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Sumario │
ÍNDICE SISTEMÁTICO
PÁGINA
Sumario . ...................................................................................................
5
Presentación .............................................................................................
7
Abreviaturas . ...........................................................................................
9
Capítulo 1. Introducción. El fundamento de la obligación de ex pedir y entregar facturas . ...............................................
11
Capítulo 2. L as facturas en los impuestos: gastos deducibles y deducciones. La justificación de los gastos deducibles de forma prioritaria a través de la factura (art. 106.3 de la LGT) . ........................................................................
15
Capítulo 3. Reglas generales de facturación. El reglamento de fac turación ..............................................................................
19
1. Sujetos obligados a expedir y entregar factura .....................................................
20
1.1. Obligación genérica ......................................................................................
20
1.2. Obligación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido . ..................
21
1.3. Obligación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fí sicas .................................................................................................................
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│ Sumario LA FACTURACIÓN EN LA EMPRESA
2. Operaciones objeto de facturación ..........................................................................
23
3. Contenido de las facturas. Facturas completas .....................................................
28
3.1. Consecuencias del incumplimiento de los requisitos ..............................
46
3.2. Facturas simplificadas ..................................................................................
47
3.3. Facturas abreviadas ......................................................................................
50
4. Originales, duplicados y copias . .............................................................................
51
5. Expedición y remisión de las facturas. Facturas recapitulativas ........................
52
5.1. Negativa a expedir factura . .........................................................................
58
Capítulo 4. Casos particulares ............................................................
65
1. Facturas y minutas de profesionales. La obligación de retener ..........................
65
2. Justificación de las provisiones de fondos y suplidos ..........................................
69
3. Facturas por anticipos ...............................................................................................
75
4. Facturas de ventas con pago aplazado ...................................................................
76
5. Facturas emitidas en nombre y por cuenta de un tercero ...................................
78
6. Facturas electrónicas, telemáticas o digitales ........................................................
81
6.1. Facturas electrónicas recibidas de terceros países . ..................................
89
6.2. Conservación y expedición de facturas electrónicas en el extranjero ...
90
6.2.1. Conservación .................................................................................
90
6.2.2. Expedición .....................................................................................
91
6.3. Facturas a través de Internet .......................................................................
93
6.4. Facturas remitidas por fax ...........................................................................
93
6.5. Facturas del régimen especial de servicios prestados por vía electrónica
93
7. Facturas en procedimientos administrativos y judiciales . ..................................
95
8. Facturas de gasolineras .............................................................................................
98
9. Facturas de agencias de viajes .................................................................................
100
9.1. La disposición adicional cuarta del reglamento de facturación . ...........
101
10. Facturas con cambio en el tipo de gravamen de la ley del Impuesto sobre el Valor Añadido . ..........................................................................................................
105
11. Facturas por reparación de vehículos siniestrados cubiertos por una póliza de seguros ...................................................................................................................
111
12. Facturas de proveedores extranjeros no comunitarios, por adquisiciones de bienes (importaciones) ..............................................................................................
112
13. Facturas a clientes extranjeros no comunitarios, por entregas de bienes (ex portaciones).................................................................................................................
114
13.1. Exportaciones en régimen de viajeros (tax free) . .....................................
115
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Sumario │
Índice sistemático
14. Facturas de operaciones intracomunitarias ...........................................................
116
14.1. Fundamento y concepto de las operaciones intracomunitarias .............
116
14.1.1. El régimen transitorio ..................................................................
118
14.2. Adquisiciones y entregas intracomunitarias de bienes ...........................
121
14.3. Facturas por entrega de bienes a clientes comunitarios ..........................
126
14.3.1. Medios de prueba admisibles para acreditar el transporte intracomunitario ...........................................................................
129
14.4. Facturas de proveedores intracomunitarios por adquisiciones de bienes
130
14.5. Anticipos de operaciones intracomunitarias ............................................
134
14.6. Prestaciones de servicios intracomunitarios y adquisiciones intraco munitarias de servicios . ...............................................................................
136
14.7. Facturas por prestación de servicios a clientes comunitarios . ...............
138
14.8. Facturas por prestación de servicios de proveedores comunitarios. In versión del sujeto pasivo ..............................................................................
