 134 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 supuesto de que todo el ahorro anual se destinase a la amortización de la misma, que pasa de 2,2 años en 2008 a 3,9 años en 2009 y a 248 años en 2010. IV.IV.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma a) Consideraciones generales 4.21. Tanto la Constitución en su artículo 135 como el Estatuto en el artículo 53.3, así como el artículo 14 de la LOFCA, exigen que las operaciones de endeudamiento sean aprobadas por ley. Le corresponde al Parlamento de Galicia autorizar la cuantía del endeudamiento que en cada ejercicio puede formalizar la Comunidad Autónoma. Esta autorización figura, normalmente, en la ley de presupuestos. La variación al alza de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma debe resultar claramente del texto legal que la autoriza. El mandato constitucional y estatutario no parece que autoricen la fijación de los límites del endeudamiento de una forma genérica de la que no sea posible extraer una cuantía máxima cierta. Es preciso llamar la atención sobre esta cuestión porque, en la práctica, las diferentes leyes de presupuestos contienen autorizaciones cada vez más abiertas, de modo que resulta difícil conocer la cuantía del endeudamiento que realmente autorizan. La reserva de ley aparece así diluida en una autorización indeterminada y de compleja cuantificación, dejando en manos del ejecutivo la decisión de su cuantía final. En relación con este tema, resulta necesario hacer una referencia al objetivo de déficit fijado por el Consejo de Política Fiscal y Financiera de acuerdo con el Plan de estabilidad del Reino de España presentado ante Bruselas por el Gobierno Central para un período determinado. Como consecuencia de este objetivo, se firma entre la Comunidad y el Gobierno Central el Programa de Endeudamiento que, en términos SEC, establece un endeudamiento compatible con el citado objetivo. Resulta obvio que tanto el objetivo de déficit como el programa de endeudamiento se enmarcan dentro de las facultades y competencias del Gobierno Central para coordinar la política de endeudamiento del conjunto de las Administraciones públicas con la finalidad, entre otros aspectos de política económica, de cumplir los objetivos de estabilidad a que el Reino de España se tiene comprometido con la UE. 135 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Pero no deben confundirse los ámbitos de la coordinación de las políticas de endeudamiento con la autorización legal para su formalización. El elemento determinante resulta ser la autorización parlamentaria, de modo que sin ella no tendría viabilidad ninguna cualquier cuantía que figurase en el programa de endeudamiento. Dicho de otro modo, la autorización legal funciona como un límite máximo que en ningún caso podrá ser rebasado, pero no impide que, si este límite excede de la cuantía prevista en el Consejo de Política Fiscal, la Comunidad pueda legalmente formalizar el exceso sin perjuicio de las consecuencias que pudieran derivarse del incumplimiento de un límite de carácter financiero y administrativo. Sin embargo, la situación contraria no habilitaría a la Comunidad a formalizar importes que excediesen del límite legal. b) Marco legal 4.22. En relación con la reglamentación de la autorización parlamentaria contenida en los proyectos de leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia, resulta preciso analizar si las propuestas normativas del Gobierno autonómico para 2009 y, si es el caso, las de los últimos ejercicios, cumplen correctamente con el mandato de la reserva de ley. De la lectura del precitado artículo 32 del Proyecto de Ley de presupuestos de 20096 –que tiene 6 La ley de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2009, en su artículo 32 apartado uno, establece que: << la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma se incrementará durante el año 2009 en una cuantía máxima de 598.130.000 euros, de los que 149.532.500 euros corresponden a la financiación de inversiones en programas destinados a atender actuaciones productivas, según lo previsto en el artículo 3 de la Ley orgánica 5/2001, del 13 de diciembre, complementaria a la Ley general de estabilidad presupuestaria, modificada por la Ley orgánica 3/2006, del 26 de mayo. Además, para la financiación de la adquisición de activos financieros con destino a sujetos no comprendidos en el punto 1.c.) del artículo 2 del Real decreto legislativo 2/2007, del 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley general de estabilidad presupuestaria, se autoriza un incremento de 17.000.000 de euros, que se destinarán a la ampliación de capital en la sociedad pública ACEOUSA>>. De acuerdo con el apartado dos del precitado artículo, la anterior autorización del Parlamento para la variación máxima de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma <>. 136 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 alcanzado refrendo parlamentario sin cambios significativos–, cabe referirse a determinadas formulaciones que deben ser analizadas: • La letra a) del apartado dos autoriza a emitir deuda por la diferencia entre las previsiones de ingresos y su evolución real. Ésta resulta ser una autorización en exceso inconcreta, ya que puede dar cobertura a cualquier desviación que se produzca. Además, no reserva esta autorización para las desviaciones en ingresos incondicionados, aplicándose igualmente a los ingresos finalistas. Los problemas con los ingresos finalistas deben resolverse ajustando el gasto que financian o, en su caso, deben tratarse como un problema de tesorería. Finalmente, parece necesario fijar una fecha para, si es el caso, hacer el ajuste, ya que la desviación real sólo será conocida al final del ejercicio, sin tiempo para hacer uso de la autorización que se pretende. Por lo tanto, se considera recomendable, en la fase de elaboración del proyecto de ley de presupuestos: a) proponer un porcentaje máximo sobre los ingresos incondicionados inicialmente previstos; b) fijar una fecha límite –finales de setiembre– para proponer el ajuste. • La letra b) del mismo apartado, que autoriza a endeudarse “en las cuantías necesarias para la adquisición de activos financieros...”, requiere igualmente una referencia que fije la cifra máxima a utilizar. Cualquier necesidad por encima de esa cuantía, si fuese el caso, precisaría de nueva autorización legal. • La letra e), que autoriza a emitir deuda por importes no utilizados en ejercicios anteriores, precisa de más concreciones, ya que la expresión “... la cuantía máxima del endeudamiento autorizado...” no resulta, como vemos, una cifra cierta, sino que es el resultado de diferentes opciones y cuantificaciones. La memoria de los presupuestos debería contener una cuantificación de las posibles cifras no utilizadas para enmarcar el entorno cuantitativo de la autorización. Además, el expediente administrativo a presentar en el momento en que se pretenda utilizar esta autorización debe contener con claridad todos estos aspectos. • Finalmente, en los proyectos de leyes de presupuestos de 2010 y siguientes, a los supuestos analizados se añade otro relativo a los importes adicionales que se amparen en acuerdos del Consejo de Política Fiscal en materia de endeudamiento. En estos casos, aun aceptando que la autorización de ese Consejo estaría dentro de límites razonables, la autorización de la ley de presupuestos debería establecer las previsiones oportunas para que el principio de legalidad quedase así perfectamente salvaguardado. 137 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 c) Cumplimiento dela autorización parlamentaria 4.23. Según lo expuesto en los párrafos anteriores, y de acuerdo con la información complementaria facilitada por la Administración autonómica, es necesario verificar, en primero lugar, si el endeudamiento del ejercicio respeta los límites cuantitativos autorizados por el Parlamento a través de la Ley de presupuestos generales de Galicia para el 2009. Como se puede observar en el siguiente cuadro, el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma alcanzó los 733,8 millones de euros, de los que 687 millones se corresponden con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio –capítulo IX del presupuesto de ingresos– y la amortización de deuda existente –capítulo IX del presupuesto de gastos–, 16,7 millones obedecen al incremento del endeudamiento de la SPI; y 30 millones al endeudamiento del IGAPE. Cuadro 79: Cumplimiento de la autorización parlamentaria de la Ley de presupuestos 2009. (Miles de euros) 1.- Variación de la posición deudora de la Comunidad Autónoma Diferencia de Capítulos IX (Ingresos-Gastos)(1) Importe 687.043 (+) Endeudamiento SPI para ampliación K de ACEOUSA 16.774 (+) Endeudamiento IGAPE para adquisición de activos 30.000 (a) Importe variación neta: 733.817 2.- Justificación del límite de la Ley de presupuestos Autorización general de endeudamiento de la Comunidad Autónoma (+) (b) 598.130 Autorizaciones específicas: Endeudamiento SPI para ampliación capital de ACEOUSA 16.774 Endeudamiento IGAPE para adquisición de activos 30.000 Importe justificado: 644.904 (a)-(b) Exceso endeudamiento sobre importe justificado 88.913 (1) La variación de pasivos según la liquidación de los presupuestos generales de 2009 alcanzó los 690,3 millones de euros como diferencia entre 936,2 millones de euros de ingresos por nuevas operaciones de endeudamiento y 245,9 millones de gastos por amortización. Sin embargo, a este último importe debe añadírsele 3,3 millones de disminución de la deuda de las Universidades, dado que en el capítulo IX de ingresos se incluyen 6,2 millones de euros de una operación de endeudamiento destinada a las mismas. 138 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Según la Ley de presupuestos para 2009 aprobada por el Parlamento de Galicia, se autoriza una variación en la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma en una cuantía máxima de 598,1 millones de euros. Además, se autoriza la variación neta de 16,7 millones –dentro del límite máximo de 17 millones– para la financiación de la ampliación de capital de ACEOUSA, así como 30 millones do endeudamiento del IGAPE para la adquisición de activos –autorizado por la letra c) del apartado dos del artículo 32 de la ley de presupuestos hasta un máximo de 200 millones de euros–. Éstas son, pues, las cifras de referencia a los efectos de verificar el cumplimiento por el Gobierno de los límites establecidos. En consecuencia, se obtiene un exceso de endeudamiento de la Administración General por encima de la cuantía autorizada por importe de 88,9 millones de euros, circunstancia que parece demandar un expediente para la justificación “ex ante” del mismo en el que se recogiesen, entre otros aspectos, las causas por las que se precisa acudir a un mayor endeudamiento sobre el previsto y su cuantificación, así como la letra o letras del apartado dos del artículo 32 de la ley de presupuestos en la que se va amparar para la justificación de dicho importe, acreditando en todo caso que la opción u opciones elegidas permiten dar cobertura suficiente a las nuevas necesidades. A efectos de acreditar el cumplimiento de la autorización legal establecida, se sugiere por la Administración que el referido exceso de endeudamiento sobre el límite fijado quedaría cubierto con la previsión contenida en la letra e) del apartado dos del artículo 32 con cargo a las cuantías de endeudamiento no utilizado en los ejercicios anteriores –2006, 2007 y 2008–. Señalar además, que la anterior cifra de la variación neta de la posición deudora de la Comunidad Autónoma de Galicia se ve incrementada en este ejercicio 2009 en un importe adicional de 162,6 millones de euros correspondiente a la imputación de la deuda de ACEOUSA en el perímetro de consolidación del sector institucional Administraciones públicas, con efectos del 1 de julio de 2009. Esta imputación se entiende autorizada por la letra d) del apartado dos del artículo 32 de la Ley de presupuestos para 2009, que prevé la autorización del endeudamiento que se produzca por variaciones en la composición del sector institucional de Administración Pública de la Comunidad Autónoma de Galicia, en términos SEC, como consecuencia de que entes que estaban en el considerados pasan a dejar de estarlo o viceversa. 139 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 d) Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 4.24. El programa anual de endeudamiento –PAE– de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2009, acordado con la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos, prevé un endeudamiento neto para el conjunto del sector institucional de las Administraciones públicas de la Comunidad Autónoma gallega de 674,2 millones de euros en el ejercicio 2009. Según el programa, este endeudamiento neto previsto será el resultado de:  423,14 millones de euros para la financiación, de forma provisional y hasta el máximo del 0,75% de su PIB regional, del déficit en que efectivamente se incurra en el ejercicio 2009, a cuenta y con el límite de dicho déficit.  141,05 millones de euros para la financiación do déficit derivado de la ejecución del programa de inversiones para 2009, autorizado por Orden del 17 de setiembre de 2008 del Ministerio de Economía y Hacienda hasta el 0,25% del PIB regional.  110 millones de euros para la adquisición neta de activos financieros que tengan tal consideración en términos SEC. Cuadro 80: Límites del PAE autorizado. Ejercicio 2009. (Miles de euros) PAE Acuerdo 28/10/2009 Xunta de Galicia y MEH Endeudamiento Autorización Previsión inicial definitiva 423.140 411.000 a) Financiación del déficit efectivo hasta límite del 0,75% del PIB regional* b) Financiación del déficit derivado de la ejecución del programa de inversiones 141.050 c) Financiación para adquisición neta de activos financieros 110.000 30.000 Totales: 674.190 578.000 137.000 Fuente: Consellería de Facenda y Acuerdo 28/10/2009 entre Xunta de Galicia y Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del MEH *Nota: PIB Autonómico 54.800 millones de euros Como se puede observar en el cuadro anterior, el límite autorizado del ejercicio en términos SEC alcanzó los 411 millones de euros, mientras que el límite de la ejecución del programa de inversiones productivas ascendió a 137 millones de euros y la adquisición neta de activos por el IGAPE a 30 millones, por lo que el límite definitivo de variación neta de la deuda autorizada en el PAE alcanzó un importe efectivo de 578 millones de euros. 140 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Como se pode observar en el cuadro siguiente, el importe de la variación neta de la posición deudora de la Comunidad Autónoma a efectos de cumplimiento del PAE, (733,8 millones de euros) significa un exceso de endeudamiento sobre la autorización del PAE por importe de 155,8 millones de euros. Sobre el cual la Administración alega el empleo de 129 millones de euros de endeudamiento que no había sido utilizado en años anteriores para cubrir parte del exceso de endeudamiento del ejercicio. Ajuste que no aparece explícitamente recogido en el acuerdo. Cuadro 81: Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 2009. (Miles de euros) 1.- Variación de la posición deudora de la Comunidad Autónoma (a) Importe variación neta Importe 733.817 2.- Justificación de acuerdo con el PAE (b) (a)-(b) Autorización definitiva PAE 578.000 Exceso endeudamiento sobre importe justificado PAE 155.817 Fuente: Consellería de Facenda y Acuerdo 28/10/2009 entre Xunta de Galicia y Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del MEH Como consecuencia, el exceso de endeudamiento sobre el límite PAE acordado con el MEH alcanzaría un importe de 26,8 millones de euros, que es compensado con una reducción del límite PAE en el programa de endeudamiento acordado con la Administración central para el ejercicio 2010 por importe de 16 millones. La diferencia entre estas dos cantidades (10,8 millones de euros) se explica por el cómputo del endeudamiento destinado a las Universidades por 6,2 millones de euros, y por el mayor importe del endeudamiento de ACEOUSA manejado por la Administración por 4 millones de euros. Cabe recordar, que el límite efectivo del PAE se ajustó en 162,6 millones de euros (por la consolidación de ACEOUSA) según lo previsto en el punto 5º del Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera del 6 de marzo de 2003, que dispone que en el supuesto de que en el período considerado varíe la composición del sector Administración Pública de una Comunidad Autónoma como consecuencia de que entes que estaban en él considerados pasan a dejar de estarlo o viceversa, el límite de deuda inicialmente establecido habrá de ser reconsiderado con el objeto de que se ajuste a la nueva composición establecida. 141 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.IV.3. Cumplimiento de los límites de la LOFCA 4.25. En el ejercicio fiscalizado, correspondiente a 2009, se cumplieron los límites establecidos en la Ley orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas, toda vez que: a) El endeudamiento se destinó a la financiación de gastos de capital, al existir un ahorro presupuestario positivo de 989,99 millones de euros. b) La carga financiera de la Administración general supuso un 3,99% de los ingresos corrientes liquidados del ejercicio, cumpliéndose, en consecuencia, el límite del 25% establecido en el artículo 14 de la LOFCA. IV.IV.4. Gestión de la deuda de la Administración general Estructura y características del endeudamiento de la Administración general 4.26. El endeudamiento financiero a largo plazo de la Administración general a 31 de diciembre de 2009 ascendía a 3.914,8 millones de euros. En el Anexo XII que acompaña este informe se recogen las operaciones en las que se materializa dicho endeudamiento. A lo largo del ejercicio 2009 la Administración general no acudió a ninguna financiación de tesorería a corto plazo, por el que hasta el 31 de diciembre no consta ninguna disposición de cantidades, liquidación de intereses, ni gastos de formalización por estos conceptos. Por lo que respecta a la deuda a largo plazo, ésta se encuentra instrumentada en operaciones de préstamos y emisiones de obligaciones. El peso relativo de cada uno de estos instrumentos financieros evolucionó a lo largo del tiempo, adquiriendo cada vez mayor importancia la emisión de obligaciones como fuente de financiación. En los ejercicios 2007 y 2008 esta tendencia se invierte, y pierden peso relativo las emisiones. 142 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En el ejercicio fiscalizado la emisión de obligaciones alcanzó los 480 millones de euros, frente a 450 millones de préstamos concertados, por lo que, como puede observarse en el siguiente gráfico, se mantiene la tendencia iniciada en los ejercicios anteriores de un paulatino incremento del peso relativo de los préstamos. El volumen de los préstamos vivos a 31 de diciembre pasa de representar el 29,3% en 2008 al 33,7% en 2009. Gráfico 3: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios 2004-2009 Obrigas Préstamos 100% 90% 80% 28,1% 21,8% 17,7% 26,3% 29,3% 33,7% 73,7% 70,7% 66,3% 2007 2008 2009 70% 60% 50% 40% 71,9% 78,2% 2004 2005 82,3% 30% 20% 10% 0% 2006 Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración general. Ejercicios 2004-2009 Por lo que respecta al tipo de interés del endeudamiento, la Administración general mantiene en los cinco últimos ejercicios (2004-2008) una proporción similar entre deuda a tipo fijo y variable. Sin embargo, para el ejercicio 2009 la nueva deuda contraída a tipo de interés fijo supone el 67,7% frente al 32,3% a tipo variable. La vida media de la deuda del ejercicio 2009 experimenta un ligero incremento de tres meses con respecto al ejercicio 2008, para situarse en torno a los 6 años y 9 meses, invirtiéndose la tendencia a su paulatina disminución observada desde 2005, en el que se situaba por encima de los 7 años. El coste medio del endeudamiento mantiene en este ejercicio la tendencia a la baja iniciada en el anterior, en consonancia con la tendencia de los mercados financieros. 143 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Operaciones del ejercicio 4.27. El programa anual de endeudamiento autorizó para el ejercicio 2009 un volumen total de 974,3 millones de euros –500 millones de euros en emisiones de obligaciones y 474,4 millones de euros en préstamos–, dentro de los límites de endeudamiento establecidos en el Acuerdo 5/2008 del Consejo de Política Fiscal y Financiera aplicables al ejercicio fiscalizado. El importe de la deuda emitida y de las pólizas formalizadas por la Administración general de la Comunidad Autónoma alcanza la cantidad de 930 millones de euros. La cantidad efectivamente dispuesta en el ejercicio se situó en 930 millones de euros, que es la que figura en la cuenta de endeudamiento de la Administración general. Sin embargo, los derechos reconocidos en el capítulo IX Pasivos financieros ascendieron a un importe de 936,27 millones de euros. La diferencia de 6,27 millones de euros se registró a 31 de diciembre en el subconcepto 95004 y se corresponde con un préstamo otorgado por la Administración general del Estado en virtud de un convenio suscrito por el Ministerio de Ciencia e Innovación y la Xunta de Galicia para la financiación de proyectos de mejora de los Campus Universitarios. En el cuadro siguiente se relacionan las operaciones de endeudamiento del ejercicio: Cuadro 82: Operaciones de endeudamiento formalizadas. Ejercicio 2009. (Euros) Nº TIPO FECHA VENCTO. IMPORTE DISPUESTO AMORTIZACIÓN 1+09 PRÉSTAMO BEI 16/03/2009 16/03/2024 50.000.000 50.000.000 Única 16/03/2024 2+09 EMISIÓN Caixa Galicia 12/06/2009 12/06/2014 200.000.000 200.000.000 Única 12/06/2014 3+09 PRÉSTAMO BEI 09/07/2009 09/07/2021 150.000.000 150.000.000 Única 09/07/2021 4+09 PRÉSTAMO BBVA 01/09/2009 01/09/2015 100.000.000 100.000.000 5+09 PRÉSTAMO BIIS 28/09/2009 28/09/2015 100.000.000 100.000.000 6+09 EMISIÓN Caixa Galicia 27/11/2009 27/11/2019 280.000.000 280.000.000 Única 27/11/2019 7+09 PRÉSTAMO Caixa Galicia 28/12/2009 30/12/2019 50.000.000 50.000.000 9 cuotas anuales 930.000.000 930.000.000 TOTAIS TIPO INTERESES Euribor 6m +0,444 GASTOS sin gastos 4,10 151.964,64 (a) 4,541 sin gastos 20 cuotas trimestrales Euribor 3m +1 sin gastos 20 cuotas trimestrales Euribor 3m +1 sin gastos 4,205 517.910,80 (b) Euribor 3m +0,7 sin gastos Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera (a) En esta operación se generan unos gastos de aseguramiento por importe de 150.800 euros –un 0,0754% s/nominal de la emisión–, mas 584,64 euros de publicidad y 580 euros de la comisión Iberclear. (b) En esta operación se generan unos gastos de aseguramiento por importe de 516.600 euros –un 0,1845% s/nominal de la emisión–, mas 730,80 euros de publicidad e 580 euros de la comisión Iberclear. 144 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El destino de las operaciones de endeudamiento formalizadas es la financiación de los gastos de capital en general. Sin embargo, cabe señalar que las correspondientes a los dos préstamos BEI se encuentran vinculadas a finalidades concretas. Así, la operación 1+09, de 50 millones de euros, se destina a la contribución a la financiación de la construcción de la Vía Ártabra, vía rápida que discurre en su mayor parte en terrenos de los ayuntamientos de Oleiros y Cambre; y la operación 3+09, de 150 millones de euros, a la financiación parcial de la construcción de varias plantas de tratamiento de aguas residuales, de red de sumideros y de colectores en la Comunidad Autónoma. En el apartado de ingresos por pasivos financieros del presente informe se analizan las desviaciones de financiación advertidas en la ejecución de las inversiones que financian estas operaciones. IV.IV.5. Análisis comparado del endeudamiento de las Administraciones Públicas (estatal, autonómica y local) El impacto de la crisis económica sobre los ingresos fiscales de las Administraciones Públicas ha producido en estos últimos años un notable incremento del déficit público, y en consecuencia sobre la evolución del endeudamiento de las mismas, que justifica una aproximación al análisis de esta evolución en los siguientes apartados de este informe. Evolución en valores absolutos 4.28. El endeudamiento del conjunto de las Administraciones Públicas españolas notificado a la Comisión Europea, de acuerdo con los criterios metodológicos del Protocolo de Déficit Excesivo (PDE), ascendió a finales del ejercicio 2009 a un total de 565.082 millones de euros, de los cuales 90.962 millones de euros correspondían a la deuda pública de las Comunidades Autónomas –el 16% del total–, 439.420 millones a la Administración Central –el 77,7% del total–, y 34.700 millones a las Corporaciones Locales –el 6,1% del total–. La evolución de la deuda pública de las AA.PP. españolas ha experimentado un notable incremento desde el año 2007, fruto de la crisis económica y de sus efectos sobre los ingresos fiscales del Estado. En el siguiente cuadro se recoge la evolución de la distribución institucional de la deuda notificada en el período 2007 a 2011 (cuarto trimestre). 