Informe De Fiscalización De La Cuenta General De La Administración

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INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN EJERCICIO 2012 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 13 I.1. ANTECEDENTES, OBJECTIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN .............................................13 I.II. LIMITACIONES ...........................................................................................................................16 II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA ............................................................................ 17 II.1 PRESUPUESTO INICIAL ..............................................................................................................17 II.1.1. Presupuesto inicial y escenario presupuestario ................................................................................... 17 II.1.2. Cuenta financiera .............................................................................................................................. 19 II.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS .......................................................................22 II.2.1. Ingresos tributarios ............................................................................................................................ 26 II.2.2. Ingresos por transferencias ................................................................................................................ 29 II.2.3. Ingresos financeiros ........................................................................................................................... 32 II.2.4. Otros ingresos ................................................................................................................................... 33 II.2.5. Beneficios fiscales en los impuestos cedidos ....................................................................................... 34 II.3. EVOLUCIÓN DE LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA 2009-2012 .................................................37 II.3.1. La evolución de los recursos en la Comunidad Autónoma ................................................................... 39 II.3.2. La evolución de la posición de Galicia en los recursos del sistema de financiación ............................... 42 II.3.3 Liquidación del ejercicio 2012 ............................................................................................................. 45 II.4. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS ..........................................................................46 II.4.1. Modificaciones de crédito .................................................................................................................. 46 II.4.2. Ejecución presupuestaria ................................................................................................................... 66 II.4.3. Gastos de personal ............................................................................................................................ 69 II.4.4. Gastos en bienes corrientes y servicios ............................................................................................... 72 II.4.5. Transferencias y subvenciones ........................................................................................................... 75 II.4.6. Inversiones reales .............................................................................................................................. 81 II.4.7. Operaciones financieras 2012 ............................................................................................................ 84 II.4.8. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal 2011-2012 .............................................................. 88 III. CONTABILIDAD FINANCIERA ................................................................................. 90 III.1. BALANCE DE SITUACIÓN AÑO 2012........................................................................................90 III.2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL ...........................................................95 III.3. MEMORIA ...............................................................................................................................95 IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES ............................................................ 97 IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA ...........................................97 IV.1.1. Resultado presupuestario ................................................................................................................. 97 IV.1.2. Gasto pendiente de aplicar al presupuesto. Validaciones e imputaciones de gasto ............................. 98 IV.1.3. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidae nacional ................. 103 IV.1.4. Seguimiento del plan económico-financiero de reequilibrio 2012-2014 ........................................... 106 IV.2. REMANENTE DE TESORERÍA ..................................................................................................107 IV.2.1. Remanente de tesorería de la Administración general ..................................................................... 108 IV.2.2. Situación financiera a corto plazo de la Administración ................................................................... 111 IV.3. CUENTA DE TESORERÍA.........................................................................................................113 1 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 IV.4. ENDEUDAMIENTO ................................................................................................................ 116 IV.4.1. Dedua total de la Comunidad Autónoma ........................................................................................ 117 IV.4.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma ................................................ 122 IV.4.3. Cumplimiento de los límites de la LOFCA ........................................................................................ 125 IV.4.4. Gestión de la deuda de la Administración general ........................................................................... 126 IV.4.5. Evolución comparada del endeudamiento por Comunidades Autónomas ......................................... 131 IV.4.6. Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma ............................................................ 132 IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS ....................................... 140 V. CONCLUSIONES ................................................................................................... 148 VI. RECOMENDACIONES .......................................................................................... 157 VII. ALEGACIONES.................................................................................................... 161 VIII. RÉPLICAS .......................................................................................................... 257 ANEXOS ................................................................................................................... 287 2 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1: Sector público autonómico 2012 ................................................................................................................. 14 Cuadro 2: Magnitudes sector público consolidadas 2012 Admón. general OOAA y Agencias. (Miles de euros) ............. 15 Cuadro 3: Escenarios de elaboración presupuestaria 2012 ........................................................................................... 18 Cuadro 4: Créditos iniciales, gasto no financiero y obligaciones 2007-2012. (Miles de euros) ....................................... 18 Cuadro 5: Cuenta financiera 2012 (obligaciones y derechos reconocidos). (Miles de euros) .......................................... 20 Cuadro 6: Realización de las previsiones presupuestarias 2012 (Miles de euros) .......................................................... 21 Cuadro 7: Administración general. Liquidación de ingresos 2012. (Euros) .................................................................... 22 Cuadro 8: Clasificación agregada de los ingresos 2012. (Euros) ................................................................................... 23 Cuadro 9: Índice de autonomía del gasto. 2012. (Miles de euros) ................................................................................ 24 Cuadro 10: Liquidación sistema de financiación autonómica 2010. (Miles de euros) ..................................................... 25 Cuadro 11: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios 2012. (Euros) ................................................................. 26 Cuadro 12: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias 2012. (Euros)....................................................... 29 Cuadro 13: Participación en el sistema de financiación autonómica 2012. (Euros) ........................................................ 30 Cuadro 14: Clasificación Fondos Europeos 2012. (Millones. de euros) ......................................................................... 31 Cuadro 15: Ingresos financieros 2012. (Euros) ............................................................................................................. 32 Cuadro 16: Otros ingresos 2012. (Euros) ..................................................................................................................... 33 Cuadro 17: Autorización beneficios fiscales 2010-2012. (Euros) .................................................................................. 35 Cuadro 18: Transferencias corrientes y beneficios fiscales 2010-2012. (Euros) ............................................................. 35 Cuadro 19: Beneficios fiscales 2012. (Euros) .............................................................................................................. 36 Cuadro 20: Recursos de la financiación autonómica y del gasto no financiero. 2005-2012 (Millones de euros) ............. 38 Cuadro 21: Variación de los recursos de la financiación autonómica. 2005-2012 ......................................................... 38 Cuadro 22: Efecto de las liquidaciones sobre el resultado de cada ejercicio. Período 2006-2012. (Millones de euros) ... 39 Cuadro 23: Tributos cedidos 2002-2012. Millones de euros ........................................................................................ 40 Cuadro 24: Tributos cedidos 2002-2012. Variación porcentual .................................................................................... 40 Cuadro 25: Evolución de los fondos del sistema de financiación 2009-2012. (Millones de euros) ................................. 41 Cuadro 26: Cobertura del fondo de garantía 2009-2012. (Euros)................................................................................. 41 Cuadro 27: Evolución global de los recursos del sistema de financiación 2003-2012. (Millones de euros) ..................... 42 Cuadro 28: Evolución global de los recursos sistema de financiación 2005-2012. Porcentajes ...................................... 43 Cuadro 29: Evolución de los recursos por habitante ajustado 2009-2012. (Euros) ........................................................ 44 Cuadro 30: Liquidación sistema de financiación Galicia 2012. (Miles de euros) ............................................................ 45 Cuadro 31: Evolución de las modificaciones presupuestarias 2007-2012. (Miles de euros) ........................................... 46 Cuadro 32: Modificaciones presupuestarias 2011-2012. (Miles de euros) .................................................................... 47 Cuadro 33: Efecto neto de las modificaciones sobre la clasificación económica 2012. (Euros) ....................................... 48 Cuadro 34: Incidencia de las modificaciones en la clasificación funcional 2012. (Euros) ................................................ 49 Cuadro 35: Expedientes aprobados el 31 de diciembre de 2012. (Euros) ...................................................................... 49 Cuadro 36: Transferencias de crédito 2012. (Euros) ..................................................................................................... 51 Cuadro 37: Efectos de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional 2012. (Euros) ................................. 52 Cuadro 38: Modificaciones presupuestarias que afectan al fondo de contingencia 2012. (Euros) .................................. 54 Cuadro 39: Disposición del fondo de contingencia 2012. (Millones de euros) ............................................................... 55 3 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 40: Ampliaciones de crédito por programas presupuestarios 2012. (Euros) ...................................................... 56 Cuadro 41: Fuentes de financiación de las ampliaciones de crédito 2012. (Euros) ........................................................ 58 Cuadro 42: Incorporaciones de crédito por modalidad 2012. (Euros)............................................................................ 60 Cuadro 43: Fondos propios libres incorporados 2012. (Euros) ...................................................................................... 61 Cuadro 44: Expedientes de generación de crédito 2012. (Euros) .................................................................................. 62 Cuadro 45: Adscripciones de crédito. (Euros) ............................................................................................................... 63 Cuadro 46: Bajas por modalidad de financiación 2012. (Euros) ................................................................................... 64 Cuadro 47: Bajas en fondos propios por modalidad de financiación 2012. (Euros) ....................................................... 65 Cuadro 48: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio 2012. (Euros) ................................................................... 66 Cuadro 49: Imputaciones de obligaciones 2011-2012. (Euros)..................................................................................... 67 Cuadro 50: Gastos 2008-2012. (Millones de euros) .................................................................................................... 68 Cuadro 51: Evolución gasto consolidado (obligaciones) 2011-2012. (Millones de euros) .............................................. 69 Cuadro 52: Gastos de personal 2012. (Euros) ............................................................................................................. 69 Cuadro 53: Efectivos de la Administración general 2009-2012 .................................................................................... 71 Cuadro 54: Evolución de los gastos de personal 2007-2012. (Millones de euros) ......................................................... 72 Cuadro 55: Gastos en bienes corrientes y servicios 2012. (Euros) ................................................................................. 73 Cuadro 56: Gasto destinado a prestación de servicios 2011-2012. (Millones de euros) ................................................ 73 Cuadro 57: Variaciones más significativas del gasto por prestación de servicios período 2011-2012. (Euros) ................ 74 Cuadro 58: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones 2012. (Euros) ................................................. 75 Cuadro 59: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos. (Euros) .......................................... 76 Cuadro 60: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional 2011-2012. (Millones euros) ..................... 76 Cuadro 61: Otra financiación 2012. (Millones de euros) .............................................................................................. 77 Cuadro 62: Financiación pública al sector institucional 2008-2012. (Millones de euros) ............................................... 78 Cuadro 63: Transferencias y subvenciones a corporaciones locales 2012. (Euros) ......................................................... 79 Cuadro 64: Administración general. Subvenciones a empresas privadas 2012. (Euros) ................................................. 80 Cuadro 65: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro. (Euros) ............................................................ 81 Cuadro 66: Evolución créditos y obligaciones capítulo VI en el período 2008-2012. (Millones de euros) ....................... 82 Cuadro 67: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales 2012. (Euros).................................................................... 83 Cuadro 68: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros 2012. (Euros)................................................................... 84 Cuadro 69: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) .......................................... 85 Cuadro 70: Amortización de la deuda 2012. (Euros) .................................................................................................... 86 Cuadro 71: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal 2011-2012. (Euros) ......................................................... 89 Cuadro 72: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a 31.12.2012. (Millones de euros) ...................... 90 Cuadro 73: Resultado presupuestario de la Administración general 2011-2012. (Miles de euros) ................................. 97 Cuadro 74: Gasto pendiente de aplicación al presupuesto. Efecto sobre el ejercicio 2012. (Millones de euros) ........... 100 Cuadro 75: Validaciones de gasto. (Millones de euros) .............................................................................................. 101 Cuadro 76: Imputaciones de gasto al año 2013. (Euros) ............................................................................................ 102 Cuadro 77: Déficit en términos de contabilidad nacional 2012. (Millones de euros) .................................................... 105 Cuadro 78: Remanente de tesorería de la Administración general 2012. (Miles de euros)........................................... 108 Cuadro 79: Provisión insolvencias de dudoso cobro 2012. (Euros) ............................................................................. 109 Cuadro 80: Pagos pendientes más significativos presupuesto corriente 2012. (Euros) ................................................. 110 4 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 81: Pagos pendientes más significativos de ejercicios cerrados. (Euros) .......................................................... 111 Cuadro 82: Derechos de cobro de difícil realización 2012. (Euros) .............................................................................. 113 Cuadro 83: Cuenta de Tesorería 2012. (Euros) .......................................................................................................... 113 Cuadro 84: Tesorería. Distribución por centros 2012. (Euros) ..................................................................................... 114 Cuadro 85: Tesorería según las certificaciones bancarias 2012. (Euros) ...................................................................... 115 Cuadro 86: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2012. (Miles euros) ................................. 118 Cuadro 87: Deuda empresas públicas que no consolidan a 31/12/2012. (Miles de euros) ........................................... 119 Cuadro 88: Evolución de la deuda / principales magnitudes presupuestarias 2005-2012. (Miles euros)....................... 120 Cuadro 89: Reducción del gasto corriente y ahorro bruto negativo en el ejercicio 2012. (Miles de euros) .................... 121 Cuadro 90: Cumplimiento de la autorización parlamentaria Ley de presupuestos 2012. (Millones euros) .................... 122 Cuadro 91: Límites del PAE autorizado. Ejercicio 2012. (Millones de euros) ............................................................... 124 Cuadro 92: Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 2012. (Millones de euros) ..................................... 125 Cuadro 93: Operaciones de tesorería contratadas en el ejercicio 2012. (Euros) ........................................................... 126 Cuadro 94: Coste financiero de las disposiciones de endeudamiento a c/p en el 2012. (Euros) ................................... 127 Cuadro 95: Operaciones de endeudamiento formalizadas. Ejercicio 2012. (Euros) ...................................................... 130 Cuadro 96: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio 2012. (Euros) ............................................................. 132 Cuadro 97: Concentración del riesgo vivo a 31.12.2012 por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) ............................ 134 Cuadro 98: Avales fallidos en el ejercicio 2012. (Euros) ............................................................................................. 134 Cuadro 99: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE 2008-2012. (Millones de euros)..................................... 137 Cuadro 100: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) ........................................................... 141 Cuadro 101: Gastos futuros. Peaje en la sombra. (Millones de euros) ........................................................................ 143 Cuadro 102: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) ............................................................................. 145 5 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios 2003-2012 ...................................... 128 Gráfico 2: Proporción interés fijo/variable en el endeudamiento anual Admon. general 2003-2012 ............................ 129 Gráfico 3: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE. 2007-2012. (Euros) ..................................................... 133 Gráfico 4: Evolución préstamos concedidos por el IGAPE financiación BEI 2007-2012. (Euros) ................................... 139 7 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo I. Secciones presupuestarias 2012 .................................................................................................................. 289 Anexo II. Evolución presupuestos iniciales de ingresos y gastos 2008-2012................................................................ 290 Anexo III. Evolución obligaciones y derechos reconocidos 2008-2012 ........................................................................ 291 Anexo IV. Transferencias a entidades públicas autonómicas (Artículos 44 y 74 de la clasificación económica del presupuesto de gasto)............................................................................................................................................... 292 Anexo V. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales (Artículos 46 y 76 de la clasificación económica del presupuesto de gasto)............................................................................................................................................... 295 Anexo VI. Transferencias y subvenciones a empresas privadas > 150.000 euros (Artículos 47 y 77 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) ........................................................................................................................ 305 Anexo VII. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación > 100.000 euros............................................. 308 Anexo VIII. Balance 2012 .......................................................................................................................................... 309 Anexo IX. Cuenta del Resultado económico-patrimonial 2012 ................................................................................... 310 Anexo X. Deficiencias de la Memoria ejercicio 2012 .................................................................................................. 311 Anexo XI. Operaciones de endeudamiento vigentes a 31.12.2012 ............................................................................. 312 Anexo XII: Operaciones de derivados financieros vigentes a 31.12.2012 .................................................................... 315 Anexo XIII: Avales formalizados y efectivos a 31.12.2012 .......................................................................................... 316 Anexo XIV. Compromisos de gastos futuros 2012. Distribución temporal ................................................................... 321 Anexo XV. Compromisos de gastos futuros 2012. Distribución orgánica .................................................................... 322 9 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ABREVIATURAS AA.PP. Administraciones Públicas ACEOUSA AUDASA AXD Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. Autopistas del Atlántico, S.A. Actos Jurídicos documentados BEI BIIS CC.LL. Banco europeo de inversiones Banca Infraestrutture e Innovazione e Sviluppo Corporaciones Locales CIXTEC CRTVG DOG Centro Informático para a Xestión Tributaria, Económica, Financeira e Contable Compañía Radio Televisión de Galicia Diario Oficial de Galicia EGAP FCI FEADER Escola Galega de Administración Pública Fondo de compensación interterritorial Fondo Europeo Agrícola de Desenvolvemento Rexional FEAGA FEOGA FOGGA Fondo Europeo Agrícola de Garantía Fondo Europeo de Orientación e Garantía Agrícola Fondo Galego de Garantía Agraria IFECO IFOP IGAE Fundación Recinto Feiral da Coruña Instrumento Financeiro de Orientación da Pesca Intervención General de la Administración del Estado IGAEM IGAPE IGE Instituto Galego de Artes Escénicas e Musicais Instituto Galego de Promoción Económica Instituto Galego de Estatística IGVS INE IRPF Instituto Galego de Vivenda e Solo Instituto Nacional de Estatística Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ITPAXD IVE LOFCA Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Impuesto sobre el Valor Añadido Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas LOX MEH OO.AA. Ley de Presupuestos Generales Ministerio de Economía y Hacienda Organismos Autónomos PAE PDE PDE Programa Anual de Endeudamiento Protocolo de déficit excesivo Protocolo de Déficit Excesivo PIB PXCPG S.A. Producto interior bruto Plan General de Contabilidad Pública de Galicia Sociedad Anónima SEC SERGAS SGI Sistema europeo de cuentas Servizo Galego de Saúde Servizo Galego de Igualdade SODIGA Sociedade para o Desenvolvemento Industrial 11 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 12 TGDC TPO TRLRFOG Tribunal Galego de Defensa da Competencia Transmisiones Patrimoniales Onerosas Texto Refundido Ley Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia U.E. Unión Europea Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 I. INTRODUCCIÓN I.1. ANTECEDENTES, OBJECTIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN Antecedentes y objetivos de la fiscalización 1.1. De acuerdo con el artículo 53 del Estatuto de Autonomía de Galicia, las cuentas de la Comunidad Autónoma se rinden ante el Consello de Contas para que, de conformidad con las funciones y criterios enunciados en los artículos 4 y 20 de la Ley 6/1985, del 24 de junio, reguladora de este órgano estatutario, proceda a su examen y comprobación con el objetivo, entre otros, de ofrecer al Parlamento de Galicia una opinión sobre los estados financieros de la Comunidad que le permita pronunciarse sobre su aprobación. Como consecuencia de esta responsabilidad encomendada, el Consello debe emitir una opinión sobre a integridad y fiabilidad de las cuentas presentadas y sobre la situación económica de la Administración autonómica. Por lo tanto, el informe tiene una naturaleza fundamentalmente financiera, presupuestaria y patrimonial con los siguientes objetivos: 1) Verificar si la información rendida es completa y permite trasladar al Parlamento una opinión fiable de la situación y actividad de los centros públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma, o si por el contrario precisa ser completada para poder emitirla. 2) Determinar si la Cuenta de la Administración refleja razonablemente la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la liquidación del presupuesto. 3) Ofrecer la información necesaria para interpretar correctamente la situación financiera de la Administración, completando el contenido de las cuentas en los casos en los que se estime necesario. Este análisis financiero y presupuestario tiene su complemento en otros informes específicos referidos a la fiscalización de los programas presupuestarios de gasto en las áreas de ayudas y subvenciones públicas, así como un informe específico sobre el endeudamiento público autonómico, en los que se abordan aspectos propios de las auditorías de legalidad y operativa. Durante el ejercicio 2012 se modificó, mediante el Decreto 1/2012, del 3 de enero, la estructura orgánica y presupuestaria aprobada por el Decreto 79/2009, del 19 de abril, y se desarrolló por los Decretos 12 y 13/2012, del 4 de enero. Esta estructura queda constituida por 16 secciones presupuestarias (dos menos que en el ejercicio anterior), que se corresponden con la Presidencia de la Xunta, ocho consellerías y siete secciones adicionales (ver Anexo I). 