140
14.8.1. Inversión del sujeto pasivo . ........................................................
143
14.9. La declaración recapitulativa (modelo 349) ..............................................
145
14.9.1. El modelo 349 y la declaración Intrastat . ..................................
151
14.10. Facturas en operaciones triangulares .........................................................
152
15. Régimen particular de medios de transporte nuevos ............................................
159
16. Las facturas y las operaciones con terceros (modelo 347) ...................................
161
17. Facturas de los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido ...
163
17.1. Recibos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca ........
163
17.2. Régimen especial de bienes usados ............................................................
165
17.3. Régimen especial del oro de inversión ......................................................
168
17.4. Régimen especial de recargo de equivalencia ..........................................
169
17.5. Régimen especial simplificado ....................................................................
171
18. Refacturación de gastos ............................................................................................
172
19. Facturas de «sistemas de promoción comercial» ..................................................
175
20. Facturas de Correos (forfait) ....................................................................................
176
21. Facturas expedidas en contratos estimatorios .......................................................
179
22. Facturas de comisión de venta en nombre propio . ..............................................
179
23. Facturas en regímenes especiales de Canarias ......................................................
182
23.1. Facturas de comerciantes minoristas .........................................................
182
23.2. Facturas exentas por incentivos a la inversión .........................................
184
Capítulo 5. Documentos sustitutivos de las facturas ......................
187
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│ Sumario LA FACTURACIÓN EN LA EMPRESA
Capítulo 6. Otros documentos justificativos ....................................
197
1. Justificantes y extractos bancarios ...........................................................................
197
1.1. Extractos de tarjetas de crédito ...................................................................
198
2. Justificantes de dietas y gastos de viaje ..................................................................
198
3. Certificaciones de obra ..............................................................................................
201
4. Escrituras públicas . ...................................................................................................
208
5. Ventas no facturadas: albaranes, facturas proforma y notas de cargo ..............
208
6. Subvenciones ..............................................................................................................
210
7. Compras a particulares .............................................................................................
211
Capítulo 7. Obligaciones registrales y contables derivadas de la obligación de facturación . ..............................................
213
1. Contabilización de facturas. Criterios de registro ................................................
213
2. Libros de contabilidad y libros registros a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Legalización ..............................................................................................
214
2.1. Libro registro de facturas expedidas ..........................................................
216
2.2. Libro registro de facturas recibidas ............................................................
217
2.3. Libro registro de bienes de inversión .........................................................
220
2.4. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias ............
220
2.5. Libros de los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido
221
2.6. Plazo para las anotaciones registrales ........................................................
222
2.7. Legalización ...................................................................................................
224
3. Especial referencia a los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido y al modelo 340 en relación con las facturas ..........................................................
224
4. Contabilización de las facturas con autorrepercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido . ..........................................................................................................
227
5. Contabilización de albaranes, notas de cargo y facturas proforma ....................
231
6. Conciliación de registros fiscales y libros de contabilidad ..................................
235
6.1. Ejercicio partido . ...........................................................................................
238
Capítulo 8. Rectificación de facturas y tiques ..................................
239
1. Rectificación de facturas y tiques ............................................................................
239
1.1. Rectificación de facturas no emitidas .........................................................
248
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Sumario │
Índice sistemático
1.2. Nota de abono . ..............................................................................................
248
1.3. Modificación del tipo de gravamen del Impuesto sobre el Valor Añadido
249
2. Rectificación de anotaciones contables y registrales ............................................
250
Capítulo 9. Conservación, prescripción y exhibición . ....................
255
1. Conservación ..............................................................................................................
255
2. Prescripción ................................................................................................................
259
3. Exhibición ...................................................................................................................
262
Capítulo 10. Régimen sancionador del deber de facturación ..........
265
1. Régimen sancionador del deber de facturación ....................................................
265
1.1. Infracciones y sanciones por incumplimiento del deber de expedir y entregar factura .............................................................................................
265
1.2. Infracciones y sanciones específicas de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido ...............................................................................................
268
1.3. Infracciones y sanciones por incumplimiento de las obligaciones con tables y registrales .........................................................................................
270
Capítulo 11. Recursos y reclamaciones en materia de facturación .
273
1. Recursos y reclamaciones en materia de facturación ...........................................
273
Capítulo 12. Procedimiento para solicitar autorizaciones en materia de facturación y libros registros al Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT . .....................................
277
Consultas de la Dirección General de Tributos ...............................
283
Bibliografía ..............................................................................................
289
Índice sistemático ...................................................................................
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