145 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 83: Distribución institucional de la deuda pública de las AA.PP. 2007-2011 (4T). (Millones de euros) Subsector Administración Central Comunidades Autónomas Corporaciones Locales Deuda total s/Protocolo D. Ej. Galicia % Deuda Galicia s/ CC.AA. % Deuda Galicia s/ Total PDE 2007 2008 2009 2010 P 2011 (4T) A Var. 09/07 Var. 11/09 291.883 332.584 439.420 488.245 559.459 50,5% 27,3% 61.039 72.625 90.962 119.460 140.083 49,0% 54,0% 29.385 31.775 34.700 35.431 35.420 18,1% 2,1% 382.307 436.984 565.082 643.136 734.961 47,8% 30,1% 3.712 3.954 4.842 6.161 7.009 30,5% 44,7% 6,2 5,6 5,5 5,3 5,0 -0,7pp -0,5pp 0,97 0,89 0,86 0,96 0,95 -0,11 pp +0,09 pp Fuente: Boletín estadístico del Banco de España 4T 2011. (P) Provisional (A) Avance En el período 2007-2009 la deuda total de las AA.PP. experimenta un incremento del 47,8%, correspondiéndole la mayor variación a la Administración Central con un 50,5%; mientras que las Comunidades Autónomas incrementan su deuda en un 49,0%, y las Corporaciones Locales en un 18,1%. En el período posterior del ejercicio 2009 al 4T del ejercicio 2011 el endeudamiento total de las AA.PP. sufre un incremento del 30,1%, destacando la variación de la deuda autonómica, que aumenta en un 54% frente al incremento del 27,3% de la deuda de la Administración Central y el 2,1% de las Corporaciones Locales. Gráfico 4: Evolución do endebedamento das Administracións Públicas 2007-2011(4T) 600.000 500.000 Administración Central 400.000 300.000 Comunidades Autónomas 200.000 Corporacións Locais 100.000 0 2007 2008 2009 2010 P Fuente: Boletín estadístico del Banco de España 4T 2011. (P) Provisional (A) Avance 146 2011 (4T) A En millones de euros. Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Respecto de esta evolución del endeudamiento de las Administraciones públicas, cabe destacar el hecho de la pérdida de peso en términos porcentuales del volumen del endeudamiento de Galicia en relación con el conjunto del endeudamiento autonómico, pasando de modo progresivo de un 6,2% en el ejercicio 2007 a un 5,5% en el 2009 y a un 5% en el 2011. Hecho, este, congruente con los menores incrementos porcentuales de la deuda experimentados en los períodos considerados en relación con los producidos para el conjunto de las Comunidades Autónomas. Sin embargo, el peso porcentual de la deuda autonómica de Galicia en relación con el conjunto del endeudamiento de las Administraciones Públicas se mantiene en el período 2007-2011 en torno al 1%. Evolución en términos de deuda/PIB 4.29. En el cuadro siguiente se recoge la evolución del endeudamiento total de las AA.PP. y de su distribución institucional en términos de ratio deuda/PIB a precios de mercado. La deuda total de las Administraciones representaba a finales de 2009 el 53,9% del PIB, frente al 36,3% que suponía a finales del ejercicio 2007. Esto supone un incremento del peso de la deuda sobre el PIB de 17,6 puntos porcentuales. A finales del cuarto trimestre de 2011, el endeudamiento público alcanza un peso del 68,5% sobre el PIB, lo que supone un aumento con respecto al ejercicio de la presente fiscalización de otros 14,6 puntos porcentuales. Cuadro 84: Deuda pública de las AA.PP. 2007-2011 (4T) en % sobre el PIB7 Subsector 2007 2008 2009 27,7% 30,6% 41,9% Comunidades Autónomas 5,8% 6,7% Corporaciones Locales 2,8% 36,3% Administración Central Deuda total s/Protocolo D.Ej. 2011 (4T) A Var. 09/07 Var. 11/09 46,4% 52,1% 14,2 pp 10,2 pp 8,7% 11,4% 13,1% 2,9 pp 4,4 pp 2,9% 3,3% 3,4% 3,3% 0,5 pp 0,0 pp 40,2% 53,9% 61,2% 68,5% 17,6 pp 14,6 pp Fuente: Boletín estadístico del Banco de España 4T 2011. (P) Provisional (A) Avance 7 Datos PIB pro memoria utilizados por el Banco de España 147 2010 P Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Del incremento experimentado en el período 2007-2009, corresponden a la Administración Central 14,2 puntos porcentuales, frente a 2,9 puntos de las Comunidades Autónomas y 0,5 puntos de las Corporaciones Locales. El incremento de 14,6 puntos en el segundo período considerado se distribuye en 10,2 puntos en la Administración Central y 4,4 puntos en las CC.AA.; manteniéndose el peso relativo del endeudamiento de las Corporaciones Locales. En el gráfico siguiente se refleja la evolución de la distribución institucional de la deuda pública en términos de contribución a la ratio total de la misma sobre el PIB a precios de mercado. Gráfico 5: Evolución de la distribución de la deuda pública por sectores 2007-2011(4T) Fuente: Boletín estadístico del Banco de España 4T 2011. (P) Provisional (A) Avance 148 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.IV.6. Evolución Autónomas comparada del endeudamiento por Comunidades 4.30. En términos de ratio deuda/PIB a precios de mercado, la Comunidad Autónoma de Galicia presenta un nivel de endeudamiento en 2009 del 8,8%, porcentaje ligeramente superior al de la media del subsector de las CC.AA., que se sitúa en el 8,3%, siendo la quinta Comunidad con un mayor nivel relativo de deuda, por detrás de Valencia, Illes Balears, Castilla-La Mancha y Cataluña –ver gráfico en el Anexo XIII–. Además, el crecimiento de la deuda pública en Galicia, en los últimos años, es inferior a lo experimentado por la media estatal, si bien ésta está condicionada por el fuerte crecimiento en algunas Comunidades Autónomas. En el ejercicio evaluado, es necesario señalar que el incremento de la deuda en Galicia no fue tan intenso como en Cataluña, Valencia o en el País Vasco –aunque este último partía de un nivel más bajo–, manteniéndose en un nivel similar al experimentado por Andalucía –ver gráfico Anexo X–. En lo que respecta al endeudamiento de las empresas públicas que no consolidan en términos SEC con la Administración, Galicia presenta un nivel de deuda inferior a la media. La ratio deuda/PIB a precios de mercado de estas sociedades, al cierre del ejercicio 2009, era del 0,4% frente al 1,4% de la media del conjunto de las Comunidades Autónomas del Estado. Peso de las Comunidades Autónomas en el PIB nacional y stock de deuda 4.31. Sin perjuicio de los anteriores análisis comparativos en términos relativos de ratios de deuda de las Comunidades sobre los PIB regionales, resulta también relevante realizar una aproximación a la evolución de la participación de las diferentes Comunidades Autónomas en el PIB nacional y de su participación en el volumen total del stock de deuda del conjunto de las mismas. En el cuadro siguiente se recoge, para el período 2007-2011, la precitada evolución para el conjunto de las CC.AA., tanto las de régimen común como las forales, no considerando a los efectos de este análisis los datos de las dos ciudades autónomas debido a su escasa relevancia cuantitativa. 149 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 85: Participación de las CC.AA. en el PIB nacional y stock de deuda autonómica. Ejercicios 2007-2011. (Mill. de euros) 2007 Comunidad Autónoma % PIB Stock deuda 2008 % Stock deuda % PIB Stock deuda 2009 % Stock deuda % PIB Stock deuda 2010 % Stock deuda % PIB Stock deuda 2011 (4T) % Stock deuda % PIB estimado Stock deuda % Stock deuda Cataluña 18,7% 15.776 25,8% 18,6% 20.825 28,7% 18,6% 25.402 27,9% 18,6% 34.229 28,7% 18,6% 41.778 29,8% Madrid 17,7% 10.103 16,6% 17,7% 10.531 14,5% 18,0% 11.987 13,2% 17,9% 13.491 11,3% 17,9% 15.447 11,0% Andalucía 13,8% 7.177 11,8% 13,7% 8.051 11,1% 13,6% 9.831 10,8% 13,5% 12.179 10,2% 13,5% 14.314 10,2% Valencia 9,7% 11.849 19,4% 9,7% 13.052 18,0% 9,7% 15.490 17,0% 9,6% 18.963 15,9% 9,6% 20.762 14,8% País Vasco 6,2% 642 1,1% 6,2% 990 1,4% 6,2% 2.618 2,9% 6,3% 5.015 4,2% 6,3% 5.536 4,0% Castilla y León 5,4% 1.894 3,1% 5,3% 2.608 3,6% 5,4% 3.227 3,5% 5,4% 4.304 3,6% 5,4% 5.476 3,9% Galicia 5,1% 3.712 6,1% 5,2% 3.954 5,4% 5,2% 4.842 5,3% 5,2% 6.161 5,2% 5,2% 7.009 5,0% Canarias 4,0% 1.562 2,6% 3,9% 1.883 2,6% 3,9% 2.352 2,6% 3,9% 3.298 2,8% 3,9% 3.718 2,7% Castilla-La Mancha 3,4% 1.829 3,0% 3,4% 2.584 3,6% 3,4% 4.288 4,7% 3,4% 5.819 4,9% 3,4% 6.587 4,7% Aragón 3,1% 1.165 1,9% 3,1% 1.517 2,1% 3,1% 1.890 2,1% 3,1% 2.901 2,4% 3,1% 3.403 2,4% Murcia 2,6% 648 1,1% 2,6% 755 1,0% 2,6% 1.340 1,5% 2,6% 2.107 1,8% 2,6% 2.806 2,0% Balears, Illes 2,5% 1.798 2,9% 2,5% 2.427 3,3% 2,5% 3.273 3,6% 2,5% 4.135 3,5% 2,5% 4.432 3,2% Asturias 2,2% 744 1,2% 2,2% 770 1,1% 2,2% 1.080 1,2% 2,2% 1.701 1,4% 2,2% 2.155 1,5% Navarra 1,7% 645 1,1% 1,7% 868 1,2% 1,7% 1.085 1,2% 1,8% 1.692 1,4% 1,8% 2.446 1,7% Extremadura 1,7% 785 1,3% 1,7% 904 1,2% 1,7% 1.086 1,2% 1,7% 1.747 1,5% 1,7% 2.021 1,4% Cantabria 1,3% 434 0,7% 1,3% 511 0,7% 1,3% 662 0,7% 1,3% 992 0,8% 1,3% 1.293 0,9% Rioja, La 0,7% 276 0,5% 0,7% 393 0,5% 0,7% 507 0,6% 0,7% 726 0,6% 0,7% 900 0,6% Total 61.039 72.625 90.962 119.460 140.083 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos del INE y Banco de España Del examen del cuadro anterior –ver gráfico en el Anexo XIV de este informe a los efectos de una mayor claridad en el análisis de las variaciones operadas–, cabe realizar las siguientes observaciones en relación con la evolución de la participación de las Comunidades Autónomas en el PIB nacional y en el stock de deuda autonómica: 150 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 a) Las cinco Comunidades con un peso porcentual en el PIB nacional por encima de la media –que se sitúa en el 5,9%– representan en el ejercicio 2007 el 66,1% de la riqueza nacional en términos de PIB, y concentran a finales de ese año el 74,7% del stock de endeudamiento acumulado por el Sector Público Autonómico. Al cierre del ejercicio 2011, este grupo de Comunidades representa el 65,9% del PIB nacional, concentrando el 69,8% de la deuda acumulada de las CC.AA. Esta caída en la participación en el endeudamiento total se explica por la importante pérdida de peso relativo del endeudamiento de la Comunidad de Madrid –que disminuye 5,6 puntos porcentuales–, de la Comunidad Valenciana –que disminuye en 4,6 puntos porcentuales–, y en menor medida de Andalucía, que disminuye su participación en el endeudamiento en 1,6 puntos porcentuales. Por el contrario, cabe destacar el incremento de la participación en el endeudamiento total de las Comunidades Autónomas de Cataluña, que de un 25,8% en 2007 asciende a un 29,8% en 2011; esto es, casi un tercio del endeudamiento total de las CC.AA. corresponde a una sola Comunidad, que representa el 18,6% de la riqueza nacional. b) Las doce Comunidades Autónomas restantes, todas ellas con un peso en el PIB nacional por debajo de la media del 5,9%, representaban en 2007 el 33,9% de la riqueza nacional y concentraban el 25,3% del stock de deuda total de las Comunidades Autónomas. En el ejercicio 2011, este segundo grupo de Comunidades representa el 34,1% del PIB, experimentando un ligero incremento, y concentra el 30,2% del endeudamiento total de las CC.AA. Este incremento en la participación del endeudamiento total de 4,9 puntos porcentuales se produce como consecuencia de los respectivos incrementos experimentados en diez de estas doce Comunidades consideradas. 151 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.IV.7. Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma Riesgo vivo 4.32. En el estado de avales de la Administración general a 31 de diciembre de 2009 consta únicamente la siguiente información: Cuadro 86: Avales de la Administración general. Ejercicio 2009. (Euros) Data Beneficiario Vecino S.A. Concesión Decreto 03/06/1985 09/05/1985 Vencimiento final Principal pendiente Saldo a 31.12.2009 10/06/1989 225.379,54 236.295,48(*) Fuente: Memoria de la Cuenta General ejercicio 2009 (*) La cifra corresponde a la suma del principal mas los intereses reclamados por las entidades financieras a diciembre de 1987 Como ya se reiteró en anteriores informes del Consello de Contas, en este estado de avales rendido con la Cuenta General no se incluye la situación de los avales financieros concedidos por el IGAPE, pese a ser la Administración general quien responde de los riesgos. La memoria de las cuentas anuales del IGAPE refleja la situación en términos de riesgo vivo de estos avales, ofreciendo la siguiente información: Cuadro 87: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio 2009. (Euros) Saldo 01.01.2009 Altas Bajas Saldo a 31.12.2009 128.134.184,86 143.004.467,00 (16.663.684,97) 254.474.966,89 Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 En el Anexo XV que se acompaña a este informe se presenta una relación de avales formalizados a 31.12.2009 y la concentración del riesgo vivo por entidad avalada. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2009 duplica lo existente a finales de 2008, ascendiendo a la cantidad de 254,47 millones de euros. Como se puede observar en el siguiente gráfico, el volumen de riesgo vivo efectivo se ha multiplicado por cuatro desde el ejercicio 2007, en el que se situaba en 64 millones de euros, elevándose en el ejercicio 2010 hasta 287,8 millones de euros. 152 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Gráfico 6: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE. 2007-2010. (Euros) Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios 2007-2010 4.33. No obstante lo expuesto en el párrafo anterior, según la información facilitada por el IGAPE el importe de los avales concedidos y no cancelados a 31 de diciembre de 2009 asciende a 370,46 millones de euros, con un importe total comprometido de 324,93 millones de euros. Las diferencias entre las cifras señaladas obedecen a la existencia de avales concedidos no formalizados o que no generan riesgo efectivo en la medida en que no se cumplan determinados condicionantes previstos en el acuerdo de concesión. En cualquier caso, estas cantidades se encuentran dentro del nuevo límite previsto por la Ley de presupuestos de 2009, que fijó en su artículo 36.1 un saldo efectivo máximo de 500 millones de euros –doscientos millones más con respecto al ejercicio 2008–. En cuanto a la distribución del riesgo vivo a 31 de diciembre de 2009 en función del año de formalización de los avales concedidos, cabe señalar que el 70,7% del mismo procede del ejercicio inmediatamente anterior y del corriente, tal y como se puede comprobar en el cuadro siguiente: 153 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Cuadro 88: Riesgo vivo por año de formalización de los avales del IGAPE. Ejercicio 2009. (Euros) Año Nº avales Préstamos avalados formalización Avales concedidos Avales formalizados Riesgo vivo % Riesgo Riesgo medio por aval 2000 1 2.404.048,42 1.923.238,73 1.923.238,74 384.647,73 0,2% 384.647,76 2003 2 27.600.000,00 19.320.000,00 19.320.000,00 9.376.985,45 3,7% 4.688.492,73 2004 4 31.788.000,00 9.621.600,00 9.621.600,00 3.549.836,49 1,4% 887.459,12 2005 23 75.130.920,78 39.936.728,44 39.936.728,44 21.542.719,59 8,5% 936.639,98 2006 3 11.930.000,00 6.280.000,00 6.280.000,00 5.623.316,32 2,2% 1.874.438,77 2007 12 56.884.555,55 36.062.277,78 36.062.277,78 34.040.941,65 13,4% 2.836.745,14 2008 12 88.590.300,00 52.892.150,00 52.892.150,00 51.939.524,18 20,4% 4.328.293,68 2009 52 236.161.779,00 128.804.000,08 128.016.995,48 128.016.995,48 50,3% 2.461.865,30 Totales 109 530.489.603,75 294.839.995,03 294.052.990,44 254.474.966,89 100,0% 2.334.632,72 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 Por lo que respecta al grado de concentración del riesgo vivo por entidades avaladas a 31 de diciembre de 2009, se observa que 14 empresas –que representan el 18% del número total de entidades avaladas– disponen de 30 avales con un riesgo vivo efectivo de 159,36 millones de euros, que representa el 62,5% del riesgo vivo total. Estos avales, formalizados por un importe total de 178,46 millones de euros, responden de diversas operaciones financieras suscritas por un montante total de 321,59 millones de euros. Cuadro 89: Riesgo vivo a 31.12.2009 por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) Entidad avalada Nº avales Préstamo avalado Aval concedido Aval formalizado Riesgo vivo % s/Total RV Bernardo Alfageme S.A. 2 44.000.000,00 30.503.000,00 30.503.000,00 30.503.000,00 12,0% Luis Calvo Sanz S.A. 1 25.000.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 6,9% Puerto de Celeiro S.A. 8 47.933.624,76 21.816.812,39 21.816.812,39 17.163.605,01 6,7% Roberto Verino Difusión S.A. 1 16.500.000,00 11.550.000,00 11.550.000,00 11.550.000,00 4,5% Grupo Empresarial Isidro de la Cal 1 35.937.500,00 11.500.000,00 11.500.000,00 11.500.000,00 4,5% Feiraco S. Coop. Ltda. 3 29.228.845,80 16.744.279,44 16.744.279,44 11.049.281,89 4,3% Grupo Copo Inversiones S.A. 1 18.000.000,00 10.860.000,00 10.800.000,00 10.800.000,00 4,2% T-Solar Global S.A. 1 20.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 3,9% P. Ferro GPF S.L. 1 25.000.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 8.750.000,00 3,4% Inversiones e Infraestructuras 1 14.000.000,00 7.000.000,00 7.000.000,00 7.000.000,00 2,8% Construcciones navales P. Freire 2 10.000.000,00 6.550.000,00 6.550.000,00 6.550.000,00 2,6% Transmonbus S.L. 1 21.000.000,00 6.000.000,09 6.000.000,09 6.000.000,09 2,4% Géneros de punto Montoto S.A. 6 7.000.000,00 5.800.000,00 5.800.000,00 5.800.000,00 2,3% Maderas Iglesias S.A. 1 8.000.000,00 5.200.000,00 5.200.000,00 5.200.000,00 2,0% Totales 30 321.599.970,56 178.524.091,92 178.464.091,92 159.365.886,99 62,50% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 154 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Avales fallidos 4.34. Al igual que en ejercicios anteriores, dentro del capítulo VIII de gastos –Activos financieros– se constituye un Fondo de Garantía de Avales mediante la generación de créditos con los importes no ejecutados en el ejercicio precedente. La dotación de este Fondo no se realiza en función de la valoración de los riesgos existentes. Para el ejercicio 2010, la ley de presupuestos incorpora una nueva reglamentación de dicho Fondo, atendiendo las recomendaciones formuladas por este Consello de Contas. En el ejercicio 2009 este Fondo alcanzó un saldo de 13,73 millones de euros. El importe de los fallidos del ejercicio ascendió a 415.046,75 euros, lo que eleva los pagos realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos desde el ejercicio 1994 a un montante de 28,27 millones de euros, con el detalle que se muestra en el siguiente cuadro: Cuadro 90: Avales fallidos desde 1994 hasta 31.12.2009. (Euros) Empresas avaladas Unicar, S.A. Importes fallidos % s/Total 210.200,06 0,74% Gesrubber, S.A. 2.910.888,14 10,29% Industrial de Muebles La Fama, S.A. 2.062.620,00 7,29% 634.067,77 2,24% Industrias Pardiñas, S.A. Cota Láctea 1993/94, 1995/96 e 1996/97 21.025.813,87 74,35% Marpelan, S.A. 240.162,75 0,85% Avigan Granjeros Pontevedreses 389.935,09 1,38% 17.795,38 0,06% Confecciones Labora, S.L. 371.943,75 1,32% Leche Celta, S.L.U. 415.046,75 1,47% 28.278.473,56 100,00% José Ramón Docampo García Totales Fuente: Consellería de Facenda. DG. de Política Financiera Respecto a los avales correspondientes a las sanciones por el exceso de cuota láctea permitida por la UE, el Consello de la Xunta acordó el no ejercicio de las acciones de regreso. Los fundamentos jurídicos que soportan esta actuación proceden del artículo 10 del Decreto 284/1994, del 15 de setiembre, que regula los avales del IGAPE, así como del procedimiento aprobado por el Consello de la Xunta del 29 de julio de 1999, y del artículo 31.2 de la Ley 13/2004, del 29 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para 2005. 155 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En estas normas se regula la inejecución de las acciones de regreso contra las industrias lácteas, al considerar que eso afecta grave y sustancialmente el mantenimiento de la capacidad productiva, nivel de empleo y renta del sector lácteo gallego. La relevancia de estas actuaciones viene dada por el hecho de que la Xunta de Galicia esté soportando obligaciones tributarias de sujetos pasivos que incumplen la normativa comunitaria, por la generación de agravios comparativos que se pudieran producir con respecto a las explotaciones cumplidoras, y porque no consta la existencia de estudios e informes económicos que justifiquen con rigor las consecuencias y efectos tan negativos de la tasa suplementaria sobre el sector lácteo gallego. Por lo que respecta al ejercicio 2009, se produjo el siguiente aval fallido: Cuadro 91: Avales fallidos en el ejercicio 2009. (Euros) Fecha de pago Importes fallidos Tercero 26/11/2009 415.046,75 Leche Celta S.L.U. Fuente: Consellería de Facenda. DG. de Política Financiera En relación con este aval, la Comunidad Autónoma adoptó por el Consello de la Xunta de fecha 24 de setiembre de 2009 el acuerdo de inejecución de la acción de regreso contra la empresa avalada. Respecto del aval fallido concedido a José Ramón García Docampo, expediente que estuvo paralizado en la Consellería de Economía e Facenda desde su pago en 2006 hasta finales de 2008, fecha en la que fue solicitada información por parte del Consello de Contas y se inicia el procedimiento de reclamación de cantidades, se realizaron las oportunas actuaciones de regreso, que concluyeron con el reintegro en vía administrativa por importe total de 17.795,38 euros en fecha 21.07.2009. Sin embargo, en relación con el fallido de Confecciones Labora S.L. se ha solicitado a la DGT el inicio del expediente de regreso, no constando a la fecha de redacción de este informe que se hubiese producido el reintegro efectivo del aval. 156 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Riesgo derivado de la concesión de préstamos 4.35. En el siguiente cuadro se recoge la evolución de los pasivos financieros a largo plazo del IGAPE en el período 2008-2010, según se refleja en las respectivas cuentas anuales de la entidad: Cuadro 92: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE 2008-2010. (Millones de euros) Concepto Deuda a 1 de enero Aumentos 2008 2009 2010 0 20 50 20 30 25 Disminución por reembolso 0 0 2 Deuda a 31 de diciembre 20 50 73 Fuente: Cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios 2008, 2009 y 2010 Con fecha 1 de junio de 2007 el IGAPE firmó con el Banco Europeo de Inversiones (BEI) un contrato de financiación mediante el cal el BEI concedió al Instituto un préstamo global de 30 millones de euros, que se podrá destinar a financiar la concesión de préstamos por parte del IGAPE a empresas que desarrollen proyectos empresariales con inversiones en Galicia. Como se puede comprobar en el cuadro anterior, a 31 de diciembre de 2008 se había producido una disposición del préstamo por importe de 20 millones de euros con un plazo de reembolso de 7 años. En el ejercicio 2009 se efectuó una segunda disposición por el importe restante de 10 millones de euros. Con fecha 30 de enero de 2009, el IGAPE obtuvo una nueva línea de financiación mediante un nuevo contrato firmado con el BEI para un préstamo global por un importe máximo de 200 millones de euros que se destinará a financiar la concesión por parte del Instituto de préstamos a PEMES, pudiéndose solicitar su desembolso en uno o varios tramos hasta el 30 de enero de 2011. A finales del ejercicio 2009 el IGAPE dispuso de 20 millones de euros de este préstamo, realizándose una nova disposición por importe de 25 millones de euros en noviembre de 2010. Las operaciones de endeudamiento señaladas se encuentran previstas en las respectivas leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma, que autorizan expresamente el IGAPE para su suscrición. 157 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Con cargo a la mencionada financiación a través de endeudamiento, el IGAPE procedió desde el ejercicio 2007 a la concesión de préstamos a largo plazo a PEMES por importes al menos equivalentes a los montantes del endeudamiento dispuesto con cargo a las líneas del Banco Europeo de Inversiones (BEI). Cuadro 93: Evolución préstamos concedidos por el IGAPE con financiación BEI 2007-2010. (Euros) Concepto 2007 2008 2009 2010 Créditos a l/p PEMES financiación BEI 405.900,00 € 20.611.623,00 € 58.921.403,19 € 75.832.198,42 € Créditos a lp PEMES financiamento BEI €80.000.000,00 €70.000.000,00 €60.000.000,00 €50.000.000,00 €40.000.000,00 €30.000.000,00 €20.000.000,00 €10.000.000,00 €2007 2008 2009 2010 Fuente: Memorias de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes a los ejercicios 2007, 2008, 2009 y 2010 Cabe observar el importante incremento en la concesión de préstamos que se produce en el período considerado, alcanzando la cifra de 75,8 millones de euros. A los efectos de la valoración del riesgo asociado a la cartera de préstamos concedidos, el IGAPE procedió a la dotación de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias de créditos a l/p. Los importes de estas provisiones pasaron de 3,7 millones de euros en 2009 a 12,7 millones en 2010, revelando la situación de deterioro económico de las empresas prestatarias. 158 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 IV.V. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS 4.36. El artículo 119.2 del TRLRFOG incluye dentro de la Cuenta de la Administración general de la Comunidad un estado demostrativo de los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. La posibilidad de adquirir este tipo de compromisos está prevista en el artículo 58 del mismo cuerpo legal, que regula los requisitos y límites cuantitativos aplicables. Los compromisos adquiridos a 31 de diciembre de 2009, por importe de 9.815 millones de euros, suponían un incremento de un 12,6% (1.099 millones) respecto del ejercicio 2008. Los principales incrementos se realizan en la deuda pública por las operaciones realizadas en el ejercicio, en la Consellería de Política Territorial por la formalización de contratos para la realización de obras, y en la Consellería de Educación a consecuencia de la realización de los conciertos educativos para el período 2009-2013. Se advierte una diferencia entre el importe de los compromisos futuros que refleja la memoria y lo que resulta de la liquidación de la Cuenta General, siendo 7,5 millones de euros superior el de la memoria. La distribución de los compromisos de gastos en los distintos capítulos, a 31 de diciembre de 2009, es la siguiente (en euros): Cuadro 94: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) Capítulo 2010 2011 2012 2013 2014 a 2073 Total % 2 Gastos bienes ctes. y serv. 253.303.353 72.760.191 65.383.607 66.200.946 1.571.305.826 2.028.953.923 20,67% 3 Gastos financieros 116.689.533 98.012.328 95.513.037 91.224.577 488.418.215 889.857.691 9,07% 4 Transferencias corrientes 610.845.328 273.659.501 263.940.254 170.322.629 191.370.954 1.510.138.666 15,39% 6 Inversiones reales 344.462.537 197.832.548 80.740.618 54.198.210 269.982.049 947.215.963 9,65% 7 Transferencias de capital 192.424.598 92.352.803 50.848.787 22.812.968 15.871.594 374.310.750 3,81% 515.981.118 2.033.706.468 279.624.362 1.014.241.734 319.524.682 470.806.171 875.950.986 875.565.501 2.478.102.245 5.015.050.882 4.064.038.579 9.814.515.571 41,41% 100,00% 9 Pasivos financieros Total Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General Desde la perspectiva de la distribución económica, la mayor parte del gasto comprometido (41%) se concentra en e capítulo IX y se corresponde con la amortización de la deuda. El capítulo II, que por su naturaleza corriente tiene mayores limitaciones para la asunción de este tipo de compromisos, recoge el 21% de los gastos. En este capítulo se contabilizan las cantidades derivadas de los contratos de gestión de las residencias de mayores, los compromisos derivados de los contratos de transporte escolar (con vigencia hasta el ejercicio 2010) y el canon de demanda de cuatro autovías construidas bajo la modalidad de peaje en sombra. 159 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El capítulo IV, que absorbe el 15% de los compromisos futuros, contiene el gasto derivado de la financiación de las universidades, los conciertos con centros educativos y la supresión de peajes en la AP-9. Se debe tener en cuenta que los presupuestos de ejercicios futuros de la Comunidad Autónoma se verán afectados por la devolución de los anticipos de financiación recibidos en exceso, que se saldarán a través de retenciones que practicará el Estado en los ejercicios 2012 y siguientes sobre las entregas a cuenta de los recursos correspondientes a ese período. En el Anexo XVI se muestra la distribución temporal de los gastos comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio 2009. La cuantía de los cuatro primeros ejercicios representa el 48,9% de los compromisos futuros totales. Los compromisos de mayor duración se corresponden con los contratos de gestión de las residencias de mayores (hasta 2031), las autovías de peaje en sombra (2039), la carga financiera de la deuda (2035), y los gastos derivados del convenio firmado entre la Xunta, la Administración general del Estado y AUDASA relativo a la supresión de los peajes de O Morrazo y A Barcala que alcanzan hasta el año 2049. No obstante, la finalización del plazo de concesión de la autopista AP-9 está prevista para el 18 de agosto de 2048, por lo que este ejercicio debería ser el último comprometido. El único compromiso adquirido desde el año 2050 hasta el 2073 deriva del convenio realizado a causa de la conexión de la AP-53 con la AG-59. Desde el punto de vista de la distribución orgánica, el 76,22% de los compromisos corresponden a las secciones de Deuda Pública y Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras. En el Anexo XVII se muestra la distribución orgánica de los gastos con cargo a ejercicios futuros comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio 2009. Deuda pública 4.37. La carga financiera de la deuda, que recoge los pagos previstos en concepto de amortización y de intereses tanto fijos como variables, representa el 50,37% de los compromisos totales. Experimentó un incremento global de 728,21 millones de euros (19,64%) con respecto al ejercicio 2008. Por lo que respecta a los intereses, se produce un incremento de un 7,46% en los compromisos de ejercicios futuros, en consonancia con el incremento de la posición neta deudora de la Comunidad en el ejercicio. 160 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 El tipo de interés aplicado para el cálculo de futuros fue del 1,25%. Esta previsión, que resulta del cálculo del promedio de las previsiones para 2010 del documento “Previsiones AFI de tipos de interés y cambio” del 9/12/2009, se vio superada en ese ejercicio por el tipo real ponderado de las operaciones de endeudamiento formalizadas a tipo de interés variable en aproximadamente 0,5 puntos. 4.38. Los compromisos para hacer frente a las devoluciones de los capitales recibidos en préstamo (3.948,78 millones de euros) no coinciden con la deuda viva a 31 de diciembre de 2009 incluida en la Cuenta General (3.915,81 millones). La diferencia de 32,97 millones obedece a una operación de emisión de obligaciones realizada el 30 de octubre de 2006 por 350 millones de euros que no serán reembolsadas a su valor nominal, sino que su reembolso se realizará por el valor nominal incrementado por la inflación europea acumulada desde la fecha de emisión. Tanto los intereses, a un tipo del 1,896%, como la amortización, única a los 10 años, se ajustarán en función de un coeficiente ligado a la evolución de la inflación europea. En la deuda viva que refleja la Cuenta General a 31 de diciembre de 2009 para esta emisión de obligaciones (370.457.500 euros) se incluye el importe de la operación incrementado en una cuantía de 20,45 millones por el efecto de la inflación en el período 2006-2008, puesto que la deuda viva no se ajustó con la inflación real del 2009, ligeramente inferior a la del 2008. Por otra parte, en el estado de compromisos de futuros figura esta emisión de obligaciones por un importe de 403.424.000 euros, resultante de la inflación realmente producida hasta noviembre de 2009 y de la estimación del efecto de la inflación hasta 2016, calculada sobre una previsión de un índice de 1,013. Conforme a esta previsión de inflación, el reembolso de las obligaciones se efectuaría con un incremento de 53.424.000 euros. La previsión de inflación fue corregida en el ejercicio 2010, recogiendo el estado de compromisos de futuros de la cuenta de este ejercicio un importe de reembolso en el ejercicio 2016 de 404.365.500 euros, es decir, 941.500 euros superior a lo registrado en el ejercicio 2009. La diferencia entre el valor de reembolso de esta emisión de obligaciones y el de emisión debe ser tratada como un coste del endeudamiento, que debería registrarse en el capítulo III como un gasto financiero. Por lo tanto, el importe estimado en concepto de inflación indexado a las obligaciones emitidas figura incorrectamente en el capítulo IX del presupuesto de gastos. Esta operativa no afecta al tratamiento que esta operación recibe en contabilidad nacional. En este ámbito, tanto los importes del cupón como el del principal derivados de cambios en la 161 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 evolución del índice se registrarán como intereses cuando se devengan. En este momento repercutirán en la capacidad o necesidad de financiación de la Administración, realizándose los correspondientes ajustes en el momento del pago. Consellería de Política Territorial 4.39. Esta sección concentra el 25,85% de los gastos futuros. Los mayores gastos derivan de los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra y por la supresión del peaje en la AP-9 en los tramos de O Morrazo y A Barcala, con el siguiente desglose: Cuadro 95: Gastos futuros. Peaje en sombra. (Millones de euros) Infraestructura Plazo Importe Autovía do Salnés 2008-2034 102,6 Autovía Santiago-Brión 2008-2034 216,6 Autovía do Barbanza 2009-2035 383,2 Autovía Carballo-Berdoias 2009-2037 444,8 Autovía Celanova-Fronteira portuguesa 2012-2039 315,8 Supresión peaje Morrazo y A Barcala 2007-2049 199,6 Conservación, mantenimiento y supresión peaje AP-53 tras la conexión con la AG-59 2010-2073 8,9 Total 1.671.5 Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General El compromiso referido a la Autovía Carballo-Berdoias no debería figurar en el registro de futuros de 2009 al no tener repercusión en ejercicios futuros. Este compromiso corresponde al contrato para la construcción de la autovía realizado el 16 de junio de 2008, que fue resuelto de mutuo acuerdo en noviembre de 2009. En el ejercicio 2011 se adjudicó de nuevo la realización de la autovía, formalizándose el contrato el 10 de junio. Con esta nueva contratación se reduce el plazo concesional de 30 a 25 años y se modifica el sistema concesional, pasando de un sistema de canon de demanda a otro de canon de disponibilidad. El importe anual de este canon será de 23.392,691,7 euros (en euros de 31 de diciembre de 2010), que se actualizará con el 1% de inflación anual. El incremento de los compromisos futuros derivados de esta nueva contratación se reflejará en las cuentas de los ejercicios 2012 y siguientes. 162 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En el año 2009 se incorporaron compromisos de futuros hasta el año 2073 (8.857.022 euros) como consecuencia del convenio con la Administración general del Estado y la empresa “Autopista Central Gallega, Concesionaria Española, sociedad anónima” (ACEGA). El convenio modifica determinados términos de la concesión para la construcción, conservación y explotación de la autopista AP-53 (Santiago de Compostela-Alto de Santo Domingo) de la que es titular dicha sociedad, con motivo de la conexión con la autovía AG-59 (Santiago de Compostela-A Estrada) y la utilización libre de peaje para los movimientos entre la AG-59 y Santiago de Compostela e inverso. A través de este convenio la Xunta se comprometió a ejecutar y asumir los costes de las obras y también a compensar la ACEGA por los gastos adicionales de conservación y mantenimiento derivados del flujo de vehículos libres de peaje entre el nuevo enlace y Santiago de Compostela, así como de la conservación del nuevo enlace. También se incluyen en esta Consellería los compromisos asumidos en relación con las infraestructuras de transporte realizadas a través de la Sociedad Pública de Investimentos, por importe de 433,6 millones de euros. 4.40. En el ejercicio fiscalizado no se registraron en el estado de futuros las cuantías que la Consellería debe abonar a ACEOUSA por la explotación del tramo Alto Dozón-Cea de la autopista Santiago-Ourense. Desde el año 2007 en el que entró en funcionamiento, la sociedad recibe de la Consellería el importe de las tarifas aprobadas por cada vehículo que circule en dicho tramo. El período de explotación abarca hasta el 31 de diciembre de 2057. El gasto por este concepto experimentó un crecimiento importante en el ejercicio siguiente al de esta fiscalización. Así, la facturación de la empresa correspondiente al período enero-setiembre del año 2010 alcanzó un importe de 9,73 millones de euros, mientras que las obligaciones contabilizadas en el ejercicio 2009 correspondiente a la facturación de todo el año supuso un gasto de 8,72 millones de euros. 4.41. Respecto de la contabilización en el estado de futuros de las operaciones derivadas de los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra, se reiteran las incidencias manifestadas respecto de ejercicios anteriores. 163 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009  Los gastos futuros contabilizados no son homogéneos en su forma de cálculo, ya que mientras los que se corresponden con las autovías de O Barbanza y de Carballo-Berdoias se registraron a precios corrientes (es decir, teniendo en cuenta el efecto de la inflación futura sobre las tarifas), los compromisos vinculados a las autovías de O Salnés y de Santiago-Brión fueron anotados a precios constantes. Además, en el caso de la autovía de Celanova está previsto el pago de una prima adicional del 20% a partir del año 2018, que la Administración no tuvo en cuenta en el cálculo de las cantidades comprometidas, lo que supone una infravaloración de las obligaciones de 54,49 millones de euros. Se considera que los compromisos deberían contabilizarse por el valor actual a la fecha de cierre del ejercicio sin incluir la inflación futura, pero al mismo tiempo el valor correspondiente al ejercicio siguiente debe actualizarse de forma recurrente según las previsiones de inflación de ese año. De esta forma, la Administración tendría cubiertos para cada ejercicio los gastos por el uso de las infraestructuras. Por otra parte, las cantidades anteriores se basan en estimaciones realizadas en función del tráfico esperado, por lo que su cálculo debe ser revisado anualmente a la vista del volumen del tráfico en años anteriores y de la información disponible bajo un criterio prudente.  Los compromisos futuros de este tipo de gastos están registrados dentro del capítulo II. El Consello de Contas tiene manifestado en anteriores informes de fiscalización que no considera correcto este registro, por tratarse de infraestructuras autonómicas y en coherencia con el tratamiento otorgado por la contabilidad nacional, ni tampoco que la totalidad del canon se registre en el capítulo VI, porque puede ofrecer una imagen sobredimensionada de las inversiones de la Administración, ya que parte del canon se corresponde con gastos financieros y con gastos de conservación y mantenimiento. Deberían imputarse estos pagos a los capítulos VI (inversiones) y II (compra de bienes y servicios) en función de la parte de la cuota destinada a abonar el coste de la construcción y el mantenimiento, respectivamente. Respecto de los gastos financieros, resultaría compleja su aplicación en el capítulo III. Con todo, se considera que debería incluirse en la memoria información sobre la inversión presupuestaria, en el sentido de diferenciar de forma aproximada la parte que corresponde a inversión real y la que se corresponde con la carga financiera originada por el diferimiento del pago. 164 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 4.42. Las anualidades en las que se registran los compromisos de futuros no se corresponden con la duración de los respectivos contratos. En los casos de las autovías de O Salnés y de Santiago-Brión el último ejercicio en el que se contabilizan gastos futuros es el año 2034, aunque los contratos finalizan en 2035. En el caso de la autovía de O Barbanza el último ejercicio es el 2035, cuando el contrato finaliza en el año 2036. 4.43. En relación con los pagos por el peaje suprimido en los tramos de O Morrazo y A Barcala de la autopista AP-9, el Consello de Contas tiene advertido en informes anteriores que los compromisos consignados se manifiestan claramente insuficientes, tal como se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 96: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) Tráfico (pagado en el ej. siguiente) Real1 Previsto Diferencia 2006 2.977.360 2.556.490 420.870 2007 3.250.680 4.673.076 -1.422.396 2008 3.549.090 4.768.281 -1.219.192 2009 3.874.900 5.151.860 -1.276.960 Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General 1 La ejecución refleja únicamente los pagos realizados por la Administración autonómica, a la que le corresponde el 50% del coste de la supresión del peaje, asumiendo la Administración central un importe equivalente. En anteriores informes de fiscalización el Consello de Contas ya puso de manifiesto que dado que las previsiones de compromisos futuros registrados en los años 2007 y 2008 resultaron muy inferiores al gasto realmente producido, la Administración debería revisar y ajustar los compromisos plurianuales a la ejecución real de este gasto. A pesar de esto, los compromisos del ejercicio 2009 vuelven a presentar una diferencia de 1,27 millones de euros con la ejecución real. Es necesario que, sin más dilación, la Administración ajuste, con un criterio prudente, los compromisos futuros a la ejecución real en función de los resultados del tráfico de años anteriores y de la información disponible cara al futuro. 165 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 4.44. El proyecto de presupuestos del ejercicio fiscalizado no incluye información sobre los compromisos de gastos futuros que se prevén contraer en el ejercicio a través de fórmulas de colaboración público-privada. Tampoco la memoria de la Cuenta General del ejercicio ofrece ninguna información sobre estos compromisos de gastos. La Ley 14/2010, del 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para 2011, modifica el artículo 51 de la LRFPG en lo referido a la elaboración de los presupuestos anuales y documentación que se debe enviar al Parlamento de Galicia respecto de los contratos de colaboración público-privada. La aprobación de estos contratos requerirá un informe previo y vinculante de la Consellería de Facenda en el que se analizarán los aspectos financieros y la repercusión en los presupuestos futuros y en los objetivos de estabilidad presupuestaria. Por otra parte, la misma ley establece que junto con la documentación que acompaña al anteproyecto de ley de presupuestos se debe incluir un anexo que especifique los compromisos derivados de los contratos de colaboración público-privada celebrados, con indicación de la cuantía y pagos anuales previstos, y que cualquiera incorporación de un nuevo proyecto aprobado por la Xunta de Galicia no contemplado en el presupuesto se remita al Parlamento de Galicia. Aunque se considera positiva esta modificación de la normativa, es necesario señalar que esta información se refiere a compromisos ya adquiridos a través de contratos formalizados, por lo que tan sólo se informa al Parlamento a posteriori. 4.45. Esta nueva regulación no aborda la conveniencia de establecer límites cualitativos y cuantitativos a la Administración autonómica para contraer nuevos compromisos futuros. Los límites generales que establece la normativa vigente pueden excepcionarse mediante autorización previa del Consello de la Xunta, por lo que se podrían generar problemas que afecten la sostenibilidad de las finanzas públicas. En el ejercicio 2009 este órgano aprobó 44 modificaciones de los porcentajes y anualidades de compromisos de gastos plurianuales. El Consello de Contas ya recomendó en informes precedentes que para la fijación de estos límites debería tenerse en cuenta la evolución del ahorro bruto, la cuantía comprometida por capítulo, y la proporción entre financiación presupuestaria y extrapresupuestaria a través de la fórmula de colaboración público-privada. La posibilidad de la Administración de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada se ve limitada por la evolución del ahorro bruto en los últimos 166 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 años, en los que experimentó descensos muy significativos. Así, en el ejercicio 2009 el importe del ahorro (989,99 millones de euros) fue un 31% inferior al del año 2008, y el de 2010 (20,90 millones de euros) fue un 97,98% inferior al de 2009. Por otra parte, el incremento del coste de la deuda y la devolución de los anticipos a cuenta del sistema de financiación autonómica pueden provocar un ahorro bruto negativo. Por lo tanto, la adquisición de nuevos compromisos futuros requiere una determinación muy precisa entre las necesidades que prioritariamente se deben atender con recursos públicos y cuales son los proyectos o infraestructuras para los que está justificado diferir el gasto a presupuestos futuros. Desde el punto de vista de los ingresos, sin tener en cuenta el endeudamiento ni los ingresos finalistas del Estado y fondos de la Unión Europea, las dotaciones potencialmente disponibles para compromisos futuros deberían ser cubiertas por los recursos propios de la Comunidad Autónoma. Además, dado que con estos recursos deben atenderse de modo prioritario los gastos de los servicios esenciales (fundamentalmente de la sanidad, educación y servicios sociales) y otros gastos de ineludible cumplimiento, tan sólo con los recursos excedentes se podrían atender nuevos compromisos futuros. En el ejercicio 2009 los ingresos propios no condicionados alcanzaron un importe de 9.381,81 millones de euros. Si de estos ingresos se detraen los importes con los que necesariamente se deben atender los gastos de los servicios esenciales correspondientes a sanidad, educación y servicios sociales, por importe de 6.579,25 millones de euros, con el importe restante (2.802,56 millones de euros) aun se deben atender los gastos de las otras funciones públicas, de forma que el margen de maniobra para compromisos futuros se ve muy limitado. 167 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 V. RECOMENDACIONES Presentación de la información contable 1. Con el fin de aproximar los informes de la Cuenta General al ejercicio en curso, se recomienda reducir el período de formulación y rendición de las cuentas, en la línea de otras Comunidades que tienen establecido un plazo legal más reducido, para lo que no deberían descartarse las modificaciones legales que resulten pertinentes. 2. En la línea de permitir que el Parlamento disponga de un informe completo de la actividad pública, se recomienda que tanto en la fase de elaboración presupuestaria como en la de liquidación de los presupuestos del sector público se incorporen la totalidad de las entidades dependientes de la Administración autonómica, todo ello sin perjuicio de la información que se debe ofrecer sobre las mismas cara al cómputo del déficit en términos de contabilidad nacional. 3. Se recomienda completar la memoria incorporando información sobre todos aquellos aspectos previstos en la normativa, con el objeto de conseguir una mayor transparencia en las cuentas públicas. Para eso, resulta necesario reglamentar su contenido dictando normas de desarrollo de la estructura prevista en el plan de contabilidad pública. 4. Sin desconocer las dificultades que pueden entrañar las modificaciones de las previsiones iniciales de ingresos para algún tipo de recursos como los tributarios, sobre los que corresponde a la Xunta hacer la previsión de ingresos, se recomienda realizar, cuando menos, aquellas que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones para alcanzar una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias. Liquidación y gestión presupuestaria 5. En el caso de distanciamiento entre las previsiones iniciales y la evolución final de las variables básicas de crecimiento y empleo, es recomendable que los responsables económicos ajusten a lo 169 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 largo del ejercicio las previsiones presupuestarias a la evolución real de la economía, como una obligación inherente a la disciplina presupuestaria. La realización de los ajustes precisos para adecuar los créditos a la realidad de aquellas previsiones incide de forma especial sobre los recursos propios en los que los derechos reconocidos se distancian de las previsiones iniciales de la Comunidad Autónoma, pero también en los recursos condicionados por los anticipos a cuenta realizados por el Gobierno Central correspondientes a los impuestos compartidos (IRPF, IVA e Impuestos Especiales) y al Fondo de Suficiencia sobre los que la Comunidad Autónoma debe adoptar una actitud vigilante respecto de los efectos previsibles de la evolución de los ingresos sobre las liquidaciones definitivas. 6. Se recomienda incluir en la Cuenta General una liquidación de los beneficios fiscales aplicados en el ejercicio y hacer las adaptaciones oportunas en el sistema de gestión tributaria que permitan obtener de modo fiable esta información, con el objetivo de poder evaluar el impacto de las medidas tributarias aprobadas. Se recomienda que en la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos se justifique el establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de un modo continuado en el tempo. 7. Se recomienda, en el contexto económico actual, establecer propuestas de medidas legislativas y de control parlamentario que, aun respetando los necesarios márgenes de maniobra para una gestión presupuestaria eficaz, acoten el uso excesivo del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, utilizado para eludir los límites fijados por la normativa para las transferencias de créditos así como para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo longo del ejercicio. 