13 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Ámbito subjetivo de la Cuenta General 2012 1.2. Según el artículo 118 del TRLRFOG, la Cuenta General comprende todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorería levadas a cabo durante un ejercicio y está integrada por la cuenta de la Administración general, las cuentas de los organismos autónomos y las cuentas de las sociedades públicas y demás entes públicos. Sin modificar expresamente ese artículo, la Ley 16/2010, del 17 de diciembre, de organización y funcionamiento de la Administración general y del sector público autonómico de Galicia, realiza una nueva regulación de las entidades autonómicas que clasifica en OOAA, agencias públicas autonómicas, entidades públicas empresariales, consorcios autonómicos, sociedades mercantiles públicas, fundaciones del sector público y entidades instrumentales de consulta y asesoramiento. Aún pendiente de una adaptación normativa de las distintas entidades a esta nueva clasificación, la Ley 11/2012, del 26 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2012, delimita el ámbito presupuestario, incorporando la tipología de entidades públicas conforme la clasificación de aquella ley, e integrando en el presupuesto los ingresos y gastos de la práctica totalidad de las entidades del sector público. Esto supone un avance en la línea demandada por el Consello de Contas en las declaraciones definitivas de la Cuenta General de los últimos ejercicios que debe valorarse positivamente. El sector público autonómico, constituido conforme la Ley 16/2010, del 17 de diciembre, de organización y funcionamiento de la Administración general y del sector público autonómico de Galicia, presentaba en el período fiscalizado la siguiente composición: Cuadro 1: Sector público autonómico 2012 Entidades Ámbito presupuestario Ámbito de las cuentas rendidas Administración general (1) --- --- Organismos autónomos 9 10 Entidades instrumentales de consulta y asesoramiento 2 2 Agencias públicas 9 11 Entidades públicas empresariales 3 3 Consorcios autonómicos 6 15 Sociedades mercantiles públicas 17 21 21 25 Fundaciones del sector público (1) Presidencia de la Xunta, ocho consellerías y siete secciones adicionales Ámbito presupuestario: Integradas en los presupuestos de la Comunidad Autónoma Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 14 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 1.3. Conforme a esa misma clasificación, la Intervención General de la Comunidad Autónoma elabora las cuentas del sector Público de Galicia y, en cumplimiento del artículo 119 del TRLRFOG, procedió a la formación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma rendida al Consello de Contas. Aunque la Ley referida sólo alude (en el artículo 120) a la presentación de estados agregados de la cuenta de la Administración general con los organismos autónomos, la memoria de la Cuenta General presenta distinta información sobre los estados consolidados de la Administración general con los organismos autónomos, agencias públicas y entidades instrumentales de consulta y asesoramiento (a efectos presupuestarios, considerados OOAA). Las principales magnitudes presupuestarias que se deducen de los datos consolidados que figuran en la memoria de la Cuenta General son las que se exponen en el siguiente cuadro: Cuadro 2: Magnitudes sector público consolidadas 2012 Admón. general OOAA y Agencias. (Miles de euros) Capítulo Créditos/previsiones iniciales Admón. general 9.557.520 Consolidado 9.858.457 Modificaciones presupuestarias 799.101 949.955 Créditos previsiones definitivas 10.356.621 10.808.412 Derechos reconocidos netos 9.403.369 9.661.517 Obligaciones reconocidas netas 9.389.071 9.593.152 Resultado presupuestario -1.111.971 -1.048.267 14.298 68.365 -115.454 71.476 Saldo presupuestario Remanente de tesorería Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma De las entidades de los restantes sectores (fundacional o mercantil), con presupuestos estimativos, no se presentan datos agregados que sirvan para tener una aproximación económica a los mismos. Plazo de remisión de la Cuenta General 2012 1.4. La Cuenta General de 2012 fue remitida al Consello de Contas el 30 de octubre de 2013, dentro del plazo legalmente establecido. El Consello de Contas viene insistiendo en la necesidad de adelantar la rendición de esa Cuenta General, de forma que permita anticipar también el proceso de emisión de informe –tal y como viene pidiendo el Parlamento de Galicia– y la aprobación de la Cuenta. En la actualidad, las exigencias de elaboración de cierres mensuales de la ejecución presupuestaria y cierre anual antes 15 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 del 1 de abril del ejercicio siguiente, que establece la Ley de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera (Ley orgánica 2/2002) deben facilitar este propósito. Seis comunidades autónomas ya tienen establecido el plazo de rendición antes del 30 de junio, y otras dos antes del 30 de julio del año siguiente al del ejercicio al que corresponden. Alcance del informe de fiscalización 1.5. Sin perjuicio de la presentación de las magnitudes consolidadas del sector público autonómico, el presente informe tiene la finalidad de recoger los resultados de la fiscalización de la Cuenta de la Administración general correspondiente al ejercicio 2012. La Cuenta del SERGAS es objeto de informe separado que elabora el Área del SERGAS del Consello de Contas. Las cuentas de los organismos autónomos, sociedades y entes públicos son también objeto de un informe separado elaborado por el Área de Institucional del Consello de Contas. Todos estos informes sirven de base para formular la declaración definitiva sobre la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. La fiscalización se refiere al año 2012. No obstante, cuando los objetivos establecidos lo requirieron, se extendió indistintamente a los ejercicios anteriores o siguientes a los efectos de considerar hechos posteriores que cambian la situación descrita en el informe. I.II. LIMITACIONES 1.6. Los trabajos de fiscalización se desarrollaron con la colaboración de la Intervención General y demás departamentos de la Xunta de Galicia. Al igual que en ejercicios precedentes, los trabajos se vieron afectados por las siguientes limitaciones: - No existe información sobre la antigüedad de los deudores pendientes de cobro, lo que limita el cálculo de los derechos de dudoso cobro con el alcance descrito en el epígrafe de este informe relativo al remanente de tesorería. - La Intervención General no aportó información sobre las desviaciones de financiación acumuladas, lo que afecta a la representatividad del remanente de tesorería. - La información disponible sobre gastos fiscales no permite conocer el coste real de los beneficios en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, lo que limita el cálculo del saldo fiscal. - Como viene siendo habitual, la liquidación no incluye ajustes sobre las previsiones iniciales de ingresos. Sin desconocer las dificultades que pueden entrañar para algún tipo de recursos, la 16 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 inclusión de los que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas, procedentes de otras Administraciones permitiría una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias en el estado de gastos. II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA II.1 PRESUPUESTO INICIAL II.1.1. PRESUPUESTO INICIAL Y ESCENARIO PRESUPUESTARIO 2.1. La exposición de motivos de la Ley 11/2011, del 26 de diciembre, que aprueba los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2012, indica que estos persisten en el esfuerzo de reducción del gasto no productivo con una política económica basada en la austeridad y en la consecución de la estabilidad presupuestaria con el objetivo de preservar la prestación de los servicios públicos fundamentales, no incrementar la presión fiscal y liberar rentas y recursos para su aplicación en la economía productiva. Por primera vez, al amparo del artículo 12 de la Ley 2/2011, del 16 de junio, de disciplina presupuestaria y sustentabilidad financiera, una vez determinado el objetivo de estabilidad presupuestaria de la Comunidad Autónoma, el Consello de la Xunta de Galicia acordó proponer un límite de gasto no financiero de los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma, que para el ejercicio 2012 fue de 9.172 millones de euros. El escenario de elaboración de los presupuestos de este ejercicio se basó en unas previsiones de crecimiento del PIB del 1,1%; una caída del nivel de empleo del 0,1%; una tasa de paro del 16,04%; y un objetivo de estabilidad presupuestaria del 1,5% del PIB. Sin embargo, la evolución negativa de la situación económica de este año 2012 afectó seriamente al cumplimiento de esas previsiones macroeconómicas. Las previsiones de incremento del PIB se vieron reducidas de forma relevante (finalmente del -1,1%), afectando la determinación de las necesidades de financiación, lo que no permitió alcanzar estas previsiones ni en el nivel de empleo (-4,0%) ni en la tasa de paro (20,6%). 17 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 3: Escenarios de elaboración presupuestaria 2012 Magnitudes Previsiones Evolución posterior Crecimiento PIB Nivel de empleo Tasa de paro Objetivo estabilidad 1,1% -0,1% 16,04% 1,5% -1,1% -4,0% 20,6% 1,29% Fuente: Elaboración propia. Datos del proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma 2012 e IGE Evolución de los créditos y previsiones iniciales 2.2. Los créditos iniciales para la Administración general de la Comunidad alcanzan en este ejercicio 2012 los 9.557 millones de euros, lo que supone un incremento del 1,07% respecto al ejercicio anterior. La evolución de las previsiones de ingresos y créditos para gastos en el período 2007-2012 se presenta en el siguiente cuadro, y permite destacar los siguientes aspectos: Cuadro 4: Créditos iniciales, gasto no financiero y obligaciones 2007-2012. (Miles de euros) Créditos iniciales Gastos no financieros 2007 2008 2009 9.900.188 10.636.813 2010 (Ajustado) 2010 2011 2012 V. 11-12 11.058.123 10.744.032 9.943.047 8.920.727 8.895.856 -0,28% Gasto corriente 7.465.623 8.133.754 8.516.580 8.445.464 7.623.529 7.372.847 7.405.576 0,44% Gastos de capital 2.434.565 2.503.059 2.541.543 2.298.568 2.298.568 1.547.880 1.490.280 -3,72% Gastos financieros 567.630 587.654 359.263 626.970 626.970 535.393 661.664 23,58% Activos financieros 110.527 114.090 113.332 110.989 110.989 125.733 123.733 -1,59% 457.103 473.564 245.931 515.981 515.981 409.660 537.931 31,31% 9.456.121 9.557.520 1,07% Pasivos financieros Total 10.467.818 11.224.467 11.417.386 11.371.002 10.570.017 Previsiones ingresos Ingresos no financieros 2007 2008 2009 9.916.761 10.750.892 2010 (Ajustado) 2010 2011 2012 V. 11-12 10.573.035 9.329.593 8.528.608 8.291.107 8.233.131 -0,70% Ingresos corrientes 9.116.872 9.983.015 9.774.962 8.596.485 7.795.500 7.632.952 7.608.091 -0,33% Ingresos de capital 799.889 767.877 798.073 733.108 733.108 658.155 625.040 -5,03% 551.054 473.574 844.351 2.041.409 2.041.409 1.165.014 1.324.389 13,68% 10 10 290 115 115 20.105 628 -96,88% 551.044 473.564 844.061 2.041.294 2.041.409 1.144.909 1.323.761 15,62% 9.456.121 9.557.520 1,07% Ingresos financieros Activos financieros Pasivos financieros 10.467.818 11.224.467 11.417.386 11.371.002 10.570.017 Total Otras magnitudes Obligaciones presupuestarias 2007 2008 9.965.305 10.757.702 2009 11.480.389 2010 11.516.290 2010 (Ajustado) 10.089.792 2011 9.263.995 2012 9.389.071 V. 12-11 1,35% Fuente: Elaboración propia. Datos de las liquidaciones presupuestarias • A diferencia de los dos ejercicios anteriores, el presupuesto inicial del año 2012 presenta un incremento respecto del ejercicio anterior y se sitúa por encima del nivel de obligaciones reconocidas en aquel año. 18 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • Los créditos iniciales del gasto no financiero, en el contexto económico desfavorable al que se alude en la exposición de motivos de la Ley de presupuestos, muestran una contención de este gasto (-0,28% respecto del año anterior), soportada, no obstante, por la minoración de los gastos de capital (-3,72%), frente al aumento de los gastos corrientes en medio punto. • De forma similar, las previsiones de ingresos no financieros presentan una minoración (0,70%) que afecta a todos los capítulos de ingreso, excepto a los recursos del sistema de financiación. • De esta forma, el contraste entre estos ingresos no financieros (8.233,13 millones de euros) y los gastos no financieros (8.895,85 millones de euros) presentan ya un déficit inicial no financiero de 662 millones de euros en la Comunidad Autónoma en el ejercicio 2012. • El distinto comportamiento de la posterior ejecución de los gastos y de la realización de los ingresos incrementa ese déficit. La caída de los ingresos, mucho más significativa que la previsión (un -8,27%) y por el contrario un ligero incremento de gasto no financiero (0,40%), elevan el déficit no financiero a 926,2 millones de euros. II.1.2. CUENTA FINANCIERA 2.3. Como se sabe, la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia establece que los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma tienen que presentarse y aprobarse en equilibrio, de forma que los estados de gastos no superen los recursos previstos en los respectivos estados de ingresos. La interrelación de las magnitudes presupuestarias de la cuenta financiera, como el ahorro corriente, la formación de capital, la capacidad o necesidad de financiación y de endeudamiento, y el endeudamiento neto ofrece la siguiente información y permite el análisis de la composición de los presupuestos que se describe a continuación: 19 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 5: Cuenta financiera 2012 (obligaciones y derechos reconocidos). (Miles de euros) Concepto 1. OPERACIONES CORRIENTES Ingresos Gastos Ahorro por operaciones corrientes Previsiones iniciales 2. OPERACIONES DE CAPITAL Ingresos Gastos Déficit de capital Previsiones iniciales 3. NECESIDAD (-) O CAPAC. (+) DE FINANC. Importe Previsiones iniciales 4. OPERACIONES FINANCIERAS Ingresos Gastos Variación Previsiones iniciales 5. NECESIDAD (-) O CAPAC. (+) DE ENDEUD. Importe Previsiones iniciales 6. ENDEUDAMIENTO NETO Emisión deuda Amortizaciones Importe Previsiones iniciales 2008 2009 2010 (ajustado) 2011 Var. 10-11 2012 Var. 11-12 9.884.473 8.457.877 1.426.596 1.849.261 9.868.494 8.878.500 989.994 1.258.382 7.660.900 7.639.999 20.901 171.971 7.256.825 7.370.355 -113.530 260.105 -5,27% -3,53% -643,18% 51,25% 7.138.195 7.309.719 -171.524 202.515 -1,62% -0,82% -50,20% -22,14% 893.078 2.543.806 -1.650.728 -1.735.182 936.915 2.270.607 -1.333.692 -1.743.471 811.929 1.808.782 -996.853 -1.565.460 781.917 1.363.214 -581.297 -889.725 -3,70% -24,63% -41,69% -43,17% 633.339 1.389.028 -755.689 -865.240 -19,00% 1,89% 30,00% -2,75% -224.132 114.079 -343.698 -465.644 -975.952 -1.393.489 -694.827 -629.620 -28,81% -54,82% -926.213 -662.725 33,30% 5,26% 15.085 130.976 -115.891 -114.080 15.046 121.252 -106.206 -113.042 6.140 125.030 -118.890 -110.874 3.351 110.766 -107.415 -105.628 -45,42% -11,41% -9,65% -4,73% 7.318 192.143 -184.825 -123.105 118,38% 73,47% 72,07% 16,55% -340.023 -1 -449.904 -578.686 -1.094.842 -1.504.363 -802.242 -735.248 -26,73% -51,13% -1.111.038 -785.830 38,49% 6,88% 583.980 347.730 236.250 0 936.274 245.931 690.343 598.130 1.822.277 515.981 1.306.296 1.525.428 1.272.200 419.660 852.540 735.249 -30,19% -18,67% -34,74% -51,80% 1.624.450 498.181 1.126.269 1.126.269 27,69% 18,71% 32,11% 53,18% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • En el ejercicio 2012 el ahorro por operaciones corrientes se sitúa en cotas negativas de -171,52 millones de euros, consolidando la tendencia de caída que se arrastraba desde ejercicios anteriores. Este valor negativo implica que ingresos corrientes no fueron suficientes para financiar el gasto corriente del ejercicio. • Caen también los ingresos por operaciones de capital (-19%) mientras se mantienen los gastos de esta naturaleza (1.389,02 millones de euros), por lo que se incrementa el déficit de estas operaciones en un 30% respecto del ejercicio anterior. • El importe de este déficit de capital, junto con el ahorro bruto negativo por operaciones corrientes, sitúa la necesidad de financiación del ejercicio 2012 en 926,21 millones de euros, un 33,30% superior a la del ejercicio anterior. • La variación de activos financieros –diferencia entre gastos e ingresos por este concepto– alcanza una cifra negativa de 184,82 millones de euros, que junto con la necesidad de financiación antes 20 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 descrita eleva la necesidad de endeudamiento a 1.111,03 millones de euros, que deberá atender tanto gasto de capital como corriente. • El endeudamiento neto, obtenido como diferencia entre el capítulo IX de ingresos y el mismo capítulo del estado de gastos, se eleva a 1.126,27 millones de euros, un 32,11% superior al del ejercicio anterior. El análisis del cumplimiento de los límites autorizados en el marco de endeudamiento que el Consejo de Ministros acordó para este ejercicio el 2 de marzo de 2012 se realiza en el apartado de este informe relativo a la deuda de la Comunidad Autónoma. 2.4. En el cuadro siguiente se adelanta un resumen de la liquidación de los presupuestos de ingresos y gastos del ejercicio y las principales variaciones respecto del año anterior. Cuadro 6: Realización de las previsiones presupuestarias 2012 (Miles de euros) Gastos 2011 2012 Ingresos V. 11-12 2011 2012 V. 11-12 OPERACIONES NO FINANCIERAS Créditos iniciales/Previsiones iniciales 8.920.727 8.895.856 -0,28% Modificaciones 1.084.476 725.135 -33,13% 8.291.107 8.233.131 -0,70% 8.291.107 8.233.131 -0,70% 10.005.203 9.620.991 -3,84% Compromisos 9.400.812 9.092.848 -3,28% Obligaciones/Derechos reconocidos 8.733.568 8.698.747 -0,40% 8.038.741 7.771.600 -3,32% Pagos/Cobros 8.054.137 7.892.529 -2,01% 7.792.053 7.571.991 -2,82% 535.393 661.664 23,58% 1.165.014 1.324.389 13,68% 16.818 73.966 339,80% Créditos definitivos/Previsiones definitivas 552.211 735.630 33,22% 1.165.014 1.324.399 13,68% Compromisos 530.426 690.324 30,15% Obligaciones/Derechos reconocidos 530.426 690.324 30,15% 1.275.551 1.631.768 27,93% Pagos/Cobros 529.683 660.163 24,63% 1.273.451 1.629.148 27,93% Créditos definitivos/Previsiones definitivas OPERACIONES FINANCIERAS Créditos iniciales/Previsiones iniciales Modificaciones Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2011 y 2012 En los Anexos II y III de este informe se presenta una evolución por capítulos, tanto de las previsiones de ingresos como de los créditos iniciales para gastos en el período 2008-2012, así como de los derechos y obligaciones reconocidas en ese período. 21 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 II.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ejecución de las previsiones iniciales 2.5. En el siguiente cuadro se muestran los datos fundamentales de la liquidación del presupuesto de ingresos de la Administración general, así como los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo sobre el total; 2) variación de los derechos reconocidos en el ejercicio con respecto a los registrados en el ejercicio anterior; 3) índice de liquidación de derechos, que expresa el porcentaje de los derechos reconocidos liquidados al final del ejercicio con respecto a las cifras del presupuesto inicial; 4) índice de recaudación de derechos, que refleja el porcentaje de los ingresos recaudados con respecto a los derechos reconocidos. Cuadro 7: Administración general. Liquidación de ingresos 2012. (Euros) Capítulo Previsión inicial Derechos reconocidos % Capítulo Variación DR sobre o respecto al total ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice recaudación derechos Impuestos directos 2.030.159.408 2.019.966.236 21,48% -1,52% 99,50% 98,85% Impuestos indirectos 2.958.639.362 2.733.395.777 29,07% 1,62% 92,39% 99,19% 84,02% Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales Transferencias de capital 118.903.816 104.989.913 1,12% -35,71% 88,30% 2.487.781.796 2.265.197.357 24,09% -3,11% 91,05% 96,45% 12.606.767 15.645.645 0,17% -2,71% 124,11% 100,00% 7.608.091.149 7.139.194.928 75,92% -1,64% 93,84% 98,00% 1.749.520 535.787 0,01% 25,42% 30,62% 100,00% 623.290.358 632.803.189 6,73% -19,03% 101,53% 90,75% 625.039.878 633.338.976 6,73% -19,00% 101,33% 90,76% 8.233.131.027 7.772.533.903 82,65% -3,33% 94,41% 97,41% Activos financieros 627.799 7.318.474 0,08% 118,43% 1165,74% 64,20% Pasivos financieros 1.323.761.476 1.624.450.000 17,27% 27,69% 122,71% 100,00% 1.324.389.275 1.631.768.474 17,35% 27,93% 123,21% 99,84% 9.557.520.302 9.404.302.3774 100,00% 0,96% 98,40% 97,83% B. Ingresos de capital I. Ingresos no financieros (A+B) II. Ingresos financieros TOTAL (I+II) Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Sin perjuicio de un análisis posterior de los distintos conceptos de ingresos del cuadro anterior, interesa destacar los siguientes aspectos: • La liquidación presenta una caída de los ingresos no financieros de un 3,33% (frente a la prevista de un 0,6%), que pese a ser significativa es la menor de los tres últimos ejercicios. • Los derechos reconocidos totales fueron inferiores a las previsiones iniciales, con un grado de realización del 98,4% y una caída de un 0,96% respecto del ejercicio anterior, explicada por la 22 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 evolución a la baja de la totalidad de los capítulos de ingresos, con excepción de los pasivos financieros. • El índice de recaudación se sitúa en este ejercicio 2012 en el 97,8% de los derechos reconocidos, en términos similares al del ejercicio anterior. Clasificación de los ingresos • Los recursos recogidos en la liquidación se pueden ordenar por categorías económicas diferentes: ingresos tributarios, transferencias y subvenciones, ingresos financieros y otros. Esta clasificación sirve de base para el análisis de los ingresos que se realiza en este epígrafe. La importancia relativa de esta ordenación se muestra en el cuadro siguiente: Cuadro 8: Clasificación agregada de los ingresos 2012. (Euros) Tipo de ingresos Previsiones % Liquidación % Ingresos tributarios 5.018.067.700 52,50% 4.773.640.782 50,76% Transferencias 3.111.072.154 32,55% 2.898.000.546 30,81% Ingresos financieros 1.324.389.275 13,86% 1.631.768.473 17,35% 103.991.173 1,09% 101.511.880 1,08% 9.557.520.302 100,00% 9.404.921.681 100,00% Otros ingresos Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • La autonomía de los ingresos se identifica con los recursos tributarios (tributos propios y tributos cedidos, sean compartidos o non), que se sitúan en torno a la mitad de los ingresos totales. Las transferencias alcanzan cerca del 31%, mientras que los ingresos financieros se sitúan en un 17% con un peso importante del endeudamiento, que alcanza una cuantía de 1.624,42 millones de euros. El incremento del porcentaje de la cesión de los tributos que conlleva el nuevo modelo de financiación hace visible ya con carácter estructural el mayor peso de los ingresos tributarios frente a las transferencias. • Si distinguimos los ingresos entre finalistas (derivados de financiación condicionado), ingresos incondicionados e, por último, ingresos financieros, puede hacerse una aproximación al índice de autonomía del gasto que permiten los ingresos de la Comunidad Autónoma. En este sentido, es necesario reparar, tal y como muestra el cuadro siguiente, que un 90% de los recursos tienen el carácter de incondicionados frente al 10% que son finalistas. 23 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 9: Índice de autonomía del gasto. 2012. (Miles de euros) 2011 Tipo de ingreso Ingresos incondicionados Sistema financiación Ingresos propios Comunidad Autónoma Endeudamiento Importe 8.175.232 6.706.243 202.089 1.266.900 2012 % 87,76% 71,99% 2,17% 13,60% Variación 2011-2012 Importe % Importe 8.506.615 6.709.387 172.778 1.624.450 90,45% 71,34% 1,84% 17,27% 331.383 3.144 -29.311 357.550 4,05% 0,05% -14,50% 28,22% % Ingresos finalistas Del Estado De la Unión Europea De las Administraciones locales Empresas, entidades 1.140.604 635.278 502.260 1.568 1.498 12,24% 6,82% 5,39% 0,02% 0,02% 898.305 349.835 546.022 1.845 603 9,55% 3,72% 5,81% 0,02% 0,01% -242.299 -285.443 43.762 277 -895 -21,24% -44,93% 8,71% 17,67% -59,75% Totales 9.315.836 100,00% 9.404.921 100,00% 89.085 0,96% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Ingresos del sistema de financiación 2.6. Como se advierte, la mayor parte de los recursos proceden del sistema de financiación. El ejercicio 2012 es el primero en el que se efectúa la liquidación definitiva conforme al nuevo modelo. Los recursos son los siguientes: a) Los tributos cedidos tradicionales, cuyo rendimiento corresponde totalmente a la Comunidad, gestionados por esta (Imposto sobre sucesiones, Imposto sobre transmisiones y AXD, Patrimonio y Tasas sobre el juego) o por el Estado (Imposto sobre determinados medios de transporte e Impuesto especial ventas minoristas de hidrocarburos), que alcanzan los 629,25 millones de euros. b) La tarifa autonómica del IRPF, los rendimientos del IVA, impuestos especiales (gestionados por el Estado), el fondo de garantía de servicios fundamentales y el fondo de suficiencia, sobre los que anualmente se practican las entregas a cuenta de la liquidación definitiva. En este ejercicio, las entregas la cuenta definitivas alcanzaron los 5.924,34 millones de euros, un 4,2% inferiores al ejercicio 2011 (6.185,7 millones de euros). Para los recursos del ejercicio 2012, dada la situación de prórroga de los Presupuestos Generales del Estado, la Comunidad Autónoma presupuestó el importe de las entregas la cuenta recibidas en el 2011, corregidas en algunos apartados con los datos comunicados por el Ministerio de Economía y Hacienda en julio de 2011; sin embargo, las entregas a cuenta definitivas, determinadas en abril de 2012, resultaron inferiores en 276 millones de euros a las inicialmente comunicadas. La Administración no modificó en ese momento el presupuesto de ingresos, y consecuentemente los créditos del presupuesto de gastos, para adaptarlos a esta nueva realidad. La memoria de la Cuenta General da información de la liquidación corregida del presupuesto consolidado de ingresos y gastos 24 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 con la minoración de las previsiones expuestas. Buena parte de las bajas de créditos realizadas, que responderán a esta nueva realidad, fueron realizadas a finales del ejercicio. c) Liquidación del sistema de financiación 2010: cada año las comunidades autónomas registran como ingresos los recursos que reciben por las entregas a cuenta del sistema de financiación, sin perjuicio de la liquidación posterior (2 años después), que se imputa al ejercicio en el que se practica. De esta forma, se imputan como derechos reconocidos del ejercicio 2012 los ingresos que resultan de la liquidación del ejercicio 2010. Junto con esta liquidación se incluye la participación en los fondos de convergencia autonómica (Fondo de cooperación en el caso de Galicia) y el descuento por los anticipos sobre el importe estimado de la propia liquidación. El resumen de esta liquidación es el siguiente: Cuadro 10: Liquidación sistema de financiación autonómica 2010. (Miles de euros) Comunidad Autónoma IRPF IVE II.EE. Fondo garantía Fondo suficiencia Fondo converg. Liquid. sistema Anticipos Total liquidac. Galicia 635.608 770.661 205.260 161.719 -1.590.605 380.005 562.648 200.968 361.680 Fuente: Ministerio de Hacienda. Liquidación sistema de financiación autonómica 2010 d) Reintegro liquidaciones negativas años 2008 y 2009: según la disposición adicional cuarta de la Ley 22/2009, se computa una quinta parte de las liquidaciones correspondientes a los ejercicios 2008 y 2009 (por primera vez la resultante del año 2009), ya que la mencionada disposición establece que la liquidación negativa global de ese año se abonará por las Comunidades Autónomas mediante retenciones practicadas sobre las entregas a cuenta a partir de enero de 2012, por un importe total que permitiese cancelar la deuda total en un plazo máximo de 60 mensualidades iguales, ampliado a 120 mensualidades por la disposición adicional 36 de la Ley de presupuestos del Estado para 20121. En estos presupuestos para 2012 se practican las retenciones de los saldos deudores de las liquidaciones negativas de los ejercicios 2008 y 2009, por importe total de 205,95 millones de euros. La contabilización de los recursos coincide globalmente con los importes comunicados y abonados por el Ministerio2. 1 2 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 25 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 II.2.1. INGRESOS TRIBUTARIOS 2.7. Los ingresos tributarios suponen el 50,8% del total de los recursos de la Administración autonómica. La mayor fuente de recursos la constituye el producto de las cesiones estatales del IVA y del IRPF, que representan el 70%. Estos ingresos se redujeron un 1% respecto al ejercicio precedente. Cuadro 11: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios 2012. (Euros) Concepto IRPF - Tarifa autonómica Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) % Capítulo sobre el total Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación (DR/Prev. inic.) Índice recaudación (RN/DR) 1.841.935.436 1.763.252.413 36,94% -5,00% 95,73% 100,00% 153.223.972 213.231.379 4,47% 9,62% 139,16% 89,12% 35.000.000 43.482.443 0,91% 6915,54% 124,24% 99,89% Total Impuestos directos 2.030.159.408 2.019.966.236 42,32% -1,52% 99,50% 98,85% Transmisiones patrimoniales 158.296.768 126.559.587 2,65% -11,41% 79,95% 90,32% 142.038.690 1.595.544.928 97.895.869 1.572.427.397 2,05% 32,94% -21,73% 8,76% 68,92% 98,55% 91,04% 100,00% Imposto s/ sucesiones y donaciones Imposto s/ patrimonio Actos jurídicos documentados IVA Impuestos especiales 857.651.169 760.694.662 15,94% -10,86% 88,70% 100,00% Impuesto retallista de hidrocarburos 88.718.779 80.232.299 1,68% -4,85% 90,43% 100,00% Tasas fiscales sobre el juego 69.240.000 53.133.048 1,11% 76,74% 99,04% Impuesto sobre actividades de juego 5.000.000 3.730.973 0,08% 74,62% 100,00% Impuesto sobre el bingo Impuesto s/ contaminación atmosférica 2.411.302 2.586.726 2.411.302 3.556.593 0,05% 0,07% 100,00% 137,49% 70,68% 100% Impuesto daño ambiental 14.401.000 10.623.352 0,22% 0,01% 73,77% 35,12% Canon eólico 22.750.000 22.750.000 0,48% -1,13% 100,00% 100,00% 2.958.639.362 2.734.015.082 57,27% 1,64% 92,41% 99,19% 7.660.281 6.478.308 0,14% -7,01% 84,57% 100,00% Total impuestos indirectos Tasas por servicios administrativos Tasas por servicios profesionales 0,89% 42,68% 21.340.718 13.107.631 0,27% -25,44% 61,42% 97,07% Tasa por venta de bienes 147.931 73.534 0,00% -27,98% 49,71% 100,00% Tasas por dominio público Tasas sobre el juego 120.000 0 0 -8 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% Total tasas Total ingresos tributarios 29.268.930 19.659.465 0,41% -76,76% 67,17% 98,05% 5.018.067.700 4.773.640.782 100,00% -1,08% 95,13% 99,92% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Los ingresos tributarios se clasifican presupuestariamente en impuestos directos, impuestos indirectos y tasas: 26 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Capítulo I: Impuestos directos 2.8. Este tipo de impuestos gravan manifestaciones directas de la capacidad económica de los contribuyentes, alcanzando el 42,32% del total de los recursos tributarios. • Los derechos reconocidos por la tarifa del IRPF, por importe de 1.763,25 millones de euros, se corresponden con las entregas a cuenta por la participación de la Comunidad en el impuesto de ese ejercicio (1.770,27 millones de euros) minoradas con la liquidación negativa de los rendimientos de la tarifa autonómica de los ejercicios 2008-2099 (7,02 millones). Este impuesto presenta una reducción del 5% respecto al ejercicio anterior. Presenta un discreto índice de liquidación de derechos respecto a las previsiones iniciales como consecuencia de que la Comunidad Autónoma presupuestó los mismos importes que los recibidos en el 2011, puesto que en el momento de la confección de los presupuestos de la Comunidad para el año 2012 el Estado no había elaborado sus presupuestos por la situación de prórroga de los Presupuestos Generales del Estado. Las entregas a cuenta definitivas fueron de 71,6 millones de euros menos que las inicialmente presupuestadas, por lo que existe un exceso de previsiones sobre derechos reconocidos por ese importe. • En el impuesto sobre sucesiones y donaciones los ingresos ascienden a 213,23 millones de euros. Los derechos liquidados superaron las previsiones iniciales en un 39,16% (60 millones de euros), poniendo de manifiesto una presupuestación conservadora en este concepto teniendo en cuenta tanto la recaudación del ejercicio anterior (las previsiones se redujeron en 21,78 millones de euros respecto de ese año), como el hecho de que se contemplaba para el año 2012 las actuaciones del Plan especial de gestión e inspección tributaria, iniciado en 2011, para anticipar en el tiempo la comprobación de los hechos imponibles. • En el impuesto sobre patrimonio los ingresos ascendieron a 43,4 millones de euros. Como se sabe, a finales de 2008 el gobierno central suprimió su gravamen mediante el establecimiento de una bonificación general en la cota, si bien se estableció un sistema de compensación para evitar la pérdida recaudatoria de las CCAA. El Real decreto-ley 13/2011, del 16 de setiembre, restablece este impuesto con carácter temporal para 2011 y 2012. 27 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Impuestos indirectos 2.9. Representan el 57,27% de los recursos tributarios. Presentan el mejor comportamiento dentro de los ingresos tributarios, con un incremento del 1,64% respecto al ejercicio anterior. • El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados disminuyó en un 16,23% respecto del ejercicio anterior. Ya las previsiones iniciales se reducirán en un 10,3% para acomodarlas a la recaudación prevista para el ejercicio anterior e incluyendo además las actuaciones del Plan especial de gestión e inspección tributaria. Presenta un discreto índice de liquidación de derechos respecto a las previsiones iniciales de un 74,73%. • Los derechos reconocidos por el Impuesto sobre el Valor Añadido aumentaron 126 millones de euros (un 8,76%) respecto del ejercicio anterior como consecuencia básicamente del registro de la liquidación de años anteriores. El índice de liquidación de derechos fue del 98,5% respecto a las previsiones iniciales. Como ya se indicó, se había presupuestado la misma entrega a cuenta que la recibida en el 2011, por importe de 1.595,54 millones de euros, debido a la prórroga de los Presupuestos Generales del Estado, deducido el importe de la anualidad correspondiente a las liquidaciones de los ejercicios 2008 y 2009, así como la previsión de liquidación 2010 correspondiente a este impuesto, según datos del Ministerio de Economía y Hacienda. Las entregas a cuenta definitivas fueron de 23,1 millones de euros menos que las inicialmente presupuestadas, por lo que existe un exceso de previsiones sobre derechos reconocidos por ese importe. • En los impuestos especiales los ingresos fueron inferiores al ejercicio anterior y a las previsiones presupuestarias. El elemento más significativo es la caída de la recaudación del impuesto sobre medios de transporte (imposto de matriculación), con unos derechos reconocidos de 14,7 millones, un 54% menores que en el ejercicio anterior y que las previsiones iniciales. En el conjunto, las entregas a cuenta definitivas fueron de 96,9 millones de euros menos que las inicialmente presupuestadas, por lo que existe un exceso de previsiones sobre derechos reconocidos por ese importe. 