índice Sistemático - Tienda Cef

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Sumario │ ÍNDICE SISTEMÁTICO PÁGINA Sumario . ................................................................................................... 5 Presentación ............................................................................................. 7 Abreviaturas . ........................................................................................... 9 Capítulo 1. Introducción. El fundamento de la obligación de ex pedir y entregar facturas . ............................................... 11 Capítulo 2. L  as facturas en los impuestos: gastos deducibles y deducciones. La justificación de los gastos deducibles de forma prioritaria a través de la factura (art. 106.3 de la LGT) . ........................................................................ 15 Capítulo 3. Reglas generales de facturación. El reglamento de fac turación .............................................................................. 19 1. Sujetos obligados a expedir y entregar factura ..................................................... 20 1.1. Obligación genérica ...................................................................................... 20 1.2. Obligación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido . .................. 21 1.3. Obligación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fí sicas ................................................................................................................. 22 www.cef.es 291 │ Sumario LA FACTURACIÓN EN LA EMPRESA 2. Operaciones objeto de facturación .......................................................................... 23 3. Contenido de las facturas. Facturas completas ..................................................... 28 3.1. Consecuencias del incumplimiento de los requisitos .............................. 46 3.2. Facturas simplificadas .................................................................................. 47 3.3. Facturas abreviadas ...................................................................................... 50 4. Originales, duplicados y copias . ............................................................................. 51 5. Expedición y remisión de las facturas. Facturas recapitulativas ........................ 52 5.1. Negativa a expedir factura . ......................................................................... 58 Capítulo 4. Casos particulares ............................................................ 65 1. Facturas y minutas de profesionales. La obligación de retener .......................... 65 2. Justificación de las provisiones de fondos y suplidos .......................................... 69 3. Facturas por anticipos ............................................................................................... 75 4. Facturas de ventas con pago aplazado ................................................................... 76 5. Facturas emitidas en nombre y por cuenta de un tercero ................................... 78 6. Facturas electrónicas, telemáticas o digitales ........................................................ 81 6.1. Facturas electrónicas recibidas de terceros países . .................................. 89 6.2. Conservación y expedición de facturas electrónicas en el extranjero ... 90 6.2.1. Conservación ................................................................................. 90 6.2.2. Expedición ..................................................................................... 91 6.3. Facturas a través de Internet ....................................................................... 93 6.4. Facturas remitidas por fax ........................................................................... 93 6.5. Facturas del régimen especial de servicios prestados por vía electrónica 93 7. Facturas en procedimientos administrativos y judiciales . .................................. 95 8. Facturas de gasolineras ............................................................................................. 98 9. Facturas de agencias de viajes ................................................................................. 100 9.1. La disposición adicional cuarta del reglamento de facturación . ........... 101 10. Facturas con cambio en el tipo de gravamen de la ley del Impuesto sobre el Valor Añadido . .......................................................................................................... 105 11. Facturas por reparación de vehículos siniestrados cubiertos por una póliza de seguros ................................................................................................................... 111 12. Facturas de proveedores extranjeros no comunitarios, por adquisiciones de bienes (importaciones) .............................................................................................. 112 13. Facturas a clientes extranjeros no comunitarios, por entregas de bienes (ex portaciones)................................................................................................................. 114 13.1. Exportaciones en régimen de viajeros (tax free) . ..................................... 115 292 www.cef.es Sumario │ Índice sistemático 14. Facturas de operaciones intracomunitarias ........................................................... 116 14.1. Fundamento y concepto de las operaciones intracomunitarias ............. 116 14.1.1. El régimen transitorio .................................................................. 118 14.2. Adquisiciones y entregas intracomunitarias de bienes ........................... 121 14.3. Facturas por entrega de bienes a clientes comunitarios .......................... 126 14.3.1. Medios de prueba admisibles para acreditar el transporte intracomunitario ........................................................................... 129 14.4. Facturas de proveedores intracomunitarios por adquisiciones de bienes 130 14.5. Anticipos de operaciones intracomunitarias ............................................ 134 14.6. Prestaciones de servicios intracomunitarios y adquisiciones intraco munitarias de servicios . ............................................................................... 136 14.7. Facturas por prestación de servicios a clientes comunitarios . ............... 138 14.8. Facturas por prestación de servicios de proveedores comunitarios. In versión del sujeto pasivo .............................................................................. 140 14.8.1. Inversión del sujeto pasivo . ........................................................ 143 14.9. La declaración recapitulativa (modelo 349) .............................................. 145 14.9.1. El modelo 349 y la declaración Intrastat . .................................. 151 14.10. Facturas en operaciones triangulares ......................................................... 152 15. Régimen particular de medios de transporte nuevos ............................................ 159 16. Las facturas y las operaciones con terceros (modelo 347) ................................... 