8. Se recomienda que se doten adecuadamente aquellos créditos que, sin justificación bastante, son ampliados año tras año por resultar claramente insuficientes. A estos efectos, la memoria del proyecto de presupuestos debe facilitar información respecto de la suficiencia de la dotación de los referidos créditos. 170 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Se recomienda también un reforzamiento de la normativa que impida utilizar el resultado del ejercicio como financiación de las ampliaciones. 9. Se recomienda recurrir a las generaciones de crédito únicamente en los supuestos en que quede acreditado el exceso de recaudación sobre las previsiones iniciales de ingresos. Igualmente, debe evitarse la práctica de amparar las generaciones mediante la apertura de conceptos de ingresos similares a otros que, por no haberse consolidado, deberían ser anulados. 10. En el actual contexto de limitaciones presupuestarias, se recomiendan medidas tendentes a suprimir aquellas incorporaciones de créditos que afecten a créditos libres que no han alcanzado la fase de compromiso (fase D), y asegurar que exista crédito presupuestario disponible en el ejercicio corriente para financiar las incorporaciones que alcanzaron la fase AD. De cara a las incorporaciones de créditos finalistas, se recomienda cuidar que el desfase temporal entre el reconocimiento del derecho y la posterior obligación a financiar con el mismo no ponga en dificultad su financiación por utilizar los derechos finalistas para otras aplicaciones diferentes a las que estén dirigidos. En este sentido, el proyecto de presupuestos debería contar con una dotación de crédito suficiente destinada a dar cobertura a las incorporaciones de fondos propios libres con el objetivo de no afectar la distribución de créditos prevista. 11. Se recomienda que los necesarios ajustes de gasto motivados por la caída de ingresos se lleve a cabo después de los estudios que analicen los diferentes programas de gasto en base a su importancia estratégica para las políticas productivas y sociales, evitando utilizar los gastos de capital como principal recurso de los ajustes. 12. Tanto el elevado impacto cuantitativo de las transferencias corrientes como su evolución, recomiendan revisar el crecimiento del gasto en el sector institucional, y también el gasto en líneas de ayudas que, sin obedecer a una planificación estratégica, se mantienen en los presupuestos a lo largo de los años de modo reiterativo, sin evaluación de su eficacia y de su utilidad pública. 171 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 13. Se recomienda incrementar las medidas de control interno que aseguren una cuantificación fiable del gasto desplazado, sobre todo en el ámbito de los organismos que no cuentan con fiscalización previa, así como una correcta utilización de la figura de las imputaciones de gasto de ejercicios anteriores para que no pongan en riesgo el resultado presupuestario, ni disminuyan la capacidad para atender las necesidades previstas en el ejercicio corriente debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. Estabilidad presupuestaria 14. Se recomienda que tanto el proyecto como la liquidación presupuestaria incluyan información suficiente y adecuada respecto a las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional, así como los ajustes necesarios para su conciliación que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. Remanente de tesorería 15. Se recomienda incorporar un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada, que permita conocer de modo fiable las desviaciones de financiación producidas en el ejercicio y las acumuladas desde el inicio de los proyectos de gasto. Se considera necesario la regularización y depuración de los derechos reconocidos pendientes de cobro, en especial los de mayor antigüedad. Tesorería 16. Se recomienda integrar las cuentas de habilitación, salvo las destinadas al pago de haberes, en la Cuenta General de Tesorería, restringiendo su número a los supuestos realmente necesarios e incorporando al sistema contable las operaciones realizadas por los habilitados. Sobre el endeudamiento y los avales 17. Se recomienda una mayor concreción de los supuestos en los que se puede revisar el endeudamiento autorizado en la ley de presupuestos de cada año. De forma particular, para la emisión adicional de deuda por la diferencia entre las previsiones de ingresos y su evolución real 172 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 debía fijarse un límite porcentual, y siempre sobre las desviaciones en ingresos incondicionados. Las dificultades de financiación con los ingresos finalistas deben resolverse ajustando el gasto que financian o, en su caso, deben tratarse como un problema de tesorería. También parece necesario fijar una fecha –finales de setiembre– para hacer el ajuste, ya que la desviación real sólo será conocida al final del ejercicio, sin tiempo para hacer uso de la autorización que se pretende. Compromisos de futuros 18. En el actual contexto de restricciones presupuestarias, la adquisición de nuevos compromisos futuros requiere una priorización precisa de las necesidades que se deben atender con los recursos públicos, y de los proyectos e infraestructuras para los que está justificado diferir el gasto a presupuestos futuros. Se debería mejorar la regulación relativa a los compromisos de gastos futuros, abordando el establecimiento de límites cualitativos y cuantitativos a la Administración para contraer nuevos compromisos, en particular mediante acuerdos de colaboración público-privada. Entre las variables a considerar para la fijación de estos límites, podrían figurar la evolución del ahorro bruto, la cuantía comprometida por capítulo y la proporción entre financiación presupuestaria y extrapresupuestaria. Contabilidad económico-patrimonial 19. En la línea del recomendado en informes anteriores, se insiste en la necesidad de completar y actualizar el inventario de modo que recoja todos los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad Autónoma, con una adecuada valoración y con la información exigida por la normativa; establecer una adecuada coordinación entre las distintas unidades administrativas para que los datos registrados en el inmovilizado coincidan con los incluidos en la cuenta del patrimonio; corregir las deficiencias señaladas en el informe con respecto al balance de situación y la cuenta del resultado económico-patrimonial, estableciendo un sistema eficaz que permita capturar y registrar correctamente aquellas operaciones que aunque no tengan transcendencia presupuestaria sí son relevantes desde el punto de vista financiero o patrimonial. 173 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS EN LOS INFORMES DE FISCALIZACIÓN La Administración tomó en consideración algunas de las recomendaciones efectuadas en anteriores informes del Consello de Contas de Galicia. • En los presupuestos de 2010 se incorporaron las siguientes recomendaciones: - Inclusión de la mayor parte de las entidades dependientes en el ámbito subjetivo del presupuesto. - Mejoras en la pesupuestación de las cantidades vinculadas al sistema de financiación autonómico. • En los presupuestos de 2011 se atendió la recomendación referida al tratamiento extrapresupuestario de la participación de los ayuntamientos en los ingresos del Estado y se incluye, en la memoria del proyecto presupuestario, información sobre estos presupuestos en términos de contabilidad nacional. • Permanecen vigentes el resto de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas, que hasta el momento siguen pendientes de ser consideradas por la Administración. 174 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 VI. ALEGACIONES 175 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 177 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 178 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 179 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 180 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 181 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 182 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 183 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 184 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 185 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 186 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 187 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 188 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 189 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 190 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 191 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 192 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 193 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 194 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 195 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 196 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 197 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 198 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 199 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 200 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 201 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 202 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 203 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 204 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 205 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 206 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 VII. RÉPLICAS 207 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2009 Trámite de alegaciones En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas, aprobado por la Mesa del Parlamento de Galicia el día 31 de enero de 1992 y publicado en el Boletín Oficial del Parlamento de Galicia nº 243, del 28 de febrero de 1992, la Interventora general de la Comunidad Autónoma, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe de fiscalización del Consello de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que se adjuntan a este informe de fiscalización. Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter general que excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada. En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página. Réplicas a las alegaciones. Réplica a las alegaciones formuladas a las limitaciones al alcance del informe de fiscalización. Se alega que el sistema de información contable posibilita el pago a múltiples terceros a través de un único documento contable para evitar, en la medida de lo posible, la utilización de las cuentas de habilitación en firme, con el consiguiente incremento en la transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos; y que hoy, los beneficiarios finales de subvenciones pagadas a través de habilitado, están identificados en el sistema contable. La determinación del coste real de los beneficios fiscales en el impuesto de sucesiones y donaciones, exige la realización de simulaciones informáticas, en ningún caso 209 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 sencillas, sobre la totalidad de los declarantes con un efecto distinto en cada contribuyente, que requeriría diseñar un potente simulador, del que en la actualidad no se dispone. Por último, desde este centro directivo ya se trabaja para clarificar y modificar la normativa actualmente existente respecto al tratamiento y seguimiento del presupuesto de ingresos. En la Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2010, dentro del detalle de los estados de ingresos, figuran las subvenciones finalistas recibidas por líneas de actuación. Este Consello valora los avances que la administración viene introduciendo en el sistema contable para permitir el pago a múltiples terceros a través de un único documento contable para evitar, en la medida de lo posible, la utilización de las cuentas de habilitación en firme. Pero la limitación al alcance descrita en el informe se refiere precisamente a que la documentación rendida no facilita información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de esas habilitaciones de pago, aspecto que impide conocer el destino final de estos gastos. También se valoran los esfuerzos por detallar las subvenciones finalistas recibidas por líneas de actuación. En el informe, no obstante, no figura ninguna limitación en este sentido. Respecto de la información disponible sobre gastos fiscales, podemos reconocer algunas de las dificultades descritas para conocer el coste real de los beneficios fiscales, pero esta carencia constituye la limitación que parece necesario corregir a los efectos de la imprescindible cuantificación de estas medidas. En consecuencia, la alegación formulada no supone la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al apartado relativo a las generaciones de crédito que figura en el resumen ejecutivo. Se alega que la existencia de distintas aplicaciones de ingreso para los 273,6 y los 342,19 millones de euros responde a la distinta naturaleza de los mismos. En el primer caso al anticipo de liquidación de ejercicio corriente, y en el segundo al anticipo del 70% la cuenta de los fondos de convergencia autonómica y de los recursos adicionales. Simultáneamente a esta generación fueron dados de baja créditos en los que su financiación asociada ya no se iba a recibir, que recogían los 273,6 millones de euros no recibidos. La aplicación del principio contable de no compensación, aconseja que no se generen créditos presupuestarios neteando su importe bruto con bajas de crédito por mermas en ingresos de otra naturaleza. A juicio de este centro directivo se debieron dar bajas en créditos por cuantía equivalente a los 210 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 fondos que finalmente no se recibieron, como efectivamente se hizo a 31 de diciembre fecha en la que se confirma a no recepción del anticipo, y generar crédito por las cuantías recibidas en concepto de anticipo de los nuevos fondos del sistema de financiación. En ambos casos se trata de anticipos de fondos del sistema de financiación no asociados a ningún tipo de gasto específico. En el momento en el que se realiza la generación de crédito en el segundo de los conceptos se conoce la imposibilidad de percibir el presupuestado por el primero. Por lo tanto, se está aprobando una generación de crédito en concepto de anticipos derivados del sistema de financiación a pesar de que no se van a obtener ingresos por un importe superior a las previsiones iniciales de esos anticipos, lo que va a posibilitar una ejecución presupuestaria en situación de desequilibrio o déficit. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.5 del informe de fiscalización, en relación a los recursos del FEAGA. Se alega que desde esta Consellería se analizó la posibilidad de registrar extrapresupuestariamente los recursos del FEAGA. Sin embargo, y dado que la actuación de la Comunidad Autónoma no se limita a la realización de funciones de intermediación en la gestión de las transferencias de recursos del FEAGA, no cabe la posibilidad de darle un tratamiento extrapresupuestario al no cumplirse lo dispuesto en el artículo 46.4 del TRLRFOG. Por lo tanto, se está analizando la auténtica naturaleza de los gastos que financian a los efectos de su inclusión en el presupuesto de ingresos, como ingreso corriente o de capital . Los últimos informes del Consello llevan considerando el carácter extrapresupuestario de estos recursos en la medida en que la Comunidad actúa como mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos, apuntando, no obstante, que, en caso de que efectúe una verdadera gestión de estos fondos, su inclusión en el presupuesto debía ser realizada en el capítulo IV y no en el Capítulo VII. Las alegaciones no explicitan las actuaciones que realiza la Comunidad Autónoma para justificar una gestión de estos fondos no limitada a esa mera intermediación y, por lo tanto, queda sin acreditar su carácter presupuestario. Por otro lado, se aduce en el escrito de 211 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 alegaciones que se está analizando el verdadero carácter de estos fondos para incluirlos como ingreso corriente o de capital, por lo que no se desvirtúa ninguno de los aspectos señalados en el informe de fiscalización, antes al contrario queda cuestionado su registro en el capítulo VII. En consecuencia, la alegación formulada no supone la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.7.3 del informe de fiscalización, relativo a la compensación recibida por la supresión del impuesto sobre patrimonio. Se alega que en el ejercicio 2009, según la nueva Ley 22/2009, del 18 de diciembre, las comunidades autónomas recibieron en concepto de compensación estatal por la supresión del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio el importe transferido por la agencia estatal de la administración tributaria en el año 2008. Este impuesto fue suprimido por la Ley 4/2008, del 23 de diciembre, por lo que el importe recibido en 2009 tiene la naturaleza de transferencia del Estado por compensación, y no la de impuesto directo que tenía en el año 2008, y así figura en el capítulo IV del presupuesto de ingresos. El informe no cuestiona el registro del importe recibido en compensación por la supresión del impuesto sobre el patrimonio como una transferencia, sino que trata de explicar que la caída respeto del ejercicio anterior que registran los derechos reconocidos en este concepto dentro de los impuestos directos está motivada por ese hecho. En cualquier caso, aceptando el argumento que se defiende en las alegaciones se recoge en el informe esta justificación. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.10. del informe de fiscalización, relativo a los beneficios fiscales. Se alega que la determinación del coste real de los beneficios fiscales en el impuesto de sucesiones y donaciones, exige la realización de simulaciones informáticas complicadas sobre la totalidad de los declarantes de ese año, y que en la actualidad las aplicaciones informáticas disponibles no nos permiten hacer este tipo de simulaciones. Que en el IRPF, el coste real de los beneficios fiscales no puede ser calculado por esta administración ya que los datos están en poder de la administración estatal como gestora de este impuesto. En el caso del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos 212 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 documentados, presentan dificultades en la cuantificación de su coste real, dado que las autoliquidaciones que se presentan exentas no reflejan en el modelo tributario cantidades numéricas, sino sólo la exención y su fundamento normativo, por lo que no constan datos para las mismas en el programa informático. Las alegaciones confirman las limitaciones existentes para la determinación del coste definitivo de los beneficios fiscales y, en este sentido, no desvirtúan ninguna de las cuestiones suscitadas en el informe, sino que justifican estas limitaciones. En cualquier caso, parece necesario tomar las medidas oportunas para que el establecimiento de las medidas de bonificación o exención estén perfectamente cuantificadas; y tampoco resulta aceptable aducir el desconocimiento del coste real de los beneficios fiscales determinados por la Administración del Estado cuando estos afectan la Comunidad Autónoma. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.28 del informe de fiscalización, relativo a las modificaciones presupuestarias. Se alega que en el análisis de la ejecución del presupuesto de 2009, debemos partir de las características, realmente singulares, que tuvieron una influencia decisiva en la ejecución presupuestaria en este ejercicio. Así, las elecciones al Parlamento de Galicia que se celebraron en el mes de marzo conllevaron un cambio en la estructura orgánica de la Xunta de Galicia con la consiguiente adaptación presupuestaria. También el Plan de choque contra la crisis para adaptar el presupuesto aprobado a una nueva situación económica y la necesaria fijación de prioridades, motivaron la necesidad de realizar las oportunas modificaciones presupuestarias. En el informe de fiscalización se destaca que en el ejercicio 2009 resulta especialmente relevante el importe cuantitativo de las modificaciones presupuestarias (incremento de gastos de 1.732,54 millones de euros que representa el 15,17% de los presupuestos iniciales), poniendo de manifiesto una realidad administrativa que contrasta con las exigencias de los principios presupuestarios de anualidad y especialidad. Las circunstancias aducidas en las alegaciones con influencia decisiva en la ejecución presupuestaria de ese ejercicio pueden justificar una 213 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 modificación cualitativa de los créditos pero no la modificación cuantitativa aludida que, de proceder, debían ser debatidas en el Parlamento. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.30 del informe de fiscalización, relativo a las transferencias de financiación del SERGAS. Se alega que las modificaciones de crédito a las que se refiere el informe, corresponden a las transferencias de financiación del SERGAS, que tuvieron por objeto financiar insuficiencias presupuestarias en el capítulo II de los distintos centros de gestión, fundamentalmente farmacia hospitalaria. Este aspecto, que el escrito de alegaciones parece utilizar para justificar en parte el elevado volumen de transferencias, está poniendo de manifiesto una incidencia reiteradamente denunciada en los informes de fiscalización: la insuficiencia estructural de los créditos iniciales de ese organismo para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio. Como se indica en el informe, tanto el recurso al desplazamiento de gasto como las insuficiencias de crédito en el SERGAS que tienen que ser atendidas con transferencias de recursos de otros programas de gasto –operaciones realizadas con habitualidad–, desincentivan a los gestores para la presentación de presupuestos realistas, marginando este documento como instrumento de planificación y gestión. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.31 del informe de fiscalización, relativo a las transferencias de crédito del programa de imprevistos. Se alega que durante el mes de febrero se tramitaron las transferencias que se señalan en el informe y que corresponden a las actuaciones derivadas del Decreto 13/2009, de medidas urgentes para la reparación de daños ocasionados por los temporales que asolaron Galicia a partir del día 23 de enero y en 214 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 las órdenes de desarrollo del mismo. En el artículo 12 del decreto se establecía que la financiación de las ayudas se realizaría con cargo a dotaciones presupuestarias de la propia consellería para lo cual se realizarían las modificaciones presupuestarias necesarias. Como consecuencia de lo anterior se tramitaron las transferencias de crédito del programa de imprevistos que se señalan. La mayoría de las restantes modificaciones si se tramitaron cuando ya se conocían los importes de las disponibilidades de las consellerías, por lo que coincide el importe de las transferencias a imprevistos con el de las necesidades a atender. Las alegaciones justifican y reconocen los hechos descritos en el informe, que, al margen de las circunstancias excepcionales derivadas de la aplicación del Decreto 13/2009, centra su incidencia en el uso recurrente del programa de imprevistos y en la falta de justificación del carácter de dotaciones no utilizadas que se transfieren al programa para su posterior reasignación, salvando las limitaciones legales establecidas en el TRLRFOG y en la Ley de presupuestos para una transferencia directa. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.32 del informe de fiscalización, relativo a las ampliaciones de crédito. Se alega que las ampliaciones de crédito se tramitaron siempre de acuerdo con lo previsto en el artículo 64 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia y en la ley de presupuestos de cada año. Respeto de la forma de financiar los referidos expedientes, entendemos que se cumple el requisito establecido en el artículo 64.2 del texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, al establecer: “Otras formas de financiación que no entrañen déficit presupuestario”, toda vez que el resultado de la liquidación del presupuesto 2009, en términos de contabilidad nacional se mantuvo dentro del límite del déficit autorizado para ese ejercicio. No se puede considerar el resultado presupuestario como una de las fuentes de financiación previstas en el artículo 64.2 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, ya que en el momento de instruir el expediente de modificación de crédito se desconocía cual iba a ser el resultado presupuestario. El artículo 64.2 se refiere a las fuentes de financiación existentes o 215 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 de las que existan garantías que se van a obtener, sin que se considere adecuado la financiación con cargo al resultado. Esta manera de financiación implica en la práctica la necesidad de no ejecutar alguno de los créditos vigentes para mantener el equilibrio presupuestario. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.33 del informe de fiscalización, relativo a las incorporaciones de crédito. Se alega que en su gran mayoría los expedientes de incorporación de créditos corresponden a ingresos afectados en los que puede argumentarse lo mismo que respeto de las ampliaciones de crédito. Por otro lado, una parte muy importante de las incorporaciones de crédito (las correspondientes a fondos europeos y FCI) se tramitaron de forma automática, al amparo de lo previsto en la orden de la Consellería de Economía e Facenda del 20 de diciembre de 2007. Las incorporaciones de crédito correspondientes a fondos finalistas, debe realizarse obligatoriamente, ya sea para completar su ejecución, ya sea cuando proceda la devolución al ministerio de origen del remanente no ejecutado. Por lo que se refiere a la incorporación de fondos propios debe señalarse que los correspondientes al Fondo de reserva, por importe de 6.010.121,09 € están previstos en la propia Ley 12/1995, en su artículo 4, así como en el artículo 5 c) de la Ley 16/2008, del 23 de diciembre, y los correspondientes a los gastos del DOG y funcionamiento de los tribunales de oposición, estaban también previsto en la normativa legal (artículo 5 e) de la Ley 16/2008, y artículo 69.3 del texto refundido de la Ley de régimen financiero). Por lo que se refiere a los fondos propios libres que se transforman en fondos propios que cofinancian las incorporaciones de crédito, debe señalarse que en la elaboración de los presupuestos las consellerías ya prevén esta contingencia, por lo que se dotan los correspondientes créditos. El informe no desconoce que la mayoría de las incorporaciones de créditos corresponden a ingresos afectados -como puede advertirse en el cuadro 32- ni el carácter obligado de las incorporaciones de aquellos créditos financiados con fondos finalistas. Sin perjuicio del procedimiento de incorporaciones automáticas que autoriza la Orden referida, la Ley de régimen financiero y presupuestario exige la existencia de causas justificativas para la no utilización del crédito a incorporar, lo que parece obvio teniendo en cuenta que la incorporación supone una 216 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. Consta además que se incorporan créditos financiados tanto con fondos finalistas como con fondos propios libres para atender gastos ya realizados y justificados en el ejercicio, amparándose en su no contabilización, pese la que la ley las limita a aquellos compromisos que no habían podido ejecutarse al final del ejercicio por causas justificadas. En parte de los expedientes de incorporación la única justificación de esta inejecución parece estar en la finalidad del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. Por otro lado, el hecho de que los derechos reconocidos se realizan en ejercicios anteriores y que resulta notorio que en esos ejercicios no existen excedentes de financiación no aplicados para financiar los créditos incorporados hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones, en especial los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.34 del informe de fiscalización, relativo a las generaciones de crédito. Se alega que en todos los expedientes de generación de crédito se hace constar la fuente de financiación de las mismas, y siempre se realizan por importes no previstos en el presupuesto inicial, quedando garantizado a no duplicidad de ingresos. El artículo 69 del Texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, permite la generación de crédito, además de con cargo a derechos reconocidos e ingresos efectivos, con cargo a compromisos firmes de ingresos. En efecto, la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia permite la generación de crédito con cargo a compromisos firmes de ingresos. De la comparación entre las previsiones de ingresos y la recaudación en distintos conceptos de los estados de ingresos se desprende que existen generaciones autorizadas sin consideración a que el importe recaudado supere al presupuestado, cuando en rigor sólo tiene justificación generar créditos cuando se obtienen ingresos por importe superior a las previsiones iniciales. El análisis de la generación de crédito en 217 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 el caso de los anticipos del sistema de financiación, tratada en una réplica anterior, es un ejemplo claro de esta incidencia. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formulados a los puntos 2.35 y 2.48.3 del informe de fiscalización, en lo referido a la sobrevaloración del capítulo VI del presupuesto de gastos y a los intereses de demora. En lo referido a la sobrevaloración del capítulo VI como consecuencia de la inclusión de los intereses asociados a las inversiones a través de la SPI se alega que la Administración realiza encargos a la SPI para la realización de obras, siendo esta empresa pública la que se endeuda y se hace cargo de los gastos financieros derivados de la operación. Respeto a la imputación en el capítulo VI de gastos que no tienen naturaleza de capital alegan que al concepto 640 se imputan gastos de un ejercicio, no materializados en activos, susceptibles de producir sus efectos en varios ejercicios futuros, campañas de promoción de turismo, ferias, exposiciones, estudios y trabajos técnicos, investigación, concesiones administrativas, propiedad intelectual e industrial, gastos de actualización y revisión del inventario general, campañas de concienciación social, de información y sensibilización sobre el medio ambiente, prevención de incendios forestales, propiedad o uso de programas informáticos y cuotas de arrendamiento financiero correspondientes a contratos de leasing cuando no vaya a ejercerse la opción de compra. Las obras que la Administración encarga a la SPI no figuran en el activo de esta sociedad pública. En su lugar, la SPI refleja el “derecho de cobro” frente a la Administración por la cuantía de la obra realizada. Este tratamiento, siendo correcto, implica que la Administración deba separar en las entregas realizadas a la sociedad la parte destinada al pago de la obra y la derivada de la carga financiera. Atendiendo su naturaleza esta carga financiera debería registrarse en el capítulo III siempre que se devengue con posterioridad la puesta en condiciones de funcionamiento de la infraestructura. Los sistemas económicos financieros de la sociedad permiten identificar estos importes, por lo que no existe dificultad para proceder su registro como un gasto financiero. 218 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En cuanto a la imputación en el capítulo VI de gastos que no tienen naturaleza de operación de capital, este Consello de Contas no deja de reconocer que una parte de las operaciones registradas en el artículo 64 se corresponden con inversiones de carácter inmaterial, como son los relativos a la propiedad intelectual o la propiedad o derecho de uso de aplicaciones informáticas que figuran correctamente registradas en el capítulo VI. Sin embargo, en el anteproyecto de fiscalización se señala que parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no se pueden considerar inversiones, destacando por su cuantía las referidas a las campañas de prevención de incendios forestales y las referidas a los gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. La Administración no acredita que estos gastos se correspondan con bienes o derechos de naturaleza intangible susceptibles de valoración económica, ni que se puedan considerar inversiones por no permanecer en el tiempo, no ser susceptibles de inclusión en el inventario y no ser utilizados en la producción de bienes y servicios públicos ni aumentar el potencial de servicios de la administración. Contrariamente a lo alegado, tampoco se pueden considerar cómo inmovilizado inmaterial las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a los contratos de leasing cuando no vaya ejercerse la opción de compra. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.42 del informe de fiscalización, referida al pago a terceros de documentos contables MULTITERC. Se alega que en los pagos que se realizan a terceros a través de un documento contable MULTITERC los datos de los beneficiarios siempre constan en el sistema contable. En el cuadro 52 del informe se muestra el número de empresas beneficiarias de subvenciones con cargo a los artículos 47 y 77 del presupuesto que recibieron subvenciones por tramos de importes. No se tuvieron en cuenta los pagos a terceros a través de documentos contables MULTITERC porque la información rendida al Consello de Contas no incluye registros auxiliares que permitan identificar los destinatarios de las ayudas. En cualquier caso, se completa el párrafo 3 del punto 2.42 del informe introduciendo esta apreciación. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en el sentido indicado. 219 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.46, referida a la incorrecta imputación de los intereses de demora abonados en las expropiaciones. Se alega que los intereses por la demora en el pago del justiprecio en las expropiaciones se deben imputar al capítulo VI por estar ligados a la realización de una inversión y suponer un mayor coste por la retribución de un capital del que la Administración es deudora y porque la inversión aún no está en condiciones de entrar en funcionamiento, cumpliendo así los requisitos previstos en el Plan General de Contabilidad Pública para su activación. Dada la naturaleza financiera de estos gastos, su imputación, con carácter general, debe realizarse al capítulo III. Además, la consulta 7/98 de la IGAE establece que los intereses únicamente pueden ser considerados mayor coste de la inversión en caso de que supongan una indemnización por la demora en la tramitación inicial del expediente, consecuencia de la ineficacia de la Administración (artículo 56 de la Ley de expropiación forzosa). En los demás casos deben ser considerados gastos financieros que deben imputarse al capítulo III del presupuesto. Por otra parte, no se acredita que todos los gastos financieros se devengan con anterioridad a la puesta en funcionamiento de la inversión, constituyendo este requisito una condición necesaria para que pudieran incrementar el valor de los bienes del inmovilizado en la contabilidad financiera. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe. Réplica a las alegaciones formuladas al párrafo III, relativo a la contabilidad financiera. Se alega que la Administración, como ya puso de manifiesto con anterioridad, está desarrollando actuaciones para la mejora de la contabilidad financiera. En este sentido, en el ejercicio 2011 se puso en funcionamiento una aplicación informática que permite reflejar correctamente el inventario y coordinarlo con el sistema contable. Se adaptará la estructura de la memoria a lo dispuesto en el PGCPG y se ampliará la información ofrecida. Se modificará el sistema contable, ampliando la información ofrecida por el balance y la cuenta del resultado económico patrimonial. 220 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 La Administración no rebate las incidencias señaladas en el informe referidas a los estados de la contabilización financiera, por lo que no se modifica el informe. Sin embargo, valoramos positivamente la disposición de la Administración a mejorar y completar la información que debe rendir con la cuenta general. Réplica a las alegaciones formuladas al párrafo IV.V relativo a los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. Se alega que la diferencia entre el importe de los compromisos futuros que refleja la memoria y lo que resulta de la liquidación de la Cuenta General queda recogida en el capítulo 9 en los ejercicios 2013 y 2014. En el informe se advierte de la diferencia entre los importes de los compromisos futuros que refleja la memoria (9.822.015.571,00 euros) y lo que resulta de la liquidación del estado de futuros del presupuesto del año 2009 de la Cuenta General (9.814.515.571,00 euros). Con la alegación no se aporta nueva documentación que justifique la diferencia. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe. Réplica a la alegación al apartado 4.38 del informe referido a la contabilización en el estado de futuros del ajuste por la indexación de la inflación el valor de reembolso de una obligación con el Banco de Santander por importe de 350 millones de euros. La interpretación que realiza la Intervención General al respeto es que el importe del ajuste derivado de la indexación debe imputarse en la contabilidad de futuros en la misma aplicación en la que debe contabilizarse el reembolso, procediendo su imputación el capítulo IX del presupuesto de gastos. El Reglamento CE nº 475/2000 del Consello del 28 de febrero indica que el valor nominal de una obligación indexada corresponderá a su valor facial ajustado en función del incremento de capital derivado de la indexación acumulada al final del año. 221 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En esta operación es importante separar el ámbito de contabilidad nacional, donde no hay discrepancia de criterio con la administración, de la contabilidad presupuestaria, donde sí lo hay. En contabilidad nacional la variación de valor de la deuda motivada por el índice de inflación debe ser considerado mayor valor de esta, tal como indica la Intervención y recoge el Banco de España. Ahora bien, en contabilidad presupuestaria, la variación de valor motivada por la inflación debe imputarse al capítulo de gastos financieros en el momento de vencimiento y recogerse, por lo tanto, como previsiones en este capítulo en el estado de futuros. Este tratamiento no afecta a la capacidad de endeudamiento de la Administración, ya que en el ejercicio de vencimiento de las obligaciones, se realizará un ajuste positivo en el resultado presupuestario para determinar el resultado SEC, puesto que en contabilidad nacional, la variación de valor se computa año a año y, por lo tanto, minora la capacidad de endeudamiento anualmente. De hecho el tratamiento de la contabilidad nacional y el presupuestario son coherentes. En ambos sistemas tienen la consideración de gastos financieros existiendo únicamente una diferencia de imputación temporal. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.2.2 c) del informe de fiscalización, relativo al desplazamiento de gasto. Se alega que la Orden del 6 de noviembre de 2009 (DOG 9.11.2009) de la Consellería de Facenda, por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 2009, organiza los plazos y los procedimientos para la realización de las operaciones contables de cierre de la contabilidad y, por lo tanto, no afecta la contracción de obligaciones (fase O) cuyo plazo remataba, según el artículo 4, el día 11 de diciembre de 2009, plazo razonable para poder tramitar en las intervenciones delegadas y territoriales los correspondientes documentos contables y seguir tramitando hasta el día 30 de diciembre, las propuestas de pago. Todos estos plazos son tradicionales en los cierres anteriores y no justifican limitaciones en la ejecución presupuestaria. En efecto debe reconocerse la necesidad de medidas que organicen y ordenen el cierre de cada ejercicio, que deben tomarse evitando tensiones entre el estado real de la tramitación de los expedientes de gasto y su registro presupuestario. 222 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En este ejercicio 2009 puede aceptarse, tal y como se aduce en las alegaciones, que la fecha límite de recepción y tramitación de documentos contables que establece la Orden por la que se regulan las operaciones de cierre, no condiciona necesariamente por sí misma la contabilización del gasto dentro del ejercicio, por lo que, manteniendo los hechos que constatan ese desplazamiento de gasto, se suprime del informe la alusión a la citada Orden como causa de esta incidencia. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.4.a) del informe de fiscalización, relativo a los ajustes en la determinación del resultado en términos de contabilidad nacional. Se alega que la diferencia tiene su origen en el procedimiento de cálculo utilizado por la IGAE para alcanzar un resultado provisional, y que se refiere tanto al saldo presupuestario no financiero como a los ajustes, y cuya motivación no se notifica a este centro directivo. La Intervención General de la Comunidad Autónoma en su obligación de colaborar con los órganos de fiscalización remite la información solicitada de la que dispone una vez rematado el proceso de elaboración y recopilación preciso para obtenerla. El principio de transparencia se incorporó al ordenamiento financiero por la normativa de estabilidad presupuestaria. El artículo 5 de la Ley general de estabilidad presupuestaria establece que los presupuestos de los sujetos comprendidos en el ámbito de la ley y sus liquidaciones deberán contener información suficiente y adecuada para permitir la verificación de la adecuación al principio de estabilidad presupuestaria, así como el cumplimiento del objetivo de estabilidad y la observancia de las obligaciones impuestas por las normas de contabilidad nacional. Un defecto importante que afecta al cumplimiento de este principio de transparencia es la ausencia en las liquidaciones presupuestarias de información suficiente y adecuada respeto a las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional, así como de explicación de los ajustes necesarios para su conciliación que permita la verificación del cumplimiento de ese objetivo de estabilidad. Las alegaciones sólo confirman esos déficits de transparencia. 223 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.4.b) del informe de fiscalización, relativo a los ajustes en la determinación del resultado en términos de contabilidad nacional. Se alega que el ajuste negativo responde a ingresos contabilizados por la Administración central en el ejercicio 2008; pero que se ingresaron, y aplicaron, en el ejercicio 2009. Y por lo tanto son objeto de un ajuste negativo para alcanzar el resultado en términos de contabilidad nacional. El informe de fiscalización sólo explica la cuantía del ajuste y la razón de su realización, sin cuestionar el origen del mismo. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.21 del informe de fiscalización, relativo a la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma. Se alega que en la actual coyuntura son múltiples las variables que inciden de manera directa sobre el importe del endeudamiento, entre ellas, la autorización del Consejo de Política Fiscal y Financiera de acuerdo con el objetivo de déficit fijado en el Plan de estabilidad del Reino de España presentado ante Bruselas y la variable consideración del perímetro de consolidación de las entidades que integran a la Administración de la Comunidad autónoma. Entendiendo que la variabilidad de estas cuestiones recomienda fijar los límites de endeudamiento con cierta flexibilidad, señalándose también, que dada la situación de los mercados, con importantes dificultades de financiación en plazos y tiempos deseados, se puedan asumir las cuantías no colocadas en ejercicios anteriores cuando el momento financiero establezca ventanas de liquidez que permitan esas colocaciones. En el informe se ponen de manifiesto el hecho de que las diferentes leyes de presupuestos contienen autorizaciones cada vez más abiertas en relación con las cuantías del endeudamiento, de manera que resulta difícil conocer los importes que realmente autorizan. En este sentido, la 224 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 reserva de ley aparece diluida en una autorización indeterminada y de compleja cuantificación, dejando en manos del ejecutivo la decisión de su cuantía final. Por otra parte, resulta obvio que tanto el objetivo de déficit como el programa de endeudamiento se enmarcan dentro de las facultades y competencias del Gobierno Central para coordinar la política de endeudamiento del conjunto de las Administraciones públicas con la finalidad, entre otros aspectos de política económica, de cumplir los objetivos de estabilidad a que el Reino de España se ha comprometido con la UE. A pesar de lo anterior, no deben confundirse los ámbitos de la coordinación de las políticas de endeudamiento con la autorización legal para su formalización. El elemento determinante resulta ser la autorización parlamentaria, de manera que sin ella no tendría viabilidad ninguna cualquier cuantía que figurara en el programa de endeudamiento. Esto es, la autorización legal funciona como un límite máximo que en ningún caso podrá ser rebasado, pero no impide que, si este límite excede de la cuantía prevista en el Consejo de Política Fiscal, la Comunidad pueda legalmente formalizar el exceso sin perjuicio de las consecuencias que pudieran derivarse del incumplimiento de un límite de carácter financiero y administrativo. Sin embargo, la situación contraria no habilitaría a la Comunidad a formalizar importes que excedieran del límite legal. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas a la recomendación 5.2 del informe de fiscalización, relativa a la incorporación de la totalidad de las entidades públicas al ámbito presupuestario. Se alega que la diferencia que hay entre las entidades que figuran en el inventario de entes del sector público y las que presentan sus cuentas en el presupuesto se debe a la falta de actividad de las primeras por encontrarse en su mayor parte disueltas o en proceso de liquidación, o por ser consorcios que presentan sus cuentas con alguna de las entidades locales consorciales. Como señala el informe, en la página 170, en los presupuestos de 2010 se incorporaron ciertas recomendaciones como la inclusión de la mayor parte de las entidades dependientes en el ámbito subjetivo del presupuesto. Las alegaciones no desvirtúan ninguno de los hechos contemplados en el informe, por lo que no suponen su modificación. 225 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Réplica a las alegaciones formuladas a la recomendación 5.4 del informe de fiscalización, relativa a la modificación de las previsiones iniciales de ingresos. Se alega que las generaciones de crédito se tramitan en su totalidad de acuerdo con lo que permite la normativa vigente. Desde la Dirección General de Presupuestos se está elaborando una nueva regulación que recoja la modificación de las previsiones iniciales de ingresos y que esperamos esté en vigor para el próximo ejercicio. Simultáneamente a la modificación de la normativa existente también se está trabajando en el cambio del sistema de aplicación de ingresos existente para recoger estas necesidades y otras en la búsqueda de mejora del presupuesto de ingresos y de su seguimiento. Este Consello valora los avances que la Administración anuncia en este escrito de alegaciones, sin que éstas supongan la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas a la recomendación 5.5 del informe de fiscalización, relativa a la disciplina presupuestaria. Se alega que la Consellería de Facenda comparte plenamente esta recomendación y así se recoge esta obligación tanto en la ley de presupuestos de cada año como en la actual Ley 2/2011, del 16 de junio, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera. Este Consello valora los avances normativos que la Administración describe en esta materia, sin que las alegaciones supongan la modificación del informe de fiscalización. 