28 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • Los impuestos propios experimentan un importante deterioro en la recaudación esperada, con la excepción del imposto sobre contaminación atmosférica (un 42,6% superior a la del ejercicio anterior). El impuesto sobre daño ambiental no superó el 74% en el índice de liquidación. Capítulo III (parcial): Tasas 2.10. Tienen un peso reducido en el conjunto de los recursos de naturaleza tributaria (0,41%). Los derechos reconocidos por tasas siguen presentando un bajo índice de liquidación (67,17%) respecto de las previsiones presupuestarias y experimentan, en su conjunto, una importante caída (76,76%) respecto del ejercicio anterior. II.2.2. INGRESOS POR TRANSFERENCIAS 2.11. Son recursos recibidos por la Administración autonómica procedentes de otras Administraciones, de la Unión Europea y del sector privado, que financian operaciones corrientes y de capital según la naturaleza económica de los mismos. Cuadro 12: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias 2012. (Euros) Descripción Participación en el sistema de financiación. (Fondo de suficiencia) Transf. corrientes de la Admón. estatal Previsiones iniciales 2.075.512.780 1.998.478.002 68,96% 2,81% 96,29% 100,00% 365.150.632 201.807.965 6,96% -41,22% 55,27% 77,90% 1.110.710 0,04% 66,94% 63,30% 919.192 0,03% -12,74% 100,00% 79.856 0,00% 445,47% 100,00% 62.801.631 2,17% 27,90% 133,28% 43,51% 2.487.781.796 2.265.197.357 78,16% -3,11% 91,05% 96,45% 99,20% Transf. corrientes de la Admón. institucional autonómica De ayuntamientos De empresas privadas Transf. corrientes da Unión Europea Transferencias corrientes 47.118.384 % Capítulo sobre el total Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/prev. inic.) Derechos reconocidos (DR) Índice recaudación Fondo compensación interterritorial 125.704.193 90.217.753 3,11% -43,08% 71,77% Transf. de capital de la Admón. estatal 110.741.504 57.809.138 1,99% -54,88% 52,20% 106.200 0,00% -99,73% 656.870 0,02% 14273,30% De diputaciones 269.193 0,01% -47,20% 100,00% De empresas privadas 100.000 0,00% 0,00% 100,00% De instituciones sin fines de lucro 423.278 0,01% -69,40% 386.605.178 483.220.758 16,67% 6,64% 124,99% 91,22% 623.290.358 632.803.189 21,84% -19,03% 101,53% 90,75% 3.111.072.154 2.898.000.546 100,00% -7,10% 93,15% 95,20% Transf. de capital da Admón. institucional autonómica De ayuntamientos Transf. de capital de la Unión Europea Transferencias de capital Total transferencias 239.483 73,40% 100,00% 274,29% 100,00% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 29 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Las transferencias son la segunda fuente de recursos de la Administración autonómica (30,81% del total). Los recursos por transferencias disminuyeron un 7,10% respecto al ejercicio 2011. El 78,16% de las transferencias financian gasto corriente y el 21,84% gastos de capital. Transferencias corrientes Participación en el sistema de financiación 2.12. La revisión analítica de este capítulo aporta los siguientes resultados: a) Participación en el sistema de financiación autonómica: Este concepto, que incluye el Fondo de suficiencia, el Fondo de garantía y los recursos adicionales del Fondo de convergencia, absorbe el 69% de las transferencias y el 21,24% del conjunto de los recursos liquidados. Por las razones ya expuestas, los derechos reconocidos fueron 77,1 millones de euros inferiores al presupuesto inicial. Cuadro 13: Participación en el sistema de financiación autonómica 2012. (Euros) Concepto Fondo de suficiencia Previsiones iniciales (a) 603.797.460 Fondo de garantía y SPF Totales Diferencia (b-a) 861.380.790 257.583.330 -141.352.786 -141.352.786 179.037.015 -3.662.985 1.289.015.320 1.099.412.983 -189.602.337 2.075.512.780 1.998.478.002 -77.034.778 Fondo de suficiencia. Liquidación 2008 Recursos adicionales y fondo de convergencia Derechos reconocidos (b) 182.700.000 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma b) Transferencias corrientes de la Administración estatal: Presentan un reducido índice de liquidación de derechos y una elevada caída respecto al ejercicio anterior, del 41,22%. Las partidas más significativas son las transferencias recibidas por la Consellería de Traballo (250,2 millones) para el fomento del empleo y los fondos vinculados a la dependencia (50,7 millones). La ausencia de identificación concreta de la ejecución del gasto en las distintas líneas de financiación impide conocer detalladamente las causas de las desviaciones producidas3. c) Otras transferencias corrientes: Con un peso relativo residual se encuentran los recursos aportados por los entes instrumentales dependientes, originados básicamente por la devolución de los remanentes de tesorería positivos de organismos autónomos y entes públicos; por las entidades locales, en los que destacan los vinculados al transporte metropolitano de las áreas de A Coruña, 3 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 30 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Santiago y Ferrol; y por los fondos europeos, en los que el protagonismo recae en el fondo social europeo. Transferencias de capital 2.13. Con una caída significativa respecto del ejercicio anterior (19,03%), las transferencias de capital representan el 21,84% del total de las transferencias, con el siguiente detalle: a) Fondos europeos (483,22 millones). Los derechos reconocidos en el 2012 en los distintos fondos son los siguientes: Cuadro 14: Clasificación Fondos Europeos 2012. (Millones. de euros) Concepto FEDER 2007-2013 INTERREG Importe 143 2,9 FEADER 76,8 FEAGA 187,7 FEOGA 0,08 FONDO DE COHESIÓN 0,8 IFOP 71,5 OUTROS 0,26 Totales 483,22 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello. Presentan un incremento del 6,6% respecto del ejercicio anterior, como consecuencia del aumento de los recursos del FEAGA. En todo caso, los recursos derivados del FEAGA no deberían haber sido registrados en el capítulo VII como transferencias de capital, considerándose procedente su contabilización en el capítulo IV como transferencias corrientes o bien su tratamiento extrapresupuestario en caso de no realizar una verdadera gestión y actuar como meros intermediarios de pago. b) Fondo de compensación interterritorial: De los 90,22 millones reconocidos, 70,9 millones se corresponden con el Fondo de compensación y 19,26 millones con el Fondo complementario. Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello. c) Transferencias finalistas del Estado (57,80 millones): Presentan una caída del 54,88% respecto del año anterior. La Consellería que recibe más fondos del Estado es la de Medio Rural y Mar (36,1 millones). 31 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 d) Otras transferencias (1,6 millones): Con un escaso peso relativo, se incluyen los recursos recibidos de los ayuntamientos y diputaciones, de las entidades dependientes y de empresas e instituciones sin ánimo de lucro. II.2.3. INGRESOS FINANCEIROS 2.14. En esta agrupación se recogen los recursos obtenidos por la Administración por venta de activos financieros, reintegros de préstamos concedidos y de depósitos y fianzas constituidas (activos financieros) y por la emisión de deuda y concertación de préstamos (pasivos financieros). También se recoge el fondo de garantía de avales, que no responde ciertamente a mayores ingresos, sino a la generación de crédito por la provisión dotada para cubrir los riesgos de los avales concedidos. Los recursos financieros proceden fundamentalmente del endeudamiento y suponen el 17,35% del total de los recursos de la Administración autonómica. Cuadro 15: Ingresos financieros 2012. (Euros) Concepto Reintegro de préstamos concedidos al sector público Reintegro préstamos concedidos fuera del sector público Previsiones iniciales 522.799 Derechos reconocidos 974.876,94 105.000 560.936,94 7,66% 518,11 0,01% 100,00% 2.725.020,00 37,23% 100,00% 436.800,69 5,97% 2.620.321,05 35,80% 124,78% 7.318.473,73 100,00% 218,43% 1165,74% 64,20% 1.323.761.476 1.624.450.000,00 100,00% 127,69% 122,71% 100,00% Devolución de fianzas Enajenación acciones fuera sector público Remanente de tesorería Fondo de garantía de avales Activos financieros Préstamos recibidos y emisión de deuda Pasivos financieros Total ingresos financieros Índice % Concepto liquidación sobre o Var./ejercicio derechos capítulo anterior (DR/Prev. inic.) 13,32% 235,25% 186,47% 627.799 67,09% Índice recaudación 100,00% 534,23% 100,00% 0,00% 1.323.761.476 1.624.450.000,00 100,00% 127,69% 122,71% 100,00% 1.324.389.275 1.631.768.473,73 100,00% 127,93% 123,21% 99,84% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 2.15. Dentro de los activos financieros, las partidas más significativas son la devolución de los préstamos concedidos al personal (0,97 millones de euros), la enajenación de acciones fuera del sector público (2,7 millones de euros) y el fondo de garantía de avales (2,6 millones). Respecto a este, se registra como ingreso los créditos destinados a las provisiones de riesgos por avales que no fueron ejecutados al final del ejercicio anterior. Por otra parte, se observa una deficiente presupuestación en este capítulo, ya que no son objeto de presupuestación inicial ni la enajenación de acciones fuera del sector público ni la devolución de los préstamos concedidos al personal, que constituyen, el margen del fondo de avales, el núcleo fundamental de los derechos reconocidos en este capítulo. 32 100,00% Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 2.16. En los pasivos financieros, el recurso al endeudamiento constituye el 17,27% del total de los derechos liquidados por la Administración general en 2012. Los derechos reconocidos ascendieron a 1.624,45 millones de euros, que se corresponden con operaciones de emisión de obligaciones y formalización de préstamos, que son analizadas en el epígrafe IV.4. de este informe. II.2.4. OTROS INGRESOS 2.17. En esta agrupación se incluyen recursos públicos con un escaso peso relativo en el conjunto de los ingresos y que proceden de diversas fuentes: ingresos patrimoniales (capítulo V), enajenación de inversiones reales (capítulo VI) y los ingresos no tributarios del capítulo III. Estos ingresos suponen el 1,09% de los recursos de la Administración autonómica. En conjunto, experimentan un incremento del 6,11% respecto a 2011. Cuadro 16: Otros ingresos 2012. (Euros) Descripción Derechos reconocidos (DR) Previsiones iniciales Var. Índice liquidación Índice DR/ejercicio derechos recaudación anterior (DR/Prev. inic.) (RN/DR) Precios públicos 20.635.070 19.791.967 11,18% 95,91% 99,96% Precios privados 5.966.799 4.587.080 8,75% 76,88% 100,00% Reintegros de ejercicios pechados Reintegros de ejercicio corriente 15.685.098 9.502.234 0,20% 60,58% 67,22% 3.386.146 7.904.051 71,49% 233,42% 99,94% Recargos y multas 9.084.213 30.540.212 8.592.471 21.755.595 -7,89% -16,64% 94,59% 71,24% 76,64% 49,11% Sanciones impuestas por las consellerías Diferencia entre valores de reembolso Ingresos diversos Ingresos no tributarios del capítulo III (1) Intereses de cuentas bancarias Dividendos y participaciones en beneficios empresas públicas Dividendos y participaciones en beneficios de emp. privadas Alquiler y productos de inmuebles Concesiones administrativas Aprovechamientos agrícolas y forestales Operaciones de derivados Ingresos patrimoniales (2) Venta de solares 0 4.180.403 4.337.348 9.016.646 26,05% 207,88% 97,93% 89.634.886 85.330.447 8,41% 95,20% 80,79% 9.100.000 4.230.341 23,09% 46,49% 100,00% 900.000 2.100.000 436 2.576.458 -18,01% -2,82% 0,05% 122,69% 100,00% 100,00% 0 10.215 -87,01% 252.521 41,63% 594,43% 100,00% 788.000 7.787.675 15.645.646 -53,98% 169,72% 100,00% 124,11% 35,23% 100,00% 100,00% 42.481 464.286 0 12.606.767 466.539 110,15% 100,00% 6.126 -95,12% 100,00% 9.805 18.263 390,25% 100,00% 80.732 149,87% 1.700 535.787 25,42% 30,62% 100,00% 103.991.173 101.511.880 6,11% 97,62% 83,85% Venta edificios y otras construcciones Venta elementos de transporte Reintegro de ejercicios cerrados 0 Total otros ingresos (1+2+3) 100,00% 254.794 0 Enajenación de inversiones reales (3) -2,95% 164.367 0 Otros ingresos 100,00% -2,71% 62,88% Venta de predios rústicos Reintegro de ejercicio corriente 100,00% 1.282.981 0 0 1.749.520 -59,59% 1,42% 100,00% 100,00% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 33 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Ingresos no tributarios del capítulo III 2.18. Representan el 84,06% de los ingresos de esta agrupación. El concepto más importante cuantitativamente es el de las sanciones impuestas por las consellerías, que presenta una disminución importante respecto al ejercicio anterior. Esta variación viene provocada por el hecho de que en este año se registran en la AGI el producto de las sanciones que antes correspondían a Consellería MATI. Capítulo V. Ingresos patrimoniales 2.19. En este apartado de los ingresos se registra el producto de las operaciones de naturaleza privada de la Administración, y representan el 15,41% del total de los derechos de esta agrupación. La mayor parte de los mismos corresponde a los intereses de las cuentas bancarias, que experimentaron un incremento del 23,09% respecto al ejercicio 2011, pero por debajo de las previsiones iniciales. Su análisis más detallado se realiza en el epígrafe referido a la Tesorería. En el resto del capítulo, las operaciones más significativas cuantitativamente son: los dividendos derivados de las empresas privadas (Gas Galicia SDG o Regasificadora del Noroeste S.A., por 2,5 millones de euros) y el importe favorable a la Administración de la liquidación de derivados por 7,7 millones de euros. Capítulo VI. Enajenación de inversiones reales 2.20. Los derechos reconocidos en este capítulo son el 0,53% del total de esta agrupación, y en él se recogen los ingresos derivados de la venta de terrenos e inmuebles propiedad de la Comunidad Autónoma. Destaca el reducido nivel de ejecución de la venta de solares y otras inversiones previstas para el IGVS (un 35%). II.2.5. BENEFICIOS FISCALES EN LOS IMPUESTOS CEDIDOS 2.21. Anualmente, las leyes de presupuestos incluyen una estimación de los beneficios fiscales que afectan al imposto sobre sucesiones y donaciones, al imposto sobre la renta de las personas físicas, y al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Esta estimación contempla tanto los beneficios fiscales aprobados por la normativa estatal como los acordados por 34 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 la Comunidad Autónoma en el ejercicio de su capacidad normativa. No se incluyen, por lo tanto, beneficios que puedan afectar al resto de las figuras tributarias autonómicas. Al igual que en ejercicios anteriores, en el proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2012 no consta una memoria explicativa de la cuantificación de estos beneficios fiscales. En la información remitida con posterioridad al Consello de Contas tampoco se aporta justificación detallada de todos los beneficios, sin perjuicio del cálculo de las actualizaciones derivadas de las nuevas medidas normativas4. Estos importes quedan fijados en las siguientes cuantías: Cuadro 17: Autorización beneficios fiscales 2010-2012. (Euros) Imposto Ley de presupuestos 2010 Ley de presupuestos 2011 Ley de presupuestos 2012 Imposto sobre sucesiones y donaciones 75.887.248 77.303.218 78.462.767 Imposto sobre la renta de las personas físicas 10.777.032 10.971.019 15.215.619 ITP y AXD Total 39.147.615 39.872.272 40.870.356 125.811.895 128.146.509 134.548.742 Fuente: Elaboración propia a partir de las leyes de presupuestos e información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma De acuerdo con los datos remitidos, en el ejercicio 2012 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos por lo Estado se estimaron en 134,46 millones de euros. Si consideramos que las transferencias corrientes al sector privado constituyen la alternativa al establecimiento de beneficios fiscales, en el ejercicio 2012 el incremento del presupuesto de beneficios fiscales (5%) contrasta con la evolución moderada de los presupuestos generales y, en particular, con la evolución a la baja de las transferencias corrientes al sector privado. Cuadro 18: Transferencias corrientes y beneficios fiscales 2010-2012. (Euros) 2010 Presupuesto inicial (miles de euros) 10.570.017 Transferencias corrientes al sector privado Presupuesto beneficios fiscales 2011 9.456.121 2012 Variación 2010/2011 Variación 2011/2012 9.557.520 -10,54% 1,07% 579.674 548.681 545.228 -5,35% -0,63% 125.811.895 128.146.509 134.548.742 1,86% 5% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 4 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 35 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 2.22. En la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos para el año 2014 se incluye un apartado específico sobre beneficios fiscales para el año 2014 en el que se explica con detalle y de forma pormenorizada la cuantía de cada beneficio fiscal. Sin embargo, respecto de este ejercicio fiscalizado 2012 sigue constatándose la carencia de una justificación que avale el establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de un modo continuado en el tiempo. Por otra parte, la práctica de la Administración para la estimación del coste de estos beneficios, sin perjuicio de incorporar nuevas medidas tributarias, como sucedió en este ejercicio respecto del IRPF (que son las que motivan el incremento respecto del ejercicio anterior), sigue sin ampararse en métodos estadísticos de simulación más próximos al momento temporal de su estimación. No se dispone de datos precisos del coste definitivo de estas medidas, aspecto que no contribuye a la transparencia en la determinación de los gastos fiscales. El hecho de que no se refleje en la Cuenta General rendida una información sobre el coste definitivo de estos beneficios fiscales no permite hacer un estudio de las desviaciones incurridas. En el cuadro siguiente se recoge sólo el coste definitivo de las medidas que afectan al IRPF según la información publicada por la Agencia Tributaria Estatal. Cuadro 19: Beneficios fiscales 2012. (Euros) 5 Imposto Imposto sobre la renta de las personas físicas 15.215.619 Medidas tributarias autonómicas 15.215.619 Medidas tributarias estatales ----- Imposto sobre sucesiones y donaciones 78.462.767 Medidas tributarias autonómicas 72.848774 Medidas tributarias estatales 5.613.993 Imposto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 40.870.356 Medidas tributarias autonómicas 11.794.453 Medidas tributarias estatales 29.075.903 Fuente: Dirección General de Tributos de la Consellería de Facenda y Agencia Tributaria Estatal 5 Presupuesto Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 36 Costo definitivo 17.985.114 Sin cuantificar Sin cuantificar Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 II.3. EVOLUCIÓN DE LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA 2009-2012 2.23. De conformidad con la Ley 22/2009, del 18 de diciembre, el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común, que entra en vigor en ese ejercicio 2009, se integra por los siguientes recursos: • Los derivados de la capacidad tributaria, determinada por el rendimiento de los tributos cedidos, tanto los tradicionales como los compartidos, que no se integran en el Fondo de Garantía. • El Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales (F.G.), integrado por el 75% de la capacidad tributaria de las CCAA y por recursos adicionales del Estado, y distribuido entre las Comunidades en función de la población ajustada, obtenida atendiendo diversas variables. • El Fondo de Suficiencia Global (F.S.G.), como mecanismo de cierre, que atiende las necesidades globales de financiación no cubiertas por la capacidad tributaria (no utilizada por el Fondo de garantía) y por la transferencia positiva o negativa de ese Fondo de garantía. • Fuera de esta financiación básica (capacidad tributaria, F.G. y F.S.G.), dos fondos de convergencia: un fondo para reducir diferencias per cápita ajustadas (Fondo de Competitividad), y otro para aumentar los recursos de las Comunidades de menor crecimiento o mayor despoblamiento (Fondo de Cooperación). 2.24. En los últimos años, la crisis económica afectó hondamente a la financiación de las CCAA vía reducción de los tributos autonómicos vinculados fundamentalmente al sector inmobiliario. La situación conllevó el cierre de los mercados financieros y obligó al Estado a instrumentar mecanismos extraordinarios de financiación (Fondo de liquidez autonómica y el Mecanismo de pago a proveedores) a los que se acogieron algunas comunidades –no fue el caso de Galicia– y que nada tienen que ver con el sistema de financiación. La crisis enfatizó dos aspectos de la financiación autonómica: su evolución vinculada a la del ciclo económico, y una mecánica en el registro de los recursos (anticipos en términos de caja) que como consecuencia de errores de cálculo en los mismos retrasó la visibilidad de la caída de los ingresos y llevó a posponer los ajustes necesarios más allá de lo que hubiera sido prudente. El peso relativo de los recursos de la financiación autonómica sobre el gasto no financiero de la Comunidad Autónoma de Galicia se redujo desde el 86,08% en el año 2007 al 74,97% en el año 2012, en un proceso similar al seguido en el conjunto de las Comunidades Autónomas. El cuadro 37 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 siguiente ofrece la evolución de este gasto y de los recursos del sistema para la Comunidad Autónoma de Galicia y para el conjunto de las CCAA. Cuadro 20: Recursos de la financiación autonómica y del gasto no financiero. 2005-2012 (Millones de euros) Concepto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Total Recursos SF Galicia 6.840 7.658 8.129 7.171 6.307 7.509 7.163 6.664 Total GNF Galicia 8.273 8.813 9.444 10.301 10.475 9.692 8.944 8.888 % Recursos / GNF 82,67% 86,90% 86,08% 69,61% 60,21% 77,48% 80,09% 74,97% 97.648 110.030 114.357 100.626 93.334 106.579 101.395 95.596 Total Recursos SF CCAA Total GNF CCAA 120.429 131.995 141.734 156.778 167.737 157.740 151.443 151.681 % Recursos / GNF 81,08% 83,36% 80,68% 64,18% 55,64% 67,57% 66,95% 63,02% 2009 2010 2011 2012 -12,05% 19,07% -4,62% -6,97% Cuadro 21: Variación de los recursos de la financiación autonómica. 2005-2012 Concepto 2005 2006 2007 2008 -11,79% Total Recursos SF Galicia 11,40% 11,97% 6,14% Total GNF Galicia 10,50% 6,53% 7,16% 9,07% 1,69% -7,47% -7,72% -0,63% 12,68% 3,93% -12,01% -7,25% 14,19% -4,86% -5,72% 9,60% 7,38% 10,61% 6,99% -5,96% -3,99% 0,16% Total Recursos SF CCAA Total GNF CCAA Fuente: Elaboración propia. Liquidación definitiva sistema de financiación. Liquidaciones presupuestarias CCAA. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas Entre 2005 y 2007 los ingresos y los gastos presentan un ritmo de crecimiento similar (promedio de un 9%). Por el lado de los ingresos, hasta ese ejercicio se da un incremento importante como consecuencia del crecimiento de los recursos tributarios. Por el lado del gasto, el crecimiento expansivo impulsado por los recursos del sistema de financiación no se detiene en el año 2007, sino que persiste hasta el ejercicio 2009 porque los ingresos siguieron creciendo en términos de caja. Sin embargo, en términos de devengo ya cayeron en 2009. En los años 2010 a 2012 tanto los ingresos como los gastos se reducen significativamente. Como se sabe, las CCAA reciben la financiación de cada año mediante un sistema de entregas a cuenta (tarifa IRPF; porcentaje cedido de IVA e IIEE; transferencias del FG y del FS) determinadas de acuerdo con las previsiones existentes en el momento de la elaboración del anteproyecto de los PGE. Cuando se conocen los rendimientos definitivos del sistema, se liquidan tanto estos recursos como los fondos de convergencia. El registro se realiza en términos de caja (cuando se perciben los anticipos y la liquidación definitiva de años anteriores n-2) frente al criterio de devengo determinado por los rendimientos definitivos 38 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 generados cada año. Van a existir, por lo tanto, en cada ejercicio desajustes entre los recursos registrados con el criterio de caja y los realmente devengados. En general, el importe de los recursos registrados con criterio de caja vino siendo inferior todos los años a los rendimientos definitivos, originando liquidaciones positivas. Como excepción, en los años 2008 y 2009, como consecuencia de errores de previsiones del gobierno central en las entregas a cuenta, el desajuste entre estas (superiores) y los recursos definitivos (inferiores) permitió el mantenimiento expansivo de la dinámica del gasto de las CCAA, no hizo visible el déficit real de esos años que se trasladó a ejercicios futuros, y demoró el ajuste presupuestario de las mismas. Este sería el efecto de esos desajustes reflejados en las liquidaciones anuales, y el impacto sobre los resultados de los respectivos ejercicios. Cuadro 22: Efecto de las liquidaciones sobre el resultado de cada ejercicio. Período 2006-2012. (Millones de euros) Galicia Liquidación Devolución liquidaciones negativas 2006 2007 584,98 393,02 2008 -573,75 -1.600,59 2009 2010 361,68 2011 317,07 2012 233,28 --- --- --- --- --- -114,75 -205,96 Resultados del ejercicio -79,76 92,36 -318,95 -453,43 -1.087,00 -802,17 -1.048,27 Resultados corregidos 505,22 485,38 -892,7 -2.054,02 -725,32 -370,35 -609,03 Fuente: Liquidación definitiva sistema de financiación. Resultado consolidado de cada ejercicio II.3.1. LA EVOLUCIÓN DE LOS RECURSOS EN LA COMUNIDAD AUTÓNOMA Capacidad tributaria 2.25. Dentro de los tributos cedidos pueden establecerse dos grupos: a) los llamados tributos cedidos tradicionales (impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre transmisiones, y tasas sobre el juego), cuyo rendimiento corresponde totalmente a la Comunidad, son gestionados por esta y existen amplias competencias normativas sobre los mismos; b) los restantes tributos (IVA, IRPF, e impuestos especiales) cuyo rendimiento, salvo algún impuesto especial, se encuentra cedido parcialmente, y que son gestionados por el Estado. Sobre estos últimos, el nuevo sistema de financiación elevó el porcentaje de cesión –en el IRPF del 33% al 50%; en el IVA del 35% al 50%; y en los impuestos especiales del 50% al 58%–, e incrementa las competencias normativas de las Comunidades Autónomas, aunque de forma limitada. La información de las liquidaciones definitivas publicadas por el Ministerio de Economía y Hacienda para los tributos gestionados por el Estado y de las cifras proporcionadas por la Consellería de Facenda para los tributos gestionados por la misma muestra la evolución de la capacidad tributaria: 39 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 23: Tributos cedidos 2002-2012. Millones de euros Concepto 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 746,41 763,28 842,74 950,01 1.102,21 1.195,91 1.296,14 1.888,83 1838,99 1.877,93 1.771,49 Sucesiones y donaciones 90,07 96,17 105,04 158,10 195,40 247,13 235,19 167,01 180,81 194,51 213,23 Patrimonio 46,94 49,35 44,80 51,53 65,14 74,49 81,58 81,8 82,5 0,62 43,48 IVA 848,78 931,68 1.013,16 1.137,82 1.231,98 1.219,39 1.035,03 1.039,50 1.560,86 1.579,67 1627,04 Impuestos especiales 559,92 587,02 643,10 657,18 690,83 745,45 713,73 888,09 907,55 858,45 845,71 ITPAXD 280,40 350,04 406,45 513,13 617,36 620,80 409,60 325,7 310,79 267,9 224,45 68,46 2.640,98 71,61 2.849,15 70,52 3.125,81 72,35 3.540,12 71,99 3.974,92 72,89 4.176,06 70,60 3.841,87 111,91 4.502,84 137,4 5.018,90 126,4 4.905,48 116,93 4.842,33 2011 2012 IRPF Tasas sobre el juego Total 2012 Cuadro 24: Tributos cedidos 2002-2012. Variación porcentual Concepto 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 IRPF 2,26% 10,41% 12,73% 16,02% 8,50% 8,38% 31,38% -2,71% 1,24% Sucesiones y donaciones 6,77% 9,22% 50,51% 23,59% 26,47% -4,83% -40,82% 7,63% 7,04% 8,78% Patrimonio 5,13% -9,22% 15,02% 26,41% 14,35% 9,52% 0,27% 0,85% ----- 98,57% IVA 9,77% 8,75% 12,30% 8,28% -1,02% -15,12% 0,43% 33,40% 1,19% 2,91% Impuestos especiales 4,84% 9,55% 2,19% 5,12% 7,91% -4,26% 19,63% 2,14% -5,72% -1,51% ITPAXD -5,69% 24,84% 16,12% 26,25% 20,31% 0,56% -34,02% -25,76% -4,80% -16,01% -19,36% Tasas sobre el juego 4,60% -1,52% 2,60% -0,50% 1,25% -3,14% 36,91% 18,55% -8,70% -8,10% Total 7,88% 9,71% 13,25% 12,28% 5,06% -8,00% 14,68% 10,28% -2,58% -1,28% Fuente: Liquidación definitiva sistema de financiación. A partir de 2009 se incluyen los recursos del impuesto sobre hidrocarburos y tasas afectas a los servicios transferidos. Se incluyó el impuesto sobre el patrimonio a pesar de no figurar a partir de 2009 en los recursos del sistema de financiación Tal y como muestran los cuadros anteriores, existe un extraordinario crecimiento de los recursos autonómicos durante el período 2002-2007, fundamentalmente por el empuje de dos figuras tributarias: los rendimientos del IRPF y el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, con tasas de crecimiento superiores al 10% y 20% respectivamente. También, del incremento del IVA hasta el año 2006. La situación se invierte en el ejercicio 2008, en el que tanto el ITPAXD como el IVA se desploman. La situación se palía a partir del año 2009 con el cambio del sistema de financiación, la evolución positiva del IVA y el crecimiento de las transferencias estatales. En la medida en que el modelo de financiación autonómica incrementa los porcentajes de cesión por IRPF, IVA e impuestos especiales y corrige el ajuste a la baja en las principales figuras del sistema tributario desde el año 2007 al 2009, disminuyen inicialmente el resto de los recursos del sistema vía transferencias. 40 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Fondos del sistema de financiación 2.26. Junto con la capacidad tributaria, la financiación básica se completa con el Fondo de garantía y con el Fondo de suficiencia global. A éstos se suma el Fondo de convergencia, con un objetivo distinto. La evolución de estos fondos en el período 2009-2012 es la siguiente: Cuadro 25: Evolución de los fondos del sistema de financiación 2009-2012. (Millones de euros) Descripción 2009 2010 2011 2012 A- Recursos tributarios 4.433,92 4.921,37 4.883,43 4.668,98 B- Recursos no tributarios 1.630,06 2.208,62 1.942,00 1.746,15 880,60 1.153,12 1.087,12 986,36 749,46 1.055,50 854,88 759,79 242,78 380,00 337,40 248,57 B.1.) Transferencia Fondo de garantía B.2.) Fondo de suficiencia C- Fondo de convergencia TOTAL RECURSOS SF (A+B+C) 6.306,76 7.509,99 7.162,83 6.663,70 Fuente: Liquidación definitiva sistema de financiación. En los años 2009-2011 en los recursos tributarios figura la recaudación real de los tributos cedidos. En el año 2012, la recaudación normativa. No incluyen el imposto sobre patrimonio. Esto explica las diferencias de estos recursos con los importes del cuadro 23. El Fondo de garantía constituye el elemento de nivelación de los recursos (nivelación parcial, pues sólo afecta al 75% de los recursos) con el objeto de garantizar que todas las CCAA dispongan de los mismos recursos por habitante ajustado para la prestación de los servicios fundamentales. Consta, como se sabe, de un fondo horizontal nutrido por la aportación del 75% de la capacidad tributaria normativa de las CCAA y un fondo de recursos adicionales aportados por el Estado. Un aspecto suscitado con este fondo tiene que ver con la suficiencia de ese 75% de nivelación para atender los gastos en los servicios públicos esenciales a los que está dirigido. En nuestra Comunidad Autónoma, una aproximación a la evolución de este gasto es la del fondo de garantía, así como la relación entre ambos, que se presenta en el siguiente cuadro. Cuadro 26: Cobertura del fondo de garantía 2009-2012. (Euros) Descripción A) Gasto servicios esenciales 2009 2010 2011 2012 7.105.510,82 6.738.133,73 6.328.173,40 6.309.617,26 716.461,24 641.265,00 599.466,37 543.704,95 A.2.) Sanidad 3.938.995,89 3.755.131,90 3.485.870,65 3.725.823,88 A.3.) Educación 2.450.053,69 2.341.736,83 2.242.836,38 2.040.088,43 4.137.176,60 4.914.616,47 4.827.683,00 4.658.575,92 A.1.) Acc. Promoción social B) Participación fondo garantía Cobertura % (B/A) 58,22% 72,94% 76,29% 73,83% Fuente: Elaboración propia. Liquidación definitiva sistema de financiación. Liquidaciones presupuestarias CCAA. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. 41 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 El Fondo de suficiencia global (F.S.G.), como mecanismo de cierre, se calcula para el año base como la diferencia entre las necesidades globales de financiación y la suma de la capacidad tributaria (no utilizada por el fondo de garantía) más la transferencia positiva o negativa del fondo de garantía. A partir de ese momento se actualiza año a año con la variación del ITE. Mantiene, por lo tanto, la situación inicial como base de la evolución de los años siguientes (sólo corregidas en parte por el FG). Dentro de los fondos de convergencia, Galicia recibe el fondo de cooperación, que tiene como objetivo último el equilibrio y armonización del desarrollo regional. II.3.2. LA EVOLUCIÓN DE LA POSICIÓN DE GALICIA EN LOS RECURSOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN Evolución de los recursos totales del sistema 2.27. En el conjunto, las CCAA disponen en el ejercicio 2012 de 95.596 millones de euros procedentes del sistema de financiación. La evolución de estos recursos en los años anteriores al funcionamiento del nuevo modelo, así como desde su entrada en vigor hasta la actualidad, se refleja en el siguiente cuadro en valores absolutos y en porcentaje de participación de cada Comunidad en el reparto de los recursos. Cuadro 27: Evolución global de los recursos del sistema de financiación 2003-2012. (Millones de euros) Comunidad Autónoma Cataluña Galicia 2003 2004 13.343,36 14.793,98 2005 16.787,20 2006 18.920,43 2007 19.294,65 2008 17.139,81 2009 17.854,79 2010 19.471,93 2011 18.500,68 2012 17.387,02 5.717,60 6.139,82 6.839,69 7.658,50 8.129,05 7.170,77 6.306,77 7.509,57 7.162,85 6.663,70 14.981,82 16.567,64 18.733,02 20.990,48 22.135,29 18.853,19 16.203,76 19.218,12 18.392,02 17.447,12 Princ. de Asturias 2.217,40 2.372,90 2.582,07 2.904,84 3.111,40 2.772,29 2.446,10 2.931,98 2.778,64 2.581,02 Cantabria 1.303,01 1.408,61 1.617,90 1.787,01 1.885,39 1.653,15 1.501,20 1.748,24 1.679,52 1.584,46 Andalucía La Rioja 682,62 759,95 838,59 953,78 997,56 879,38 750,86 918,06 910,26 839,64 Región de Murcia 2.250,39 2.515,23 2.980,55 3.397,80 3.558,41 2.988,92 2.804,92 3.147,63 2.997,63 2.835,09 C. Valenciana 8.012,47 8.938,19 10.203,82 11.563,36 11.782,11 9.895,27 9.614,68 10.900,01 10.341,63 9.829,57 Aragón 2.667,78 2.878,89 3.257,21 3.690,12 3.832,37 3.415,79 3.081,96 3.557,28 3.467,16 3.237,27 Castilla-La Mancha 3.603,10 4.034,61 4.653,45 5.377,37 5.707,39 4.970,84 4.377,93 5.107,04 4.831,01 4.589,13 Canarias 3.498,64 3.739,58 4.237,16 4.789,92 5.058,56 4.318,35 3.809,42 4.501,05 4.304,53 4.140,72 Extremadura 2.408,86 2.546,54 2.826,18 3.169,79 3.376,88 2.954,36 2.500,47 3.065,91 2.839,83 2.733,66 Illes Balears 1.681,02 1.832,00 2.148,09 2.439,78 2.494,64 2.087,73 2.299,98 2.666,93 2.561,80 2.457,46 10.798,61 11.933,55 13.473,88 15.186,93 15.425,79 13.862,55 13.947,37 14.938,39 14.128,02 13.142,33 5.361,43 5.828,95 6.468,90 7.200,13 7.567,42 6.663,86 5.834,15 6.897,42 6.499,66 6.128,18 78.528 86.290 97.647 110.030 Fuente: Elaboración propia. Liquidaciones sistema de financiación 114.357 99.626 93.334 106.579 101.395 95.596 Madrid Castilla y León Totales 42 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 28: Evolución global de los recursos sistema de financiación 2005-2012. Porcentajes Comunidad Autónoma Cataluña Galicia Andalucía Princ. de Asturias 2005 2006 2007 2008 Promedio 05-08 17,07% 2009 19,13% 2010 18,27% 2011 2012 18,25% 18,19% Promedio 09-12 18,46% 17,19% 17,20% 16,87% 17,03% 7,00% 6,96% 7,11% 7,13% 7,05% 6,76% 7,05% 7,06% 6,97% 6,96% 17,36% 18,03% 18,14% 18,25% 17,95% 19,18% 19,08% 19,36% 18,74% 19,09% 2,64% 2,64% 2,72% 2,76% 2,69% 2,62% 2,75% 2,74% 2,70% 2,70% 1,64% 0,86% Cantabria 1,66% 1,62% 1,65% 1,64% 1,64% 1,61% 1,64% 1,66% 1,66% La Rioja 0,86% 0,87% 0,87% 0,87% 0,87% 0,80% 0,86% 0,90% 0,88% Región de Murcia 3,05% 3,09% 3,11% 3,96% 3,30% 3,01% 2,95% 2,96% 2,97% 2,97% 10,30% 10,23% 10,20% 10,28% 10,25% C. Valenciana Aragón 10,45% 10,51% 10,30% 9,83% 10,27% 3,34% 3,35% 3,35% 3,39% 3,36% 3,30% 3,34% 3,42% 3,39% 3,36% 4,69% 4,79% 4,76% 4,80% 4,76% Castilla-La Mancha 4,77% 4,89% 4,99% 4,94% 4,90% Canarias 4,34% 4,35% 4,42% 4,29% 4,35% 4,08% 4,22% 4,25% 4,33% 4,22% 2,68% 2,88% 2,80% 2,86% 2,80% Extremadura 2,89% 2,88% 2,95% 2,94% 2,92% Illes Balears 2,20% 2,22% 2,18% 2,07% 2,17% 2,46% 2,50% 2,53% 2,57% 2,52% 14,02% 13,93% 13,75% 14,16% 6,47% 6,41% 6,41% 6,39% Madrid Castilla y León 13,80% 13,80% 13,49% 13,78% 13,72% 14,94% 6,62% 6,54% 6,62% 6,62% 6,60% 6,25% Fuente: Elaboración propia. Liquidaciones sistema de financiación 2.28. Las variaciones anuales de los recursos de las CCAA en el período 2009-2012 es dispar. Aumentan en el ejercicio 2010 frente al 2009 y se reducen en los años siguientes. El efecto del incremento de 2010 se explica por los recursos adicionales del Estado para este ejercicio por la subida del IVA (aumento de tipos, gestión de devoluciones). En la CCAA de Galicia, como en las restantes, la financiación global sigue esa misma dinámica. El objetivo final del nuevo sistema de financiación del año 2009 fue que las CCAA hubieran garantizado el statu quo del sistema anterior (Ley 21/2001) y, adicionalmente, que vieran incrementado ese statu quo con nuevos recursos aportados por el Estado. La comparación entre el porcentaje de participación en los recursos del sistema que garantiza a cada Comunidad el modelo anterior y la nueva cuota que presenta en los años posteriores permite apreciar en que medida se ve afectada la posición relativa en el reparto de los fondos respecto de la ocupada anteriormente. Como se puede observar en el cuadro anterior, el paso al nuevo sistema con el reparto de los nuevos recursos que integran la financiación de las CCAA produce cambios en la posición relativa de algunas de aquellas. Galicia empeora esta posición relativa. 