161 17. Facturas de los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido ... 163 17.1. Recibos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca ........ 163 17.2. Régimen especial de bienes usados ............................................................ 165 17.3. Régimen especial del oro de inversión ...................................................... 168 17.4. Régimen especial de recargo de equivalencia .......................................... 169 17.5. Régimen especial simplificado .................................................................... 171 18. Refacturación de gastos ............................................................................................ 172 19. Facturas de «sistemas de promoción comercial» .................................................. 175 20. Facturas de Correos (forfait) .................................................................................... 176 21. Facturas expedidas en contratos estimatorios ....................................................... 179 22. Facturas de comisión de venta en nombre propio . .............................................. 179 23. Facturas en regímenes especiales de Canarias ...................................................... 182 23.1. Facturas de comerciantes minoristas ......................................................... 182 23.2. Facturas exentas por incentivos a la inversión ......................................... 184 Capítulo 5. Documentos sustitutivos de las facturas ...................... 187 www.cef.es 293 │ Sumario LA FACTURACIÓN EN LA EMPRESA Capítulo 6. Otros documentos justificativos .................................... 197 1. Justificantes y extractos bancarios ........................................................................... 197 1.1. Extractos de tarjetas de crédito ................................................................... 198 2. Justificantes de dietas y gastos de viaje .................................................................. 198 3. Certificaciones de obra .............................................................................................. 201 4. Escrituras públicas . ................................................................................................... 208 5. Ventas no facturadas: albaranes, facturas proforma y notas de cargo .............. 208 6. Subvenciones .............................................................................................................. 210 7. Compras a particulares ............................................................................................. 211 Capítulo 7. Obligaciones registrales y contables derivadas de la obligación de facturación . .............................................. 213 1. Contabilización de facturas. Criterios de registro ................................................ 213 2. Libros de contabilidad y libros registros a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Legalización .............................................................................................. 214 2.1. Libro registro de facturas expedidas .......................................................... 216 2.2. Libro registro de facturas recibidas ............................................................ 217 2.3. Libro registro de bienes de inversión ......................................................... 220 2.4. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias ............ 220 2.5. Libros de los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido 221 2.6. Plazo para las anotaciones registrales ........................................................ 222 2.7. Legalización ................................................................................................... 224 3. Especial referencia a los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido y al modelo 340 en relación con las facturas .......................................................... 224 4. Contabilización de las facturas con autorrepercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido . .......................................................................................................... 227 5. Contabilización de albaranes, notas de cargo y fac­turas proforma .................... 231 6. Conciliación de registros fiscales y libros de contabilidad .................................. 235 6.1. Ejercicio partido . ........................................................................................... 238 Capítulo 8. Rectificación de facturas y tiques .................................. 239 1. Rectificación de facturas y tiques ............................................................................ 239 1.1. Rectificación de facturas no emitidas ......................................................... 248 294 www.cef.es Sumario │ Índice sistemático 1.2. Nota de abono . .............................................................................................. 248 1.3. Modificación del tipo de gravamen del Impuesto sobre el Valor Añadido 249 2. Rectificación de anotaciones contables y regis­trales ............................................ 250 Capítulo 9. Conservación, prescripción y exhibición . .................... 255 1. Conservación .............................................................................................................. 255 2. Prescripción ................................................................................................................ 259 3. Exhibición ................................................................................................................... 262 Capítulo 10. Régimen sancionador del deber de facturación .......... 265 1. Régimen sancionador del deber de facturación .................................................... 265 1.1. Infracciones y sanciones por incumplimiento del deber de expedir y entregar factura ............................................................................................. 265 1.2. Infracciones y sanciones específicas de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido ............................................................................................... 268 1.3. Infracciones y sanciones por incumplimiento de las obligaciones con tables y registrales ......................................................................................... 270 Capítulo 11. Recursos y reclamaciones en materia de facturación . 273 1. Recursos y reclamaciones en materia de facturación ........................................... 273 Capítulo 12. Procedimiento para solicitar autorizaciones en materia de facturación y libros registros al Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT . ..................................... 277 Consultas de la Dirección General de Tributos ............................... 283 Bibliografía .............................................................................................. 289 Índice sistemático ................................................................................... 291 www.cef.es 295