226 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Réplica a las alegaciones formuladas a las recomendaciones 5.8, 5.9 y 5.10 del informe de fiscalización, relativas a las modificaciones de crédito. Se alega que las generaciones de crédito se tramitan en su totalidad de acuerdo con la normativa vigente que permite su realización con el reconocimiento del compromiso de ingreso, la realización con ingresos efectivos imposibilitaría en muchos casos la percepción de los fondos, ya que es habitual que no se realicen los ingresos en tanto no se justifique la realización del gasto. Lo mismo ocurre con los fondos europeos y el FCI que no se perciben en tanto no se realice la certificación del Gasto. Por otro lado en cuanto a la realización de ampliaciones de crédito con cargo al resultado del ejercicio, y la realización de incorporación de remanentes de crédito derivados de ingresos percibidos en el ejercicio anterior, debe indicarse que en cumplimiento de la Ley de estabilidad se tienen en cuenta dichos extremos. Estas alegaciones reproducen las ya realizadas con anterioridad a los distintos puntos del informe que trataban de las generaciones y ampliaciones de crédito, por lo que, para su contestación nos remitimos a las réplicas ya efectuadas respecto a cada alegación particular a esos puntos. Réplica a las alegaciones formuladas a la recomendación 5.6 del informe de fiscalización, relativa a los beneficios fiscales. Se alega que en la medida en que lo permitan las disponibilidades presupuestarias, la Dirección General de Tributos asume las recomendaciones hechas en lo referente a inclusión en la Cuenta General de una liquidación de los beneficios fiscales aplicados en el ejercicio y de hacer las adaptaciones oportunas en el sistema de gestión tributaria que permitan obtener de manera fiable esta información, con el objetivo de poder evaluar el impacto de las medidas tributarias aprobadas, y en lo referente a recoger en la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos la justificación del establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de una manera continuada en el tiempo. Este Consello valora la disposición a seguir, en la medida de lo posible, la recomendación en lo referente a inclusión en la Cuenta General de una liquidación de los beneficios fiscales aplicados en el ejercicio. Respeto de las restantes cuestiones, la alegación reproduce las ya realizadas con 227 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 anterioridad a los distintos puntos del informe que trataban de los beneficios fiscales, por lo que para su contestación nos remitimos a las réplicas ya efectuadas respecto a cada alegación particular presentada a los mismos. Réplica a las alegaciones formuladas a la recomendación 5.18 del informe de fiscalización, relativa a los contratos de colaboración público-privada. Se alega que el artículo 51 de la Ley 14/2010, de 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2011, en la que se regulan los contratos de colaboración públicoprivada, amplía la información enviada al Parlamento. En el párrafo 4.44 del informe se menciona la modificación normativa operada por la Ley 14/2010. En este mismo párrafo se indica que a pesar de las mejoras introducidas con la modificación normativa, tan sólo se informa al Parlamento a posteriori una vez formalizados los contratos de colaboración público-privados y no con carácter previo. Además, la recomendación del anteproyecto de informe se refiere a la información que debe incluirse en la Cuenta General y se formula en términos más amplios, ya que abarcaría todos los compromisos de gastos futuros autorizados por el Consello da Xunta. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación de la recomendación. 228 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 VIII. ANEXOS 229 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo I. Secciones presupuestarias Estructura nueva aprobada en abril de 2009 (1) Decretos 79, 82 y 83/2009 Estructura anterior a abril de 2009 Decretos 211, 231 y 232/2005 Sección Descripción Sección Descripción 01 Parlamento 01 Parlamento 02 Consello de Contas 02 Consello de Contas 03 Consello da Cultura Galega 03 Consello da Cultura Galega 04 Presidencia da Xunta 04 Presidencia da Xunta 05 Vicepresidencia da Igualdade e do Benestar 05 Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza 06 Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza 06 Consellería de Facenda 07 Consellería de Economía e Facenda 07 Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas 08 Consellería de Política Territorial, Obras Públicas e Transportes 08 Consellería de Economía e Industria 09 Consellería de Educación e Ordenación Universitaria 09 Consellería de Educación e Ordenación Universitaria 10 Consellería de Innovación e Industria 10 Consellería de Sanidade 11 Consellería de Medio Rural 11 Consellería de Cultura e Turismo 12 Consellería de Cultura e Deporte 12 Consellería de Traballo e Benestar 13 Consellería de Sanidade 13 Consellería de Medio Rural 14 Consellería de Pesca e Asuntos Marítimos 14 Consellería do Mar 15 Consellería de Medio Ambiente e Desenvolvemento Sostible 20 Consello Consultivo de Galicia 16 Consellería de Traballo 21 Transferencias a Corporaciones Locales 17 Consellería de Vivenda e Solo 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma 20 Consello Consultivo de Galicia 23 Gastos de diversas consellerías 21 Transferencias a Corporaciones Locales 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma 23 Gastos de diversas consellerías (1) En el ejercicio 2009, al amparo del Decreto 79/2009, del 19 de abril, se aprueba una nueva estructura, desarrollada por los Decretos 82 y 83/2009, del 21 de abril 231 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo II. Evolución presupuestos iniciales de ingresos y gastos 20052010 (Importes en miles de euros) CRÉDITOS INICIALES Gastos de personal 2005 2006 2007 2008 2009 2010 V 05-06 V 06-07 V 07-08 V 08-09 V 09-10 1.580.333 1.681.276 1.827.140 1.985.186 2.097.874 2.113.847 6,39% 8,68% 8,65% 5,68% 0,76% Gasto corriente 376.844 425.409 426.876 476.254 519.506 504.808 12,89% 0,34% 11,57% 9,08% -2,83% Gastos financieros 138.241 141.636 146.187 146.255 147.570 157.199 2,46% 3,21% 0,05% 0,90% 6,53% 10,25% 8,20% 9,09% 3,73% -1,46% Transferencias corrientes 4.246.229 4.681.566 5.065.420 5.526.059 5.732.186 5.648.661 Fondo de contingencia 0 0 0 0 19.444 20.949 A. Gastos corrientes 6.341.647 6.929.887 7.465.623 8.133.754 8.516.580 8.445.464 9,28% 7,73% 8,95% Investimentos reales 7,74% 4,71% -0,84% 870.829 964.659 1.078.340 1.103.850 1.142.561 1.009.639 10,77% 11,78% 2,37% 3,51% -11,63% 1.112.892 1.246.298 1.356.225 1.399.209 1.398.982 1.288.929 11,99% 8,82% 3,17% -0,02% -7,87% B. Gastos capital 1.983.721 2.210.957 2.434.565 2.503.059 2.541.543 2.298.568 11,46% 10,11% 2,81% 1,54% -9,56% I. Gastos no financieros (A+B) 8.325.368 9.140.844 9.900.188 10.636.813 11.058.123 10.744.032 9,80% 8,31% 7,44% 3,96% -2,84% 112.423 105.752 110.527 114.090 113.332 110.989 -5,93% 4,52% 3,22% -0,66% -2,07% Transferencias de capital Activos financieros Pasivos financieros 386.531 374.068 457.103 473.564 245.931 515.981 -3,22% 22,20% 3,60% -48,07% 109,81% II. Gastos financieros 498.954 479.820 567.630 587.654 359.263 626.970 -3,83% 18,30% 3,53% -38,86% 74,52% 8.824.322 9.620.664 10.467.818 11.224.467 11.417.386 11.371.002 9,02% 8,81% 7,23% 1,72% -0,41% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 V 05-06 V 06-07 V 07-08 V 08-09 V 09-10 977.438 1.074.777 1.167.819 1.364.291 1.515.943 1.373.788 9,96% 8,66% 16,82% 11,12% -9,38% 2.189.649 2.412.680 2.636.049 2.688.936 2.399.496 1.896.785 10,19% 9,26% 2,01% -10,76% -20,95% 166.766 169.801 178.441 166.700 194.252 180.407 1,82% 5,09% -6,58% 16,53% -7,13% 4.190.587 4.615.851 5.121.891 5.741.151 5.617.218 5.133.405 10,15% 10,96% 12,09% -2,16% -8,61% 9.900 11.564 12.672 21.938 48.053 12.100 16,81% 9,58% 73,12% 119,05% -74,79% 7.534.340 8.284.673 9.116.872 9.983.015 9.774.962 8.596.485 9,96% 10,05% 9,50% -2,08% -12,06% TOTAL (I+II) PREVISIÓNS INGRESOS Impuestos directos Impuestos indirectos Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales 400 404 9.447 11.600 11.653 4.000 1,00% 2238,37% 22,79% 0,46% -65,67% Transferencias de capital 773.741 821.509 790.442 756.277 786.419 729.108 6,17% -3,78% -4,32% 3,99% -7,29% B. Ingresos de capital 774.141 821.913 799.889 767.877 798.072 733.108 6,17% -2,68% -4,00% 3,93% -8,14% I. Ingresos no financ. (A+B) 8.308.481 9.106.586 9.916.761 10.750.892 10.573.035 9.329.593 9,61% 8,90% 8,41% -1,65% -11,76% Activos financieros 10 10 10 10 290 115 0,00% 0,00% 0,00% 2800,00% -60,34% Pasivos financieros 515.831 514.068 551.044 473.564 844.061 2.041.294 -0,34% 7,19% -14,06% 78,24% 141,84% II. Ingresos financieros TOTAL (I+II) 515.841 514.078 551.054 473.574 844.351 2.041.409 -0,34% 7,19% -14,06% 78,29% 141,77% 8.824.322 9.620.664 10.467.818 11.224.467 11.417.386 11.371.002 9,02% 8,81% 7,23% 1,72% -0,41% Fuente: Cuenta de la Administración de la Comunidad Autónoma 232 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo III. Evolución obligaciones y derechos reconocidos 2005-2010 (Importes en miles de euros) Obligaciones reconocidas 2005 2006 2007 2008 2009 2010 1.598.066 1.710.505 1.862.994 2.007.571 2.128.547 2.082.682 Gastos en bienes corrientes y servicios 406.166 419.994 444.709 490.761 498.166 Gastos financieros 119.417 135.041 142.251 134.510 110.081 Transferencias corrientes 4.627.014 5.051.427 5.373.103 5.825.035 A. Gastos corrientes 6.750.663 7.316.967 7.823.057 875.235 902.330 1.052.158 Gastos de personal Inversiones reales Transferencias de capital V 05-06 V 06-07 V 07-08 V 08-09 V 09-10 7,0% 8,9% 7,8% 6,0% -2,2% 474.886 3,4% 5,9% 10,4% 1,5% -4,7% 121.617 13,1% 5,3% -5,4% -18,2% 10,5% 6.141.706 5.747.627 9,2% 6,4% 8,4% 5,4% -6,4% 8.457.877 8.878.500 8.426.812 8,4% 6,9% 8,1% 5,0% -5,1% 1.097.343 1.017.653 740.525 3,1% 16,6% 4,3% -7,3% -27,2% 1.129.006 1.217.361 1.270.307 1.446.463 1.252.954 1.068.257 7,8% 4,3% 13,9% -13,4% -14,7% B. Gastos capital 2.004.241 2.119.691 2.322.465 2.543.806 2.270.607 1.808.782 5,8% 9,6% 9,5% -10,7% -20,3% I. Gastos no financieros (A+B) 8.754.904 9.436.658 10.145.522 11.001.683 11.149.107 10.235.594 7,8% 7,5% 8,4% 1,3% -8,2% Activos financieros 116.894 151.089 155.077 130.976 121.252 125.030 29,3% 2,6% -15,5% -7,4% 3,1% Pasivos financieros 390.021 377.558 457.103 347.730 245.931 515.981 -3,2% 21,1% -23,9% -29,3% 109,8% II. Gastos financieros 506.915 528.647 612.180 478.706 367.183 641.011 4,3% 15,8% -21,8% -23,3% 74,6% 9.261.819 9.965.305 10.757.702 11.480.389 11.516.290 10.876.605 7,6% 8,0% 6,7% 0,3% -5,6% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 V 05-06 V 06-07 V 08-09 V 09-10 Impuestos directos 1.128.159 1.241.021 1.444.381 1.651.420 1.738.124 1.385.326 10,00% 16,39% 14,33% 5,25% -20,30% Impuestos indirectos 2.336.045 2.535.907 2.713.939 2.549.889 2.119.306 1.874.742 8,56% 7,02% -6,04% -16,89% -11,54% TOTAL (I+II) Derechos reconocidos Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales Transferencias de capital B. Ingresos de capital I. Ingresos no financieros (A+B) Activos financieros V 07-08 160.001 165.921 193.023 166.044 168.921 160.576 3,70% 16,33% -13,98% 1,73% -4,94% 4.262.942 4.738.519 5.127.358 5.465.452 5.821.082 5.013.578 11,16% 8,21% 6,59% 6,51% -13,87% 12.221 27.708 40.074 51.668 21.061 13.491 126,72% 44,63% 28,93% -59,24% -35,94% 7.899.368 8.709.076 9.518.775 9.884.473 9.868.494 8.447.713 10,25% 9,30% 3,84% -0,16% -14,40% 17.244 20.254 32.571 40.739 37.122 461 17,46% 60,81% 25,08% -8,88% -98,76% 823.245 772.175 810.737 852.339 899.793 811.467 -6,20% 4,99% 5,13% 5,57% -9,82% 840.489 792.429 843.308 893.078 936.915 811.928 -5,72% 6,42% 5,90% 4,91% -13,34% 8.739.857 9.501.505 10.362.083 10.777.551 10.805.409 9.259.641 8,71% 9,06% 4,01% 0,26% -14,31% 17.443 16.210 15.803 15.085 15.046 6.140 -7,07% -2,51% -4,54% -0,26% -59,19% Pasivos financieros 504.531 388.000 542.000 583.980 936.274 1.822.277 -23,10% 39,69% 7,75% 60,33% 94,63% II. Ingresos financieros 521.974 404.210 557.803 599.065 951.320 1.828.417 -22,56% 38,00% 7,40% 58,80% 92,20% 9.261.831 9.905.715 10.919.886 11.376.616 11.756.729 11.088.058 6,95% 10,24% 4,18% 3,34% -5,69% TOTAL (I+II) Fuente: Cuenta de la Administración de la Comunidad Autónoma 233 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo IV. Beneficios fiscales Impuesto sobre la renta de las personas físicas (Importes en euros) Medida Norma Coste definitivo Presupuesto Número de declaraciones Deducción por nacimiento o adopción Ley 14/2004 7.376.514 8.227.025 41.770 Deducción por familia numerosa Ley 14/2004 2.066.703 1.192.958 6.940 Deducción por cuidado de hijos menores Ley 14/2004 1.414.060 1.050.421 9.622 Deducción por gastos de asistencia Ley 14/2004 761.417 49.543 105 Deducción por uso de nuevas tecnologías Ley 14/2004 2.393.024 598.685 9.525 Deducción por alquiler Ley 7/2002 237.654 1.525.580 6.272 Deducción por fomento de autoempleo Ley 14/2006 403.659 126.001 421 Total 14.653.031 12.770.213 Impuesto sobre sucesiones y donaciones (Importes en euros) Medida Norma Presupuesto Coste definitivo Beneficios fiscales derivados de la normativa estatal Normativa estatal 5.326.696 n.d Reducción del 99% en la base imponible en las adquisiciones mortis causa de explotaciones agrarias Ley 3/2002 490.307 n.d Reducción del 99% en la base imponible adquisiciones mortis causa de empresas de reducida dimensión Ley 3/2002 1.739.112 n.d Reducción del 99% en la base imponible en las donaciones de explotaciones agrarias Ley 7/2002 26.916 n.d Reducción del 99% en la base imponible en las donaciones de empresas de reducida dimensión Ley 7/2002 95.474 n.d Reducción para las adquisiciones mortis causa realizadas por menores de 21 años Ley 9/2003 1.706.886 n.d Aumento de reducción de los discapacitados Ley 14/2004 761.417 n.d Reducción 95% hijos menores de 35 años para la adquisición de vivienda Ley 14/2006 251.116 n.d Medidas tributarias Ley 9/2008 Total 234 54.000.000 64.397.924 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Imposto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (Importes en euros) Medida Norma Presupuesto Coste definitivo Beneficios fiscales derivados de la normativa estatal Normativa estatal 28.139.695 Bonificación del 75% de la cuota de los AJD para viviendas destinadas a alquiler Ley 7/2002 26.106 Bonificación del 50% en TPO y AJD para la transmisión de terrenos destinado a parques empresariales Ley 9/2003 10.877 Bonificación del 50% en AXD en la transmisión de viviendas de protección autonómica Ley 9/2003 2.175.476 217.132 Fijación de un tipo del 1% en TPO en la transmisión de embarcaciones de recreo Ley 14/2004 54.386 352.994 Bonificación del 100% en TPO para el programa de viviendas de alquiler del IGVS Ley 14/2004 76.142 Tipo del 4% para la adquisición de viviendas por discapacitados Ley 14/2006 1.165.399 Tipo del 0,75% para la primera vivienda habitual y préstamos hipotecarios para su financiación Ley 3/2002 Tipo del 0,1% para constitución o cancelación de derechos reales de garantía por SGR Ley 16/2008 Tipo del 4% para adquisición de vivienda habitual por menores de 36 años y familias numerosas Ley 4/2009 1.569.335 Tipo del 4% para los inmuebles incluidos en la totalidad del patrimonio empresarial Ley 4/2009 5.940 Tipo de 0,3% en actos jurídicos documentados para menores de 36 años y familias numerosas Ley 4/2009 590.062 Total Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 235 n.d 73.214 4.052.648 379.612 32.027.693 3.351 2.221.966 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo V. Cobertura de gastos por el Fondo de Garantía. (Miles de euros) Comunidad Autónoma Fondo garantía Fondo garantía 2009 datos 2007 Gasto 2009 sanidad Gasto 2009 educación Gasto 2009 s. sociales Total gasto 2 3 4 5 6=3+4+5 10.299.252,32 14.055.093,73 12.164.300,6 6.507.975,43 2.111.634,32 20.783.910,35 -10.484.658,0 4.137.176,60 5.648.698,01 3.938.995,82 2.450.053,69 716.461,24 7.105.510,75 -2.968.334,15 11.392.775,80 15.546.416,66 9.844.873,30 7.272.699,89 2.337.893,26 19.455.466,45 1.568.897,42 2.141.173,14 1.645.393,92 849.316,39 322.602,34 819.843,54 1.116.409,34 798.669,00 537.393,95 219.197,61 1 Cataluña Galicia Andalucía P. de Asturias Cantabria La Rioja Cobertura 2009 7=1-6 Cobertura 2007 % 8=2-6 % 49,55% -6.728.816,62 67,62% 58,22% -1.456.812,74 79,50% -8.062.690,65 58,56% -3.909.049,79 79,91% 2.817.312,65 -1.248.415,23 55,69% -676.139,51 76,00% 1.555.260,56 -735.417,02 52,71% -438.851,22 71,78% 454.337,17 616.524,56 449.619,16 257.149,21 117.297,22 824.065,59 -369.728,42 55,13% -207.541,03 74,81% R. de Murcia 1.974.919,14 2.691.046,40 1.816.214,45 1.415.559,91 337.308,92 3.569.083,28 -1.594.164,14 55,33% -878.036,88 75,40% C. Valenciana 6.970.981,12 9.514.473,65 6.363.377,53 4.434.317,98 662.280,47 11.459.975,98 -4.488.994,86 60,83% -1.945.502,33 83,02% Aragón 1.973.192,02 2.691.046,40 2.162.192,23 1.084.350,67 360.438,22 3.606.981,12 -1.633.789,10 54,70% -915.934,72 74,61% Cast-La Mancha 3.064.329,35 4.182.369,33 3.143.390,95 1.957.032,92 981.147,96 6.081.571,83 -3.017.242,48 50,39% -1.899.202,50 68,77% Canarias 3.036.858,54 4.140.712,26 2.949.646,93 1.772.181,50 329.831,91 5.051.660,34 -2.014.801,80 60,12% -910.948,08 81,97% Extremadura 1.629.196,29 2.224.487,27 1.704.265,94 1.015.230,23 391.655,51 3.111.151,68 -1.481.955,39 52,37% -886.664,41 71,50% Illes Balears 1.526.071,02 2.082.853,25 1.328.617,10 863.623,66 132.541,78 2.324.782,54 -798.711,52 65,64% -241.929,29 89,59% Madrid 8.381.633,78 11.439.030,05 7.982.259,85 4.809.812,19 1.339.496,14 14.131.568,18 -5.749.934,40 59,31% -2.692.538,13 80,95% Castilla y León 3.833.735,50 5.232.127,36 3.504.198,39 2.171.102,25 768.614,10 6.443.914,74 -2.610.179,24 59,49% -1.211.787,38 81,19% Total CC.AA. 61.063.199,61 83.314.130,00 59.796.015,1 37.397.799,8 11.128.401,0 108.322.216,04 -47.259.016,4 56% -25.008.086,0 77% Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación definitiva del sistema de financiación Fondo Garantía datos 2007: Fondo de garantía que correspondería con los ingresos tributarios del ejercicio 2007 236 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo VI. Déficits de cobertura del Fondo de Garantía. (Miles de euros) Galicia Part. sist. financiación Fondo garantía Fondo garantía Gasto 2009 datos 2007 2009 sanidad Gasto 2009 s. sociales Total gasto Cobertura 2007 2.407.119,54 523.539,65 5.648.698,01 4.137.176,60 3.888.146,83 7.584,21 71.320,90 160.645,00 239.550,11 5.648.698,01 4.137.176,60 3.880.562,62 2.335.798,64 362.894,65 6.579.255,91 Financiación específico Diferencia Gasto 2009 educación 6.818.806,02 Cobertura 2009 % 82,84% -2.681.629,42 60,67% -930.557,90 85,86% -2.442.079,31 62,88% Fuente: Elaboración propia a partir de las liquidaciones presupuestarias y liquidación sistema de financiación 237 % -1.170.108,01 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo VII. Transferencias a entidades públicas autonómicas (Importes en miles de euros) Nombre Obligaciones Organismos autónomos administrativos Servizo Galego de Saúde Augas de Galicia 3.660.148,10 109.013,83 Instituto Galego de Seguridade e Saúde Laboral 8.763,55 Instituto Galego de Consumo 7.738,15 Servizo Galego de Promoción da Igualdade do Home e da Muller 5.663,82 Axencia de Protección da Legalidade Urbanística de Galicia 4.908,00 Instituto Galego de Estatística 4.449,69 Escola Galega de Administración Pública 4.356,35 Academia Galega de Seguridade Pública 2.344,34 Tribunal Galego de Defensa da Competencia 719,66 Organismos autónomos industriales, comerciales, financieros o análogos Fondo Galego de Garantía Agraria (FOGGA) 181.124,91 Instituto Galego da Vivenda e Solo 108.415,22 Agencias públicas Axencia Galega das Industrias Culturais (AGADIC) 15.034,13 Entes públicos Instituto Galego de Promoción Económica 79.082,99 Portos de Galicia 34.519,60 C.I.X.T.E.C. 15.929,79 Compañía de Radio Televisión de Galicia 13.716,50 Instituto Enerxético de Galicia 12.094,09 Axencia Galega de Emerxencias 8.878,25 Instituto Galego da Calidade Alimentaria 5.006,57 Instituto Tecnolóxico para o Control do Medio Mariño de Galicia 3.490,94 Axencia Galega de Desenvolvemento Rural 2.778,33 Consello Galego de Relacións Laborais 1.597,70 Consello Económico e Social 1.133,33 Consello da Xuventude de Galicia 318,90 Sociedades con capital público mayoritario S.A. de Xestión do Plan Xacobeo 93 27.686,49 Sociedade de Imaxe e Promoción Turística 20.815,48 238 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Nombre Obligaciones Autoestrada Alto Santo Domingo-Ourense 8.724,45 S.A. Para Desenvolvemento Comarcal de Galicia 4.037,52 Galicia Calidade S.A. 2.050,84 Redes de Telecomunicación Galegas Retegal 1.060,35 S.A. Xestora do Banco de Terras de Galicia 905,03 S.A. Xestión Centro Supercomputación de Galicia 385,37 Xestión Urbanística da Coruña S.A. 337,60 Xestión Urbanística de Pontevedra S.A. 222,17 Información e Comunicación Local S.A. 150,00 Xestión Urbanística de Ourense S.A. 145,91 Xestión Urbanística de Lugo S.A. 139,41 Xenética Fontao S.A. 23,81 Sotavento Galicia S.A. 6,38 Fundaciones públicas Fundación Cidade da Cultura de Galicia 18.809,89 Fundación Fomento da Calidade Industrial e Desenvolvemento Tecnolóxico de Galicia 9.413,60 Fundación Deporte Galego 4.493,23 Fundación Centro Tecnolóxico de Supercomputación 3.444,77 Fundación Centro Galego da Artesanía e Deseño 2.200,99 Centro Tecnolóxico do Mar 1.276,20 Fundación Centro Tecnolóxico da Carne 1.021,38 Fundación Galega da Formación para o Traballo 1.000,00 Fundación Galega para a Tutela de Adulto 874,71 Fundación Galicia Europa 772,01 Fundación Axencia Humanitaria de Galicia 720,00 Fundación Galicia Emigración 700,00 Fundación Rof Codina 420,77 Fundación Illa de San Simón 351,18 Fundación Pública Galega de Medicina Xenómica 266,72 Fundación Desenvolvemento Comarcal do Morrazo 185,90 Fundación Desenvolvemento Comarcal O Salnés 171,02 Fundación Centro Tecnolóxico do Granito 95,28 Fundación Desenvolvemento Comarcal Betanzos 84,80 Fundación Desenvolvemento Comarcal Verín 76,17 Fundación Desenvolvemento Comarcal Santiago 75,28 Fundación Desenvolvemento Comarcal da Mariña Occidental 71,48 239 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Nombre Obligaciones Fundación Desenvolvemento Comarcal Arzúa 66,33 Fundación Desenvolvemento Comarcal de Valdeorras 61,74 Fundación Desenvolvemento Comarcal da Mariña Central 60,87 Fundación Desenvolvemento da Comarca de Ortegal 57,52 Fundación Desenvolvemento Comarcal Eume 56,30 Fundación Desenvolvemento Comarcal Caldas 56,18 Fundación Desenvolvemento Comarcal Terra de Melide 56,10 Fundación Desenvolvemento Comarcal Baixo Miño 55,72 Fundación Desenvolvemento Comarcal de Chantada 55,26 Fundación Desenvolvemento Comarcal Terra de Celanova 55,20 Fundación Desenvolvemento Comarcal Noia 54,29 Fundación Desenvolvemento Comarcal Mariña Oriental 53,03 Fundación Desenvolvemento Comarcal Os Ancares 51,58 Fundación Desenvolvemento da Comarca do Carballiño 51,32 Fundación Desenvolvemento Comarcal Terra Chá 50,65 Fundación Desenvolvemento Comarcal do Deza 50,51 Fundación Desenvolvemento Comarcal Terra de Trives 49,69 Fundación Desenvolvemento da Comarca Ulloa 47,65 Fundación Desenvolvemento Comarcal Terra de Caldelas 46,83 Fundación Centro Tecnolóxico da Pizarra 43,72 Fundación Desenvolvemento Comarcal Muros 42,95 Fundación Desenvolvemento Comarcal A Fonsagrada 41,26 Fundación Desenvolvemento Comarcal Tabeirós 39,01 Fundación Desenvolvemento Comarcal Terra de Lemos 37,38 Fundación Desenvolvemento Comarcal Paradanta 37,19 Fundación Desenvolvemento Comarcal Bergantiños 33,27 Fundación Desenvolvemento Comarcal O Ribeiro 30,62 Fundación FEXDEGA 22,39 Fundación Desenvolvemento Comarcal Ordes 11,79 Consorcios Consorcio Galego de Servizos de Igualdade e Benestar 53.502,40 Consorcio da Cidade de Santiago de Compostela 6.490,93 Consorcio de Bibliotecas Universitarias de Galicia 1.895,55 Consorcio Axencia para a Calidade do Sistema Universitario de Galicia 790,00 Consorcio Audiovisual de Galicia 376,55 Consorcio Instituto de Estudos Turísticos de Galicia 219,38 240 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Nombre Obligaciones Universidades Universidade de Santiago de Compostela 180.756,62 Universidade de Vigo 124.799,79 Universidade da Coruña 109.705,23 Fundación Universidade da Coruña 204,72 Fundación Universidade de Vigo 70,25 Grupo Compostela de Universidades 16,53 Cámaras Cámara Oficial Mineira de Galicia 380,00 Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación de Lugo 265,18 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 241 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo VIII. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales (Importes en euros) Diputaciones 160.555.039,58 Diputación provincial de Pontevedra 122.479.199,06 Diputación provincial de Lugo Diputación provincial de Ourense Total Entidades locales menores 74.390.261,39 64.009.218,33 421.433.718,36 Obligaciones Entidad local menor de Camposancos 47.490,48 Entidad local menor de Queimadelos 11.670,10 Entidad local menor de Arcos da Condesa 9.000,00 Entidad local menor de Bembrive 9.000,00 Entidad local menor de Berán 9.000,00 Entidad local menor de Morgadáns 9.000,00 Entidad local menor de Pazos de Reis 9.000,00 Entidad local menor de San Juan de Chenlo 9.000,00 Entidad local menor de Vilasobroso Total 9.000,00 122.160,58 Mancomunidades de municipios Mancomunidad intermunicipal voluntaria do Ribeiro Obligaciones 1.006.223,52 Mancomunidad intermunicipal voluntaria de Celanova 746.669,79 Mancomunidad de O Salnés Cambados 718.549,65 Mancomunidad de municipios de la comarca de Verín 507.645,55 Mancomunidad intermunicipal voluntaria Santa Águeda 495.413,39 Mancomunidad voluntaria de municipios de la comarca de Ordes 401.675,38 Mancomunidad de As terras do Navea Bibei 374.642,35 Mancomunidad terras de Pontevedra 333.334,00 Mancomunidad de municipios comarca do Carballiño 329.433,63 Mancomunidad ría de Arousa - zona norte 259.311,60 Mancomunidad intermunicipal volunt. Conso-Frieiras 182.405,34 Mancomunidad del área intermunicipal de Vigo 164.168,72 Mancomunidad voluntaria de municipios de la comarca de Ourense 161.048,11 Mancomunidad de municipios de A Terra Chá 152.817,98 Mancomunidad de ayuntamientos gallegos del camino francés 75.381,78 Mancomunidad de ayuntamientos Serra do Barbanza 38.256,24 Mancomunidad turist. municip. Carballiño, Ribadavia, Boborás, Leiro 35.493,44 Mancomunidad de ayuntamientos de Val Miñor 19.593,59 Mancomunidad de terras do Deza 15.450,00 Mancomunidad intermunicipal de Baixo Miño Total 242 Obligaciones Diputación provincial de A Coruña 7.000,00 6.024.514,06 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Consorcios Obligaciones Consorc. prov. Coruña prestac. serv. incend. 