43 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Como ya se destacó en el informe de la Cuenta General de 2009, con el paso al nuevo sistema Galicia empeoraba esa posición relativa en el reparto de los nuevos recursos que integraban la financiación básica e incrementaba esa pérdida en la financiación global (financiación básica más fondos de convergencia). El cuadro anterior compara el porcentaje de financiación obtenido en el conjunto de los recursos totales del sistema (incluidos los fondos de convergencia) en los últimos cuatro años del anterior modelo y en los cuatro años de vigencia del nuevo modelo. El promedio de financiación de esos períodos pasa de un 7,05% a un 6,96%, lo que supone una pérdida de recursos para la Comunidad Autónoma de más de 300 millones de euros (concretamente, 339 millones) en el segundo período. Evolución de los recursos por habitante ajustado 2.29. En el cuadro siguiente se muestra el índice de recursos per cápita que dispensa el sistema de financiación y su relación en el conjunto de las Comunidades Autónomas: Cuadro 29: Evolución de los recursos por habitante ajustado 2009-2012. (Euros) Financiación homogénea hab. ajustado Comunidad Autónoma 2009 2010 2011 Cataluña 2.084,16 2.344,15 2.262,58 Galicia 2.034,21 2.506,04 Andalucía 1.887,53 2.240,29 Principado de Asturias 2.112,07 Cantabria Índices 2012 2009 2010 2011 2.142,75 103,58 99,97 100,25 2012 99,65 Var 09-12 -3,93 2.359,12 2.243,94 101,09 106,88 104,53 104,36 3,27 2.162,66 2.081,92 93,80 95,55 95,82 96,82 3,02 3.415,46 2.448,57 2.328,26 104,96 145,66 108,49 108,28 3,32 2.376,26 3.528,94 2.813,25 2.682,32 118,09 150,50 124,65 124,75 6,66 La Rioja 2.200,43 3.711,15 2.677,61 2.492,95 109,35 158,28 118,64 115,94 6,59 Región de Murcia 1.937,58 2.216,85 2.148,67 2.056,90 96,29 94,55 95,20 95,66 -0,63 C. Valenciana 1.902,74 2.047,94 2.148,67 2.052,77 94,56 87,34 95,20 95,47 0,91 Aragón 2.109,19 2.527,05 2.495,44 2.372,15 104,82 107,78 110,57 110,32 5,5 Castilla-La Mancha 1.935,53 2.334,94 2.225,28 2.123,64 96,19 99,58 98,60 98,76 2,57 Canarias 1.696,46 1.996,11 1.924,42 1.859,12 84,31 85,13 85,27 86,46 2,15 Extremadura 2.119,59 2.633,71 2.459,40 2.401,36 105,34 112,32 108,97 111,68 6,34 Illes Balears 1.999,66 2.344,15 2.277,59 2.151,78 99,38 99,97 100,92 100,07 0,69 Madrid 2.185,13 2.283,87 2.277,59 2.144,09 108,59 97,40 100,92 99,72 -8,87 Castilla y León 2.105,13 2.442,37 2.449,53 2.322,45 104,62 104,16 108,54 108,01 3,39 Promedio 2.012,22 2.344,74 2.256,90 2.150,20 100,00 100,00 100,00 100,00 --Desv. estándar --------7,75 22,13 9,60 9,26 --Fuente: Elaboración propia. Liquidación definitiva sistema de financiación. Evolución de los recursos considerando la financiación homogénea y los habitantes ajustados Como ya se indicó, el nuevo modelo utiliza la financiación por habitante ajustado y no por habitantes totales como indicador para medir la tasa de cobertura de las necesidades de gasto de 44 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 cada comunidad autónoma. No es más que una ponderación de las poblaciones regionales por un factor que trata de corregir los mayores costes de territorios con más extensión o envejecimiento de la población. Por lo tanto, la garantía de la igualdad de acceso de los ciudadanos a los servicios públicos quiere medirse a través de la financiación por habitante ajustado. La evolución de esos índices de recursos muestra una elevada disparidad entre las Comunidades Autónomas. El comportamiento de esta financiación indica que las Comunidades que estaban por debajo de la media siguen manteniéndose en esa posición sin que la evolución de la aplicación del nuevo modelo corrigiera su posición. Por el contrario, buena parte de las que estaban por encima de la media mejoran con la aplicación del nuevo modelo su posición, de forma significativa Cantabria o La Rioja. Galicia mantiene una posición durante todo el período que, de forma significativa, está por encima de esa media, con una ligera mejora en los últimos años (en el 2012 está 3,27 puntos por encima del índice de 2009). A pesar de este indicador positivo (que es el determinante de las necesidades de gasto), la Comunidad Autónoma de Galicia es una de las que presenta en el mismo período un mayor incremento de los recursos tributarios por habitante ajustado: la capacidad fiscal de la Comunidad por habitante ajustado se incrementó en este ejercicio 2012 en 13 puntos respecto del índice que presentaba en el año 2009. II.3.3 LIQUIDACIÓN DEL EJERCICIO 2012 2.30. En el ejercicio 2014 se realiza la liquidación definitiva de los recursos del sistema por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, resultando positiva, como ya se avanzó, por importe de 233,28 millones de euros, con el siguiente detalle: Cuadro 30: Liquidación sistema de financiación Galicia 2012. (Miles de euros) Concepto Importe Rendimiento definitivo tarifa autonómica IRPF (14.277) Imposto sobre el Valor Añadido 179.675 Impuestos especiales 33.945 Fondo de garantía (113.051) Fondo de suficiencia global (101.583) Liquidación recursos sistema de financiación 2012 (15.291) Fondos de convergencias autonómica 248.579 Liquidación global Fuente: Liquidación definitiva sistema de financiación 2012. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas 233.288 45 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 La liquidación supone una mejora significativa en los derechos reconocidos netos de 2012 registrados a partir de los importes anticipados, y permite evitar la acumulación de desviaciones a compensar en el futuro. No alcanza, no obstante, la previsión de 257,81 millones estimada inicialmente por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. II.4. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS II.4.1. MODIFICACIONES DE CRÉDITO 2.31. Como se sabe, las modificaciones presupuestarias constituyen un mecanismo a través del que la ley posibilita introducir cambios, más o menos sustanciales, en el contenido de los créditos de los presupuestos inicialmente aprobados por el Parlamento. En la medida en que suponen una alteración de los principios presupuestarios de competencia, anualidad y especialidad de los créditos, se configuran como instrumentos que la ley sólo permite dentro de unos límites reglados y justificados, con la finalidad de facilitar y flexibilizar aspectos de la gestión presupuestaria de cara a una gestión eficaz. El importe neto de las modificaciones de este ejercicio 2012, así como la evolución en los últimos ejercicios, se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 31: Evolución de las modificaciones presupuestarias 2007-2012. (Miles de euros) Concepto Importe neto de las modificaciones % incremento créditos iniciales Número expedientes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 1.078.263 1.331.645 1.732.542 884.305 1.101.294 799.101 10,21% 11,09% 15,17% 7,78% 11,65% 8,36% 1.075 1.201 1.053 1.101 1.062 1.010 Fuente: Informes-memoria cuentas generales de la Comunidad Autónoma 2.32. Respecto del ejercicio anterior, el importe de las modificaciones presupuestarias se redujo en 302 millones de euros, lo que supone una caída porcentual de un 27,44%. Esta variación neta es consecuencia, con carácter principal, del importante incremento de las bajas de crédito. Aunque la mayor parte de las bajas de crédito aprobadas son el instrumento de financiación de las adscripciones y ampliaciones de crédito, existe una parte importante de ellas adoptadas por exceso de presupuestación o bien la consecuencia de la aprobación de medidas legales de contención del 46 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 gasto. Por otra parte, también se reducen las generaciones de crédito y, ligeramente, las incorporaciones de crédito. El cuadro siguiente refleja el importe de las modificaciones presupuestarias desagregadas por su tipología y la comparación con el ejercicio anterior: Cuadro 32: Modificaciones presupuestarias 2011-2012. (Miles de euros) 2012 Tipo de modificación Ampliaciones Incorporaciones Importe 128.636 2011 Número 133 Importe 78.099 Variación 2011-2012 Número Absoluta Porcentual 132 50.536 64,71% -14.839 -1,46% 1.000.195 112 1.015.034 107 Generaciones 205.072 129 247.822 186 -42.750 -17,25% Adscripciones 3.810.609 22 51.602 10 3.759.007 7284,61% Bajas -4.345.411 180 -291.262 159 -4.054.149 1391,93% 75,19% -27,44% Transferencias Total modificaciones (+/-)693.136 434 (+/-)395.652 457 297.484 799.101 1.010 1.101.295 1.062 -302.195 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Un análisis de la tipología de las modificaciones presupuestarias muestra el notable incremento de las adscripciones de créditos, que alcanzan los 3.811 millones de euros (que supone un 39,86% del presupuesto inicial) a consecuencia, principalmente, de la reorganización administrativa establecida por el Decreto 13/2012, del 4 de enero, por el que se fija la estructura orgánica de las consellerías de la Xunta de Galicia, y también por el Decreto 12/2012, del 4 de enero, por el que se establecen los órganos superiores y de dirección dependientes de la Presidencia de la Xunta de Galicia, y por el Decreto 1/2012, del 3 de enero, por el que se modifica la estructura orgánica de la Xunta de Galicia. • Junto a las adscripciones de crédito, destaca el incremento significativo de las bajas de crédito aprobadas, que alcanzan los 4.345 millones de euros. La mayor parte de estos expedientes son aprobados con el objeto de financiar los expedientes de adscripción antes mencionados. • Las incorporaciones de crédito mantienen cuantitativamente un nivel similar al mostrado en el ejercicio anterior, con una ligera variación del 1,46%. • Las transferencias de crédito, por importe de 693 millones de euros, sin incidencia en el incremento global, también muestran un notable incremento del 75,19% respecto al ejercicio anterior, aun cuando el número de expedientes de crédito disminuyen de 457 a 454. • El artículo 61.2 del TRLRFOG exige que cuando se tramiten expedientes de modificaciones presupuestarias se debe expresar ineludiblemente el impacto que dichas modificaciones pueden tener en los objetivos de gasto programados. En los expedientes de modificaciones presupuestarias 47 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 examinados se observa que, en numerosas ocasiones, o bien no se realiza una adecuada valoración, afirmando que este impacto no existe, o bien se afirma que la modificación contribuye positivamente a la consecución de los objetivos. Esta valoración genérica no atiende a la indicada exigencia normativa ni resulta coherente con el esfuerzo realizado en este ejercicio de configurar el presupuesto como un instrumento de materialización de los objetivos formulados en el Plan estratégico Galicia 2010-2014 y, por lo tanto, de dotar de mayor definición tanto los objetivos de los programas como los indicadores para medirlos. • Respecto de la clasificación económica, como se pone de manifiesto en el cuadro siguiente, el efecto neto de las modificaciones va a incrementar con carácter principal los créditos destinados a transferencias de capital y transferencias corrientes, y destaca la reducción del gasto de personal, en más de 163 millones de euros. Esta reducción en los gastos de personal es debida a la supresión de la paga extra de Nadal al personal del sector público autonómico, por un importe de 152 millón de euros. Cuadro 33: Efecto neto de las modificaciones sobre la clasificación económica 2012. (Euros) Capítulo 1 Gastos de personal 2 Gastos bienes corrientes y servicios 3 Gastos financieros 4 Transferencias corrientes GASTO CORRIENTE 5 Fondo de contingencia FONDO DE CONTINGENCIA 6 Inversiones reales 7 Transferencias de capital GASTO CAPITAL 8 Activos financieros 9 Pasivos financieros GASTO FINANCIERO Total Efecto neto 2012 -163.016.320,64 12.451.192,30 -37.456.674,17 255.328.629,73 67.306.827,22 75.559.261,21 75.559.261,21 38.553.535,39 543.714.930,80 582.268.466,19 68.965.995,54 4.999.999,58 Efecto neto 2011 7.323.240,50 10.513.225,87 18.321.551,29 177.359.050,02 213.517.067,68 213.835.163,66 213.835.163,66 148.409.734,76 508.714.315,16 657.124.049,92 6.817.982,98 9.999.999,48 Diferencia -170.339.561,14 1.937.966,43 -55.778.225,46 77.969.579,71 -146.210.240,46 -138.275.902,45 -138.275.902,45 -109.856.199,37 35.000.615,64 -74.855.583,73 62.148.012,56 -4.999.999,90 73.965.995,12 799.100.549,74 16.817.982,46 1.101.294.263,72 57.148.012,66 -302.193.713,98 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Año tras año, el estudio de la incidencia de las modificaciones presupuestarias sobre la estructura de la clasificación funcional muestra que son los mismos programas presupuestarios los que se ven afectados, poniendo de manifiesto deficiencias estructurales en la presupuestación de los mismos. Como puede advertirse en el cuadro siguiente, se reitera el notable incremento de créditos en el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad; en el 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores; en el 723A Competitividad y mejora de 48 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura; en el 621A Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control; y en el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas. Entre los programas que disminuyen su dotación destaca el 422A Educación infantil, primaria y ESO y el 422M Enseñanza secundaria y formación profesional, al igual que ocurrió en ejercicios anteriores. Cuadro 34: Incidencia de las modificaciones en la clasificación funcional 2012. (Euros) Programa Modificaciones 411A Dirección y servicios generales de Sanidad 251.775.693,18 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores 132.049.847,58 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura 114.647.630,32 621A Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control 103.516.241,37 621B Imprevistos y funciones no clasificadas Programa Modificaciones 413A Protección y promoción de la salud pública 711A Dirección y servicios sociales del medio rural 124A Dirección, modernización y gestión de la función pública -5.573.722,17 -7.185.770,71 -8.346.885,50 -13.346.649,00 322A Mejora y fomento de la empleabilidad 62.947.513,77 422C Enseñanzas universitarias -13.507.116,66 571A Fomento de la sociedad de la información y del conocimiento 46.289.223,73 312D Servicios sociales de atención a las personas dependientes -15.071.972,54 741A Apoyo a la modernización, internacionalización y mejora de la competitividad, innovación y productividad empresarial 34.951.804,27 911A Amortización y gastos financieros de la deuda pública -32.598.003,19 542A Planificación y gestión hidrológica 26.199.204,08 422M Enseñanza secundaria y formación profesional -46.678.825,11 551A Infraestructura y equipamientos en el medio rural 24.184.234,11 422A Educación infantil, primaria y ESO -55.624.282,14 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • En relación con la fecha de aprobación de las modificaciones, sigue constatándose como en el último día del ejercicio se aprueban un total de 34 expedientes de modificación de créditos que supusieron una disminución del presupuesto en 274 millones de euros, así como movimientos cualitativos de créditos a través de las aprobaciones de transferencias por importe de 473 millones de euros, según se desprende del siguiente cuadro: Cuadro 35: Expedientes aprobados el 31 de diciembre de 2012. (Euros) Modalidad Nº de expedientes Importe Generaciones de créditos 1 244.257,22 Ampliaciones 8 4.385.552,37 Bajas de créditos 15 -279.069.000,06 Total parcial 24 -274.439.190,47 Transferencias de crédito 10 (+/-)473.157.210,88 Total 34 274.439.190,47 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 49 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Estas operaciones previas al cierre del ejercicio afectan a 110 programas presupuestarios, de los cuales cinco van a ver incrementados sus créditos, especialmente, el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad (con 117 millones de euros) y el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas (con 44 millones de euros). Por el contrario, el programa 422A Educación infantil, primaria y ESO ve disminuidos los créditos de modo destacado. Desde la óptica de la clasificación económica, estas operaciones minoran principalmente los créditos de los capítulos I (151 millones de euros) y VII (con 161 millones de euros), e incrementan los de los capítulos IV (con 76 millones de euros) y V (con 47 millones de euros). Entre los expedientes, destacan las transferencias de crédito, por importe de 473 millones de euros, que suponen un 68% de las aprobadas en el ejercicio y un 5% del presupuesto inicial. Transferencias de crédito 2.33. Las transferencias de crédito suponen un traspaso de dotaciones entre distintas aplicaciones presupuestarias. Los créditos iniciales fijados por la Ley de presupuestos se pueden modificar cualitativamente, sin incrementar por lo tanto su cuantía global, a través de las transferencias de crédito. En el ejercicio 2012 estas transferencias alcanzaron en conjunto los 693 millones de euros, produciéndose una modificación cualitativa del presupuesto inicial del 7,25%. La variación con respecto a las transferencias del ejercicio anterior supone un incremento porcentual del 75,19% cuantificada en 297 millones de euros. 50 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 36: Transferencias de crédito 2012. (Euros) Capítulo 1 Gastos de personal 2 Gastos bienes corr. y servicios 3 Gastos financieros Crédito inicial Transf. positivas Transf. negativas Efecto neto % 1.977.677.685,00 23.867.856,49 -180.722.801,97 -156.854.945,48 -7,93% 506.447.509,00 19.926.754,52 -23.199.008,87 -3.272.254,35 -0,65% -1,23% 293.184.230,00 154.826,25 -3.762.344,27 -3.607.518,02 4 Transferencias corrientes 4.628.266.852,00 202.500.127,51 -77.678.214,33 124.821.913,18 2,70% GASTO CORRENTE 7.405.576.276,00 246.449.564,77 -285.362.369,44 -38.912.804,67 -0,53% 0 350.739.501,63 -207.687.647,39 143.051.854,24 5 Fondo de contingencia FONDO DE CONTINGENCIA 0 350.739.501,63 -207.687.647,39 143.051.854,24 401.605.032,00 30.609.640,69 -48.849.183,10 -18.239.542,41 -4,54% 7 Transferencias de capital 1.088.674.538,00 53.573.637,74 -150.741.565,29 -97.167.927,55 -8,93% GASTO DE CAPITAL 1.490.279.570,00 84.183.278,43 -199.590.748,39 -115.407.469,96 -7,74% 8 Activos financieros 123.733.344,00 16.672.711,09 -5.404.290,28 11.268.420,81 9,11% 9 Pasivos financieros 537.931.112,00 0,00 -0,42 -0,42 0,00% GASTO FINANCIERO 661.664.456,00 16.672.711,09 -5.404.290,70 11.268.420,39 1,70% 9.557.520.302,00 698.045.055,92 -698.045.055,92 0,00 0,00% 6 Investimentos reales Total general Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Nota: El cuadro presenta los datos de las transferencias de crédito según los archivos informáticos recibidos y que presentan una diferencia con respecto a la Cuenta General rendida de 4.909.509,17 euros, resultado de la diferencia entre los 693.135.546,8 euros que se totalizan en la Cuenta General y los 698.045.055,92 euros según los datos informáticos recibidos. Reproducimos no obstante el cuadro con los datos recibidos en formato digital dado que el error del 0,7% permite un análisis bastante aproximado. • Atendiendo a los efectos que producen las transferencias de crédito sobre la distribución de la clasificación económica, se advierte un flujo de los créditos de los distintos capítulos de gasto de cara al Fondo de Contingencia (143 millones de euros) y de cara al capítulo de transferencias corrientes (124 millones de euros) y, de modo novedoso en este ejercicio, también de cara al capítulo de activos financieros, que muestra el incremento porcentual más destacado. El efecto sobre el gasto corriente es una reducción poco significativa, cuando en los últimos ejercicios mostraba un incremento. Entre los capítulos que financian los créditos destacan los de los gastos de capital, con 115 millones de euros, y el capítulo I con 157 millones de euros. La minoración en el capítulo de gastos de personal deriva principalmente de la transferencia efectuada el 31 de diciembre de 2012 por importe de 151,45 millones de euros cara al fondo de contingencia, después de la supresión de la paga extra de Nadal al personal del sector público autonómico por la Ley 9/2012, del 3 de agosto, de adaptación al Decreto-ley 20/2012, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria. De haber tratado esta supresión de la paga extra como una baja de crédito, y no como una transferencia al fondo de contingencia, el saldo de las transferencias corrientes se incrementaría a favor del gasto corriente. Entendemos que la obligación de retención sobre estos créditos que se establece en la disposición adicional décimo primera de la Ley 9/2012, del 3 de agosto, supone la 51 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 indisponibilidad para estas operaciones, no debiendo entrar a formar parte del programa de imprevistos y funciones no clasificadas. Por lo tanto, excluyendo los efectos de esa transferencia, el efecto del conjunto de las mismas supuso una reducción del gasto de capital y un incremento del gasto corriente. 2.34. En la incidencia de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional ocupa un lugar destacado el transvase de créditos de cara a los programas 411A Dirección y servicios generales de Sanidad y 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, que acumulan el 76,14% de las transferencias positivas y el 30,09% de las transferencias negativas. Las consideraciones efectuadas antes respecto al fondo de contingencia se mantienen en este caso respecto de las transferencias de cara al programa de imprevistos y funciones no clasificadas, donde aquel aparece clasificado: Cuadro 37: Efectos de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional 2012. (Euros) Programa Importe positivo Programa Importe negativo 411A Dirección y servicios generales de sanidad 172.449.754,60 422A Educación infantil, primaria e ESO 621B Imprevistos y funciones no clasificadas 145.124.626,90 621A Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control 422M Enseñanza profesional secundaria y -62.589.485,94 formación -51.357.709,49 10.454.137,17 561A Plan gallego de investigación, desarrollo e innovación tecnológica -35.889.966,60 161A Elecciones y partidos políticos 7.750.774,85 512B Construcción, conservación y explotación de carreteras -31.610.293,14 423A Servicios y ayudas complementarias a las enseñanzas 741A Apoyo a la modernización, 6.257.010,75 internacionalización y mejora de la competitividad, innovación y productividad empresarial -25.257.999,40 322A Mejora y fomento de la empleabilidad 5.822.635,99 323B Mejora de la cualificación en el empleo 3.224.564,55 323A Formación profesional desempleados 732A Regulación e soporte de la actividad industrial 2.536.447,02 422C Enseñanzas universitarias 461A Cobertura informativa y apoyo a la comunicación social 2.152.433,20 312D Servicios sociales de atención a las personas dependientes 124A Dirección, modernización y gestión de la función pública -15.476.983,66 -15.114.521,46 -14.371.577,07 -8.299.064,26 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • A pesar de lo dispuesto en el artículo 9.Tres.b) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2012, que no permite incrementar los créditos autorizados inicialmente en las aplicaciones presupuestarias en los subconceptos 226.02 “Publicidad y propaganda”, 227.06 “Estudios y trabajos técnicos” y 226.06 “Reuniones, conferencias y cursos”, la transferencia TR-425-12 incrementa los conceptos indicados por importe 34.000 euros. 52 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • También, en contra de lo dispuesto en el artículo 9.Tres.c) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2012, que no permite disminuir los créditos consignados en el programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes, a lo largo del ejercicio se aprobaron transferencias que afectan al mismo con un saldo resultante significativamente negativo (5.476.983,66 millones), causado principalmente por la TR-023-23-12, del 31 de diciembre de 2012. • El artículo 9.Tres.d) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2012 dispone que no se tramiten transferencias de crédito del capítulo VIII a los restantes capítulos del presupuesto. Sin embargo, la transferencia efectuada a 31 de diciembre (TR-23-23-12) incluye 5,2 millones de euros procedentes de este capítulo con destino al programa de imprevistos y funciones no clasificadas. El destino de estos fondos será la formación de un remanente incorporable y la posterior transferencia al capítulo IV. A pesar de las especificidades establecidas para este programa, entendemos que en este caso se incumple la norma presupuestaria. • El artículo 9.Uno de la Ley de presupuestos para 2012 dispone que no se tramiten expedientes de transferencias de crédito que se refieran a los capítulos VI y VII cuando de ellos derive un incremento de gasto corriente, con determinadas excepciones enumeradas en el mismo. Aunque la translación no es directa, a través del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas se están disminuyendo los créditos de los capítulos VI y VII para incrementar el gasto corriente. Consideraciones sobre el programa 621B 2.35. El programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas tiene una escasa dotación presupuestaria inicial (13 millones de euros), que se concentran en el capítulo VI. Sin embargo, todos los ejercicios se consolidan como uno de los programas presupuestarios que muestra los mayores movimientos de modificaciones con la incorporación de un importante volumen de remanentes de crédito procedentes de ejercicios anteriores. Hasta el ejercicio precedente, esta incorporación de créditos se amparaba, de acuerdo con el artículo 71.c) del TRLRFOG, en la calificación de gastos de capital. Los sucesivos informes de este Consello advirtieron de que estos créditos incorporados para gastos de capital acababan, no obstante, siendo afectados a gastos corrientes, lo que suponía una desvirtuación de los criterios que justificaban la incorporación. En el ejercicio 2012, las incorporaciones se realizan en cambio al amparo de la habilitación normativa del artículo 71.a) del TRLRFOG, que permite incorporar al ejercicio corriente las 53 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 transferencias de crédito autorizadas en el último mes del ejercicio y que por causas justificadas no se pudiesen utilizar durante ese mes. Con esa base normativa, el 31 de diciembre se aprueba una transferencia de crédito con los remanentes de todas las aplicaciones presupuestarias no utilizadas, sin que vengan motivadas, tal e como exige el TRLRFOG, por causas justificadas de que no pudieran utilizarse durante ese mes de diciembre. Por lo tanto, entendemos que la posibilidad de incorporación se limita a las transferencias que van asociadas al cumplimiento de una obligación de gasto, no debiendo incluir las transferencias que, como ésta, no están ligadas a ninguna operación económica. Teniendo en cuenta el resultado presupuestario negativo del ejercicio 2011, la incorporación de créditos procedentes de fondos libres por importe de 132 millones de euros y coincidente con la transferencia de crédito efectuada el 31 de diciembre de 2011 compromete necesariamente la viabilidad económica de la Administración. 2.36. Un breve análisis del resto de modificaciones presupuestarias que afectan al programa de imprevistos nos muestra unas transferencias de crédito positivas por importe de 354 millones de euros, transferencias negativas por importe de 209,48 millones, y bajas de crédito por 214,99 millones de euros, así como la presencia de incorporaciones, adscripciones y generaciones de crédito. Centrándonos en el análisis del capítulo V, se observa que tras la incorporación de crédito por 132,44 millones de euros, y la transferencia de crédito positiva por 350 millones de euros, la Administración dispuso de este fondo de contingencia principalmente para financiar ampliaciones de crédito. Cuadro 38: Modificaciones presupuestarias que afectan al fondo de contingencia 2012. (Euros) Aplicación 621B500 Inicial Incorporaciones 0 132.440.552 Transf. positivas 350.739.501 Adscripciones 158.521 Generaciones Total incrementos Tr. negativas Bajas 0 483.338.575 207.687.647 200.091.667 Modificaciones Créditos definitivos 75.559.261 75.559.261 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma El cuadro siguiente muestra cual fue mayormente la disposición de los fondos de este programa y el destino económico de las transferencias de crédito o, en el caso de bajas de créditos, donde se produce la ampliación que la baja de este fondo financia. 54 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 El fondo de contingencia distribuyó un total de 228 millones de euros, de los cuales el 91% (208,38 millones de euros) fueron destinados a financiar gasto corriente, principalmente transferencias corrientes (186,4 millones de euros) y gasto en bienes y servicios (21,52 millones de euros). En menor medida, también se destinaron 8,1 millones a gasto de capital (6,73 millones de euros en inversiones y 1,37 millones en transferencias de capital); y 11,94 millones de euros se aplicaron a gasto financiero. Cuadro 39: Disposición del fondo de contingencia 2012. (Millones de euros) Período Concepto I II III IV Saldo inicial 0,48 10,38 57,41 -85,69 6,73 1,37 11,94 9,14 8,97 -18,11 66,38 28,64 19,52 0,00 6,73 1,37 11,94 6,73 1,37 11,94 350,74 Transferencias negativas 2,00 120,00 Bajas de crédito Resultado final VIII 132,44 0,48 Transferencias positivas 31 de diciembre VII 132,44 Bajas de crédito Saldo a 30 de diciembre VI 0,00 Incorporación de crédito Del 1 de enero a 30 de Crédito disponible diciembre Transferencias de crédito V -122,00 -181,82 0,48 21,52 0,00 186,4 75,56 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Además, el cuadro refleja con separación las operaciones efectuadas hasta el 30 de diciembre y las llevadas a cabo el 31 de diciembre, por la especificidad de estas últimas. De hecho, se atendemos a las operaciones efectuadas el 31 de diciembre y vemos cual es el origen de los créditos en este programa de imprevistos, tenemos un saldo de 28,64 millones de euros procedente de la incorporación de crédito, y una transferencia de crédito del 31 de diciembre por 350,74 millones de euros. Un análisis del origen de estos últimos fondos (350,74 millones de euros), excluyendo los 181,82 millones de euros procedentes del capítulo I de gasto de personal que dan de baja de forma simultánea, muestra que el 69% (136,62 millones de euros) provienen de gastos de capital y tan sólo el 31% (62,65 millones de euros) proceden de gasto corriente, pero, por el contrario, en su distribución inmediata se destinaron 122 millones de euros para atender gasto corriente. De esta forma, el fondo de contingencia, lejos de constituir un fondo para la atención de gastos imprevistos y no discrecionales, constituye una herramienta para la cobertura de gastos (principalmente gasto corriente) que son objeto de una deficiente presupuestación, por escasamente realista, y que mediante transferencias de crédito o al amparo de su cualificación como ampliables 55 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 son reiteradamente presupuestados a la baja para dotarlos del crédito necesario a lo largo del ejercicio, a veces incluso en base a estimaciones y no a necesidades surgidas. Entre estos gastos figura el gasto farmacéutico, la retribución de los agentes mediadores independientes, y los premios de cobranza. El origen de estos fondos suele estar en créditos inicialmente previstos para operaciones de capital. Ampliaciones de crédito 2.37. Las ampliaciones de crédito suponen, según el artículo 64 del TRLRFOG, una facultad de la Administración para incrementar la cuantía de las dotaciones presupuestarias en determinadas circunstancias, en algunos casos especificadas de manera singular en la ley de presupuestos de cada año. Estas ampliaciones, formalizadas a través de 133 expedientes, supusieron un incremento de los créditos del estado de gastos en un importe de 128,64 millones de euros, que representa un incremento del 64,74% con respecto a las ampliaciones aprobadas en el ejercicio anterior. Tan solo el 1,42% de las ampliaciones efectuadas, por un importe de 1.822.008,49 euros, procede de transferencias finalistas del Estado, constituyendo el resto fondos propios de la Comunidad Autónoma. El siguiente cuadro muestra los programas con los importes más significativos de ampliaciones de crédito. Merece una especial consideración la presencia de créditos ampliados en cuantías importantes para el mismo concepto de gastos que se reiteran año tras año, y que, por lo tanto, tienen difícil la calificación de imprevisibles exigida para estas ampliaciones –de forma especial, la ampliación de créditos para gasto farmacéutico y de personal en el ámbito del SERGAS–. Cuadro 40: Ampliaciones de crédito por programas presupuestarios 2012. (Euros) Programa 411A 312A 621A 911A 121A 761A 551B 312D 312B 433A 311A 542A 541B Totales Concepto Dirección y servicios generales de Sanidad Protección e inserción social Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control Amortización y gastos financieros de la deuda pública Dirección y servicios generales de la Administración general Coordinación y promoción del turismo Acciones preventivas e infraestructura forestal Servicios sociales de atención a las personas dependientes Programas de prestaciones a las familias y a la infancia Protección y promoción del patrimonio histórico, artístico y cultural Dirección y servicios generales de promoción social Planificación y gestión hidrológica Conservación de la biodiversidad y puesta en valor del medio natural Importe 76.728.090,78 12.282.186,20 11.171.755,41 5.000.000,00 1.925.550,56 1.660.302,05 1.422.244,88 1.400.000,00 1.370.000,00 1.291.054,13 1.079.000,00 1.075.576,90 1.032.143,28 117.437.904,19 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 56 % 60% 10% 9% 4% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 91% Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • En el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad, dos ampliaciones de crédito –una por importe de 42,3 millones de euros y otra por 32,2 millones de euros–, ambas destinadas a la atención del gasto farmacéutico, destacan por encima del resto, constituyendo el 58% de las ampliaciones totales realizadas en el ejercicio. No consta en los expedientes de ampliación la fuente de financiación de las mismas, limitándose a proponer que se atenderán con cargo al resultado del ejercicio en curso. • En el programa 621A Administración financiera, tributaria y de control destacan dos expedientes de ampliación, en un caso para atender las remuneraciones de agentes mediadores independientes (6,7 millones), y en otro caso para atender premios de cobranza (2,44 millones de euros). Su financiación se lleva a cabo mediante la baja de crédito por los citados importes en los créditos incorporados en la aplicación 2302621B500. Ambas ampliaciones –tramitadas para retribuir las mensualidades a abonar hasta el mes de octubre de 2012–, obedecen a una insuficiente presupuestación que se reitera año a año. Los créditos iniciales apenas alcanzan para cubrir el 17% de las obligaciones contraídas en el ejercicio, produciéndose la particular situación de que las obligaciones de noviembre y diciembre de 2011 se pagan con los créditos del presupuesto de 2012 y las obligaciones de 2012 (de enero a octubre) con créditos incorporados de 2011. Es necesario indicar que esta ampliación se tramita en el mes de febrero y se basa su cuantía sobre una estimación a partir de los datos de ejercicios anteriores, por lo que entendemos que nada obsta para que formaran parte del presupuesto inicial. • En el programa 312A Protección e inserción social destaca la ampliación AM-12-018-12, que incrementa en 9 millones de euros la aplicación destinada al Fondo extraordinario de perceptores de subsidios y pensiones no contributivas. Nuevamente, la fuente de financiación siguen siendo los créditos incorporados en el programa de imprevistos y funciones no clasificadas. Es necesario indicar que la actuación proyectada no tiene dotación presupuestaria inicial, aun cuando la ejecución en los dos ejercicios anteriores fueron de 9,4 millones y 9,7 millones de euros. Entendemos que su exclusión del presupuesto no obedece a una presupuestación realista. • En el programa 911A Amortización y gastos financieros de la deuda pública, la única ampliación tramitada tiene por objeto contar con el crédito necesario para abonar la amortización anticipada de 5 millones de euros correspondientes a la emisión de obligaciones autorizadas el 30 de abril de 2011. Según se desprende del expediente, la financiación de la citada operación se realizará con los mayores recursos generados en el capítulo IX6. 6 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 57 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En resumen, y según se desprende de la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma, las ampliaciones de crédito contaron con las siguientes fuentes de financiación: Cuadro 41: Fuentes de financiación de las ampliaciones de crédito 2012. (Euros) Financiación Importe Bajas de crédito 27.546.621,70 Mayores recursos a obtener 5.000.000,00 Resultado del ejercicio 94.267.033,01 Transferencias finalistas del Estado Total 1.822.008,49 128.635.663,20 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Como puede observarse, las ampliaciones con cargo al resultado del ejercicio supusieron más de 94 millones de euros. Como se viene manteniendo en informes anteriores, esto a nuestro entender, no se ajusta a la normativa presupuestaria. Es necesario señalar que el artículo 64 del TRLRFOG sólo contempla como fuentes de financiación para las ampliaciones las retenciones en otros créditos, los mayores recursos a obtener, el remanente de tesorería, el endeudamiento dentro de los límites autorizados, u otras formas de financiación que no entrañen déficit, al que las leyes anuales de presupuestos añaden las bajas de crédito. En este caso, la remisión a la liquidación del ejercicio merece un reproche desde el punto de vista técnico por el desconocimiento del resultado en el momento de la aprobación de las ampliaciones, cualquiera que sea su saldo. Además, teniendo en cuenta que el resultado de la liquidación de la Administración general para ese ejercicio fue negativo, la medida va a entrañar déficit, contrariando lo dispuesto en el citado precepto. Un análisis individual de determinados expedientes muestra como al amparo de la cualificación de un crédito como ampliable se tramita su ampliación sin considerar la insuficiencia del crédito en cuestión. Detectamos, en una amplia relación de expedientes (para gastos de cuotas, prestaciones y gastos sociales del artículo 16), la proximidad temporal de las ampliaciones con movimientos negativos en el mismo concepto, tramitados en el mismo mes de diciembre, lo que pone en cuestión su necesidad. 58 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Incorporaciones de crédito 2.38. Como excepción al principio general de anulación de remanentes no ejecutados al final del ejercicio, el artículo 71 del TRLRFOG contempla la posibilidad de incorporar esos remanentes al ejercicio siguiente en determinados supuestos, como en los casos de los créditos extraordinarios, suplementos o transferencias que, autorizados en el último mes, no pudieran ejecutarse; o compromisos de gastos contraídos antes de ese último mes que no pudieran realizarse; o créditos destinados a operaciones de capital; y créditos autorizados en función de la efectiva recaudación. La baja ejecución de obligaciones reconocidas, sobre todo en operaciones de capital, explica el elevado volumen de incorporaciones del ejercicio. Sin perjuicio de que esa baja ejecución tenga causa en demoras en la gestión, pudo constatarse la incorporación de créditos para atender gastos ya realizados en el ejercicio, amparándose en la ausencia de contabilización y trasladando la imputación de gastos al ejercicio siguiente. En el ejercicio 2012 se aprobaron un total de 112 expedientes de incorporación de crédito, que supusieron un total de 1.000.194.887,33 euros (que excede en un 25,17% al total de las modificaciones). El 52,73% de las incorporaciones se produce en el capítulo VII. Dentro de la clasificación funcional, destacan los programas 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura (con un 16,43%) y 621B Imprevistos y funciones no clasificadas (13,24%). 2.39. Según la modalidad de financiación, las incorporaciones afectan mayoritariamente a gastos con financiación afectada (828,8 millones de euros), pero también a créditos financiados con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma (171,4 millones de euros). En el siguiente cuadro se presentan las incorporaciones atendiendo al origen de los fondos. 59 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 42: Incorporaciones de crédito por modalidad 2012. (Euros) Tipo de fondo incorporado Fondos propios libres Importe Porcentaje 164.976.004,96 14,08% Fondo de compensación ambiental 2.863.892,61 0,24% Fondo de daños ambientales aguas encoradas 3.557.871,81 0,30% 171.397.769,38 14,63% F.C.I. 125.090.141,04 10,68% Transferencias finalistas del Estado 318.940.758,30 27,22% Transferencias finalistas de otras Administraciones 1.336.479,41 0,11% Otras transferencias finalistas 1.492.059,44 0,13% Total fondos de la Comunidad Autónoma F.E.D.E.R. 194.428.502,97 16,60% F.E.A.D.E.R. y F.E.A.G.A. 42.890.678,56 3,66% F.S.E. 2007-2013 33.441.340,11 2,85% 103.842.045,09 8,86% Otros fondos europeos 3.853.193,22 0,33% Interreg 3.284.577,81 0,28% 197.342,00 0,02% 828.797.117,95 70,74% 1.000.194.887,33 100,00% F.E.P. Otras iniciativas Total fondos afectados de otras instituciones Total incorporaciones Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Los créditos finalistas incorporados al ejercicio 2012 (828,8 millones de euros) provienen principalmente de transferencias de la Administración del Estado, del FEDER y del F.C.I. La mayor parte de esas incorporaciones tienen lugar a través del procedimiento de incorporación automática de remanentes. La imposibilidad de seguimiento de las desviaciones acumuladas hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones sin generar tensiones de tesorería, puesto que los derechos reconocidos que van a financiar estos créditos fueron registrados en ejercicios anteriores y resulta notorio que en esos ejercicios no existieron excedentes de financiación no aplicados para financiar los créditos incorporados. Por otro lado, como se viene reiterando en informes anteriores, persisten incorporaciones de crédito sin una justificación razonable para la no utilización del crédito a incorporar dentro del propio ejercicio, lo que supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. 60 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • Con cargo a créditos financiados con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma se aprobaron incorporaciones por importe de 171,4 millones de euros. El aspecto más destacado es la ausencia de concreción de los recursos que van a amparar estas incorporaciones, respecto de los que, finalmente, la Intervención General de la Comunidad Autónoma alude como fuente de financiación al resultado del ejercicio. Los créditos incorporados en la modalidad de fondos propios libres se formalizaron a través de la aprobación de los expedientes que figuran en el cuadro siguiente: Cuadro 43: Fondos propios libres incorporados 2012. (Euros) Nº expediente Data IC-23-003-12 13/04/2012 IC-23-002-12 23/02/2012 IC-23-001-12 09/02/2012 6.010.121,09 Fondo de atención del art. 4 de la Ley del impuesto de contaminación atmosférica 71.a) e c) IC-07-009-12 27/02/2012 4.459.436,44 Transferencias a la Axencia Galega de Infraestruturas 71.1.c) IC-07-017-12 13/07/2012 3.878.277,16 Transferencias a Augas de Galicia. Impuesto aguas encoradas 71.1.b) IC-05-005-12 29/02/2012 1.932.044,95 Fondo de compensación ambiental 71.1.b) IC-05-002-12 08/02/2012 611.442,31 Remanentes fondo compensación ambiental 71.1.b) IC-02-001-12 23/04/2012 280.551,00 Remanente 71.1.c) Total Importe Causa 132.440.552,88 Fondo de contingencia 21.785.343,55 Fondo de garantía de avales TRLRFOG 71.a) 71.2 e 71.3 171.397.769,38 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Como viene siendo habitual, entre las incorporaciones de fondos libres destacan los expedientes destinados a incorporaciones en el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, por un importe de 132 millones de euros (IC-23-003-12). Es necesario señalar que el saldo existente a 31 de diciembre de 2011, objeto de incorporación, se constituye principalmente en ese mes de diciembre mediante la aprobación de una transferencia de crédito que no responde a necesidades de gasto del propio ejercicio, sino a la finalidad de constituir un remanente incorporable al ejercicio siguiente al amparo del artículo 71.1.a) del TRLRFOG. Este saldo se nutre con los créditos no utilizados en el ejercicio 2011 (a través de la transferencia de crédito realizada a finales del ejercicio). Los resultados alcanzados, de no mediar este paso intermedio (transferencias de crédito), no se permitirían por contravenir el principio de anualidad presupuestaria. Esta operativa, reiterada todos los años, abunda en la crítica de la utilización inadecuada del programa 621B Imprevistos y funciones non clasificadas para incorporar remanentes sucesivamente a lo largo de varios ejercicios. 61 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Generaciones de créditos por ingreso 2.40. El artículo 69 del TRLRFOG contempla la posibilidad de generar crédito en el estado de gastos cuando en determinadas operaciones –aportaciones de Administraciones o personas físicas y jurídicas, enajenación de bienes, prestación de servicios, reembolso de préstamos– se obtengan ingresos (efectivos, derechos liquidados o compromisos firmes) no previstos o por importe superior a las previsiones. Las generaciones de crédito pueden realizarse tanto con incrementos en una aplicación presupuestaria existente como en otra aplicación creada ex novo, como consecuencia de ingresos que efectivamente se hayan realizado. Estas generaciones supusieron en el ejercicio fiscalizado un incremento de crédito por importe de 205 millones de euros, tramitadas a través de 129 expedientes de modificación presupuestaria. El programa 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores absorbe mayoritariamente el importe de las generaciones de crédito, al igual que sucedía en el ejercicio anterior, seguido de los préstamos a la S.P.I. En el siguiente cuadro se presentan los expedientes con importes más significativos, donde dos expedientes concentran un 81,78% de las generaciones aprobadas. Cuadro 44: Expedientes de generación de crédito 2012. (Euros) Expediente Descripción XC-16-017-12 Transferencias al FOGGA. Abono primas ganaderas Importe % 113.540.430,34 55,37% 54.362.440,00 26,51% XC-12-003-12 Convenio de plazas 1º ciclo de educación infantil Educa 3 5.286.521,00 2,58% XC-16-025-12 Transferencia al FOGGA para el abono de las primas ganaderas (Revisión) 5.000.000,00 2,44% Convenio con la Admón. del Estado para la ejecución de las actuaciones del Plan de desarrollo XC-07-009-12 rural sostenible. (Transferencia a Augas de Galicia) 3.654.172,71 1,78% Acuerdo del Consejo de Ministros de formalización de distribución de los fondos de la XC-16-004-12 Conferencia sectorial de pesca 3.460.026,95 1,69% Convenio con la Admón. del Estado para la ejecución de las actuaciones del Plan de desarrollo XC-10-002-12 rural sostenible. (Transferencia al SERGAS) 2.850.500,00 1,39% XC-16-003-12 Convenio con MMAMRM para la realización de materias de desarrollo rural 1.824.200,00 0,89% Convenio con la Admón. del Estado para la ejecución de las actuaciones del Plan de desarrollo XC-12-006-12 rural sostenible. (Inversiones) 1.584.940,00 0,77% XC-06-003-12 Concesión de préstamo a la S.P.I. Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Los expedientes XC-16-017-12 e XC-16-025-12 se justifican en el abono de las ayudas correspondientes a primas ganaderas que son financiadas por el FEAGA y gestionadas por el FOGGA. En la medida en que este Consello viene manteniendo el carácter extrapresupuestario de 62 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 estos fondos, también procede, por la misma razón, cuestionar la procedencia de estas generaciones. • El expediente XC-12-006-12 se sustenta en la firma del convenio con la Administración del Estado para la ejecución, seguimiento y evaluación de las acciones incluidas en los planes de zona del programa de desarrollo rural sostenible 2010-2014. No consta ninguna documentación contable que ampare el compromiso o reconocimiento de ingreso. • El expediente XC-06-003-12 genera crédito en el capítulo VIII del presupuesto para conceder un préstamo a la S.P.I., dado que esta entidad tenía dificultades para conseguir financiación en las sucesivas demandas solicitadas del sector financiero privado. A cambio, S.P.I. renuncia a su capacidad de endeudamiento, que estaría a disposición de la Administración general de la Xunta de Galicia. Entendemos que esta generación de crédito que se prevé financiar con mayor endeudamiento no tiene amparo en ninguno de los supuestos específicos contemplados en el artículo 69 del TRLRFOG, ni responde al supuesto contemplado en la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2012 que permite las generaciones cuando la Administración general incrementa la posición neta deudora para amortizar las deudas de las entidades instrumentales. Lo que se produce aquí es una translación orgánica de la capacidad de endeudamiento de cara a la Administración general, sin que conste la amortización de deudas de la SPI. Adscripciones de crédito 2.41. Se detecta una creciente utilización de la figura de las adscripciones de crédito, que alcanzan los 3.810 millones de euros. El importe de las adscripciones de crédito, al igual que el de las bajas de crédito, presentan diferentes valores según la información remitida con la Cuenta General rendida y la que obtiene de la documentación complementaria facilitada en soporte informático ambas con una diferencia de 3.692 millones de euros. Cuadro 45: Adscripciones de crédito. (Euros) Fuente Según datos informáticos Bajas de crédito -653.381.677,84 Adscripción de crédito Totales 118.579.346,00 -534.802.331,84 -534.802.331,80 Según Cuenta General rendida -4.345.411.002,87 3.810.608.671,07 Diferencia 3.692.029.325,7 3.692.029.325,7 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 63 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Esta diferencia responde al distinto modo en que figuran financiadas las adscripciones. Mientras en la Cuenta General rendida las adscripciones de crédito figuran financiadas con bajas de crédito, según los datos informáticos aparecen financiadas mayoritariamente con bajas de crédito y con adscripciones de signo negativo. Un importante volumen de esas adscripciones de crédito (3.106 millones de euros) fue debido a la reestructuración orgánica de los distintos departamentos de la Xunta de Galicia regulada en el Decreto 13/2012, del 4 de enero, por el que se fija la estructura orgánica de las consellerías de la Xunta de Galicia, y en el Decreto 12/2012, de 4 de enero, que realiza la unificación de la Consellería de Educación e Ordenación Universitaria y la Consellería de Cultura e Turismo por un lado y la Consellería do Medio Rural e do Mar por otro. Bajas de crédito 2.42. Las bajas de crédito del presupuesto supusieron un volumen de 4.345 millones de euros, la mayor parte vinculadas a las adscripciones descritas en el apartado anterior. Las restantes, por importe de 653,38 millones de euros, son expedientes aprobados en ejecución de medidas de reducción de gasto o de financiación de expedientes de ampliación de crédito. Su distribución atendiendo al tipo de financiación de los créditos cancelados se resume en la siguiente tabla: Cuadro 46: Bajas por modalidad de financiación 2012. (Euros) Modalidad de financiación Fondos propios Fondo de Compensación Interterritorial Transferencias finalistas del Estado Fondos europeos (FEADER, FEDER e FSE) Transferencias Interreg Importe bajas 342.199.359,26 Porcentaje 52% 27.301.871,06 4% 216.252.148,81 33% 67.094.839,87 10% 533.458,84 1% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Los créditos derivados de fondos propios dados de baja supusieron un total de 342 millones de euros, un 52% del total. Dentro del grupo de expedientes que afectaron a estos créditos cabe destacar los siguientes: 64 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 47: Bajas en fondos propios por modalidad de financiación 2012. (Euros) Expediente Importe Concepto Total BC-23-008-12 -181.829.187,16 Total BC-08-007-12 -73.647.737,97 Baja resultante de la supresión de la paga extra de Nadal Total BC-23-006-12 -8.966.974,00 Total BC-23-002-12 -11.368.021,50 Baja para la distribución del Fondo de compensación ambiental Total BC-22-001-12 -33.849.156,15 Baja en el capítulo de intereses de deuda pública y préstamos Baja para la dotación del crédito inicial de la Axencia Galega de Innovación Baja en el Fondo de contingencia para ampliación en Traballo e Benestar Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma • Entre los créditos que financia el FCI, las bajas alcanzaron los 27 millones de euros. Parte de las bajas obedece a la necesidad de ajustar los créditos presupuestarios financiados con el FCI a las dotaciones definitivas consignados en el proyecto de Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2012. Dado que la elaboración de los presupuestos de la Comunidad Autónoma se hizo a partir de los Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2011 que inicialmente fueron prorrogados para el ejercicio 2012 los nuevos presupuestos aprobados en junio de 2012, hicieron necesario reajustar el presupuesto autonómico. Sin embargo, existen determinadas bajas de créditos presupuestarios (expedientes BC-00-010-12; BC-23-070-12), por un importe de 8 millones de euros, que tienen como justificación la apelación a la consecución del equilibrio económico financiero7. Estos créditos vuelven a figurar como créditos iniciales en los presupuestos de 2013; el expediente BC-23-007-12 se tramita con posterioridad a la aprobación de los presupuestos de 2013. No consta ninguna modificación paralela en los presupuestos del Estado que justifique tal ajuste en el FCI. En el ejercicio 2012 hay 26.139.093 euros presupuestados como ingresos que se corresponden con bajas de crédito por el mismo importe tramitadas en el ejercicio 2011. • Las transferencias finalistas del Estado dadas de baja supusieron 216 millones de euros. Afectan, fundamentalmente, a la presupuestación inicial de la Consellería de Traballo después de que la Conferencia sectorial para Empleo y Asuntos Laborales del 24 de mayo de 2012 aprobara los criterios de distribución en materia laboral de los presupuestos generales del Estado para su gestión por la Comunidad Autónoma de Galicia, y también a los créditos presupuestarios derivados de las conferencias sectoriales en el ámbito de la Consellería do Medio Rural e do Mar. • Las bajas de fondos europeos supusieron un total de 67 millones de euros, y afectan a fondos FEP (31,68 millones de euros) y fondos FEDER (33,02 millones). 7 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 65 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 II.4.2. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 2.43. Los créditos definitivos en el ejercicio 2012 ascendieron a 10.356,62 millones de euros como consecuencia de las modificaciones, que incrementan el gasto inicial un 8,36%. En el siguiente cuadro se muestran los datos más relevantes de la liquidación del presupuesto de gastos, para a continuación realizar su análisis en base a los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo; 2) variación del gasto, en términos de obligaciones reconocidas con respecto al ejercicio anterior; 3) índice de ejecución presupuestaria; 4) índice de cumplimiento de los pagos. Cuadro 48: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio 2012. (Euros) Capítulo Gastos de personal Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos 1.977.677.685 Obligaciones reconocidas (OR) -163.016.320 1.814.661.364 1.805.231.646 Variación OR 11- 12 Grado de ejecución Grado de cumplimiento -10,23% 99,48% 99,92% 1,17% 97,98% 94,52% 19,47% 100,00% 99,95% Gastos bienes corrientes y servicios 506.447.509 12.451.192 518.898.701 508.432.417 Gastos financieros 293.184.230 -37.456.674 255.727.556 255.726.951 4.628.266.852 255.328.630 4.883.595.482 4.740.328.191 0 75.559.261 75.559.261 0 7.405.576.276 142.866.088 7.548.442.364 7.309.719.205 -0,82% 96,84% 93,48% Transferencias corrientes Fondo contingencia Gastos corrientes 2,10% 97,07% 90,57% 0% 401.605.032 38.553.535 440.158.567 293.330.121 -48,94% 66,64% 82,95% Transferencias de capital 1.088.674.538 543.714.931 1.632.389.469 1.095.697.832 38,92% 67,12% 74,46% Gastos de capital 1.490.279.570 582.268.466 2.072.548.036 1.389.027.953 1,89% 67,02% 76,25% Gasto no financiero 8.895.855.846 725.134.555 9.620.990.401 8.698.747.158 -0,40% 90,41% 90,73% Activos financieros 123.733.344 68.965.995 192.699.339 192.143.017 73,47% 99,71% 84,30% Pasivos financieros 537.931.112 4.999.999 542.931.111 498.181.111 18,71% 91,76% 100,00% Gastos financieros 661.664.456 73.965.995 735.630.451 690.324.128 30,15% 93,84% 95,63% 9.557.520.302 799.100.550 10.356.620.852 9.389.071.286 1,35% 90,66% 91,09% Inversiones reales Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • El gasto no financiero disminuyó en un 0,40% con respecto al ejercicio anterior. Este ajuste afecta mayoritariamente a los gastos de personal y a las inversiones reales. El ahorro bruto que presenta la ejecución, como diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes, se redujo a cuotas negativas de -170 millones de euros. • Las obligaciones se sitúan por debajo de las dotaciones del presupuesto inicial (un 98% de aquellas), por lo que los incrementos operados con las modificaciones presupuestarias no tuvieron una repercusión relevante sobre la ejecución. La ineficiente asignación y modificación de las dotaciones presupuestarias es especialmente significativa en el capítulo VI (alcanzando un 73,04%). En cualquier caso, puesto que los créditos definitivos no podrían ser atendidos por los derechos reconocidos en cuantías que en este ejercicio se sitúan en un 9,19%, hace necesaria una adecuada 66 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 utilización de las modificaciones presupuestarias para no incidir negativamente en el equilibrio y sostenibilidad presupuestaria. • El grado de ejecución se sitúa en el 90,66%, frente al 87,75% del año anterior. La partida que presenta el índice más bajo corresponde a las inversiones reales y a las transferencias de capital, con un 66,64% y un 67,12%. • La Administración general aplicó en el ejercicio 2012 el procedimiento previsto en el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, que permite el registro e imputación al presupuesto de un ejercicio de gastos incurridos y devengados en años anteriores como consecuencia de compromisos adquiridos de conformidad con el ordenamiento jurídico. Este precepto, que trata de conciliar el principio de anualidad presupuestaria con las exigencias de gestión al cierre del ejercicio, es una excepción al indicado principio regulado en el artículo 60 de la misma ley, que establece que “con cargo a los créditos consignados en los estados de gastos sólo podrán contraerse obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestaciones de servicios y demás gastos en general que fuesen realizados en el año natural del correspondiente ejercicio presupuestario”. La práctica de estas imputaciones supone, además, que anualmente parte de los créditos aprobados en el ejercicio corriente se encuentren comprometidos por gastos de años anteriores. Al margen del análisis de estas imputaciones, que se realiza en el epígrafe IV.1.2 de este informe, el desglose por capítulos de las obligaciones presupuestarias que la Intervención General de la Comunidad Autónoma declara como obligaciones de ejercicios anteriores imputadas al 2013, así como de las registradas en el ejercicio 2012 correspondientes a años anteriores, es el siguiente: Cuadro 49: Imputaciones de obligaciones 2011-2012. (Euros) Capítulo Gastos bienes corrientes y servicios Gastos devengados y no registrados 2012 2.279.274,00 Obligaciones reconocidas por gastos de ejercicios anteriores 9.004.325,19 Aumento/disminución obligaciones 2012 -6.812.736,90 1.783,00 -1.783,00 Transferencias corrientes 72.804.108,93 96.812.755,19 -24.050.083,76 Investimentos reales 33.715.359,41 85.994.604,55 -52.902.279,31 Transferencias de capital Totales 44.497.173,90 78.849.788,14 -49.395.374,78 153.295.916,24 270.663.256,07 -117.367.339,83 -61.451.927,67 -61.451.927,6 153.295.916,24 209.211.328,40 -55.915.412,16 Gastos financieros Ajuste AGI y AGIN8 Totales ajustados Nota: Importes referidos sólo a las imputaciones tramitadas al amparo del artículo 60.2.b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia por los centros de la Administración general de la Comunidad Autónoma. Fuente: Elaboración propia a partir de la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma 8 Para presentar las imputaciones de la Administración general en términos homogéneos en los dos ejercicios hay que restar las imputaciones de la AGI y la Axencia Galega de Innovación que figuraban en ejercicios anteriores dentro de la Administración general y que en el año 2012 ya no forman parte de la misma. 67 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 De los datos que ofrece el cuadro anterior puede advertirse que el presupuesto del ejercicio 2012 soporta un elevado volumen de gasto de ejercicios anteriores que al inicio del año estaba pendiente de imputar al presupuesto. En ese sentido, es necesario destacar el esfuerzo de la Administración autonómica en este ejercicio por reducir estas partidas de gasto. Una aplicación adecuada de las normas de ejecución presupuestaria que recogiera este gasto en el momento en el que se devengó, dictándose los actos administrativos en el momento oportuno, habría reducido las obligaciones del ejercicio en 55,91 millones de euros. A finales del ejercicio figuran como pendientes de imputar al 2012 obligaciones por importe de 153,2 millones de euros. • La importancia relativa de cada grupo de gastos en el ejercicio 2012 y su evolución desde el ejercicio 2008 atendiendo a su naturaleza y funcionalidad se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 50: Gastos 2008-2012. (Millones de euros) 2008 Grupos Obligaciones reconocidas 2009 (%) Obligaciones reconocidas 2010 (%) Obligaciones reconocidas 2011 (%) Obligaciones reconocidas 2012 (%) Obligaciones reconocidas (%) Gastos de funcionamiento (cap. 1 e 2) 2.498,33 21,76% 2.626,71 22,81% 2.557,57 23,51% 2.513,60 29,44% 2.313,66 24,64% Transferencias y subvenciones (cap. 4 y 7) 7.271,49 63,34% 7.394,66 64,21% 6.815,88 62,67% 5.431,43 58,63% 5.836,03 62,16% Transferencias corrientes 5.825,04 50,74% 6.141,71 53,33% 5.747,63 52,84% 4.642,69 50,12% 4.740,33 50,49% Transferencias de capital 1.446,46 12,60% 1.252,95 10,88% 1.068,26 9,82% 788,74 8,51% 1.097,34 9,56% 1.017,60 8,84% 740,52 6,81% 574,47 6,20% 293,33 613,21 5,34% 477,26 4,14% 762,63 7,01% 744,47 5,73% 946,05 10,08% 11.480,37 100% 11.516,23 100% 10.876,60 100% 9.263,98 100% Investimentos reales Operaciones financieras Total 1.095,70 11,67% 9.389,07 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • La puesta en funcionamiento en el ejercicio 2012 de tres agencias autonómicas9 a partir de las competencias de tres direcciones generales que en el año 2011 formaban parte de la Administración general obliga, a efectos de comparar la evolución del gasto en términos homogéneos, a considerar los presupuestos de los dos años en términos consolidados. Así, la información del siguiente cuadro destaca que la reducción del gasto la soporta mayoritariamente el capítulo I de gastos de personal, mientras que la caída de las inversiones de capital o de las transferencias corrientes quedan muy matizadas o invierten el signo en la ejecución consolidada por las transferencias internas de la 9 Axencia Galega de Infraestruturas (Decreto 173/2011), que asume las competencias de la Dirección Xeral de Infraestruturas; Axencia para a Modernización Tecnolóxica de Galicia (Decreto 252/2011), con las competencias de la Secretaría Xeral de Modernización e Innovación Tecnolóxica; e Axencia Galega de Innovación, con las competencias de la Dirección Xeral de Investigación, Desenvolvemento e Innovación. 68 3,12% 100% Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Administración general a favor de las entidades de la administración instrumental. Resalta en esa ejecución el incremento de gasto en el capítulo II. Cuadro 51: Evolución gasto consolidado (obligaciones) 2011-2012. (Millones de euros) Obligaciones 2011 Capítulo Obligaciones 2012 Variación consolidado 11- 12 Variación Ad. general 11- 12 Gastos de personal 3.725 3.441 -7,62% -10,23% Gastos bienes corrientes y servicios 1.321 1.594 20,67% 1,17% 215 257 19,53% 19,47% 2.273 2.179 -4,14% 2,10% Gastos financieros Transferencias corrientes Fondo contingencia 0 0 Gastos corrientes 7.534 7.471 -0,84% -0,82% Inversiones reales 682 660 -3,23% -48,94% Transferencias de capital 729 759 4,12% 38,92% Gastos de capital 1.411 1.419 0,57% 1,89% Gasto no financiero 8.945 8.890 -0,61% -0,40% Activos financieros 112 196 75,00% 73,47% Pasivos financieros 420 508 20,95% 18,71% Gastos financieros 532 704 32,33% 30,15% 9.477 9.594 1,23% 1,35% Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma II.4.3. GASTOS DE PERSONAL 2.44. El gasto presupuestario de personal, expresado en obligaciones reconocidas, asciende a 1.805.231.646 euros, y representa el 19,23% de las obligaciones totales del ejercicio 2012 y el 78,02% de los gastos de funcionamiento. El grado de ejecución alcanzó el 99,48%, mientras que el grao de cumplimiento estuvo muy cerca del 100% (99,92%). Cuadro 52: Gastos de personal 2012. (Euros) Artículo 10 Altos cargos y delegados 11 Personal eventual de gabinete 12 Funcionarios 13 Laborales 14 Otro personal 15 Incentivos al rendimiento 16 Cotas, prest. y gastos sociales Total Créditos iniciales 7.858.676 Modificaciones -2.020.433 Créditos definitivos 5.838.243 Obligaciones reconocidas 5.838.243 Importancia Variación capítulo s/ano anterior Grado de ejecución Grado de cumplimiento 0,32% -20,97% 100,00% 97,44% 6.567.736 -1.138.921 5.428.815 5.428.815 0,30% -9,91% 100,00% 94,58% 1.506.499.791 -132.906.657 1.373.593.134 1.365.926.737 75,67% -9,72% 99,44% 99,96% 265.903.702 -27.197.736 238.705.966 237.967.342 13,18% -12,68% 99,69% 100,00% 205.870 14.814 220.684 220.684 0,01% -2.82% 100,00% 100,00% 4.118.225 1.504.750 5.622.975 5.453.687 0,30% 11,26% 96,99% 99,86% 186.523.685 -1.272.137 185.251.548 184.396.138 10,22% -10.90% 99,54% 99,80% 1.977.677.685 -163.016.321 1.814.661.364 1.805.231.646 100,00% -10,23% 99,48% 99,92% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 69 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Frente a la variación prevista en el proyecto de presupuestos, que disminuía un 1,8% con respecto al homogeneizado del año anterior, finalmente los gastos de personal disminuyeron con respecto al ejercicio precedente un 10,23% (un 7,62% en el consolidado). Las medidas adoptadas que incidieron en esta reducción fueron las siguientes: 1) La supresión de la paga extra del mes de diciembre al personal del sector público autonómico, así como de los altos cargos y otro personal directivo, establecida en los artículos 1 y 2 de la Ley 9/2012, del 3 de agosto, de adaptación de las disposiciones básicas del Real decreto ley 20/2012, del 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, en materia de empleo público. 