3.858.395,88 Consorcio para a promoción da música 3.120.000,00 Consorcio As Mariñas 1.224.534,71 Consorcio Salnés serv. contra incendios 641.389,75 Consorcio para serv. contra incendios e salvam. Comarca de Valdeorras 544.511,29 Consorcio serv. c. incendios e salv. Comarca de Verín 542.925,26 Consorcio contra incendios e salvamento da Limia 537.169,60 Consorcio bombeiros Deza-Tabeirós-Terra de Montes 399.258,87 Consorcio contra incendios e salvamento comarcas Baixo Miño 383.880,04 Consorcio contra incendios e salvamento comarca do Morrazo 371.940,00 Consorcio prov. Lugo prest. servizo contra incendios 160.000,00 Consorcio turismo Ribeira Sacra 55.341,58 Consorcio local Os Peares 35.834,08 Total 11.875.181,06 Ayuntamientos (Más de 50.000 habitantes) A Coruña Ferrol Lugo Ourense Pontevedra Santiago de Compostela Vigo Ayuntamientos (20.001-50.000 habitantes) Ames Arteixo Cambre Cangas Carballo Culleredo A Estrada Lalín Marín Narón Oleiros Ponteareas Redondela Ribeira Vilagarcía de Arousa 243 Obligaciones 6.730.395,33 2.571.683,73 3.298.004,58 4.604.418,67 2.682.383,33 8.476.372,21 9.032.173,23 Obligaciones 1.126.861,03 960.629,07 976.080,13 1.404.121,50 1.924.470,70 1.953.296,58 1.452.658,03 3.259.716,38 820.395,82 1.768.336,13 422.855,84 1.366.048,11 831.862,28 1.427.802,14 1.870.563,77 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Ayuntamientos (10.001-20.000 habitantes) Baiona O Barco de Valdeorras 332.148,30 1.892.427,87 Betanzos 546.810,49 Boiro 941.560,66 Bueu 529.538,07 Cambados 977.882,50 Carballiño 1.596.323,66 Fene Gondomar Grove 720.914,93 330.413,90 1.115.560,41 A Guarda 313.866,32 A Laracha 492.154,28 Moaña 916.962,91 Monforte de lemos 2.265.629,07 Mos 1.150.124,63 Nigrán Noia Ordes Poio As Pontes de García Rodríguez O Porriño 670.990,97 807.110,43 1.261.605,56 858.469,02 455.352,62 1.444.877,82 Rianxo 641.471,23 Sada 638.288,76 Santa Comba 590.888,09 Sanxenxo 678.703,91 Sarria 915.511,97 Teo 413.870,94 Tomiño 665.066,70 Tui 556.062,44 Verín 877.800,36 Vilalba 937.200,97 Vilanova de Arousa Viveiro Xinzo de Limia 244 Obligaciones 477.063,66 2.372.252,32 933.070,42 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Ayuntamientos (5.001-10.000 habitantes) Abegondo Obligaciones 627.706,49 1.625.298,88 Muros 636.487,70 Ares 778.108,45 Muxía 442.559,47 Arzúa 317.219,93 Neda 406.851,25 Barbadás 332.167,49 Negreira 676.175,41 Bergondo 374.124,16 Oroso Brión 433.776,65 Ortigueira Burela 271.602,07 Ayuntamientos (5.001-10.000 habitantes) Mugardos Allariz 1.062.675,57 581.203,09 1.304.130,36 Outes 767.040,17 Cabana de Bergantiños 604.812,67 Padrón 487.258,86 Caldas de Reis 498.916,92 Pereiro de Aguiar 766.305,76 Camariñas 426.057,25 Pobra do Caramiñal 445.603,95 Cañiza 259.216,90 Ponte Caldelas 210.009,52 Carnota 637.730,41 Ponteceso 260.788,63 Carral 346.437,92 Pontedeume 677.188,39 Castro de Rei 231.168,75 Porto do Son Cedeira 620.956,27 Ribadavia Cee 203.014,73 Ribadeo 525.483,66 Celanova 555.689,18 Rois 456.540,13 O Rosal 592.256,69 Cerceda 245 Obligaciones 3.292.121,13 640.473,59 1.297.777,83 Chantada 902.338,06 Salceda de Caselas 597.261,05 Coristanco 186.825,06 Salvaterra de Miño 174.074,21 Cospeito 506.644,89 Silleda 387.580,91 Cuntis 565.498,21 Soutomaior 241.092,80 Foz 1.353.311,51 Valdoviño 296.278,27 Guitiriz 1.048.415,44 Valga 946.424,06 Malpica de Bergantiños 681.336,26 Vedra 359.417,32 Mazaricos 252.735,89 Vila de Cruces 273.202,80 Meaño 294.322,49 Vilaboa 238.803,61 Melide 425.546,34 Vimianzo 574.225,37 Miño 560.268,89 Zas 631.761,15 Mondariz 642.747,03 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Ayuntamientos (Menos de 5.000 habitantes) 246 Obligaciones Ayuntamientos (Menos de 5.000 habitantes) Obligaciones Abadín 347.816,67 Cariño 696.798,15 Agolada 248.955,42 Cartelle 118.936,64 Alfoz 290.312,27 Castrelo de Miño 134.850,81 Amoeiro 424.923,26 Castrelo do Val 459.225,29 Antas de Ulla 398.497,73 Castro Caldelas 667.720,12 Aranga 256.451,04 Castroverde 131.934,37 Arbo 245.449,40 Catoira 950.707,02 Arnoia 133.041,29 Cenlle 104.155,65 Avión 321.098,39 Cerdedo 157.633,53 Baleira 186.539,89 Cerdido 113.391,57 Baltar 265.348,49 Cervantes 207.363,20 Bande 653.493,78 Cervo 568.685,34 A Baña 480.902,50 Cesuras 189.795,66 Baños de Molgas 169.864,02 Chandrexa de Queixa 122.656,63 Baralla 168.158,83 Coirós 181.610,33 Barreiros 260.411,70 Coles 367.958,36 Barro 441.467,85 Corcubión 320.821,08 Beade 12.359,24 O Corgo 202.084,43 Beariz 69.943,47 Cortegada 408.767,88 Becerreá 376.006,32 Cotobade 107.842,29 Begonte 401.170,18 Covelo 432.543,01 Os Blancos 449.974,13 Crecente 51.828,17 Boborás 105.543,77 Cualedro 712.438,85 Boimorto 831.697,24 Curtis 189.823,66 A Bola 630.823,57 Dodro 208.884,92 O Bolo 174.664,48 Dozón 60.806,72 Boqueixón 711.737,05 Dumbría 890.432,97 Bóveda 216.661,18 Entrimo 323.359,57 Cabanas 471.827,28 Esgos 144.277,95 Calvos de Randín 212.853,12 Fisterra 412.089,63 Campo Lameiro 319.231,46 Folgoso do Courel 350.219,91 A Capela 102.771,49 Fonsagrada 402.051,00 Carballeda de Avia 830.372,87 Forcarei 812.195,66 Carballeda de Valdeorras 347.145,64 Fornelos de Montes 112.876,77 Carballedo 291.841,89 Frades 193.598,33 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Ayuntamientos (Menos de 5.000 habitantes) Ayuntamientos (Menos de 5.000 habitantes) Obligaciones Friol 186.381,35 Monterroso Gomesende 165.164,71 Moraña 308.052,64 A Gudiña 288.255,13 Muíños 1.446.965,22 Guntín 163.315,95 Muras 128.613,15 Illa de Arousa 216.923,58 Navia de Suarna 173.425,91 O Incio 621.365,05 48.885,01 Negueira de Muñiz Irixo 37.864,20 As Neves 205.723,78 Irixoa 123.181,59 As Nogais 298.416,72 A Lama 194.000,88 Nogueira de Ramuín 925.844,08 Láncara 307.057,33 Oia 109.852,75 Larouco 103.464,26 Oímbra 306.449,92 Laxe 440.131,95 Ourol 669.842,16 Laza 528.755,41 Outeiro de Rei 344.858,01 Leiro 185.703,10 Oza dos Ríos 140.349,40 Lobeira 115.897,26 Paderne 533.971,40 Lobios 666.448,02 Paderne de Allariz 217.197,45 Lourenzá 227.160,36 Padrenda 256.973,34 Lousame 246.618,84 Palas de Rei 544.632,86 Maceda 711.827,23 Pantón 668.911,44 Manzaneda 188.364,75 Parada de Sil 300.467,99 Mañón 228.880,94 Paradela 188.828,28 Maside 640.240,20 Páramo 710.481,43 Meira 274.776,83 A Pastoriza 542.777,24 Meis 136.816,90 Pazos de Borbén Melón 331.256,91 Pedrafita do Cebreiro 294.409,13 A Merca 116.832,84 A Peroxa 186.945,81 Mesía 375.513,88 Petín 473.903,81 A Mezquita 384.681,09 O Pino 316.836,70 Moeche 190.148,47 Piñor 364.673,16 Mondariz-Balneario 247 Obligaciones 63.570,87 74.960,86 52.353,69 Pobra de Trives 93.716,38 Mondoñedo 834.818,45 Pobra do Brollón 359.253,38 Monfero 271.063,32 Pol 296.544,12 Montederramo 417.932,78 Pontecesures Monterrei 532.955,12 Pontedeva 65.726,76 166.887,09 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Ayuntamientos (Menos de 5.000 habitantes) Obligaciones Obligaciones A Pontenova 410.264,36 As Somozas 210.129,55 Porqueira 295.068,96 Taboada 517.827,11 Portas 154.388,94 Taboadela 195.317,03 Portomarín 339.743,55 A Teixeira 102.382,65 Punxín 118.202,75 Toén 562.126,46 Quintela de Leirado 123.526,83 Toques 358.071,41 Quiroga 1.524.250,72 Tordoia 251.600,70 Rábade 177.034,83 Touro 355.913,71 Rairiz de Veiga 249.939,69 Trabada 137.710,91 Ramirás 106.701,88 Trasmiras 223.575,38 Ribadumia 278.634,93 Trazo 234.975,39 Ribas de Sil 670.800,25 Triacastela 264.645,02 Ribeira de Piquín 230.747,27 Val do Dubra 293.014,01 Riós 228.844,70 O Valadouro 331.835,98 Riotorto 180.641,98 A Veiga 329.204,96 Rodeiro 198.977,32 Verea A Rúa 890.905,24 Viana do Bolo 215.616,23 Rubiá 441.013,45 O Vicedo 349.476,78 Samos 489.257,99 Vilamarín 362.509,19 San Amaro 138.496,36 Vilamartín de Valdeorras San Cibrao das Viñas 172.768,62 Vilar de Barrio 661.724,30 San Cristovo de Cea 231.821,22 Vilar de Santos 376.020,79 San Sadurniño 255.170,92 Vilardevós 464.461,60 San Xoán de Río 69.231,06 94.059,26 72.536,62 Vilariño de Conso 110.958,44 Sandiás 196.496,75 Vilarmaior 182.984,55 Santiso 190.334,21 Vilasantar 194.049,25 Sarreaus 78.243,10 Xermade 474.178,57 O Saviñao 430.876,57 Xove 929.164,52 Sober 282.755,57 Xunqueira de Ambía 147.200,57 Sobrado 184.771,22 Xunqueira de Espadañedo 170.694,53 Fuente: Cuenta General de la Comunidad Autónoma 248 Ayuntamientos (Menos de 5.000 habitantes) Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo IX. Transferencias y subvenciones a empresas privadas > 150.000 euros Ejercicio 2009. (Importes en euros) NIF PERCEPTOR IMPORTE A28637304 AGROSEGURO 7.800.000,00 A78018421 PEQUEÑOS Y MEDIANOS ASTILLEROS,S.R. 7.423.104,00 A15508856 AUT. GALICIA, AUTOP. GALICIA CONCES. XUNTA 6.351.117,29 A15020522 AUTOPISTAS DEL ATLÁNTICO CONCESIONARIA E 4.768.281,65 A36611762 PESQUERÍAS LEÓN MARCO S.A. 4.594.968,00 A27175553 PUERTO DE CELEIRO S.A. 3.096.492,00 A32150088 PARQUE TECNOLÓGICO DE GALICIA S.A. 2.470.000,00 B36566719 REAL CONSERVERA ESPAÑOLA S.L. 2.349.345,81 A36278711 CENTRO FRIGORÍFICO CONSERVERO S.A. 2.114.930,59 A36026433 PESQUERA INTER. S.A. 2.007.066,60 A36969426 CIDADE TECNOLÓXICA DE VIGO S.A. 1.758.716,82 A70096557 EMPRESA PÚBLICA SERVIZOS AGRARIOS GALEGOS S.A. (ENTIDADE COLAB.) 1.636.798,03 A33604356 COPEMAR S.A. 1.611.640,80 A15022221 JEALSA RIANXEIRA S.A. 1.316.500,00 A15383284 GAS GALICIA SDG S.A. 1.310.620,74 B36189454 JUCARPE S.L. 1.187.957,01 I20100309 REGAL PINO, XOAN ANTÓN E OUTRO (BUQUE LAGUNAK) 1.090.719,00 B15618358 ESCURIS S.L. 1.046.825,00 A82153834 UNIÓN FENOSA DISTRIBUCIÓN S.A. 1.011.270,23 B15695703 AMIL LAGO SERVICIOS GENERALES S.L. 1.008.586,80 A15000649 LA VOZ DE GALICIA S.A. 998.256,19 A36821007 CABOMAR CONGELADOS, S.A. 961.685,27 B15145410 LESTAO S.L. 956.623,50 B27242973 RAMBER PESCA S.L. 952.826,77 B15037831 MODESTO CARRODEGUAS SOCIEDAD LIMITADA 909.637,92 B15269392 CONGALSA S.L. 907.380,73 A15158983 CAÑESTRO E HIJOS S.A. 900.490,50 I20100310 PIÑEIROA VAZQUEZ, JOSÉ E OUTROS (BUQUE ABREGO) 804.930,00 B27217678 PESQUERA VIBU S.L. 801.543,33 B27314384 SOL PESCA BREHER S.L. 795.879,00 B36447571 BERBESCON S.L. 790.822,80 B27169358 ROCAS INDUSTRIALES DE VILACHA S.L. 784.168,44 76273905V VELAY CALO, JUAN MANUEL 783.121,50 B15066210 PESCADOS HERMANOS LIJO S.L. 780.681,99 B15675242 PESQUERÍAS RULA S.L. 740.320,35 B80420516 FERROATLÁNTICA S.L. 703.310,40 B36795565 ACADEMIA POSTAL 3 VIGO S.L. 698.052,30 A33001983 BARRAS ELÉCTRICAS GALAICO ASTURIANAS S.A. 670.725,83 A15005499 FINANCIERA MADERERA S.A. 669.075,77 B36169316 MARISCOS VEIRO S.L. 649.090,80 249 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 NIF PERCEPTOR IMPORTE A15000391 EDITORIAL COMPOSTELA S.A. 634.464,00 B27233485 PESQUERA BEN DÍAZ S.L. 609.207,63 B15153257 GORIVAR S.L. 603.645,00 B32159295 POSTAL ESCUELA DE NEGOCIOS S.L. 600.540,02 B15007776 INDUSTRIAS CERDEIMAR S.L. 554.470,14 F15004237 COOPERATIVA FARMACÉUTICA GALLEGA 549.442,50 G36044790 O P P PESCA FRESCA PUERTO DE MARÍN 547.066,00 A36602837 PEUGEOT CITROEN AUTOMÓVILES ESPAÑA S.A. 541.560,84 A36651313 VEGO SUPERMERCADOS S.A. 538.271,83 14855947V GONZÁLEZ PRIETO, JOSÉ MANUEL 524.761,76 B32326837 AMENCER RECICLADO S.L. 517.169,28 A36011583 CONSERVAS Y ELABORADOS GUAU S.A. 515.992,35 A36656064 BAJAMAR SÉPTIMA S.A. 502.864,69 B36018604 MORADIÑA S.A. 502.142,40 B15677222 REDE GALEGA DE KIOSCOS S.L. 501.517,63 B15584642 CALVO CONSERVAS S.L. 456.349,78 B15467962 COGAMI RECICLADO DE GALICIA S.L. 437.634,05 A36025872 FRINOVA S.A. 428.086,88 A15022551 RÍAS ALTAS S.A. 427.050,00 A36605798 THENAISIE PROVOTE S.A. 416.777,43 B70042338 GALICIA CONSULTORÍA Y GESTIÓN S.L. 415.923,34 A15038474 INDUSTRIAS LOSAN SOCIEDAD ANÓNIMA 402.979,40 A36600815 FARO DE VIGO S.A. 397.357,00 A15010564 FRINSA DEL NOROESTE S.A. 389.505,51 A41210832 FRIVIPESCA CHAPELA S.A. 363.100,23 B15383896 SANTOS COCINA Y BAÑO S.L. 361.155,31 B15129612 GECRERI S.L. 360.699,13 A36610541 RODMAN POLYSHIPS S.A. 357.102,72 A80221781 EUROCEN, EUROPA DE ALMACENES S.A. 355.877,53 A15166630 ASERPAL S.A. 344.639,67 A15021587 UNIÓN DISTRIBUIDORES ELECTRICIDAD S.A. 338.150,11 B61507133 DYTECH ENSA S.L. 336.256,64 A36016574 PILI CARRERA S.A. 323.333,80 G27155688 AFRICOR LUGO ASOC. PROV. GANADEROS DE LUGO CONTROL RENDIMIENTO 320.531,69 B15780778 COGAMI, INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES S. 318.306,67 B32202129 PEN CONSULTORÍA Y FORMACIÓN S.L. 306.532,91 F15210180 SDAD. COOP. RÍA DE AROSA 302.387,73 B35101203 DISTRIBUIDORA DE CEFALOPOOS S.L. 300.000,00 F15659501 SDAD. COOP. LTDA. DE VIVIENDAS MONTE ALOIA 292.500,00 B27037233 INGAPAN S.L. 283.650,75 G36013712 CONFRARÍA DE PESCADORES SAN MARTÍN 275.044,00 B27347590 GALICIA PROXECTOS DE COMUNICACIÓNS S.L. 272.050,00 B27188705 GRUPO EMILIO CONDUCIÓN S.L. 264.066,97 B36897239 EDUCATIC. GAP PUE S.L. 263.738,07 250 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 NIF PERCEPTOR IMPORTE B15985229 CENTRO FORMACIÓN PRISMA S.L. 263.623,52 A36000073 SOCIEDAD ELECTRICISTA DE TUY S.A. 262.101,32 G36012854 CONFRARÍA DE PESCADORES VIRGEN DEL ROSARIO 260.575,20 G32144669 ASOC. AIXIÑA ORENSE 253.316,37 B36043073 CENTRO DE ORIENTACIÓN DE ESTUDIOS COMERC. 250.097,59 G15361413 AFRICOR CORUÑA 247.558,35 A15437486 HORNOS LAMASTELLE S.A. 245.423,36 B15850118 NORQUALITY CONSULTORES S.L. 243.740,20 B15218712 BARTUMEU LÓPEZ S.L. 238.165,89 Q1500342I CONSELLO REGULADOR DA INDICAC. XEOG. PROTEXIDA TERNERA GALLEGA 236.127,00 B15674559 CÉLTICA DE COMPONENTES DEL AUTOMÓVIL S.L. 232.306,11 A49012339 CLAVO CONGELADOS S.A. 228.300,60 B36000180 ELÉCTRICA DE MOSCOSO S.L. 227.465,58 A48435382 MONTE KALAMUA S.A. 224.686,40 B15725849 BLUSENS TECHNOLOGY S.L. 224.544,86 A28682987 STOLT SEA FARM, S.A 222.449,47 A36948438 DINAK S.A. 218.015,90 B15934342 CONSERVAS RÍA DE AROSA S.L. 216.213,60 A36621464 LINORSA S.A. 214.649,99 A36600518 CONSERVAS CERQUEIRA S.A. 206.542,36 B36499960 IMATIA INNOVATION S.L. 205.577,71 G36293272 ASOC. PROFESIONAL DE MARISCADORES PEDRA D 205.558,64 A79449302 CENTRO ESPECIAL DE EMPLEO DE PROYECTOS INTEGRALES DE LIMPIEZA B15687999 TELEMÁTICA GALICIA S.L. 204.050,62 A36953479 CENTRO DE ESTUDIOS PROFESIONALES DE GALICIA 203.026,50 B15657406 GESTION DE ESTUDIOS Y ANALISIS S.L. 200.671,03 B36302958 PASTEURIZADOS CÍES S.L. 197.860,80 B15565864 EMPREGO SOCIAL S.L. 196.982,13 B36990562 XERME EDICIÓNS S.L. 192.827,00 B27195940 CENTRO DE ESTUDIOS HOMOLOGADOS NORTE S.L. 188.571,72 A36968113 INFINITA RENOVABLES S.A. 188.407,00 B15075443 AUTOESCUELA SANTA EULALIA S.L. 188.301,70 B36444081 OCV S.L. 187.793,24 B36366391 CELTIC STORES S.L. 187.213,93 B32015315 MECANIZADOS RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ S.L. 186.238,53 B27024298 COMPUTER 3 S L 185.101,26 A36600500 CONSERVAS ANTONIO ALONSO S.A. 184.927,80 A36060754 PUMADE S.A. 183.521,28 B36757557 CPR CIP 183.406,36 B27145150 CANTERAS DE VILANOVA S.L. 181.168,38 34909328C PÉREZ GONZÁLEZ, MARÍA 181.050,00 B27000637 EL PROGRESO DE LUGO S.L. 180.478,00 B15468952 LUIS ESCURÍS BATALLA S.L. 178.799,08 G15036742 CONFRARÍA DE PESCADORES DE PONTEDEUME 175.730,00 251 204449,2 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 NIF PERCEPTOR IMPORTE B28119261 SANTILLANA EDUCACIÓN S.L. 175.716,00 R0800889H EDICIONES DON BOSCO EDEBE 175.136,00 B27159730 PROYESTEGAL S.L. 173.770,84 B15862667 GESTORA DE SUBPRODUCTOS DE GALICIA S.L. 173.304,00 A28076420 REPSOL BUTANO S.A. 172.578,67 G15029192 CONFRARÍA DE PESCADORES DE CEDEIRA 168.899,09 B36176188 AUTOESCUELA DEZA S.L. 168.867,72 B70055074 BIOMASA FORESTAL S.L. 165.688,24 A15010176 TELEVÉS S.A. 165.232,11 B15891526 OCACI CONSULTORÍA INTEGRAL S.L. 164.971,56 A36661825 GRUPO ANTOLÍN - PGA S.A. 163.948,64 B83056036 FORBO ADHESIVES SPAIN S.L.U. 163.903,73 B15850647 BALIDEA CONSULTING & PROGRAMING S.L. 163.847,97 B36559292 REYBLANC CENTROS DE FORMACIÓN S.L. 160.877,48 B78426046 DIARIO EL PAIS S.L. 158.336,00 B32262636 LEGUFRUT S.L. 156.347,38 B36838878 FORMAVIGO S.L. 155.935,00 B36103950 MOBLEGAL S.L. 155.768,53 B36939049 APLICARMETAL S.L. 154.921,76 B36412013 EMPRESA DE SERVICIOS AGRARIOS ULLA SALNE 154.024,09 A36226645 FANDICOSTA S.A. Total Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 252 151.510,90 103.298.668,44 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo X. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación > 100.000 euros Ejercicio 2009. Importes en euros Empresa LA VOZ DE GALICIA S.A. Cap. II Cap. IV Cap. VI Cap. VII Total 1.610.759 998.256 2.295.826 4.904.841 EDITORIAL COMPOSTELA S.A. 61.027 634.464 1.427.653 2.123.144 FARO DE VIGO S.A. 31.317 397.357 1.230.380 1.659.054 LA REGION S.A. 95.998 109.357 1.206.718 1.412.073 EL PROGRESO DE LUGO S.L. 179.751 180.478 955.647 1.315.875 EDITORIAL LA CAPITAL S.L. 75.119 114.945 451.849 EDITORIAL GALAXIA 43.555 18.686 448.207 3.090 29.160 474.745 506.995 178.844 534 317.466 496.844 23.200 272.050 153.558 448.808 6.908 53.479 381.482 PROMOCIÓNS CULTURAIS GALEGAS S.A. 31.924 63.390 310.463 LEREZ EDICIONES S.L. (DIARIO DE PONTEVEDRA) 22.339 84.835 304.985 412.159 2.694 58.488 346.133 407.316 393.190 393.190 CANAL VOZ S.L. - DIARIO DIXITAL AGN AXENCIA GALEGA DE NOTICIAS S.A. DE LUNS A VENRES LA OPINIÓN DE LA CORUÑA S.L. EDICIÓNS XERÁIS DE GALICIA S.A. FUNDACIÓN SANTIAGO REY FERNÁNDEZ-LATORRE 641.912 8.004 518.453 441.869 10.210 415.987 RIAS BAIXAS COMUNICACIÓN S.A. (Atlántico Diario) 12.402 43.132 280.352 335.886 RADIO POPULAR S.A. 50.145 43.990 212.003 306.138 235.662 293.694 144.762 274.830 187.773 244.585 MEDIOS AUTON. DE RADIODIFU. GALLEGOS S.L. EUROPA PRESS DELEGACIONES S.A. LOCALIA CORUÑA E LOCALIA FERROL E VIGO 58.032 118.735 11.333 56.812 DIARIO EL PAIS S.L. 350 158.336 37.678 196.364 25.000 20.683 136.658 182.341 164.000 164.000 49 160.803 160.852 VIEIROS INFORMACIÓN EN REDE S.L. 54.722 101.728 156.450 RADIO CORUÑA S.L. 30.000 92.939 155.158 CÓDIGO TELEVISIÓN S.L. (CORREO TV) 46.400 97.588 143.988 RADIO VIGO S.A. 29.000 98.548 141.106 LOCALIA TELELUGO 18.000 116.000 134.000 REVISTA "GALIESPACIO" 44.242 84.640 128.882 EQUINOCCIO S.A. 97.437 21.568 119.005 RADIO PONTEVEDRA S.A. 44.000 15.567 58.998 118.565 39.411 3.091.262 12.011 3.366.308 59.616 12.989.615 UNIPREX S.A. (Onda Cero) ESPAÑA EXTERIOR PUBLICACIONES S.L. DIARIO ABC S.L. SOCIEDAD ESPAÑOLA RADIODIFUSIÓN S.A. Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 253 32.219 13.558 18.215 111.038 19.465.399 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XI. Resultado presupuestario por tipo de financiación (Importes en euros) F. PROPIOS CAPÍTULO OBLIGACIONES DEREICHOS FCI SALDOS OBLIGACIONES F. FINALISTAS ESTATALES DERECHOS SALDOS OBLIGACIONES DERECHOS FONDOS EUROPEOS SALDOS OBLIGACIONES Cap. 1 2.081.589.520,04 1.738.124.603,00 40.153.933,82 6803377,34 Cap. 2 438.514.465,62 2.119.305.800,00 54.986.604,24 4.664.894,31 Cap. 3 110.080.533,85 168.921.303,00 Cap. 4 4.868.261.895,34 4.345.718.1320,15 Cap. 5 1.243.686.436,95 1.412.936.745,85 29.757.682,95 DERECHOS SALDOS 62.400.369,00 21.061.800,00 Cap. 6 722.744.543,35 37.122.710,00 125.649.676,71 Cap. 7 775.142.679,01 241.558,00 54.276.573,28 Cap. 8 114.978.208,28 150.461,00 245.930.982,60 936.273.580,00 TOTAL 9.357.242.828,09 9.381.815.586,15 8.996.333.637,21 8.430.495.906,15 -565.837.731,06 114.978.208,28 150.461,00 -99.932.108,28 245.930.982,60 936.273.580,00 2. Operaciones con activos (cap. 8) 3. Resultado presupuestario (1+2) 4. Variación pasivos (cap. 9) 179.926.249,99 213.866.130,00 179.926.249,99 213.866.130,00 107.164.405,53 227.470.830,76 33.939.880,01 1.522.598.644,43 1.640.407.576,61 1.516.325.061,43 1.640.407.576,61 6.273.583,00 -665.769.839,34 5. Saldo presupuestario (3+4) 115.403.829,67 124.082.515,18 2. Operaciones con activos (cap. 8) 4. Variación pasivos (cap. 9) 33.939.880,01 117.808.932,18 64.093.404,18 TOTAL RESULTADO 8.996.333.637,21 8.430.495.906,150 -565.837.731,06 2.152.772.995,24 2.239.581.854,76 86.808.859,52 11.149.106.632,45 10.805.384.700,76 -343.721.931,69 114.978.208,28 150.461,00 -99.932.108,28 6.273.583,00 0 -6.273.583,00 121.251.791,28 15.046.100,00 -106.205.691,28 -665.769.839,34 2.159.046.578,24 2.239.581.854,76 80.535.276,52 245.930.982,60 936.273.580,00 Fuente: Elaboración propia a partir de datos de la Intervención General 254 F. FINALISTAS TOTAIS DEREITOS 5. Saldo presupuestario (3+4) 64.093.404,18 64.093.404,18 OBRIGAS 936.273.580,00 520.615.088,00 117.808.932,18 SALDOS 245.930.982,60 520.615.088,00 456.521.683,82 33.939.880,01 DEREITOS 3. Resultado presupuestario (1+2) 456.521.683,82 -6.273.583,00 98.033.284,19 F. PROPIOS 1. Operaciones financieras (cap. 1 a 7) 458.214.719,00 690.342.597,40 24.572.758,06 OBRIGAS 308.131.323,69 6.273.583,00 Cap. 9 1. Operaciones financieras (cap. 1 a 7) 62.094.256,75 213.866.130,00 SALDOS 690.342.597,40 24.572.758,06 80.535.276,52 -449.927.622,97 690.342.597,40 240.414.974,43 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XII. Operaciones de endeudamiento vigentes a 31 de diciembre de 2009 (Importes en euros) Nº Código Entidad Tipo operación Año formalización Fecha vencimiento total deuda viva 1 4+97 Caixa Galicia Obligaciones 1997 2017 2 1+98 Caixa Galicia Obligaciones 1998 2018 78.131.573,57 3 1+98 Caixa Galicia Obligaciones 1998 2018 105.177.117,90 4 1+00 Caixa Galicia Obligaciones 2000 2010 250.000.000,00 5 1+03 Caixa Galicia Obligaciones 2003 2013 200.000.000,00 6 1+04 Caixa Galicia Obligaciones 2004 2011 220.000.000,00 7 1+05 Caixa Galicia Obligaciones 2005 2015 200.000.000,00 8 3+05 Caixa Galicia Obligaciones 2005 2035 200.000.000,00 9 2+06 B. Santander - Merrill Lynch Obligaciones 2006 2016 370.457.500,00 10 2+07 BBVA Obligaciones 2007 2012 200.000.000,00 11 1+08 Caixa Galicia-Caixanova Bonos 2008 2013 200.000.000,00 12 2+09 Caixa Galicia Obligaciones 2009 2014 200.000.000,00 13 6+09 Caixa Galicia Obligaciones 2009 2019 Total deuda emisiones 91.191.566,57 280.000.000,00 2.594.957.758,04 1 3+95 BEI Préstamo 1995 2010 1.912.311,27 2 1+97 BEI Préstamo 1997 2012 12.129.517,00 3 3+97 Caixa Galicia Préstamo 1997 2012 51.129.188,12 4 2+98 BEI Préstamo 1998 2013 15.489.721,11 5 2+03 BEI Préstamo 2003 2015 60.000.000,00 6 4+03 B.D. Consello Europa Préstamo 2003 2013 11.200.000,00 7 2+04 B.D. Consello Europa Préstamo 2003 2014 14.000.000,00 8 2+05 BEI Préstamo 2005 2030 100.000.000,00 9 1+06 BEI Préstamo 2006 2031 38.000.000,00 10 1+07 BEI Préstamo 2007 2014 152.000.000,00 11 3+07 BEI Préstamo 2007 2017 50.000.000,00 12 4+07 BEI Préstamo 2007 2017 80.000.000,00 13 2+08 BEI Préstamo 2008 2023 45.000.000,00 14 3+08 Caixanova Préstamo 2008 2010 100.000.000,00 15 4+08 Caixa Galicia Préstamo 2008 2010 100.000.000,00 16 5+08 Banco Pastor Préstamo 2008 2010 40.000.000,00 17 1+09 BEI Préstamo 2009 2024 50.000.000,00 18 3+09 BEI Préstamo 2009 2021 150.000.000,00 19 4+09 BBVA Préstamo 2009 2015 100.000.000,00 20 5+09 BIIS Préstamo 2009 2015 100.000.000,00 Caixa Galicia Préstamo 2009 2019 50.000.000,00 1.320.860.737,50 3.915.818.495,54 -983.500,00 3.914.834.995,54 21 7+09 Total préstamos Total Ajustes inflación Total deuda pública Fuente: Cuenta general del endeudamiento. Ejercicio 2009. DG. de Política Financiera 255 Capital vivo a 31.12.2009 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XIII. Nivel y evolución del endeudamiento autonómico a) Nivel de endeudamiento autonómico en % Deuda s/PIB pm. Ejercicio 2009 b) Evolución del endeudamiento autonómico. Ejercicios 1995-2009 600% C.A. Valenciana 500% Índice 400% Cataluña 300% Galicia 200% Andalucía 100% País Vasco 0% 1995 1996 1997 1998 Fuente: Boletín estadístico Banco de España 256 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XIV. Participación de las CC.AA. en el PIB nacional y en el stock de deuda autonómica 30,00% Mayores > Media 5,9% PIB > Menores Ejercicio 2007 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% Cataluña Madrid Andalucía Valencia País Vasco Castilla y León Galicia Canarias Castilla-La Mancha Aragón Murcia Baleares Asturias Navarra Extremadura Cantabria Rioja % PIB 18,70% 17,70% 13,80% 9,70% 6,20% 5,40% 5,10% 4,00% 3,40% 3,10% 2,60% 2,50% 2,20% 1,70% 1,70% 1,30% 0,70% % Stock débeda 25,80% 16,60% 11,80% 19,40% 1,10% 3,10% 6,10% 2,60% 3,00% 1,90% 1,10% 2,90% 1,20% 1,10% 1,30% 0,70% 0,50% 35,00% Mayores Media 5,9% PIB > > Menores 30,00% Ejercicio 2011 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% Cataluña Madrid Andalucía Valencia País Vasco Castilla y León Galicia Canarias Castilla-La Mancha Aragón Murcia Baleares Asturias Navarra Extremadura Cantabria Rioja % PIB estimado 18,60% 17,90% 13,50% 9,60% 6,30% 5,40% 5,20% 3,90% 3,40% 3,10% 2,60% 2,50% 2,20% 1,80% 1,70% 1,30% 0,70% % Stock débeda 29,80% 11,00% 10,20% 14,80% 4,00% 3,90% 5,00% 2,70% 4,70% 2,40% 2,00% 3,20% 1,50% 1,70% 1,40% 0,90% 0,60% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos del INE y Banco de España 257 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XV. Riesgo comprometido y riesgo vivo de los avales financieros del IGAPE a 31.12.2009 Avales formalizados y efectivos a 31.12.2009 (Importes en euros) Fecha concesión Fecha vencimiento La Región, S.A. 19/07/2000 04/08/2012 1.923.238,73 384.647,76 Refinanciación de deudas Gandara-Censa S.A. 19/12/2003 21/01/2012 1.400.000,00 449.071,05 Financiar la implantación del plan de viabilidad Gandara-Censa S.A. 19/12/2003 21/01/2012 1.400.000,00 383.223,04 Financiar la implantación del plan de viabilidad Gandara-Censa S.A. 