2) La aplicación en este ejercicio 2012 de la Ley 1/2012, del 29 de febrero, que en materia de personal regula el abono del complemento de incapacidad temporal en los casos de enfermedad común o accidente no laboral, suspende el abono de las ayudas por acción social, restringe la concesión de prórrogas por jubilación, reduce los días de libre disposición para los trabajadores públicos, y minora la tasa de reposición del personal que se jubila. En este capítulo I (gastos de personal), las medidas de reducción del gasto superaron ampliamente el importe establecido como objetivo en el Plan económico financiero de Galicia 2012-2014, que preveía una disminución de 100 millones de euros (80 millones por la aplicación de la Ley 9/2012, de medidas de empleo público y 20 millones por el Plan de optimización de los gastos de personal previsto en el RDL 14/2012, del 20 de abril), alcanzando un importe de 205,89 millones de euros sólo en la Administración general. • Según la clasificación orgánica, la Consellería de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria es la sección presupuestaria que registra un mayor gasto de personal (1.227.179.349 euros), con un 67,98% del total de las obligaciones reconocidas en el capítulo I. Todas las secciones presentan disminuciones en este tipo de gastos excepto Presidencia de la Xunta y la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas. Las reducciones más significativas porcentualmente se registran en la sección 23 Gasto de diversas consellerías, con un porcentaje del 81,14% (8,21 millones de euros) debido a la minoración habida en el fondo acción social del año 2012 con respecto a 2011. Cuantitativamente, estas reducciones más significativas se producen en la Consellería de Cultura, Educación e Ordenación universitaria (con 135,73 millones de euros menos que en el ejercicio anterior, un 9,96%) y en la Consellería do Medio Rural e Mar (con 25,53 millones de euros, un 14,43%), absorbiendo entre ambas el 69% de la reducción de todo el capítulo I. 70 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • Por conceptos de gasto, el ajuste alcanza la práctica totalidad de los mismos con la única excepción de los incentivos al rendimiento, que experimentan un incremento de un 11,26% respecto del ejercicio anterior, aunque el escaso peso de este componente en el conjunto del capítulo relativizan su impacto. • Según la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma, el volumen medio de altos cargos y personal eventual era a 31 de diciembre de 2012, respectivamente, de 87 y 170 efectivos, con ligeras reducciones respecto del ejercicio anterior. • En el cuadro siguiente se presenta el volumen medio de efectivos durante el ejercicio, donde se aprecia una minoración de empleados en todos los tipos de personal: Cuadro 53: Efectivos de la Administración general 2009-2012 Número efectivos Tipo 2009 2010 Variación 2011/2012 2011 2012 Efectivos % Altos cargos 138 96 95 87 -8 -8,42% Personal eventual 203 170 173 170 -3 -1,73% 49.086 45.184 44.361 43.386 -975 -2,20% Funcionarios Laborales 13.092 11.202 10.961 10.871 -90 -0,82% Total 62.519 56.652 55.590 54.514 -1.076 -1,94% Fuente: Elaboración propia a partir de la memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • El cuadro siguiente muestra la evolución del gasto de personal al servicio de la Administración general en el período 2007-2012, así como la importancia relativa de los conceptos que integran el mismo. No se incluyen ni los costes de personal laboral eventual, IPC, cuotas, prestaciones y gastos sociales ni los incentivos al rendimiento. 71 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 54: Evolución de los gastos de personal 2007-2012. (Millones de euros) Concepto Altos cargos y delegados Eventual de gabinete Funcionarios Laboral fijo Laboral temporal Temporal indefinido (sentencia judicial) Total Concepto 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Var. 2011-2012 10,26 10,85 8,68 8,14 7,39 5,84 -20,97% 7,62 7,98 6,22 6,13 6,03 5,43 -9,95% 1.409,25 1.513,96 1.619,85 1.573,39 1.513,01 1.365,93 -9,72% 178,71 200,94 217,29 212,9 205,6 183,18 -10,90% 55,23 55,44 55,03 54,09 21,91 14,22 -35,10% 9,49 11,89 14,56 17,05 17,91 15,74 -12,12% 1.670,55 1.801,06 1.921,64 1.871,70 1.771,85 1.590,34 -10,24% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Var. 2011-2012 Altos cargos y delegados 100% 105,75% 84,60% 79,34% 72,03% 56,92% -15,11% Eventual de gabinete 100% 104,72% 81,63% 80,45% 79,13% 71,26% -7,87% Funcionarios 100% 107,43% 114,94% 111,65% 107,36% 96,93% -10,44% Laboral fijo 100% 112,44% 121,59% 119,13% 115,05% 102,50% -12,55% Laboral temporal 100% 100,38% 99,64% 97,94% 39,67% 25,75% -13,92% Temporal indefinido (sentencia judicial) 100% 125,29% 153,42% 179,66% 188,72% 165,86% -22,87% Total 100% 107,81% 115,03% 112,04% 106,06% 95,20% -10,87% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma • Esta información muestra que disminuye en un 20,97% el gasto en retribuciones de altos cargos y en un 9,95% el de personal eventual, manteniéndose, no obstante, en parámetros similares al ejercicio anterior el número de efectivos. También, que se reduce el gasto en personal funcionario y laboral fijo y temporal con respecto al ejercicio anterior, con una minoración de efectivos que la memoria de la Cuenta General cuantifica, en volumen medio en el ejercicio, en un 2,2% y en un 0,8%, respectivamente. II.4.4. GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS 2.45. En este capítulo se recogen los recursos destinados a gastos en bienes y servicios necesarios para el ejercicio de las actividades de la Administración general que no produzcan incremento del capital o del patrimonio público. Las obligaciones reconocidas ascendieron a 508,43 millones de euros, lo que representa el 21,98% de los gastos de funcionamiento en 2012. 72 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 55: Gastos en bienes corrientes y servicios 2012. (Euros) Artículo 20 Alquileres y cánones 21 Reparación, mantenimiento y conservación 22 Material, suministros y otros 23 Indemnizaciones por razón del servicio 27 Publicaciones Créditos iniciales 8.454.639 Créditos definitivos -712.503 7.742.136 1.603.178 13.453.828 13.156.655 490.453.141 11.850.650 477.296.486 Obligaciones reconocidas Importancia Variación Grado de Grado de capítulo s/ano anterior ejecución cumplimiento 7.307.668 1,44% -9,06% 94,39% 97,24% 12.659.510 2,49% -2,66% 94,10% 95,28% 482.479.022 94,89% 1,85% 98,37% 94,45% 8.573.547 -1.543.394 7.030.153 5.892.131 1,16% -22,71% 83,81% 95,05% 272.187 -52.744 219.443 94.086 0,02% -48,44% 42,87% 89,35% 12.451.192 518.898.701 508.432.417 100,00% 1,17% 97,98% 94,52% 506.447.509 Total Modificaciones Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2.46. Aun cuando las dotaciones iniciales sólo contemplaban un incremento del 0,4% respecto del ejercicio anterior, finalmente el incremento de este gasto se situó en el 1,17% respecto de aquel ejercicio. Con la finalidad de ofrecer una información adecuada de la naturaleza de este gasto, y dada su heterogeneidad, hacemos una agrupación por el destino del mismo, diferenciando lo dirigido a prestación de servicios a los ciudadanos de los gastos operativos de funcionamiento de la Administración. • Conforme al cuadro siguiente, las obligaciones destinadas a la prestación de servicios directos a los ciudadanos, que tienen como destino fundamental la educación y los servicios sociales, representan el 71,5% del gasto del capítulo II y soportan mayoritariamente el incremento de gasto que experimenta este capítulo. Estas obligaciones crecen un 1,74% con respecto al año anterior, mayoritariamente en las partidas vinculadas a educación, mientras las partidas destinadas a los servicios sociales disminuyen. Cuadro 56: Gasto destinado a prestación de servicios 2011-2012. (Millones de euros) Destino Importe 2011 Var. % sobre total Importe 2012 2011 - 2012 (2012) 207,25 218,78 5,56% 60,19% 22308 Transporte escolar 119,2 122,41 2,69% 33,68% 229 Gastos de funcionamiento de centros docentes no universitarios 66,99 75,16 12,20% 20,68% 22107 Comedores escolares 21,06 21,21 0,71% 5,84% 2. SERVICIOS SOCIALES 150 144,69 -3,54% 39,81% 228 Gastos de funcionamiento de centros y servicios sociales 150 144,69 -3,54% 39,81% 0 0 0,00% 0,00% 0,01 0,01 0,00% 0,00% 1. EDUCACIÓN 260 Servicios sociales concertados (incluye plazas concertadas en residencias de mayores) 3. INFRAESTRUCTURAS 209 Canon de demanda Total 0,01 0,01 0,00% 0,00% 357,26 363,48 1,74% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 73 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • El 28,5% del gasto restante corresponde a gastos generales operativos derivados del funcionamiento de la Administración. A pesar del contexto de contención del gasto en el que se formularon los presupuestos para el ejercicio 2012, este gasto también se incrementó en un 0,8%. No obstante, hay que señalar que en este ejercicio se atendieron gastos de ejercicios anteriores que (considerados conjuntamente con los trasladados al 2013) minorarían el saldo de las obligaciones del mismo. 2.47. Por conceptos presupuestarios de gasto, los incrementos más significativos en los diferentes epígrafes con respecto al ejercicio anterior, ya sea por la cuantía del incremento entre ejercicios o bien por el porcentaje de la variación del mismo, se reflejan en el cuadro siguiente: Cuadro 57: Variaciones más significativas del gasto por prestación de servicios período 2011-2012. (Euros) Descripción 22308 Transporte escolar 22619 Museo pedagógico de Galicia Importe 2011 Importe 2012 Var. 2011-2012 119.197.454,20 122.413.613,98 39.206,00 138.103,00 % Var. 11- 12 3.216.159,78 2,70% 98.897,00 252,25% 22635 Centros tecnificación deportiva --- 50.000,00 50.000,00 --- 22680 Gastos diversos. Elecciones Parlamento Galicia --- 6.495.217,99 6.495.217,99 --- 22690 Gastos diversos por accidente Prestige --- 507.453,90 507.453,90 --- 9.040.355,35 11.748.602,17 2.708.246,82 29,96% 7.326.520,31 745.317,09 11,32% 66.994.037,52 75.160.502,12 8.166.464,60 12,19% 22700 Limpieza y aseo 22701 Seguridad 229 Gastos funcionamiento de los centros docent. no univers. 6.581.203,22 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Se detectan nuevos epígrafes con importes significativos, como los referidos al concepto de Elecciones Parlamento de Galicia de este año por 6,49 millones de euros, o la encomienda de gestión con la Fundación Ferial de A Coruña (IFECO) por 0,54 millones de euros para los gastos de gestión de la sede para la realización del juicio del accidente del Prestige. En el caso del Centro Galego Tecnificación Deportiva, la totalidad de los gastos imputados, por 50.000 euros, se refieren al ejercicio 2011. El incremento más significativo en cuanto al porcentaje se refleja en el epígrafe 226.19 Museo Pedagógico de Galicia, que alcanza un incremento del 252,25% con respecto al año anterior. 74 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 II.4.5. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 2.48. Las transferencias y subvenciones suponen el 62,16% del gasto total de la Administración general, con un aumento del 7,45% con respecto al ejercicio anterior, y con un grado de ejecución presupuestaria en torno al 89,56%. Cuadro 58: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones 2012. (Euros) Artículo 40 Á Admón. do Estado Créditos iniciales 1.914.610,00 1.385.503,98 Créditos definitivos 3.300.113,98 Obligaciones Importancia Variación Índice de Índice de capítulo s/año anterior ejecución cumplimiento 3.038.847,50 0,06 263.594.525,92 3.574.130.472,92 3.557.419.175,25 -46,58% 92,08% 92,59% 75,05 7,68% 99,53% 90,05% 44 A empresas púb., entes y fund. 414.036.672,00 -21.428.165,52 392.608.506,48 385.158.115,90 8,13 -10,62% 98,10% 92,58% 46 A corporaciones locales 259.693.847,00 -4.359.447,84 255.334.399,16 229.152.633,08 4,83 -19,56% 89,75% 82,56% 43 A OO.AA. 47 A empresas privadas 48 A fam. e inst. sin fin lucro 49 Al exterior 3.310.535.947,00 Modificaciones 93.042.341,00 27.626.987,34 120.669.328,34 68.935.108,58 1,45 -20,28% 57,13% 92,11% 545.228.083,00 -11.664.241,17 533.563.841,83 492.854.364,18 10,40 -6,51% 92,37% 96,18% 3.815.352,00 173.467,02 3.988.819,02 3.769.946,74 0,08 -5,91% 94,51% 99,67% 4.628.266.852,00 255.328.629,73 4.883.595.481,73 4.740.328.191,23 100,00 2,10% 97,07% 90,57% 1.153.371,00 -639.838,91 513.532,09 2.897,40 0,00 -97,89% 0,56% 100,00% 73 A OO.AA. 559.343.214,00 337.975.504,29 897.318.718,29 670.279.742,70 61,17 76,95% 74,70% 75,31% 74 A soc. públ. y ou. entes públ. 170.590.306,00 49.100.171,06 219.690.477,06 158.087.207,08 14,43 4,93% 71,96% 47,32% 50.624.273,00 29.769.240,92 80.393.513,92 53.454.876,63 4,88 31,58% 66,49% 76,14% 244.901.341,00 120.612.704,71 365.514.045,71 162.604.394,66 14,84 -8,90% 44,49% 93,11% 60.226.448,00 6.963.558,07 67.190.006,07 49.553.552,74 4,52 28,85$ 73,75% 86,02% 1.835.585,00 -66.409,34 1.769.175,66 1.715.160,88 0,16 8,22% 96,95% 91,48% Total Cap. 7 1.088.674.538,00 543.714.930,80 1.632.389.468,80 1.095.697.832,09 100,00 38,92% 67,12% 74,46% Total 5.716.941.390,00 799.043.560,53 6.515.984.950,53 5.836.026.023,32 7,45% 89,56% 87,54% Total Cap. 4 70 Á Admón. del Estado 76 A corporaciones locales 77 A empresas privadas 78 A fam. e inst. sin fin lucro 79 Al exterior Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Las transferencias corrientes representan el 81,23% del total de las transferencias y subvenciones, con un aumento del 2,10% (97,63 millones de euros) respecto del ejercicio anterior. Por otra parte, las transferencias de capital suponen el 18,77% restante del gasto por transferencias y presentan un aumento del 38,92% respecto del año anterior. El análisis de este gasto exige diferenciar en primer lugar la financiación finalista de la financiación con fondos propios de la Comunidad, en la medida en que el primero podría condicionar las decisiones de gasto de la Administración autonómica. En este sentido, destaca que un 87,22% (4.134 millones de euros) del gasto en transferencias corrientes y un 36,34% en transferencias de capital (398,23 millones de euros) son gastos financiados por fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. Mientras las transferencias con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma se mantienen en cuantías similares a las del ejercicio anterior, las financiadas con fondos finalistas crecen un 48,33%. 75 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 También, por su carácter estratégico, resulta de interés distinguir el gasto con destino a los servicios esenciales de sanidad, educación y promoción social del resto del gasto en transferencias. En su conjunto, el gasto de estas tres funciones acapara el 74,63% de las transferencias y aumenta un 3,78% respecto del ejercicio anterior. El conjunto de transferencias y subvenciones pueden ordenarse también en función del tipo de entidades receptoras de los fondos. El cuadro siguiente muestra esa ordenación, que se analiza más detalladamente en los apartados siguientes. Cuadro 59: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos. (Euros) Concepto 2011 2012 4.263.941.167,17 4.773.985.985,83 11,96% 81,80% Corporaciones locales 325.492.881,83 282.607.509,71 -13,18% 4,84% Familias, instituciones sin fines lucro 565.624.059,25 542.407.916,92 -4,10% 9,29% Empresas privadas 264.961.008,43 231.539.503,24 -12,61% 3,97% 5.485.107,62 -51,96% Entidades públicas autonómicas Otros gastos 11.417.677,09 Total 5.431.438.804,77 VAR % 11-12 5.836.026.023,32 7,45% 2012 0,09% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Transferencias y subvenciones a la Administración institucional 2.49. Según la liquidación presupuestaria, las aportaciones a entidades autonómicas suponen el 81,80% del gasto en transferencias de la Administración general. El cuadro siguiente refleja la distribución de las transferencias y subvenciones que recibe el sector público instrumental de la Comunidad Autónoma e incluye los organismos autónomos, entes públicos, sociedades mercantiles con control público, fundaciones y consorcios. En el Anexo IV de este informe se recoge su detalle por entidad. Cuadro 60: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional 2011-2012. (Millones euros) 2011 TR CAP 2012 Entidades TR CORR TR TOTAIS A OO.AA. administrativos de la Com. Autónoma A OO.AA comerciales de la Com. Autónoma Entidades públicas de consulta o asesoramiento A agencias públicas A otros organismos autónomos A empresas públicas y otros entes públicos A sociedades mercantiles A consorcios participados mayoritariamente A fundaciones públicas A universidades públicas Otros entes públicos de la Com. Autónoma 3.277,47 22,95 109,82 263,56 3.387,29 286,51 3,06 0,10 27,24 21,53 38,73 14,81 328,25 0,36 5,42 0,00 58,33 17,30 8,13 13,61 53,30 0,00 Totales 3.734,50 TR CORR TR CAP Variación % 2011-2012 TR TOTAIS TR CAP 8,48 0,10 85,57 38,83 46,86 28,42 381,55 0,36 3.474,99 20,17 1,83 60,33 0 0,67 13,43 52,38 16,33 301,87 0,47 49,02 247,34 0,17 373,79 0 64,02 14,92 7,64 9,46 62,03 0,00 3.524,01 6,03% -55,36% 267,51 -12,11% -6,15% 2,00 434,12 1.871,57% 6.796,49% 0 64,69 -97,54% 9,75% 28,35 -37,62% -13,76% 60,02 35,24% -6,03% 25,79 10,26% -30,49% 363,90 -8,04% 16,38% 0,47 30,56% 529,47 4.263,97 3.942,47 828,39 4.770,86 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 76 TR CORR 5,57% 56,46% TR TOTAIS 4,04% -6,63% 5.019,34% -24,40% -26,99% 28,08% -9,25% -4,63% 30,56% 11,89% Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Adviértase que las transferencias a entidades públicas autonómicas consumen el 81,80% de las transferencias totales de la Comunidad, con un incremento del 11% respecto del año anterior. La mayor parte de ese incremento (425 de los 507 millones de euros) se da en el epígrafe de las agencias públicas autonómicas, como consecuencia de la puesta en funcionamiento en el ejercicio 2012 de tres agencias nuevas (AGI, AMTEGA y AGIN) que pasan a asumir competencias de distintas direcciones generales de tres Consellerías. Además, siete entidades que antes eran consideradas entes públicos (IGAPE, CIXTEC, INEGA, AGADER, INTECMAR, ICCA y AGE) pasan, en el ejercicio 2012, a integrarse en el grupo de las agencias, aunque no afecte al incremento de las transferencias al sector institucional por tratarse de una reclasificación interna. • Ahora bien, la financiación pública de las entidades que forman el sector público autonómico no se agota en las cantidades consignadas en el cuadro anterior, ya que la Administración general también proporciona recursos a estos entes a través de otros capítulos presupuestarios. En el cuadro siguiente se reflejan estas cantidades: Cuadro 61: Otra financiación 2012. (Millones de euros) Capítulo Gastos en bienes corrientes y servicios Inversiones reales Activos financieros Total Obligaciones 0,38 86,57 96,73 183,68 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos da Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El capítulo VI recoge, básicamente, pagos de obras y servicios a las empresas TRAGSA S.A., TRAGSATEC y SEAGA S.A. por las encomiendas de gestión relacionadas con programas de sanidad animal, gestión de actividades relacionadas con la evaluación y calidad ambiental, lucha contra el fuego etc. En el capítulo VIII es necesario salientar la transferencia a la Compañía Radio-Televisión de Galicia para la financiación de su déficit de explotación. • En el conjunto de los capítulos de gasto, la financiación pública proporcionada por la Administración general asciende a 4.954 millones de euros, lo que representa el 52,7% del presupuesto total de aquella, proporcionando una visión aproximada del peso relativo del sector institucional, que se incrementó respecto del ejercicio anterior (en el que estaba en un 48%) . 77 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 62: Financiación pública al sector institucional 2008-2012. (Millones de euros) Conceptos a. Transferencias b. Otros capítulos de gasto c. Subtotal (a+b) d. Obligaciones totales Administración e. Total (c/d) 2008 2009 2010 2011 2012 4.792,30 4.897,10 4.664,80 4.263,97 4.770,86 242,75 242,75 193,90 176,90 183,68 5.035,05 5.139,85 4.858,70 4.440,87 4.954,54 10.489,40 10.678,40 10.089,10 9.263,90 9.389,07 48,00% 48,13% 48,16% 47,94% 52,77% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma De acuerdo con los datos del inventario de entes dependientes del sector público autonómico a 1/07/2011, el sector público institucional de la Comunidad Autónoma estaba conformado por 157 entidades. En el ejercicio 2010 y 2011 se desarrolla un plan de racionalización y evaluación de las entidades dependientes, sometiendo a estudio un total de 64 entidades en una primera fase y 46 en una segunda. Según el informe de reestructuración del sector público autonómico publicado por el Ministerio de Hacienda, a 1/01/2013 el número efectivo de entidades en la Comunidad Autónoma de Galicia había descendido a 118. Transferencias y subvenciones a corporaciones locales 2.50. Una vez realizado el ajuste en las transferencias que corresponden a la participación de estas entidades en los ingresos del Estado (fondo complementario de financiación y liquidaciones definitivas de ejercicios anteriores), la ejecución presupuestaria muestra aportaciones de la Comunidad Autónoma a estas entidades por importe de 282,60 millones de euros. Su cuantía global disminuye un 13,18% con respecto al ejercicio 2011, manteniéndose el fondo de cooperación local –de carácter reglado– y cayendo significativamente los recursos aportados por las distintas consellerías a través de procedimientos de concurrencia y de convenios de colaboración. En el siguiente cuadro se reflejan estas aportaciones sin incluir las subvenciones que reciben las corporaciones locales procedentes de otros organismos, entes y sociedades públicas, ni las registradas en otros artículos presupuestarios, ni aquellas subvenciones en especie contabilizadas como inversiones de la Administración otorgante. La distribución pormenorizada de estas subvenciones autonómicas (excluida la distribución del fondo de cooperación local) se muestra en el Anexo V. 78 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 63: Transferencias y subvenciones a corporaciones locales 2012. (Euros) Sección Obligaciones 2011 Obligaciones 2012 Var 12-11 % 2012 Fondo de cooperación local 119.679.061,00 121.870.864,15 1,83% 43% Transferencias de consellerías 205.813.820,83 160.736.645,56 -21,90% 57% 325.492.881,83 282.607.509,71 -13,18% 100% Total Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Transferencias a empresas privadas 2.51. Las ayudas otorgadas a empresas privadas alcanzan los 231,54 millones de euros en el ejercicio 2012, lo que supone una disminución de un 12,61% respecto del ejercicio 2011. Desde un punto de vista funcional, al igual que en los dos ejercicios anteriores el mayor volumen de gasto se concentra en las siguientes funciones: Promoción del empleo (26%); Dinamización económica del medio rural (29%); Pesca (22%); y Desarrollo empresarial (8%). Señalar que en el total de obligaciones reconocidas con cargo a los artículos 47 y 77, de transferencias corrientes y de capital a empresas privadas, están incluidas obligaciones por importe de 67 millones de euros que corresponden a operaciones con FOGGA, organismo pagador en Galicia de los gastos financiados por el FEAGA y por el FEDER; también, obligaciones por importe de 6,19 millones de euros en concepto de ayudas destinadas a AGROSEGURO, entidad colaboradora que actúa en nombre y por cuenta de la Consellería do Medio Rural e do Mar; y obligaciones por operaciones libradas a través de habilitados de las consellerías por importe de 5,69 millones de euros; y también obligaciones con la Tesorería General de la Seguridad Social en concepto de ayudas previas a la jubilación ordinaria en el sistema de la seguridad social a trabajadores, por importe de 2,62 millones de euros. Excluidos los importes referidos a las anteriores imputaciones por no tratarse de entidades beneficiarias finales de las ayudas, en el siguiente cuadro se muestra el número de empresas beneficiarias, el importe de las aportaciones que perciben, y la importancia relativa de las mismas en el conjunto de las subvenciones libradas en el ejercicio 2012: 79 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 64: Administración general. Subvenciones a empresas privadas 2012. (Euros) Tramos (euros) Entre 1.000.000 e 5.000.000 Entre 500.000 e 1.000.000 Entre 150.000 e 500.000 Entre 50.000 e 150.000 Entre 10.000 e 50.000 Entre 0 e 10.000 Total Núm. empr. 2012 20 17 75 345 1.166 7.043 8.666 % 0,23% 0,20% 0,87% 3,98% 13,45% 81,27% 100,00% Importe 2012 35.214.944,20 11.783.766,84 18.669.801,40 27.574.989,73 26.053.473,53 30.718.375,44 150.015.351,14 % 23,47% 7,86% 12,45% 18,38% 17,37% 20,48% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El total de las aportaciones no coincide con el importe de las transferencias concedidas a empresas privadas por motivo de la exclusión de las operaciones realizadas a través del FOGGA, AGROSEGURO, habilitados de las consellerías y Tesorería General de la Seguridad Social. Al disponer en este ejercicio del desglose de los perceptores incluidos en los documentos contables MULTITERC, la información que se refleja en el cuadro anterior incluye el número e importe de las operaciones libradas a terceros a través de estos documentos contables, por importe global de 33,60 millones de euros. Como se puede observar, ninguna empresa recibió ayudas por importe superior a 5 millones de euros. La mayor parte de ellas reciben subvenciones de menos de 10.000 euros; sin embargo, un reducido número que representa un 1,30% del total de empresas fueron destinatarias del 43,78% del importe de las ayudas. Al igual que en los ejercicios anteriores, se produjo recurrencia en las empresas que recibieron subvenciones superiores a 150.000 euros. Se comprobó que 34 empresas que percibieran ayudas en el ejercicio 2011 en este tramo volvieron a resultar beneficiarias de ayudas superiores a ese importe en el ejercicio 2012. Destacan las ayudas concedidas a R Cable y Telecomunicaciones Galicia S.A. por importe de 4 millones de euros; a Biomega Nutrición S.L. por importe de 3,95 millones de euros, y a Galicia Marine Aquaculture por importe de 3,45 millones de euros. En el Anexo VI que acompaña este informe se muestran las empresas que recibieron subvenciones por importe superior a 150.000 euros en el ejercicio 2012. Transferencias a familias e instituciones sin ánimo de lucro 2.52. Las familias e instituciones sin ánimo de lucro reciben 542,4 millones de euros en concepto de transferencias y subvenciones de la Administración general de la Comunidad Autónoma, un 4,10% menos que en el ejercicio anterior. En el siguiente cuadro se refleja el importe de las obligaciones imputadas a los artículos 48 y 78, correspondientes a los gastos distribuidos por las distintas funciones de la clasificación funcional a partir de la información rendida en la Cuenta General: 80 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 65: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro. (Euros) Función 42 Educación 31 Acción social y promoción social 32 Promoción del empleo 13 Justicia 44 Deportes 56 Investigación, desarrollo e innovación Otras Total Importe 261.327.654,27 156.778.087,51 69.721.135,52 9.788.064,07 6.998.269,18 6.262.747,07 31.531.959,30 542.407.916,92 % 48,18% 28,90% 12,85% 1,80% 1,29% 1,15% 5,81% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El 89,93% del gasto se concentra en tres funciones: educación; acción social y promoción social; y promoción del empleo. Respecto de los anteriores ejercicios, las funciones a las que se destinaron el mayor importe de las ayudas fueron las mismas, observándose un ligero incremento del peso relativo de las ayudas para educación respecto de las restantes funciones. II.4.6. INVERSIONES REALES 2.53. Las inversiones reales del ejercicio 2012, por importe de 293,33 millones de euros, suponen el 3,12% del gasto total de la Administración general, experimentaron una reducción de un 48,9% respecto del ejercicio 2011, debida en buena parte al inicio de la actividad de la Axencia Galega de Infraestruturas (AGI), que asume en el ejercicio 2012 las competencias de la Dirección General de Infraestructuras, dependiente de la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas (CMATI). La Agencia ejecutó los gastos de las infraestructuras autonómicas en materia de carreteras y también el pago a las concesionarias de las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra, por importe de 225,35 millones de euros. Por lo tanto, si se tienen en cuenta las inversiones reales ejecutadas por la AGI, la reducción de las inversiones respecto del ejercicio 2011 sería sólo de un 9,7% (-55,79 millones de euros). Los créditos presupuestarios que en los ejercicios anteriores se consignaban en el capítulo VI de gastos de la CMATI destinados a infraestructuras de carreteras se integran en este ejercicio en el capítulo VI de la Agencia. Por otra parte, el capítulo de inversiones reales de la AGI se financia con ingresos procedentes de transferencias de capital efectuadas por la CMATI, por importe de 238,99 millones de euros. 81 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 2.54. Atendiendo a las modalidades de financiación, el 65% de las obligaciones se financiaron con fondos propios; y el resto, con Fondo de Compensación Interterritorial (7%), con fondos finalistas del Estado (11%) y fondos europeos (17%). Se observa un incremento de un 5% de la financiación con fondos propios respecto del ejercicio anterior y una disminución de un 6% de la financiación con fondos FCI. En el cuadro siguiente se muestra el importe de los créditos para inversiones y su grado de ejecución en el período 2008-2012. Cuadro 66: Evolución créditos y obligaciones capítulo VI en el período 2008-2012. (Millones de euros) Capítulo VI Créditos iniciales 2008 2009 2010 2011 2012 1.103,85 1.142,56 1.009,64 677,49 401,61 338,94 598,81 52,37 148,41 38,55 Créditos definitivos 1.442,79 1.741,37 1.062,01 825,90 440,16 Créditos AD 1.163,80 1.096,76 922,76 730,39 348,35 Modificaciones Saldo créditos 278,98 644,61 139,25 95,51 91,81 1.097,34 1.017,65 740,52 574,47 293,33 66,46 79,11 182,24 155,92 55,02 Obligaciones/créditos iniciales 99,41% 89,07% 73,34% 84,79% 73,04% Obligaciones/créditos definitivos 76,06% 58,44% 69,73% 69,56% 66,64% 9,55% 8,84% 6,80% 6,20% 3,12% Obligaciones Saldo disposiciones Obligaciones cap. VI/Total gasto presupuestario Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de las Liquidaciones de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2008-2012 • Se observa que el importe de las obligaciones fue inferior a los créditos iniciales en todos los ejercicios del período. Los saldos de créditos que presenta este capítulo pueden obedecer, en parte, a las dificultades que presenta la ejecución de los créditos para inversiones a causa del cumplimiento de los procedimientos de contratación. En este sentido, la utilización por la Administración de un stock de proyectos de inversiones, debidamente actualizado, en condiciones de ser ejecutados, así como el recurso a la tramitación anticipada de gastos, podrían facilitar un mayor grado de ejecución de aquellos créditos. • En los últimos ejercicios del período 2008-2012 se redujo el distanciamiento entre los créditos definitivos y las autorizaciones con respecto a los restantes ejercicios del período analizado. Sin embargo, aunque se advierte una mejora en la gestión de los créditos, la Administración debe tener en cuenta las previsiones de incorporación de los créditos con el fin de presentar unos presupuestos con cuantías próximas a las posibilidades de ejecución. De esta forma, se reducirían las desviaciones 82 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 mediante transferencias de los créditos para inversiones, previstas en las leyes de presupuestos anuales, de cara a la atención de otras aplicaciones que puedan resultar deficitarias. Se debe tener en cuenta que el abuso de esta práctica es contrario al principio de transparencia y de especialidad cuantitativa y cualitativa de los créditos en la gestión de los recursos públicos. La distribución según su clasificación económica, a nivel de artículo, es la que refleja el cuadro siguiente: Cuadro 67: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales 2012. (Euros) Artículo 60 Inversión nueva en infraestructuras 61 Inversiones reposición infraestr. 62 Inversión nueva asociada servicios 63 Inversión reposición asociado serv. 64 Gastos inver. carácter inmaterial 65 Infraestructura básica apoyo Total Obligaciones 2012 Importancia capítulo Variación s/año anterior Crédito inicial Modificaciones Créditos definitivos Índice ejecuc. Índice cumprim. 111.918.169,00 43.486.671,20 155.404.840,20 83.030.807,95 28,31% -74,75% 53,43% 6.349.217,00 -1.892.393,12 4.456.823,88 2.070.666,56 0,71% -93,91% 46,46% 100% 100.114.525,00 1.557.530,50 101.672.055,50 70.467.416,23 24,02% -9,24% 69,31% 89,14% 89,23% 24.690.840,00 1.772.888,89 26.463.728,89 20.534.230,72 7,00% 50,05% 77,59% 95,06% 145.367.203,00 3.085.024,50 148.452.227,50 117.226.999,43 39,96% -2,56% 78,97% 72,36% 13.165.078,00 -9.456.186,58 3.708.891,42 0,00 0,00% 0,00% 401.605.032,00 38.553.535,39 440.158.567,39 293.330.120,89 100% -48,94% 66,64% 82,95% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2.55. La ejecución del gasto del capítulo VI en el ejercicio 2012 se situó en el 66,64%, siendo ligeramente inferior a la ejecución del ejercicio anterior. Por secciones, el mayor peso sobre la cuantía total de las obligaciones correspondió a las siguientes: Medio Rural e Mar (42,37%); Cultura e Educación (21,19%); e Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas (10,33%). El importe de las obligaciones ejecutadas en el último mes del ejercicio fue de un 13,36% y dentro de éstas, las reconocidas el día 31 de diciembre representaron un 10,16% del total de las obligaciones del ejercicio. El importe de ejecución del último mes del ejercicio fue similar al registrado en el ejercicio anterior. 2.56. En este capítulo se imputaron incorrectamente operaciones que no tienen la consideración de gasto de capital. Entre éstas se encuentran buena parte de los gastos de carácter inmaterial y los intereses financieros vinculados a las obras ejecutadas a través de la Sociedade Pública de Investimentos, lo que contribuye a proporcionar una imagen sobredimensionada del esfuerzo inversor de la Administración. Al igual que en el ejercicio anterior, el mayor gasto en inversiones de carácter inmaterial (artículo 64) lo efectúa la Consellería do Medio Rural (44%), destacando también la Consellería de Cultura y 83 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Educación (14%), la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas (13,9%), y Presidencia de la Xunta (10,9%), aunque todas las consellerías efectúan gastos contabilizados en este artículo. La mayor parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no corresponden a activos inmateriales, ni tampoco se poden considerar inversiones. Como en los ejercicios anteriores, entre estos gastos destacan los asociados a l prevención y defensa contra los incendios y los gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. Esta incidencia se viene poniendo de manifiesto por este órgano de control, de forma reiterada, en los informes anuales de la Cuenta General. Es preciso que la Administración, sin más dilación, deje de registrar en el capítulo VI como inversiones gastos que no tienen esa naturaleza. En el Anexo VII que acompaña este informe figura una relación de las obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importe superior a 100.000 euros en los distintos capítulos de gasto. Su impacto, desde el punto de vista patrimonial, se analiza en el epígrafe III.1. de este informe. II.4.7. OPERACIONES FINANCIERAS 2012 2.57. Los gastos por operaciones financieras, por importe de 946,05 millones de euros, suponen un 10,07% del gasto total de la Administración general. La carga financiera de la deuda representa el 79,68% de estas operaciones en el ejercicio 2012. Cuadro 68: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros 2012. (Euros) Artículo 30 Deuda pública y préstamos 31 Gastos emisión, formal. y modif. prést. 35 Intereses demora y otros gast. financ. Total capítulo III 95 Amortización deuda públ. y prést. Crédito inicial Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones Importancia capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución Índice de cumplimiento 286.800.430,00 -37.053.450,59 249.746.979,41 249.746.979,41 97,66% 19,47% 100,00% 100,00% 6.382.000,00 -544.552,60 5.837.447,40 5.836.842,40 2,28% 25,26% 99,99% 98,05% 1.800 141.329,02 143.129,02 143.129,02 0,06% -59,34% 100,00% 97,09% 293.184.230,00 -37.456.674,17 255.727.555,83 255.726.950,83 100,00% 19,47% 99,99% 99,95% 537.931.112,00 4.999.999,58 542.931.111,58 498.181.110,77 100,00% 18,71% 91,76% 100,00% Total capítulo IX 537.931.112,00 4.999.999,58 542.931.111,58 498.181.110,77 100,00% 18,71% 91,76% 100,00% Carga financ. deuda (30+31+95) 831.115.342,00 -32.456.674,59 798.658.667,41 753.908.061,60 19,03% 94,40% 100,00% 82 Concesión prést. sector públ. 0,00 54.362.440,00 54.362.440,00 54.362.440,00 28,29% 925,71% 100,00% 45,07% 83 Concesión prést. fuera del sector públ. 141.061,00 915.291,34 1.056.352,34 1.056.352,34 0,55% 29,13% 100,00% 98,04% 86 Adquisic. acciones fuera sector públ. 255.000,00 -255.000,00 0,00 0,00 0,00% 0,00% - - 100.362.283,00 -3.012.043,20 97.350.239,80 97.350.239,80 50,67% -4,95% 100,00% 99,71% 20.000.000,00 -17.800.000,00 2.200.000,00 2.200.000,00 1,14% 33,33% 100,00% 100,00% 2.975.000,00 34.755.307,40 37.730.307,40 37.173.984,89 19,35% 6283,71% 100,00% 100,00% Total activos financieros 123.733.344,00 68.965.995,54 192.699.339,54 192.143.017,03 100,00% 73,47% 100,00% 84,30% Total gastos financieros 954.848.686,00 36.509.320,95 991.358.006,95 946.051.078,63 27,08% 95,43% 96,80% 87 Aportaciones a la cuenta de capital 88 Fondo capital riesgo 89 Fondo de garantía de avales Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 84 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 El análisis del endeudamiento, de la variación de la posición deudora de la Administración y de la carga financiera (que incluye los artículos 30, 31 y 95) se efectúa en el epígrafe IV.4. de este informe. Respecto de estos gastos, merece tomar en consideración los siguientes puntos de vista: 2.58. El tipo de interés medio del endeudamiento experimenta un ligero incremento con respecto al ejercicio anterior debido a la reapertura de las emisiones de obligaciones a tipo de interés fijo y a las condiciones demandadas por los inversores en los mercados financieros. Con todo, cabe advertir del significativo incremento del volumen de los gastos financieros experimentado desde el año 2010 en adelante, debido al aumento global del endeudamiento de la Administración autonómica y al incierto comportamiento del tipo de interés provocado por la inestabilidad de los mercados financieros. Cuadro 69: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) Artículo 2009 2010 2011 2012 2013 (e) 2014 (p) % Var. 2014/2012 Artículo 30 108,94 119,60 209,04 249,74 291 348,41 +39,5% Artículo 31 0,76 1,42 4,66 5,83 6,3 2,00 -65,7% 109,70 121,02 213,70 255,57 297,3(*) 350,41 37,1% Total Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2009-2013 y Presupuestos 2014. (*) MINHAP Datos de ejecución presupuestaria CA de Galicia – diciembre 2013 (e) ejecución; (p) previsión En el ejercicio 2012 los gastos financieros asociados a la deuda que se recogen en los artículos 30 y 31 del presupuesto supusieron un total de 255,57 millones de euros (37,46 millones inferior a las previsiones iniciales para el ejercicio). Los gastos correspondientes a los intereses liquidados por la deuda a largo plazo (artículo 30) se incrementaron un 19,4% respecto del ejercicio 2011; los gastos de emisión y formalización de las obligaciones emitidas en 2012 y los gastos de gestión de la deuda pública anotada en el Banco de España (artículo 31) se incrementaron en un 25,1% respecto del ejercicio 2011. Como se puede comprobar en el cuadro anterior, el importe de la previsión presupuestaria de gasto por intereses de la deuda pública –artículo 30– en los presupuestos para 2014 asciende a 348,41 millones de euros, lo que representa un incremento del 39,5% con respecto a la cifra liquidada por intereses en el ejercicio 2012. También se puede observar que las previsiones presupuestarias por 85 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 gastos de emisión y formalización de deuda pública –artículo 31–, que alcanzan los 2 millones de euros en 2014, suponen una minoración del 65,7% frente a la cifra liquidada en el ejercicio 2012. 2.59. El importe total de las amortizaciones en 2012 –artículo 95– ascendió a 497,65 millones de euros. En el cuadro siguiente se recoge el detalle de las amortizaciones practicadas a lo largo del ejercicio fiscalizado: Cuadro 70: Amortización de la deuda 2012. (Euros) Nº Referencia Data 4+09 1+97 1+11 3+11 5+09 2+98 4+09 10+10 17+11 3+10 4+10 5+09 5+10 6+10 7+10 8+10 9+10 2+11 11+10 15+11 19+11 3+97 3+97 12+10 13+10 4+09 5+09 14+10 2+04 2+07 2+98 4+03 4+09 2+11 5+09 7+09 TOTAL CAP. IX 29/02/2012 02/03/2012 22/03/2012 22/03/2012 22/03/2012 29/05/2012 29/05/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 19/06/2012 28/06/2012 04/07/2012 04/07/2012 04/07/2012 04/07/2012 04/07/2012 27/07/2012 27/07/2012 27/07/2012 03/09/2012 26/09/2012 29/11/2012 29/11/2012 29/11/2012 29/11/2012 29/11/2012 14/12/2012 14/12/2012 14/12/2012 Fuente: Diario General de Operaciones. Contabilidad presupuestaria del ejercicio 2012 86 Importe 5.000.000,00 4.043.172,32 10.000.000,00 4.000.000,00 5.000.000,00 2.212.817,29 5.000.000,00 12.500.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 4.285.714,00 5.000.000,00 2.000.000,00 6.250.000,00 10.000.000,00 20.000.000,00 20.000.000,00 5.000.000,00 15.000.000,00 4.285.714,28 8.333.333,33 50.671.330,52 457.857,60 20.000.000,00 10.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 10.000.000,00 2.800.000,00 200.000.000,00 2.212.817,29 2.800.000,00 5.000.000,00 5.250.000,00 5.000.000,00 5.555.555,56 497.658.312,19 % s/total 1,00% 0,81% 2,01% 0,80% 1,00% 0,44% 1,00% 2,51% 2,01% 2,01% 0,86% 1,00% 0,40% 1,26% 2,01% 4,02% 4,02% 1,00% 3,01% 0,86% 1,67% 10,18% 0,09% 4,02% 2,01% 1,00% 1,00% 2,01% 0,56% 40,19% 0,44% 0,56% 1,00% 1,05% 1,00% 1,12% 100,00% Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 La mayor parte de esta cantidad procede de la amortización de la emisión de obligaciones con referencia 2+07, por un importe de 200 millones de euros, que representa el 40,19% del total amortizado en el ejercicio. También se registraron en el artículo 95 obligaciones por importe de 0,52 millones de euros derivadas de la devolución de un préstamo al Ministerio de Ciencia e Innovación para la financiación de proyectos de mejora de los campus universitarios. 2.60. En el artículo 35 Intereses de demora y otros gastos financieros no están registrados los intereses de las obras financiadas a través de la Sociedade Pública de Investimentos, que se contabilizan incorrectamente en el capítulo VI del presupuesto de gastos. 2.61. Los gastos del capítulo VIII ascienden a 192,14 millones de euros. Destacan cuantitativamente las obligaciones imputadas en el artículo 87 Aportación patrimonial a la Compañía de Radio Televisión de Galicia (96,45 millones), que representan el 50,66% del capítulo. Este Consello viene considerando que se trata de una transferencia corriente para gastos de funcionamiento; no obstante, la Administración mantiene reiteradamente el criterio de que se trata de aportaciones para mantener el equilibrio de los recursos propios, sin fundamentar esta decisión. Igual tratamiento debería aplicarse, en la parte que no financien ampliaciones del fondo fundacional, a las aportaciones a favor de la Fundación Semana Verde de Galicia (184.322 euros). Tampoco se pueden considerar activos financieros parte de las obligaciones contabilizadas en el artículo 87 (150.000 euros) en concepto de ampliación de capital de la fundación Feiras e exposicións de Lugo, en tanto que son recursos que se aplican al mantenimiento de las actividades. Respecto del ejercicio anterior, destaca el incremento de las obligaciones por la concesión de préstamos al sector público. Así, en el artículo 82 se contabilizaron obligaciones por importe de 54,36 millones de euros en concepto de disposición de préstamos a SPI S.A. La Xunta, ejecutando la capacidad de endeudamiento de esta sociedad que no pudo obtener financiación en el mercado bancario, aprobó una modificación presupuestaria para dotar de crédito al capítulo VIII con el fin de sufragar las operaciones de esta sociedad pública. 87 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En el artículo 83 se registraron obligaciones por importe de 500.000 euros correspondientes a un préstamo participativo a la sociedad Estación de Invierno de Manzaneda S.A. (MEISA), de la que la Administración general de la Comunidad Autónoma de Galicia es titular del 48% del capital social. El préstamo tiene carácter subordinado, una carencia de cinco años y devenga intereses. En el artículo 88 se registraron obligaciones por importe de 2,2 millones de euros destinados a un fondo tecnológico I2C F.C.R., en concepto de fondo de capital riesgo, que gestionará Xesgalicia SXECR S.A. Con cargo al fondo de garantía de avales se registró un importe de 37,17 millones de euros, que corresponden al pago del aval a cuatro empresas, entre las que destaca Alfageme S.A., que recibió avales por importe de 32,87 millones de euros. El análisis detallado de los avales se efectúa en el epígrafe IV.4. de este informe. II.4.8. ANÁLISIS FUNCIONAL DEL GASTO: EVOLUCIÓN TEMPORAL 2011-2012 2.62. En el cuadro siguiente se muestran las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2012 en cada una de las funciones en las que se clasifica el gasto, así como su peso relativo y la evolución respecto del ejercicio 2011: 88 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 71: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal 2011-2012. (Euros) Función 11 12 13 14 15 16 21 31 32 33 41 42 43 44 45 46 51 52 53 54 55 56 57 58 61 62 71 72 73 74 75 76 81 91 Descripción Alta dirección de la Comunidad Autónoma Administración general Justicia Administración local Normalización lingüística Procesos electorales Protección civil y seguridad Acción social y promoción social Promoción del empleo Cooperación exterior y al desarrollo Sanidad Educación Cultura Deportes Vivienda Otros servicios comunitarios y sociales Infraestructuras Ordenación del territorio Promoción de suelo para actividades económ. Actuaciones ambientales Actuaciones y valoración del medio rural Investigación, desarrollo e innovación Sociedad de la información y del conocimiento Información estadística básica Actuaciones económicas generales Actividades financieras Dinamización económica del medio rural Pesca Industria, energía y minería Desarrollo empresarial Comercio Turismo Transferencias a entidades locales Deuda pública Total Obligaciones 2012 32.010.671,94 60.180.424,77 107.133.429,83 18.248.306,54 9.011.237,89 7.750.774,85 24.618.041,63 569.749.649,54 252.286.435,89 5.965.668,33 3.574.660.523,88 2.054.356.899,04 73.881.594,63 19.242.891,38 50.641.310,37 109.400.719,28 290.126.774,11 20.718.241,33 250.114,06 112.854.001,11 113.296.009,24 90.253.975,85 74.616.073,46 4.270.108,00 28.528.188,75 141.135.245,17 428.758.003,65 89.071.172,37 31.096.205,10 59.966.556,28 18.430.556,20 41.448.483,30 121.870.864,15 753.242.134,00 9.389.071.285,92 Peso relativo 0,34% 0,64% 1,14% 0,19% 0,10% 0,08% 0,26% 6,07% 2,69% 0,06% 38,07% 21,88% 0,79% 0,20% 0,54% 1,17% 3,09% 0,22% 0,00% 1,20% 1,21% 0,96% 0,79% 0,05% 0,30% 1,50% 4,57% 0,95% 0,33% 0,64% 0,20% 0,44% 1,30% 8,02% 100,00% Evolución 2011-2012 -470.761,53 -1,45% -15.905.245,89 -20,90% -9.615.544,35 -8,24% 6.330.019,27 53,11% 2.190.877,46 32,12% 7.750.774,85 681.289,06 2,85% -28.473.374,78 -4,76% -72.046.222,10 -22,21% -156.319,92 -2,55% 183.673.012,08 5,42% -141.915.616,63 -6,46% 2.365.840,21 3,31% -1.380.255,58 -6,69% -651.754,83 -1,27% -2.913.053,38 -2,59% -25.456.108,96 -8,07% 864.840,83 4,36% 50.458,88 25,27% 35.850,59 0,03% -28.002.156,34 -19,82% 13.925.637,33 18,24% 31.107.802,04 71,50% -13.057,13 -0,30% -530.564,13 -1,83% 89.543.371,11 173,56% -45.838.319,89 -9,66% 15.587.242,76 21,21% 6.507.741,10 26,47% 7.379.438,86 14,03% 9.012.858,81 95,70% -633.289,75 -1,50% 2.191.802,56 1,83% 119.879.392,51 18,93% 125.076.605,12 1,35% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma La evolución de las funciones de cierto peso relativo muestra un incremento del 5,42% en Sanidad y del 18,93% de la Deuda pública, y paralelamente una disminución de un 6,46% en Educación y de un 22,21% en Promoción del empleo. Entre las funciones con un escaso peso relativo en el conjunto de las obligaciones, destaca el incremento en Actividades financieras, en Comercio y en Sociedad de la información y del conocimiento. 89 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 III. CONTABILIDAD FINANCIERA 3.1. La Comunidad Autónoma de Galicia no tiene elaborado un Plan de Contabilidad Pública que tome como referencia el nuevo Plan General de Contabilidad Pública aprobado mediante Orden EHA/1037/2010, del 13 de abril, aplicable a las entidades integrantes del sector público administrativo estatal y con carácter de plan marco para todas las Administraciones Públicas. En este sentido, las cuentas del ejercicio 2012 siguen presentándose de acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia aprobado por la Orden del 28 de noviembre de 2001, que no está adaptado a las Normas Internacionales aplicables a la contabilidad del sector público. La Cuenta General del ejercicio 2012 sigue sin presentar una información financiera que consolide o agregue los estados contables de la Administración general, organismos autónomos y sociedades públicas, lo que provoca la ausencia de una información global de la situación financiera del sector público autonómico. En los siguientes epígrafes se toman en consideración los estados correspondientes al balance de situación, la cuenta del resultado económico-patrimonial y la memoria de la Administración general a los efectos de verificar si expresan de modo razonable su situación patrimonial y financiera, así como los resultados obtenidos. III.1. BALANCE DE SITUACIÓN AÑO 2012 3.2. El balance de situación incluido en la memoria de la Cuenta General de 2012 muestra la situación patrimonial de la Administración general referida al cierre del ejercicio en dos masas, activo y pasivo, que alcanzan para el ejercicio 2012 un total de 10.793 millones de euros, experimentando un incremento del 1,3% con respecto al ejercicio anterior. El peso relativo de las distintas masas patrimoniales se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 72: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a 31.12.2012. (Millones de euros) Activo Inmovilizado Gastos a distribuir en varios ejercicios Activo circulante Importe 2012 9.691,03 45,89 1.056,14 % respecto total Pasivo 89,78% Fondos propios 0,42% Provisiones para riesgos y gastos 9,78% Acreedores a largo plazo Acreedores a corto plazo Total activo 10.793,06 Fuente: Elaboración propia a partir de la información del balance 90 100,00% Total pasivo Importe 2012 2.236,35 % respecto total 20,72% 0,00 0,00% 7.385,97 68,43% 1.170,74 10,84% 10.793,06 100,00% Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 De los datos mostrados se observa que los recursos a corto plazo (activo circulante) no son suficientes para hacer frente a la deuda a corto plazo (acreedores a corto plazo) por una diferencia de 114,59 millones de euros, de manera que la Administración general presenta un fondo de maniobra negativo en el ejercicio 2012. Así mismo, es preciso señalar que la magnitud de los fondos propios viene condicionada por una cifra de patrimonio negativa que se mantiene desde los ejercicios precedentes. En el Anexo VIII de este informe se reproduce el balance de situación a 31 de diciembre, recogido en la memoria de la Cuenta General del ejercicio 2012. Activo 3.3. En relación con los importes registrados en el activo del balance, se observan las mismas incidencias señaladas en los informes de ejercicios anteriores. A continuación se señalan las más significativas: • Existencia de debilidades en el Inventario General, así como la ausencia de coordinación entre el mismo y el sistema contable. Esta falta de coordinación afecta no sólo a la transparencia e imagen fiel exigibles a la actuación administrativa, sino que afecta sensiblemente al buen ejercicio de las funciones de identificación, gestión, control, investigación y defensa del patrimonio público. Al igual que en informes anteriores, se insiste en la necesidad de que la Administración complete y actualice el inventario de modo que recoja la totalidad de los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad Autónoma, debidamente valorado y con la información exigida por la normativa. La comparación de los importes registrados en el inventario y en el balance de situación pone de manifiesto que la Administración, de forma recurrente, presenta en el balance unos importes no coincidentes con los importes que recoge el Inventario. Así, la cuantía a la que asciende la totalidad de los bienes inmuebles valorados en el inventario general (1.077,32 millones de euros) es notoriamente inferior a la de las cuentas Infraestructuras y bienes destinados a uso general (6.363,13 millones de euros) y Terrenos y construcciones (2.521,31 millones de euros); el balance de situación recoge la existencia de bienes en la cuenta Patrimonio histórico, artístico y cultural por importe de 32,10 millones de euros, mientras que el inventario general presenta una relación de bienes muebles de carácter histórico-artístico o apreciable valor económico de la Comunidad Autónoma carente de valoración económica. 91 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En relación con el reflejo del inmovilizado inmaterial en el inventario general, la descoordinación es manifiesta con respecto a los registros de la contabilidad financiera; en el inventario únicamente figura una relación de las marcas inventariadas por los diferentes departamentos autonómicos a finales del ejercicio 2012, sin que se incluya la valoración económica de las mismas. El inventario general ofrece sendas relaciones de bienes muebles y vehículos de la Comunidad Autónoma individualmente valorados sin que conste la fecha de su adquisición ni su valor global, así como una relación de bienes semovientes de la Comunidad Autónoma (1,46 millones de euros), no siendo posible evaluar la fiabilidad del inventario y su coordinación con los registros de la contabilidad financiera. Tampoco existe correlación entre la cuantía de las inversiones financieras según el balance de situación a 31.12.2012, que asciende a 401,96 millones de euros, y la que refleja el inventario patrimonial, por importe de 82,37 millones de euros. • Operaciones contabilizadas en el inmovilizado inmaterial sin naturaleza de activos inmateriales Examinadas las altas del ejercicio (por importe de 122,41 millones de euros), se detectó la reiteración de los incumplimientos puestos de manifiesto en los Informes de fiscalización de la Cuenta General correspondientes a los ejercicios anteriores; la mayor parte de las operaciones contabilizadas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial no son activos inmateriales, sino que se trata de gastos corrientes (suministros, servicios, asistencias técnicas, convenios con medios de comunicación, etc.) y gastos de personal (nóminas y cotizaciones sociales asociadas a obras o servicios que se mantienen a lo largo del tiempo), que deberían imputarse directamente como gastos del ejercicio en la cuenta del resultado económico-patrimonial, sin reflejo en el balance de situación, al carecer de efecto patrimonial. • Amortizaciones practicadas sobre el inmovilizado que no reflejan la depreciación real Las amortizaciones practicadas sobre el inmovilizado material siguen sin dotarse en función del porcentaje que resulta de la estimación de la vida útil de cada bien, no existiendo constancia del momento en que se produce el alta de los distintos bienes a efectos del inicio del proceso amortizador. El criterio seguido de forma reiterada por la Administración, en tanto no se establezcan los coeficientes de amortización, es lo establecido en la Orden de cierre del ejercicio 2012 (10% para todos los bienes, excepto los inmuebles, a los que se aplica un 2%). La aplicación de este procedimiento no encuentra amparo en la normativa contable relativa al inmovilizado material. Por otra parte, todos las inversiones de carácter inmaterial aparecen recogidos en la cuenta 219 Otro 92 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 inmovilizado inmaterial. La contabilización debería realizarse en cuentas separadas en función de la naturaleza del bien o derecho incorporado, lo que permitiría aplicar distintos criterios de amortización en función de los distintos tipos de bien. Además, la dotación anual a la amortización del inmovilizado inmaterial, efectuada conforme a la orden citada, no se efectúa tomando en consideración la fecha de alta de los bienes. No figuran individualizados contablemente los bienes adscritos o cedidos a entidades dependientes o vinculadas a la Comunidad Autónoma. El inventario general refiere la situación jurídica de los bienes, pero no existe evidencia de que figuren inscritos la totalidad de los mismos. La falta de registro y valoración de estos activos no permite la adecuada contabilización y amortización por las entidades que los utilizan. Pasivo 3.4. En relación con los importes registrados en el pasivo del balance, es necesario formular las siguientes observaciones: • La cuenta de Patrimonio permanece invariable en los últimos años, integrándose en el mismo las cuentas 100 Patrimonio (-922,27 millones de euros) y 108 Patrimonio entregado en cesión (-78,17 millones de euros). Dado que en el activo del balance existen inversiones destinadas al uso general, deberían haberse producido movimientos en la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general por el importe de los bienes que fuesen entregados en cesión de uso. No se ha producido en 2012 ni en los ejercicios precedentes ningún cargo en esta cuenta, evidenciándose la inejecución de los asientos relativos a las entregas de los bienes al uso general, por lo que el activo y el pasivo del balance de situación se encuentran sobrevalorados. • La cuenta 120 Resultados positivos de ejercicios anteriores refleja incorrectamente en el pasivo del balance del ejercicio 2012 un saldo de 4.424,91 millones de euros, cuando debería figurar por un importe acreedor de 4.426,86 millones de euros. • La cuenta 129 Resultado del ejercicio muestra un saldo negativo de 1.188,11 millones de euros, que confrontado con el resultado del ejercicio que muestra la cuenta del resultado económicopatrimonial (-1.056,21 millones de euros) pone de manifiesto una diferencia de 124,9 millones de euros. • En el ejercicio 2012 se dotaron provisiones en la cuenta 142 Provisión para responsabilidades, que presenta un saldo por importe de 3.000 euros que no guarda relación con el saldo pendiente del 93 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 concepto extrapresupuestario 320.104 Fondo de garantía de avales, con un saldo de 4.350,79 euros. De acuerdo con la regulación establecida por la Ley de presupuestos para el ejercicio 2012, el IGAPE –ente instrumental de la Administración encargado de la concesión de los avales– recoge en el pasivo la provisión para la garantía. La financiación del Fondo, a efectos de hacer frente al pago de los avales fallidos, se realiza a través de las dotaciones del artículo 89 del capítulo VIII Fondo de garantía de avales del presupuesto de la Administración general, que se amplían con cargo a bajas por el mismo importe en las transferencias al IGAPE. Consecuentemente, el IGAPE ve reducidos sus ingresos y el gasto por el mismo importe que la disminución de las transferencias de la Administración general. Sigue sin dotarse financieramente el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre la contaminación atmosférica. • El importe del endeudamiento financiero registrado en la contabilidad financiera no coincide con el endeudamiento que recoge la Memoria. La cuantía de la deuda por emisión de valores que contiene el balance asciende a 4.783,69 millones de euros a 31 de diciembre de 2012; sin embargo, esta cantidad no coincide con el saldo vivo a final del ejercicio por la emisión de obligaciones según la Cuenta General del endeudamiento, que ascienden a 4.471,49 millones. Tampoco el importe de las deudas con entidades de crédito a 31 de diciembre, que figura registrada en el balance por 2.602,26 millones de euros, concilia con el saldo vivo de la deuda con entidades financieras según la Cuenta General del endeudamiento, por importe de 2.749,11 millones de euros. Por otra parte, dentro de las deudas a largo plazo del pasivo se registró un importe de 248,09 millones de euros en la cuenta Otras deudas, sin que la Administración aportara documentación acreditativa de las partidas registradas en este epígrafe. • La deuda de la Administración general exigible a corto plazo alcanza a final de ejercicio un importe de 1.170,73 millones de euros, que corresponde en su totalidad al epígrafe Acreedores. En este epígrafe se incorporaron los registros de la cuenta 409 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto, por importe de 56,04 millones de euros, correspondientes a las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos para las que no se produjo su aplicación al presupuesto siendo procedente la misma. El epígrafe de acreedores del balance no tiene registrada la deuda contraída con la Administración del Estado como consecuencia de las liquidaciones negativas del sistema de financiación correspondientes a los ejercicios 2008 y 2009 y que a 31.12.2012 asciende a 1.853,63 millones de euros. 94 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 III.2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL 3.5. La cuenta del resultado económico-patrimonial (que se reproduce en el Anexo IX) presenta un desahorro de 1.056,21 millones de euros. La contabilidad financiera de la Administración general se genera de modo automático con el registro de las operaciones presupuestarias; por lo tanto, como en ejercicios anteriores, no se contabilizaron la mayor parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que se contabilizan de forma incorrecta. En relación con los importes registrados, destacamos las siguientes incidencias: • No se dotaron las provisiones para responsabilidades por seguros y expropiaciones ni el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el imposto sobre la contaminación atmosférica. • No se registraron los gastos devengados en el ejercicio que fueron imputados presupuestariamente en el ejercicio siguiente. Tampoco los intereses devengados y no vencidos al fin del ejercicio correspondientes al endeudamiento, que alcanzaron un importe de 80,4 millones de euros. • Tal y como se puso de manifiesto en el análisis del balance, las dotaciones a la amortización no reflejan adecuadamente la depreciación real de los activos en el ejercicio, ya que no se practican teniendo en cuenta la naturaleza del bien, la vida útil de los diferentes elementos y el momento de su entrada en funcionamiento. III.3. MEMORIA 3.6. La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar la información contenida en el balance, en la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidación del presupuesto. Como viene poniendo de manifiesto este órgano de control en los informes de fiscalización de los anteriores ejercicios, la memoria elaborada por la Administración general no se ajusta a la estructura establecida por el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia. Este PGCPG, a diferencia de otras normas de la misma naturaleza, se limita a enunciar, sin desarrollar, los apartados que 95 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 conforman su estructura. Desde el punto de vista material, la memoria no incluye todos los estados previstos en el Plan, y además en algunos de ellos la información ofrecida es insuficiente. En el Anexo X se muestra la estructura de la Memoria prevista en el PGCPG y las deficiencias de las que adolece la incluida en la Cuenta General. 96 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA IV.1.