19/12/2003 21/01/2012 1.400.000,00 395.912,71 Financiar la implantación del plan de viabilidad Viajes Vincit S.L. 02/10/2003 24/10/2010 1.820.000,00 626.985,45 Financiar la implantación del plan de viabilidad P. Ferro GPF S.L. 26/11/2003 29/12/2013 17.500.000,00 8.750.000,00 Visones y Zorros Coruña S.L. 27/05/2004 10/09/2011 271.600,00 101.501,23 Benteler automotive Vigo S.L. 27/05/2004 31/12/2011 6.000.000,00 2.374.585,26 Financiar inversiones Denso sistemas térmicos España 24/06/2004 31/12/2010 3.000.000,00 750.000,00 Financiar inversiones Viriato S.A. 29/10/2004 17/03/2012 3.012.247,00 2.143.774,56 Recreativos Presas S.L. 23/12/2004 10/03/2012 857.038,99 489.747,85 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CIE Galfor S.A. 29/10/2004 31/12/2011 1.080.000,00 357.250,18 Financiar inversiones San Roque de Beade S.C. Galega 25/11/2004 30/11/2011 350.000,00 323.750,00 Financiar inversiones Armadores Burela S.A. 27/12/2004 17/03/2012 1.517.222,50 927.190,80 Financiar compra de derechos de pesca Puerto de Celeiro S.A. 27/12/2004 30/03/2012 4.746.045,97 2.770.159,48 Financiar compra de derechos de pesca Puerto de Celeiro S.A. 21/02/2005 30/03/2012 1.816.696,86 728.080,03 Financiar compra de derechos de pesca Puerto de Celeiro S.A. 21/02/2005 29/04/2012 1.333.344,56 682.843,18 Financiar compra de derechos de pesca Elaborados gallegos S.A. 28/03/2005 13/05/2012 560.000,00 274.184,71 Financiación de circulante Elaborados gallegos S.A. 28/03/2005 13/05/2012 472.500,00 199.310,58 Financiación de circulante Elaborados gallegos S.A. 28/03/2005 13/05/2012 350.000,00 164.842,37 Financiación de circulante Elaborados gallegos S.A. 28/03/2005 13/05/2012 140.000,00 57.938,58 Financiación de circulante Elaborados gallegos S.A. 28/03/2005 13/05/2012 367.500,00 150.099,84 Financiación de circulante Feiraco S.Coop. Ltda. 26/05/2005 22/07/2012 5.691.538,32 3.478.162,31 Financiación plan de viabilidad Feiraco S.Coop. Ltda. 26/05/2005 22/07/2012 8.952.741,12 5.471.119,58 Financiación plan de viabilidad Arrastreros asociados A.I.E. 15/06/2005 29/06/2012 535.000,00 321.000,00 Adquisición de derechos de pesca Arrastreros coruñeses A.I.E. 28/07/2005 19/10/2012 595.000,00 136.107,42 Adquisición de derechos de pesca Naviera de Galicia S.A. 26/05/2005 30/07/2019 2.327.500,00 2.327.500,00 Ferlosa S.L. 26/05/2005 19/09/2012 825.654,24 589.989,41 Restructuración de pesca Grupo Antolín Vigo S.L. 26/05/2005 31/12/2011 2.280.000,00 891.677,04 Financiar inversiones Organización de produtores de Pesca del Puerto de A Coruña 21/07/2005 21/09/2012 514.047,06 394.102,76 Financiar compra de derechos de pesca Treves Galicia S.L.U. 19/07/2005 31/03/2012 1.650.000,00 1.251.135,49 Arrastreros de Gran Sol 26/10/2005 25/11/2012 90.151,82 86.932,11 Volvoreta S.A. 02/03/2006 07/06/2011 430.000,00 172.180,83 Financiar circulante S.A. Eduardo Vieira 27/07/2006 11/10/2017 4.200.000,00 4.200.000,00 Financiar circulante Entidad avalada 258 Aval concedido Riesgo vivo Finalidad Adquisición del Grupo de Empresas Tuyper Cancelación de deudas Refinanciación de deudas conforme a plan de viabilidad Financiar inversiones Financiar inversiones Financiar compra de derechos de pesca Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Fecha concesión Fecha vencimiento Construcciones navales P.Freire 30/10/2006 18/01/2014 3.850.000,00 3.850.000,00 Financiar circulante Morbidell Galicia S.L. 30/10/2006 20/03/2015 1.750.000,00 1.750.000,00 Restructuración de pasivos Arrastreros de Gran Sol 16/04/2007 11/06/2014 1.362.485,92 566.366,66 Financiar compra de derechos de pesca Pesquera Laxe S.A. 16/04/2007 11/06/2014 235.070,86 188.056,68 Financiar compra de derechos de pesca Pesquera Laxe S.A. 16/04/2007 17/10/2014 48.832,00 48.832,00 Financiar compra de derechos de pesca Chuscomar S.L. 16/04/2007 17/10/2014 48.832,00 48.832,00 Financiar compra de derechos de pesca Velay Calo, Juan Manuel 16/04/2007 17/10/2014 48.832,00 48.832,00 Financiar compra de derechos de pesca T-Solar Global S.A. 01/02/2007 11/01/2012 10.000.000,00 10.000.000,00 Puerto de Celeiro S.A. 22/03/2007 28/03/2014 5.320.725,00 4.382.522,32 Financiar compra de derechos de pesca Dygra films S.L. 29/03/2007 29/05/2010 2.450.000,00 2.450.000,00 Financiar producción cinematográfica Creaciones Toypes S.L. 19/07/2007 19/11/2014 1.120.000,00 879.999,99 Pesquerías Saviñela S.L. 17/01/2008 15/04/2015 90.150,00 86.930,36 Financiar compra de derechos de pesca Bernardo Alfageme S.A. 28/09/2007 29/04/2013 24.500.000,00 24.500.000,00 Financiación de inversiones y circulante Luis Calvo Sanz S.A. 28/09/2007 26/12/2012 17.500.000,00 17.500.000,00 Financiación de circulante José Lantero e Hijos S.A. 30/11/2007 30/11/2012 3.600.000,00 2.650.593,82 Seguridad Gallega Nosa Terra S.A. 30/11/2007 23/12/2015 910.000,00 910.000,00 Restructuración de pasivos Grupo Tamega S.L. 08/02/2008 11/06/2015 2.240.000,00 2.240.000,00 Restructuración de pasivos Géneros de punto Montoto S.A. 28/12/2007 30/04/2015 2.800.000,00 2.800.000,00 Restructuración de pasivos Géneros de punto Iván S.L. 28/03/2008 14/07/2015 2.352.000,00 2.352.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Hidrofersa Fábrica de Chavín S.L. 28/07/2008 23/12/2018 1.050.000,00 1.050.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Materiales cerámicos S.A. 28/07/2008 19/01/2016 1.750.000,00 1.750.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Pesquería Comunidad Andaluza 23/09/2008 23/12/2016 700.000,00 700.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lanera Galicia S.L. 19/12/2008 15/04/2016 476.000,00 476.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lanera Galicia S.L. 19/12/2008 15/04/2016 315.000,00 315.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lanera Galicia S.L. 19/12/2008 15/04/2016 294.000,00 294.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lanera Galicia S.L. 19/12/2008 15/04/2016 280.000,00 280.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lanera Galicia S.L. 19/12/2008 15/04/2016 140.000,00 140.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Talleres Anbla S.L. 23/09/2008 09/03/2016 630.000,00 630.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Dygra films S.L. 28/07/2008 26/03/2010 1.500.000,00 1.500.000,00 Financiar producción cinematográfica Isidro de la Cal Fresco S.A. 28/07/2008 04/12/2015 3.150.000,00 3.150.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Transmonbus S.L. 31/10/2008 03/04/2016 6.000.000,09 6.000.000,09 Financiar inversiones Conservas y elaborados Guau S.A. 28/11/2008 08/04/2019 700.000,00 700.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MGI Coutier España S.L. 19/12/2008 15/06/2014 2.800.000,00 2.800.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Industrias pizarreras García 19/12/2008 14/10/2016 1.470.000,00 1.260.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Viza Automoción S.A. 19/12/2008 09/02/2011 2.100.000,00 2.100.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Feiraco S.Coop. Ltda. 19/12/2008 02/12/2009 2.100.000,00 2.100.000,00 Financiación de circulante Géneros de punto Montoto S.A. 19/12/2008 13/09/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante Géneros de punto Montoto S.A. 19/12/2008 13/03/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante Géneros de punto Montoto S.A. 19/12/2008 13/09/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante Géneros de punto Montoto S.A. 19/12/2008 13/03/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante Géneros de punto Montoto S.A. 19/12/2008 13/09/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante Entidad avalada 259 Aval concedido Riesgo vivo Finalidad Financiar inversiones Financiar circulante y restructuración de deudas Financiar inversiones Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Fecha concesión Fecha vencimiento Industrias González S.L. 02/02/2009 27/05/2016 2.240.000,00 2.037.995,40 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Roberto Verino Difusión S.A. 02/02/2009 26/03/2016 11.550.000,00 11.550.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Fomento de Áridos y Obras S.L. 23/02/2009 27/10/2016 3.080.000,00 3.080.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Industrias Carballo para la 23/02/2009 06/07/2016 980.000,00 665.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Pumade S.A. 02/02/2009 12/06/2016 3.080.000,00 3.080.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Maderas Iglesias S.A. 02/02/2009 22/04/2017 5.200.000,00 5.200.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Cuíña S.A. 23/02/2009 02/06/2019 1.512.000,00 1.512.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Promotora Industrial Sadense S.A. 02/02/2009 31/03/2019 2.450.000,00 2.450.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Granitesa S.A. 02/02/2009 25/03/2016 2.268.000,00 2.268.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Granipec España S.L. 23/02/2009 10/03/2017 1.120.000,00 1.120.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Cometal Inpesa S.L. 02/02/2009 26/02/2016 2.000.000,00 2.000.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante M.F. Matadero Frigorífico 02/02/2009 14/07/2019 1.820.000,00 1.820.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Puerto de Celeiro S.A. 02/02/2009 15/04/2019 2.000.000,00 2.000.000,00 Financiar plan de viabilidad, con la adquisición de derechos de pesca Puerto de Celeiro S.A. 02/02/2009 15/04/2019 2.400.000,00 2.400.000,00 Financiar plan de viabilidad, con la adquisición de derechos de pesca Puerto de Celeiro S.A. 02/02/2009 22/04/2019 3.600.000,00 3.600.000,00 Financiar plan de viabilidad, con la adquisición de derechos de pesca Puerto de Celeiro S.A. 02/02/2009 30/04/2019 600.000,00 600.000,00 Financiar plan de viabilidad, con la adquisición de derechos de pesca Espina Obras Hidráulicas S.A. 26/02/2009 27/09/2011 2.394.000,00 2.394.000,00 Financiación de circulante Procesados Pesqueros S.L. 02/06/2009 01/12/2016 1.750.000,00 1.750.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Astilleros M. Cíes S.L. 23/02/2009 24/04/2011 2.100.000,00 2.100.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Alimentos Ruta Xacobea S.L. 23/02/2009 30/04/2016 175.000,00 175.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Piensos Dumbría S.L. 23/02/2009 03/04/2016 770.000,00 770.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Granjas San Luis S.L. 23/02/2009 30/04/2016 210.000,00 210.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lácteos Río Xallas S.L. 23/02/2009 30/04/2016 175.000,00 175.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lareira Eurococinas S.A. 23/02/2009 04/05/2016 602.000,00 602.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Construcciones navales P.Freire 23/02/2009 28/04/2011 2.700.000,00 2.700.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Grupo Copo Inversiones S.A. 23/02/2009 09/07/2016 10.860.000,00 10.800.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Russula S.A. 23/02/2009 14/10/2010 1.050.000,00 1.050.000,00 Financiación de circulante Inversiones e Infraestruturas 23/03/2009 17/07/2016 7.000.000,00 7.000.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Bernardo Alfageme S.A. 23/03/2009 03/04/2014 6.003.000,00 6.003.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Grupo Empresarial Isidro de la 23/03/2009 30/11/2019 11.500.000,00 11.500.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Embutidos Castro Bello S.L. 15/07/2009 03/12/2016 560.000,00 560.000,00 Mecanizados Rodríguez 02/06/2009 20/07/2016 3.000.000,02 3.000.000,02 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Pórtico S.A. 15/07/2009 01/10/2016 5.000.000,00 5.000.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Metalships & Docks S.A.U. 16/11/2009 16/12/2011 4.999.999,97 4.999.999,97 Financiación de circulante para la construcción del buque 294.839.995,03 254.474.966,92 Entidad avalada Total Fuente: Datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 260 Aval concedido Riesgo vivo Finalidad Refinanciación de deudas Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Avales formalizados a 31.12.2009 sin efectividad (Importes en euros) Entidad avalada Fecha concesión Data vencimiento Aval concedido Riesgo vivo Finalidad Naviera de Galicia S.A. 28/12/2006 06/03/2018 3.325.000 0,00 Financiar inversiones Talleres Carral S.L. 25/04/2008 04/08/2015 1.120.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Gráficas del Noroeste S.A. 28/11/2008 03/12/2016 700.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 5.145.000 0,0 Total Fuente: Datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 Avales sin formalizar a 31.12.2009 (Importes en euros) Entidad avalada Fecha concesión Aval concedido Riesgo vivo Finalidad Centro de reparaciones navales 19/07/2007 25.000.000 0,00 Financiar investimentos Naviera de Galicia S.A. 31/10/2008 8.860.000 0,00 Financiar investimentos Granitos Montefaro S.A. 23/02/2009 1.260.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Lonxanet Directo S.L. 23/02/2009 98.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Frigoríficos Conchado S.A. 23/02/2009 3.990.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante FC Alimentación S.A. 23/02/2009 1.120.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Investigación y proyectos de vehículos 23/02/2009 700.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Xuntoira mobiliario de cociña S.L. 23/02/2009 910.000 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Volvoreta S.A. 23/02/2009 1.186.500 0,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Sumtec S.L. 16/11/2009 1.250.000 0,00 Refinanciación de deudas Sumtec S.L. 16/11/2009 600.000 0,00 Refinanciación de deudas Bodeal S.L. Unipersonal 16/11/2009 780.000 0,00 Restructuración de deudas y financiación circulante Conservas selectas Mar de Couso 20/10/2009 2.775.000 0,00 Restructuración de pasivos Álvarez e hijos S.A. 20/10/2009 1.200.000 0,00 Refinanciación de deudas Brauron S.L. 16/11/2009 375.000 0,00 Restructuración de deudas y financiación circulante Brauron S.L. 16/11/2009 435.000 0,00 Restructuración de deudas y financiación circulante Blusens Technology S.L. 14/09/2009 7.800.000 0,00 Financiación de circulante Géneros de punto Montoto S.A. 11/12/2009 5.800.000 0,00 Refinanciación de deudas avaladas tras el concurso de acreedores Bernardo Alfageme S.A. 11/12/2009 1.200.000 0,00 Financiación de circulante y necesidades operativas 65.339.500 0,0 Total Fuente: Datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 261 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Concentración del riesgo vivo de los avales formalizados y efectivos a 31.12.2009 por entidades avaladas. (Importes en euros) Nº Avales Entidad avalada Préstamo avalado Aval concedido Aval formalizado Riesgo vivo % s/Total RV 2 Bernardo Alfageme S.A. 44.000.000,00 30.503.000,00 30.503.000,00 30.503.000,00 12,0% 1 Luis Calvo Sanz S.A. 25.000.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 6,9% 8 Puerto de Celeiro S.A. 47.933.624,76 21.816.812,39 21.816.812,39 17.163.605,01 6,7% 1 Roberto Verino Difusión S.A. 16.500.000,00 11.550.000,00 11.550.000,00 11.550.000,00 4,5% 1 Grupo Empresarial Isidro de la 35.937.500,00 11.500.000,00 11.500.000,00 11.500.000,00 4,5% 3 Feiraco S.Coop. Ltda. 29.228.845,80 16.744.279,44 16.744.279,44 11.049.281,89 4,3% 1 Grupo Copo Inversiones S.A. 18.000.000,00 10.860.000,00 10.800.000,00 10.800.000,00 4,2% 1 T-Solar Global S.A. 20.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 3,9% 1 P. Ferro GPF S.L. 25.000.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 8.750.000,00 3,4% 1 Inversiones e Infraestruturas 14.000.000,00 7.000.000,00 7.000.000,00 7.000.000,00 2,8% 2 Construcciones navales P.Freire 10.000.000,00 6.550.000,00 6.550.000,00 6.550.000,00 2,6% 1 Transmonbus S.L. 21.000.000,00 6.000.000,09 6.000.000,09 6.000.000,09 2,4% 6 Géneros de punto Montoto S.A. 7.000.000,00 5.800.000,00 5.800.000,00 5.800.000,00 2,3% 1 Maderas Iglesias S.A. 8.000.000,00 5.200.000,00 5.200.000,00 5.200.000,00 2,0% 1 Pórtico S.A. 10.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 2,0% 1 Metalships & Docks S.A.U. 7.142.857,00 4.999.999,97 4.999.999,97 4.999.999,97 2,0% 1 S.A. Eduardo Vieira 6.000.000,00 4.200.000,00 4.200.000,00 4.200.000,00 1,7% 2 Dygra films S.L. 6.500.000,00 3.950.000,00 3.950.000,00 3.950.000,00 1,6% 1 Isidro de la Cal Fresco S.A. 4.500.000,00 3.150.000,00 3.150.000,00 3.150.000,00 1,2% 1 Fomento de Áridos y Obras S.L. 4.400.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 1,2% 1 Pumade S.A. 4.400.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 1,2% 1 Mecanizados Rodríguez 5.450.000,00 3.000.000,02 3.000.000,02 3.000.000,02 1,2% 1 MGI Coutier España S.L. 4.000.000,00 2.800.000,00 2.800.000,00 2.800.000,00 1,1% 1 José Lantero e Hijos S.A. 12.000.000,00 3.600.000,00 3.600.000,00 2.650.593,82 1,0% 1 Promotora Industrial Sadense S.A. 3.500.000,00 2.450.000,00 2.450.000,00 2.450.000,00 1,0% 1 Espina Obras Hidráulicas S.A. 3.420.000,00 2.394.000,00 2.394.000,00 2.394.000,00 0,9% 1 Benteler automotive Vigo S.L. 20.000.000,00 6.000.000,00 6.000.000,00 2.374.585,26 0,9% 1 Géneros de punto Iván S.L. 3.360.000,00 2.352.000,00 2.352.000,00 2.352.000,00 0,9% 1 Naviera de Galicia S.A. 4.655.000,00 2.327.500,00 2.327.500,00 2.327.500,00 0,9% 1 Granitesa S.A. 3.240.000,00 2.268.000,00 2.268.000,00 2.268.000,00 0,9% 1 Grupo Tamega S.L. 3.200.000,00 2.240.000,00 2.240.000,00 2.240.000,00 0,9% 1 Viriato S.A. 4.303.210,00 3.012.247,00 3.012.247,00 2.143.774,56 0,8% 1 Astilleros M. Cíes S.L. 3.000.000,00 2.100.000,00 2.100.000,00 2.100.000,00 0,8% 1 Viza Automoción S.A. 3.000.000,00 2.100.000,00 2.100.000,00 2.100.000,00 0,8% 1 Industrias González S.L. 2.911.422,00 2.240.000,00 2.037.995,40 2.037.995,40 0,8% 1 Cometal Inpesa S.L. 4.000.000,00 2.000.000,00 2.000.000,00 2.000.000,00 0,8% 1 M.F. Matadero Frigorífico 2.600.000,00 1.820.000,00 1.820.000,00 1.820.000,00 0,7% 1 Materiales cerámicos S.A. 3.500.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00 0,7% 1 Morbidell Galicia S.L. 2.500.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00 0,7% 1 Procesados Pesqueros S.L. 2.500.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00 1.750.000,00 0,7% 1 Cuíña S.A. 2.700.000,00 1.512.000,00 1.512.000,00 1.512.000,00 0,6% 262 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Nº Avales Entidad avalada Préstamo avalado Aval concedido Aval formalizado Riesgo vivo % s/Total RV 5 Lanera Galicia S.L. 2.150.000,00 1.505.000,00 1.505.000,00 1.505.000,00 0,6% 1 Industrias pizarreras García 1.800.000,00 1.470.000,00 1.260.000,00 1.260.000,00 0,5% 1 Treves Galicia S.L.U. 5.500.000,00 1.650.000,00 1.650.000,00 1.251.135,49 0,5% 3 Gandara-Censa S.A. 6.000.000,00 4.200.000,00 4.200.000,00 1.228.206,80 0,5% 1 Granipec España S.L. 1.600.000,00 1.120.000,00 1.120.000,00 1.120.000,00 0,4% 1 Hidrofersa Fábrica de Chavín S.L. 1.050.000,00 1.050.000,00 1.050.000,00 1.050.000,00 0,4% 1 Russula S.A. 0,00 1.050.000,00 1.050.000,00 1.050.000,00 0,4% 1 Armadores Burela S.A. 3.034.445,00 1.517.222,50 1.517.222,50 927.190,80 0,4% 1 Seguridad Gallega Nosa Terra S.A. 1.300.000,00 910.000,00 910.000,00 910.000,00 0,4% 1 Grupo Antolín Vigo S.L. 7.600.000,00 2.280.000,00 2.280.000,00 891.677,04 0,4% 1 Creaciones Toypes S.L. 1.600.000,00 1.120.000,00 1.120.000,00 879.999,99 0,3% 5 Elaborados gallegos S.A. 2.700.000,00 1.890.000,00 1.890.000,00 846.376,08 0,3% 1 Piensos Dumbría S.L. 1 Denso sistemas térmicos España 1 1.100.000,00 770.000,00 770.000,00 770.000,00 0,3% 10.000.000,00 3.000.000,00 3.000.000,00 750.000,00 0,3% Conservas y elaborados Guau S.A. 1.000.000,00 700.000,00 700.000,00 700.000,00 0,3% 1 Pesquería Comunidad Andaluza 1.000.000,00 700.000,00 700.000,00 700.000,00 0,3% 1 Industrias Carballo para la 950.000,00 980.000,00 665.000,00 665.000,00 0,3% 1 Arrastreros de Gran Sol 2.905.275,46 1.452.637,74 1.452.637,74 653.298,77 0,3% 1 Talleres Anbla S.L. 900.000,00 630.000,00 630.000,00 630.000,00 0,2% 1 Viajes Vincit S.L. 2.600.000,00 1.820.000,00 1.820.000,00 626.985,45 0,2% 1 Lareira Eurococinas S.A. 1 Ferlosa S.L. 1 Embutidos Castro Bello S.L. 1 860.000,00 602.000,00 602.000,00 602.000,00 0,2% 1.179.506,05 825.654,24 825.654,24 589.989,41 0,2% 800.000,00 560.000,00 560.000,00 560.000,00 0,2% Recreativos Presas S.L. 1.224.341,42 857.038,99 857.038,99 489.747,85 0,2% 1 Organización de produtores de Pesca del Puerto de A Coruña 1.028.094,12 514.047,06 514.047,06 394.102,76 0,2% 1 La Región, S.A. 2.404.048,42 1.923.238,73 1.923.238,74 384.647,76 0,2% 1 CIE Galfor S.A. 3.600.000,00 1.080.000,00 1.080.000,00 357.250,18 0,1% 1 San Roque de Beade S.C. Galega 1.400.000,00 350.000,00 350.000,00 323.750,00 0,1% 2 Arrastreros asociados A.I.E. 1.070.000,00 535.000,00 535.000,00 321.000,00 0,1% 2 Pesquera Laxe S.A. 567.805,72 283.902,86 283.902,86 236.888,68 0,1% 1 Granjas San Luis S.L. 300.000,00 210.000,00 210.000,00 210.000,00 0,1% 1 Alimentos Ruta Xacobea S.L. 250.000,00 175.000,00 175.000,00 175.000,00 0,1% 1 Lácteos Río Xallas S.L. 250.000,00 175.000,00 175.000,00 175.000,00 0,1% 1 Volvoreta S.A. 430.000,00 430.000,00 430.000,00 172.180,83 0,1% 1 Arrastreros coruñeses A.I.E. 1.190.000,00 595.000,00 595.000,00 136.107,42 0,1% 1 Visones y Zorros Coruña S.L. 388.000,00 271.600,00 271.600,00 101.501,23 0,0% 1 Pesquerías Saviñela S.L. 180.300,00 90.150,00 90.150,00 86.930,36 0,0% 1 Chuscomar S.L. 97.664,00 48.832,00 48.832,00 48.832,00 0,0% 1 109 Velay Calo, Juan Manuel Totales 97.664,00 48.832,00 48.832,00 48.832,00 0,0% 530.489.603,75 294.839.995,03 294.052.990,44 254.474.966,92 100,0% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2009 263 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XVI. Compromisos de gastos futuros. Distribución temporal (Importes en euros) Anualidad Importe % s/Total Importe % s/Total 2.033.706.467,85 20,72% 2043 5.385.784,90 0,05% 2011 1.014.241.733,67 10,33% 2044 5.389.541,05 0,05% 2012 875.950.985,91 8,93% 2045 5.393.409,89 0,05% 2013 875.565.501,17 8,92% 2046 5.397.394,79 0,05% 2014 618.664.994,86 6,30% 2047 5.401.499,24 0,06% 2015 497.665.805,75 5,07% 2048 5.405.726,82 0,06% 2016 602.580.886,23 6,14% 2049 5.410.081,23 0,06% 2017 410.808.473,94 4,19% 2050 153.986,27 0,00% 2018 359.813.410,71 3,67% 2051 158.605,86 0,00% 2019 411.897.933,59 4,20% 2052 163.364,04 0,00% 2020 101.826.687,88 1,04% 2053 168.264,97 0,00% 2021 253.538.277,95 2,58% 2054 173.312,92 0,00% 2022 98.450.333,43 1,00% 2055 178.512,31 0,00% 2023 144.324.639,44 1,47% 2056 183.867,68 0,00% 2024 141.161.905,20 1,44% 2057 189.383,72 0,00% 2025 92.476.409,56 0,94% 2058 195.065,24 0,00% 2026 94.332.211,84 0,96% 2059 200.917,20 0,00% 2027 96.223.968,53 0,98% 2060 206.944,72 0,00% 2028 98.227.691,26 1,00% 2061 213.153,07 0,00% 2029 99.598.091,70 1,01% 2062 219.547,67 0,00% 2030 98.394.741,48 1,00% 2063 226.134,11 0,00% 2031 87.271.125,58 0,89% 2064 232.918,14 0,00% 2032 86.538.285,97 0,88% 2065 239.905,69 0,00% 2033 88.795.913,52 0,90% 2066 247.102,87 0,00% 2034 90.856.633,40 0,93% 2067 254.515,96 0,00% 2035 278.029.639,34 2,83% 2068 262.151,44 0,00% 2036 48.872.880,01 0,50% 2069 270.015,99 0,00% 2037 23.060.937,11 0,23% 2070 278.116,47 0,00% 2038 23.594.947,83 0,24% 2071 286.459,97 0,00% 2039 8.823.516,92 0,09% 2072 295.053,77 0,00% 2040 5.375.160,21 0,05% 2073 303.905,39 0,00% 2041 5.378.597,62 0,05% 2042 5.382.138,15 0,05% Total 9.814.515.571 100,00% Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 264 Anualidad 2010 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 Anexo XVII. Compromisos de gastos futuros. Distribución orgánica (Importes en euros) Sección 03 Consello da Cultura Galega 2010 2011 2012 2013 2014 e seg. Total % 20.480 6.063 0 0 0 26.543 0,00 631.897.485 376.936.483 414.410.127 561.475.236 2.959.334.430 4.944.053.761 50,37 23 Gastos de diversas consellerías 8.340.773 4.659.278 3.292.917 2.709.205 8.675.207 27.677.380 0,28 40 Presidencia da Xunta 9.366.390 3.445.040 0 0 0 12.811.430 0,13 27.847.664 9.987.121 7.859.050 860.185 0 46.554.020 0,47 1.495.165 64.124 0 0 0 1.559.290 0,02 293.091.602 222.435.209 117.646.278 101.167.122 1.803.068.080 2.537.408.291 25,85 77.212.123 35.125.246 12.327.314 2.488.661 6.846.537 133.999.882 1,37 698.047.892 272.074.155 262.107.420 166.720.784 3.600.819 1.402.551.070 14,29 12.853.280 585.749 0 0 0 13.439.029 0,14 22 Deuda Pública de la Comunidad Autón. 41 Consellería de Presidencia, A.P. e X. 42 Consellería de Facenda 43 Consellería de M. Ambiente, Terr. e Infr. 44 Consellería de Economía e Industria 45 Consellería de Educación e Ord. Univ. 46 Consellería de Sanidade 47 Consellería de Cultura e Turismo 10.231.140 852.298 4.228 0 0 11.087.665 0,11 48 Consellería de Traballo e Benestar 114.410.533 35.514.036 26.761.319 26.565.809 225.054.626 428.306.323 4,36 49 Consellería do Medio Rural 115.239.211 49.973.947 30.581.159 12.652.938 5.525.057 213.972.312 2,18 33.652.729 2.582.985 961.175 925.563 2.946.125 41.068.576 0,42 2.033.706.468 1.014.241.734 875.950.986 875.565.501 5.015.050.882 9.814.515.571 100,00 50 Consellería do Mar Total Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 265 Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2009 266