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO 4.1. El resultado presupuestario de la Administración general presentado en la Cuenta General para los ejercicios 2011 y 2012 es el siguiente: Cuadro 73: Resultado presupuestario de la Administración general 2011-2012. (Miles de euros) Conceptos 1. (+) Operaciones no financieras 2. (+) Operaciones con activos financieros Derechos reconocidos Ejercicio 2011 Obligaciones reconocidas Saldos 8.038.741 8.733.569 -694.827 7.771.600 8.698.747 -927.147 3.351 110.766 -107.415 7.318 192.143 -184.825 I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2) II. Variación neta de pasivos financieros Saldos Ejercicio 2012 Derechos Obligaciones reconocidos reconocidas 1.111.971 -802.243 1.272.200 419.660 852.540 1.624.450 498.181 1.126.269 III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II) 50.297 3. (-) Desviaciones de financiación positivas 100.394 14.298 79.069 4. (+) Desviaciones de financiación negativas 122.776 198.714 IV. Superávit o déficit de financiación del ejercicio 72.679 133.942 Fuente: Memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2011 y 2012 La Cuenta General recoge un déficit presupuestario en el ejercicio 2012 de 1.111,97 millones de euros para la Administración general. Atendiendo a la descomposición económica de este resultado, resulta que las operaciones no financieras presentan un saldo negativo de 927,15 millones de euros. Las operaciones con activos financieros presentan también un saldo negativo de 184,82 millones de euros. Al igual que se puso de manifiesto en el informe del ejercicio 2011, el volumen elevado de obligaciones en el capítulo VIII del presupuesto de gastos se debe esencialmente a la incorrecta inclusión en este capítulo de operaciones que no tienen naturaleza financiera, como la transferencia de fondos a la CRTVG para cubrir su déficit de explotación, o las aportaciones a determinadas fundaciones. La variación de pasivos financieros muestra un crecimiento del endeudamiento en términos netos de 1.126,27 millones de euros. De esta forma, el saldo presupuestario del ejercicio, que compara los ingresos y gastos de todos los capítulos del presupuesto, alcanza un saldo positivo de 14,29 millones de euros para la Administración general, poniendo de manifiesto que la variación de 97 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 pasivos financieros (endeudamiento neto) alcanza un importe superior a la cuantía del déficit presupuestario. Finalmente, los ajustes producidos por las desviaciones de financiación reflejan un superávit de financiación para el ejercicio de 133,94 millones de euros. Como se sabe, el saldo de desviaciones negativas de financiación indican que durante el ejercicio los ingresos relativos a recursos afectados fueron inferiores a los que deberían haberse producido en función del gasto realizado que se financia con eses recursos. IV.1.2. GASTO PENDIENTE DE APLICAR AL PRESUPUESTO. VALIDACIONES E IMPUTACIONES DE GASTO 4.2. El principio de anualidad presupuestaria supone la imputación al ejercicio presupuestario de las obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestación de servicios y demás gastos realizados en el año natural. La normativa admite, no obstante, una serie de supuestos en los que es posible imputar al ejercicio corriente obligaciones generadas en ejercicios anteriores. En cualquier caso, en los supuestos en los que una obligación es exigible en un ejercicio y, sin embargo, su registro presupuestario se realiza en otro posterior se produce un desplazamiento del gasto que podría alterar la cuantía del resultado presupuestario. La documentación remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma permitió constatar la existencia en el año 2012 de validaciones por el Consello de la Xunta de gastos realizados en el año 2011, así como la imputación de obligaciones de este ejercicio a los años siguientes con incidencia sobre ese resultado presupuestario. Mientras las validaciones de gasto suelen estar relacionadas con insuficiencias de crédito, las imputaciones de obligaciones tienen su causa en inejecuciones de los créditos existentes por distintas razones que se analizan en los apartados siguientes. Validaciones por el Consello de la Xunta 4.2.1. En el ejercicio 2013 el Consello de la Xunta dictó acuerdos de validación de gasto por importe de 29,89 millones de euros, de los que 19,61 millones corresponden a gastos del ejercicio 2012. Habitualmente, el motivo fundamental que originaba este desplazamiento de gasto era la insuficiencia de crédito en el ejercicio de origen, lo que impedía el reconocimiento de la obligación y su contabilización. Con carácter general, esta insuficiencia da lugar a la omisión del trámite de 98 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 fiscalización previa, por lo que el gasto debe ser objeto de validación por el Consello de la Xunta, imputándose al ejercicio de la validación independientemente de cuando se generase la obligación. El desplazamiento de obligaciones por insuficiencia de crédito tenía un carácter residual en los años 2007 y 2008, pero volvió a incrementarse en los años 2011 y 2012, ligado en buena medida –al igual que sucedía en ejercicios precedentes– a la atención de necesidades en servicios esenciales, como los sanitarios, que difícilmente se pueden dejar de atender en base a insuficiencias presupuestarias. Como se viene reiterando en informes anteriores, en el momento actual existen dificultades para el seguimiento y control de ese desplazamiento de gasto por haberse eliminado en el ámbito del Servicio Gallego de Salud la sujeción al procedimiento de convalidación de ese gasto por el Consello de la Xunta, después de que en el ejercicio 2008 haya sido sustituida la función interventora por un sistema de control financiero permanente. Sin que pueda contrastarse con otros mecanismos de control interno o ratificación posterior, en sustitución de aquel procedimiento de convalidación, el gasto declarado por este organismo como trasladado de años anteriores al ejercicio 2013 asciende a 164,29 millones de euros. Por otro lado, la revisión de una selección de expedientes de imputaciones de obligaciones de ejercicios anteriores al año 2013, realizada a partir de la relación facilitada por la IXCA, puso de manifiesto un importe de obligaciones sin registrar en el 2012 por importe de 74,2 millones de euros (cuadro 76). Haciendo una extrapolación de ese gasto sobre el total de las imputaciones declaradas por el IXCA y sólo a los efectos de llegar a una aproximación del efecto neto que tendría este gasto sobre el ejercicio 2012 considerando también el gasto del ejercicio anterior imputado al mismo, el resultado conjunto de las distintas entidades sería lo siguiente: 99 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 74: Gasto pendiente de aplicación al presupuesto. Efecto sobre el ejercicio 2012. (Millones de euros) 10 Gasto correspondiente a ejercicios anteriores al 2012 Administración general 264,75 Gasto no contabilizado en 2012 157,88 Efecto neto sobre el ejercicio 2012 -106,87 25,27 19,60 -5,67 239,48 (2) 138,28 (1) -101,20 Administración Institucional 300,64 191,14 -109,49 SERGAS 300,20 164,29 -135,91 Convalidaciones Imputaciones 60.2.b) 0,43 26,85 26,42 Total 565,38 349,02 -216,36 Ajustes por transferencias internas (3) -22,00 -13,1 8,9 Otras entidades 543,38 335,92 -207,46 Total ajustado El análisis de las imputaciones del 60.2.b) se realiza partiendo siempre del importe de las obligaciones que la propia IXCA declara como correspondientes a un ejercicio anterior que son imputados al siguiente. La metodología de análisis utiliza un método estadístico de selección por cobertura de porcentaje. (1) Los 138,28 millones resultan de aplicar a las imputaciones de la Administración general 2013 (cuadro 76) el porcentaje de gasto pendiente de imputar al ejercicio 2012 (90%). (2) Los 239,48 millones resultan de aplicar a las imputaciones de la Administración general 2012 el porcentaje del 88,48% (Vid. informe 2011). (3) Se eliminan las transferencias entre entidades vinculadas porque no afectan al resultado consolidado. Fuente: Datos facilitados por la Intervención General de la Comunidad Autónoma y Anteproyecto Informe de la Cuenta General del SERGAS 2012 Es necesario señalar que, a los efectos del cómputo del déficit en el marco del objetivo de estabilidad presupuestaria, se ha considerado y registrado un ajuste positivo por gasto pendiente de imputar al presupuesto por importe de 200 millones de euros (150 millones en el SERGAS y 50 millones en la Administración general) que incrementa el saldo presupuestario. Tanto el recurso al desplazamiento de gasto como las insuficiencias de crédito que tienen que ser atendidas con transferencias de recursos de otros programas de gasto –operaciones realizadas de manera habitual– margina este documento presupuestario como instrumento de planificación y gestión. Reconociendo el esfuerzo de regularización de este gasto advertido en el ejercicio 2012, en la situación actual no parece que esta insuficiencia de créditos pueda prolongarse indefinidamente, por lo que habrá que realizar ajustes por la vía de los ingresos o del gasto, para lo cual, como paso previo, resulta necesario volver a contar con información precisa y fiable de las cuantías del gasto sin registrar tanto en la Administración general como en el ámbito sanitario. 4.2.2. El problema relativo a la existencia de obligaciones que son reconocidas a fin de ejercicio para financiarlas con remanentes de crédito de otras partidas, regularizando así gastos ya realizados, se refleja en el elevado importe de gasto del propio ejercicio validado por el Consello de la Xunta, que en los últimos años en la Administración general asciende a las siguientes cuantías: 10 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 100 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 75: Validaciones de gasto. (Millones de euros) 2010 2011 2012 2013 Gasto de ejercicios anteriores 11,0 56,2 27,93 21,28 Gasto del propio ejercicio 19,5 3,5 22,96 8,62 Total validaciones 30,5 59,7 50,89 29,90 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El recurso a este mecanismo, reiterado a lo largo de los años, deriva en buena medida de la insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, y no incentiva a los gestores para contar con presupuestos realistas que incorporen una distribución de créditos con una adecuada priorización de las necesidades a atender. Imputaciones de obligaciones a los ejercicios siguientes 4.2.3. El artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia permite aplicar a los créditos del presupuesto vigente en el momento de la expedición de órdenes de pago obligaciones derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores. Al tratarse de compromisos debidamente adquiridos se entiende, a diferencia de las validaciones, que para atender estas obligaciones existe crédito adecuado y suficiente y que se sigue el procedimiento adecuado en la aprobación del gasto. Sin embargo, la Administración no hace un reconocimiento formal de estas obligaciones, y por lo tanto tampoco realiza su contabilización dentro del ejercicio. Bajo esta cobertura normativa se dictaron distintos acuerdos por diferentes consellerías imputando al ejercicio 2013 gastos derivados de compromisos adquiridos en ejercicios anteriores por importe de 183,07 millones de euros. La distribución de este gasto por consellerías y los resultados de la revisión sobre el mismo se exponen en el cuadro y en los apartados siguientes: 101 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 76: Imputaciones de gasto al año 2013. (Euros) Sección (1) Obligaciones imputadas 2013 (2) Revisado % Revisado Supuesto a) (3) (4)=(3)/(2) (5) Supuesto b) (6) Supuesto c) Gasto de 2012 sin registrar presupuestariamente % sobre revisado (7) (8)=(6)+(7) (9)=(8)/(3) Presidencia 1.393.906,38 1.238.660,95 88,86% 0 357.182,51 881.478,44 1.238.660,95 100% Vicepresidencia 3.675.840,20 2.964.049,19 80,64% 569.367,57 19.984,00 2.374.697,62 2.394.681,62 80,79% 62,07% Sanidad 1.373.476,95 1.004.143,60 73,11% 28.931,50 523.636,17 99.636,17 623.272,34 MATI 13.424.190,20 7.203.875,96 53,66% 629.384,94 1.808.531,77 4.765.959,25 6.574.491,02 91,26% AGI 16.465.195,49 16.465.195,49 100,00% 0 1.754.954,79 14.710.240,70 16.465.195,49 100,00% 279.539,17 269.408,22 96,38% 0 23.289,07 246.119,15 269.408,22 100,00% Hacienda Medio Rural y Mar 33.148.689,35 13.275.456,04 40,05% 238.774,93 2.511.512,56 10.525.168,55 13.036.681,11 98,20% CEOU 9.823.464,54 7.492.104,00 76,27% 0 3.444.779,43 3.831.648,51 7.276.427,94 97,12% Trabajo 34.250.698,11 21.492.501,47 62,75% 238.774,93 0 19.807.695,07 19.807.695,07 92,16% Economía e Industria 27.667.423,00 10.880.935,00 39,33% 4.325.423,03 5.690.788,00 864.723,97 6.555.511,97 60,25% Otras (Int. territoriales) 41.568.782,53 ------------Total 183.071.205,92 82.286.329,92 44,95% 6.030.656,90 16.134.658,30 38.299.672,36 74.242.025,73 90,22% Importes referidos sólo a las imputaciones tramitadas al amparo del artículo 60.2.b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia por los centros de la Administración general de la Comunidad Autónoma. La muestra revisada, seleccionada inicialmente con criterios estadísticos, se corresponde finalmente con los expedientes de aquella selección entregados que pudieron analizarse por disponer de la documentación necesaria. Fuente: Elaboración propia a partir de los datos remitidos por la Intervención General de la Comunidad Autónoma y de los trabajos de fiscalización Una revisión de los acuerdos de imputación presupuestaria al ejercicio 2013, que alcanzó el 44,95% del importe de los expedientes de gasto imputados, permitió distinguir los siguientes supuestos, que, en contra del criterio seguido por la Administración, deben tener un tratamiento presupuestario diferente: Supuesto a): Créditos que figurando en fase “D” en un ejercicio no pueden alcanzar la fase “O” por no estar cumplidos los requisitos para resultar exigible el pago de la prestación de que se trate. En este caso no estamos ante un desplazamiento de gasto ni puede hablarse de imputación de obligaciones de ejercicios anteriores. Sería el gasto reflejado en la columna 5 del cuadro anterior. Supuesto b): Compromisos de gasto que, de acuerdo con el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia, fueron adquiridos en ejercicios anteriores de los que derivan obligaciones que resultan líquidas y exigibles para la Administración en aquellos ejercicios pero que por cuestiones formales no alcanzaron la fase “O” (básicamente son casos de facturas o justificaciones de ayudas presentadas en los últimos días del ejercicio). Aunque puedan registrarse en el presupuesto del ejercicio 2013 por haberse dictado en ese año los actos administrativos necesarios para este reconocimiento, son exigibles en el ejercicio 2012 y constituye gasto que, de acuerdo con los principios contables públicos, debía tener su reflejo en la cuenta del resultado económico-patrimonial de ese ejercicio, y debe tener, por lo tanto, la consideración de gasto 102 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 desplazado al ejercicio siguiente. El gasto presentado en la columna 6 del cuadro anterior responde a este supuesto. Supuesto c): Por último, se utiliza este precepto (art. 60.2.b) del TRLRFOG) para amparar desplazamientos de obligaciones que no fueron reconocidas en el ejercicio procedente sin que exista razón de orden económica, contable o presupuestaria que lo justifique, toda vez que la Administración estaba en condiciones de dictar los actos administrativos de reconocimiento dentro de ese ejercicio. Estamos, por lo tanto, ante supuestos de gasto que debieron reconocerse en aquel ejercicio y respecto de los que procederían los ajustes necesarios tanto en la contabilidad presupuestaria como patrimonial. El gasto de la columna 7 del cuadro anterior responde a este supuesto. De esta forma, siguen evidenciándose carencias de control interno en el seguimiento y validación del desplazamiento de gasto entre ejercicios, que no facilitan una cuantificación fiable del mismo, principalmente en determinados organismos en los que fue suprimida la fiscalización previa. Sin perjuicio del esfuerzo aludido en el reconocimiento de gasto de ejercicios anteriores, resulta preciso una adecuada planificación presupuestaria que haga posible atender sin dificultad las necesidades de gasto previstas para cada ejercicio corriente, de manera que la liquidación presupuestaria recoja la totalidad de las obligaciones devengadas en el ejercicio, en cumplimiento del principio de anualidad presupuestaria. Las imputaciones de gasto de años anteriores, al margen del efecto sobre el resultado, afectan negativamente a los presupuestos futuros al disminuir la capacidad para atender las necesidades previstas en los mismos debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. IV.1.3. ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA: TÉRMINOS DE CONTABILIDAE NACIONAL RESULTADO DEL EJERCICIO EN 4.3. En el ejercicio 2012 la política presupuestaria en orden a la consecución del objetivo de estabilidad presupuestaria y financiera estaba definida por la Ley 18/2001, del 12 de diciembre, general de estabilidad presupuestaria (modificada por la Ley 15/2006 y posteriormente refundida en un texto aprobado por el Real decreto legislativo 2/2007) y la Ley orgánica 5/2001, del 13 de diciembre, complementaria de aquella. Esta normativa fue sustituida en el ejercicio 2012 por la Ley orgánica 2/2012, del 26 de abril, de estabilidad presupuestaria y sustentabilidad financiera. De acuerdo con esta legislación, la Administración de la Comunidad Autónoma y sus entes y organismos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financien 103 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 mayoritariamente a través de ingresos comerciales están obligados a alcanzar una situación de equilibrio o superávit de acuerdo con el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC95). La delimitación de entes de este perímetro de consolidación es por lo tanto determinante para verificar el cumplimiento de los escenarios de déficit asumidos por la Comunidad Autónoma en términos de contabilidad nacional. Un total de 80 entidades (incluidas las universidades), algunas en proceso de extinción, además de la Administración general, forman parte del mismo. Las reglas y principios aplicados por el SEC95 para el tratamiento y valoración de las operaciones difieren de los aplicados en términos presupuestarios en varios aspectos, como consecuencia principalmente de la distinta forma de aplicación del principio de devengo y del registro de las operaciones entre Administraciones y empresas públicas. Esto da lugar a ajustes en el proceso de conversión del saldo de operaciones no financieras del presupuesto en capacidad o necesidad de financiación en términos SEC95. De forma positiva, el proyecto de presupuestos para este ejercicio 2012 ofrece información sobre las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional como consecuencia de las expresadas circunstancias, así como la explicación de los ajustes necesarios para su conciliación, pero la liquidación presupuestaria no contiene información detallada al respecto que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. De acuerdo con los principios establecidos por el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC95), la determinación de la capacidad o necesidad de financiación en términos de contabilidad nacional se efectúa por la IGAE realizando determinados ajustes sobre el resultado presupuestario por operaciones no financieras de los distintos subsectores. Para el ejercicio 2012, la IGAE ajustó el déficit presupuestario no financiero de 931 millones de euros en un importe total de 221 millones (incluye saldos de Sanidad y otros entes), quedando cuantificada la necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma, en términos de Contabilidad Nacional, en 710 millones. De esta forma, respecto al análisis del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, se concluyese que el resultado del ejercicio 2012 en términos de Contabilidad Nacional presenta un déficit (necesidad de financiación) de 710 millones de euros, que representa un 1,29% del Producto Interior Bruto (PIB), cumpliéndose, en consecuencia, el objetivo de déficit previsto (déficit del 1,5%). Este informe de la Cuenta General pone de manifiesto algunos aspectos en la liquidación presupuestaria con incidencia sobre el resultado presupuestario (Vid. cuadro 74) que ya dieron lugar a los pertinentes ajustes –en este año, de signo positivo– en Contabilidad Nacional, aunque se realizaron por importes diferentes a los que resultan del indicado cuadro (que recoge un menor 104 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 gasto de 135,9 millones en el SERGAS y 106,8 millones en la Administración general), pero que en ningún caso supondrían una mayor necesidad de financiación. En Contabilidad Nacional, para la determinación de este importe de déficit se incluyeron ajustes positivos por partidas pendientes de aplicación en el SERGAS por importe de 150 millones de euros y en la Administración general por 50 millones. Se explican porque las normas de Contabilidad Nacional exigen un ajuste que consiste en aumentar o reducir el gasto presupuestario del ejercicio en un importe igual a la variación de la cuenta 413 (antes 409) entre el comienzo y el cierre del ejercicio. En este año 2012 los datos de CN reflejan una variación en esa cuenta por el importe aludido (200 millones de euros) que tiene el efecto de reducir el gasto del año en la cuantía de las obligaciones de años anteriores que se aplicarán al presupuesto de este ejercicio 2012. Cuadro 77: Déficit en términos de contabilidad nacional 2012. (Millones de euros) Importe 2010 I. Saldos presupuestarios no financieros Administración general OO.AA. administrativos Universidades II. Ajustes Transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social Transferencias de Fondos comunitarios Transferencias internas Impuestos cedidos Recaudación incierta Aportaciones de capital Otros ajustes III. OO.AA. comerciales, entes y sociedades públicas incluidas en el sector AA.PP. IV. Sanidad y servicios sociales transferidos Saldo presupuestario no financiero Ajustes por transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social Ajustes cuenta 409 Otros ajustes Otras unidades consideradas como AA.PP. V. Capacidad/necesidad de financiación Déficit por inversiones productivas Saldo liquidación sistema de financiación VI. Necesidad de financiación a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria -990 -976 15 -29 -814 -488 -9 1 -158 -31 -107 -22 -33 -61 -24 0 -25 -9 -3 -1.898 0 574 -1.324 Importe 2011 -757 -693 -41 -23 -1638 -989 -6 4 -490 -54 -102 -1 -20 -129 20 -2 -143 -5 1 -2.544 0 .1618 -926 Importe 2012 -931 -926 2 -7 3 -1.302 -4 6 1.495 -52 -97 -43 35 183 34 2 150 -4 1 -710 0 -710 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma. Las cuantías en negrilla son explicadas en el punto siguiente 4.4. A partir de los saldos presupuestarios no financieros, los principales ajustes realizados por la IGAE para la determinación del resultado en términos de contabilidad nacional son los siguientes: a) Transferencias de la Administración central (-1.302 millones de euros); el importe fundamental de este ajuste (-1.779 millones de euros) viene motivado por la sobrevaloración de derechos que la 105 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Comunidad Autónoma registró en concepto de transferencias del fondo de suficiencia, del que resultó finalmente una liquidación negativa. b) Impuestos cedidos (1.495 millones de euros): al igual que en el caso anterior, constituye un ajuste a los derechos registrados por tributos compartidos (saldo positivo del IVA, IRPF e IIEE) que resulta de las liquidaciones del sistema de financiación de ejercicios anteriores. c) Recaudación incierta (-52 millones de euros): diferencia entre el importe de los derechos reconocidos en los capítulos I a III del presupuesto de ingresos y el importe recaudado en estos capítulos, tanto del ejercicio corriente como de ejercicios anteriores. Para el tratamiento de los tributos en términos de contabilidad nacional se aplica el criterio de caja frente al criterio presupuestario de devengo. d) Aportaciones de capital (-97 millones de euros). Se considera gasto no financiero los importes de las aportaciones de capital realizadas a entidades del sector público autonómico. El más importante es la realizada a la TVG para compensar pérdidas (96 millones de euros). e) Ajustes por partidas pendientes de aplicación en el Servicio Gallego de Salud (150 millones de euros). En este importe, que según la IGAE se refiere a la cuenta 409 (ahora 413), queda reflejado un ajuste positivo por la diferencia, atendiendo a las normas SEC, entre el saldo inicial y el final de esa cuenta 409 Partidas pendientes de aplicar al presupuesto. f) En el concepto Otros ajustes (-43 millones de euros) destaca, entre otros, uno de signo negativo (-49 millones de euros) en el epígrafe autopistas por concesión. Este ajuste, que estaba siendo positivo en ejercicios anteriores, se explicaba porque en contabilidad nacional son un gasto mientras el concesionario realiza la inversión, pero una vez terminada la carretera la Xunta paga el correspondiente canon mediante el que se amortiza, por lo que procede realizar un ajuste positivo al ser un gasto ya computado. En este ejercicio, la consolidación en el déficit de una de las autovías (autovía de Celanova) motivó este ajuste negativo. También destaca un ajuste de signo positivo11 (50 millones de euros) en la Administración general por el saldo final de cuenta 409 Partidas pendientes de aplicar al presupuesto. IV.1.4. SEGUIMIENTO DEL PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO DE REEQUILIBRIO 2012-2014 4.5. Como consecuencia del incumplimiento del objetivo de estabilidad para 2011, la Comunidad Autónoma, de acuerdo con lo establecido en el artículo 8 de la Ley orgánica 5/2001, presentó un 11 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 106 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 plan económico-financiero de reequilibrio para el trienio 2012-2014 en el que se establecen medidas correctoras de ingresos y gastos. Las principales medidas adoptadas respecto del gasto para el ejercicio 2012 derivan de la aplicación de la ley de medidas de empleo público y del plan de optimización de gastos de personal (capítulo I); del plan de eficiencia energética y de la plataforma logística en el SERGAS (capítulo II); del plan del control de gasto farmacéutico y del 2º plan de racionalización de la Administración instrumental (capítulo IV), así como de la aplicación a distintos epígrafes de retenciones de créditos en gastos. El objetivo fijado era una reducción del gasto del ejercicio 2012 en 309 millones de euros. Por el lado de los ingresos, el plan de gestión e inspección tributaria, así como la recaudación de nuevas tasas, permitirían, según las previsiones de la Administración autonómica, mayores ingresos por importe de 68 millones de euros. Según el informe de seguimiento del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas del cuarto trimestre de 2012, las medidas de gasto y de ingresos ejecutadas, comunicadas por la Comunidad Autónoma en setiembre de 2012, supusieron un 107% y un 94%, respectivamente, de la estimación del impacto para todo el ejercicio. A la espera de una evaluación posterior con datos definitivos de las liquidaciones presupuestarias tanto de la Administración general como del resto del sector público, los informes de seguimiento del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2012 sobre la aplicación de estas medidas concluyen que su implementación situaron la necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma en niveles inferiores a su objetivo de estabilidad presupuestaria para 2012. IV.2. REMANENTE DE TESORERÍA 4.6. El remanente de tesorería, calculado por diferencia entre la suma de los derechos liquidables y los fondos líquidos y las obligaciones exigibles, representa la situación financiera de la Administración para hacer frente a sus deudas a corto plazo en la fecha de cierre del ejercicio. La memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma recoge el estado del remanente de tesorería de la Administración y el consolidado con los organismos autónomos y agencias públicas. No incorpora a los entes públicos, a pesar de que estos tienen la obligación de devolver su remanente líquido de tesorería a la Administración general y de que su incorporación, teniendo en 107 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 cuenta la importancia de sus saldos individuales, contribuiría a ofrecer una imagen más adecuada de la situación financiera a corto plazo de la Administración. IV.2.1. REMANENTE DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL 4.7. Como se muestra en el siguiente cuadro, el remanente de tesorería de la Administración general en 2012 resultó negativo en 115,45 millones de euros, lo que supone una variación del 13,05% respecto del saldo del ejercicio anterior (también negativo en 102,12 millones de euros. El saldo negativo de esta magnitud es indicativo de que los recursos de tesorería no son suficientes para sufragar los gastos correspondientes; así mismo, el mantenimiento de esta situación en los últimos ejercicios indica que no se han adoptado las medidas correctoras que exige el TRLRFOG. Cuadro 78: Remanente de tesorería de la Administración general 2012. (Miles de euros) Conceptos 1. (+) Derechos pendientes de cobro (+) Del presupuesto corriente (+) De presupuestos cerrados (+) De operaciones no presupuestarias (+) De operaciones comerciales (-) De dudoso cobro (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 2. (-) Obligaciones pendientes de pago (+) Del presupuesto corriente (+) De presupuestos cerrados (+) De operaciones no presupuestarias (+) De operaciones comerciales (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3. (+) Fondos líquidos Remanente de tesorería (1-2+3) 2011 2012 % Variación 687.718,42 248.788,61 422.762,40 67.765,37 593.861,07 202.230,22 323.480,75 110.059,57 -13,65% -18,71% -23,48% 62,41% 14.552,57 37.045,39 980.352,58 680.175,14 174.042,09 126.135,35 17.605,27 24.304,21 1.103.657,26 836.379,41 110.552,97 156.724,88 20,98% -34,39% 12,58% 22,97% -36,48% 24,25% 190.510,62 -102.123,55 394.341,69 -115.454,50 106,99% 13,05% Fuente: Memoria de la Cuenta General ejercicio 2012 El detalle que presentan los distintos componentes del remanente de tesorería es el siguiente: Derechos pendientes de cobro 4.8. Los derechos pendientes de cobro experimentan una disminución del -13,65% con respecto al ejercicio anterior. La mayor variación se localiza en los derechos derivados de operaciones no presupuestarias, donde se produjo un incremento del 62,41%. 108 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012  Los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente alcanzan los 202,23 millones de euros. El 68,73% de este saldo está integrado por derechos pendientes dentro de los capítulos de transferencias corrientes (80,4 millones) y de capital (58,5 millones). En las transferencias corrientes destacan los créditos pendientes del FSE P.O. (35,2 millones de euros), organismos autónomos y Estado (26,5 millones de euros), y de la Seguridad Social –Ley 39/2006, de dependencia– e IMSERSO (11,6 millones de euros). Dentro de las transferencias de capital destacan los créditos pendientes del IFOP/FEP (40,4 millones de euros) y subvenciones finalistas de la Administración del Estado (10,5 millones de euros).  Los derechos pendientes de ejercicios cerrados se cifran en 323,48 millones de euros. Su variación presenta una disminución del -23,48% respecto del ejercicio anterior. El 53,93% de este saldo pendiente deriva de los derechos reconocidos en el capítulo de transferencias de capital, con 174,45 millones de euros, destacando los 76,52 millones de euros derivados de los fondos del FEOGA y los 64,35 millones de euros pendientes de cobro de los fondos FEDER.  El importe de los derechos pendientes de cobro procedentes de operaciones no presupuestarias ascienden a 110,05 millones de euros, con una variación con respecto al ejercicio anterior que representa un incremento del 62,41%.  El saldo de dudoso cobro se eleva a 17,60 millones de euros, experimentando un incremento con respecto al ejercicio anterior del 20,98%. Para su cálculo, la Administración autonómica estimó una previsión de créditos incobrables del 15% del saldo de los capítulos I, II y III del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados; y, sobre los derechos de ejercicio corriente, aplica este porcentaje sobre el 12,5% del saldo pendiente de los mismos capítulos, que es lo que estima la Administración que no se cobrará en el ejercicio siguiente. Cuadro 79: Provisión insolvencias de dudoso cobro 2012. (Euros) Concepto Importe Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente 1.136.548,00 Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados 16.468.718,09 Total 17.605.266,09 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma  En lo que respecta a las partidas pendientes de aplicación, se traslada al remanente de tesorería un saldo de 24,30 millones de euros que se determina por compensación entre cobros y pagos 109 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 realizados pendientes de aplicación, cuando el estado de remanente de tesorería presenta epígrafes distintos para imputarlos separadamente. Esta compensación no afecta al saldo neto. Obligaciones pendientes de pago 4.9. El saldo de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto ascendió a 1.103,65 millones de euros, de las cuales, 836,37 millones de euros proceden del ejercicio corriente; 110,55 millones de euros proceden de ejercicios cerrados; y 156,72 millones de euros derivan de operaciones no presupuestarias. Respecto del saldo pendiente del ejercicio corriente, destaca con un 53,45% (447,05 millones de euros) el capítulo de transferencias corrientes; con un 33,46% (279,82 millones de euros), el de transferencias de capital; y el capítulo de inversiones reales absorbe un 5,98%, con 50,01 millones de euros. Los pagos pendientes más significativos derivan de las obligaciones asumidas con órganos dependientes, con el detalle que se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 80: Pagos pendientes más significativos presupuesto corriente 2012. (Euros) ACREEDOR IMPORTE % SERGAS 321.491.649,57 38,44% UNIVERSIDADES 65.101.664,92 7,78% AGI 46.579.306,33 5,57% SPI GALICIA S.A. 44.572.311,37 5,33% IGVS 41.524.567,13 4,96% AGADER 29.200.485,94 3,49% IGAPE 25.323.530,74 3,03% EMPRESA P. OBRAS E SERV. HIDRÁUL. 23.894.532,94 2,86% FUND. PÚB. CIDADE DA CULTURA 21.538.721,13 2,58% Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 4.9.1. Con las reservas de los ajustes que puedan resultar del análisis del desplazamiento de gasto, el saldo de las obligaciones de presupuestos cerrados asciende a 110,55 millones de euros, lo que supone una minoración de las obligaciones pendientes del 36,48% con respecto al ejercicio anterior. Un 48,22% de este importe (53,31 millones de euros) corresponde a obligaciones del ejercicio 2008, mientras que de los ejercicios 2009 y 2011 figuran obligaciones por importe de 34,17 millones y 8 millones, respectivamente (un 30,91% y un 7,24% del saldo). La mayor parte de las obligaciones se concentra en el capítulo VII del presupuesto de gastos, con un 90,83% de las 110 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 obligaciones pendientes totales. Constan 9,3 millones de euros en obligaciones reconocidas hasta el 2007, lo que supone una antigüedad de la deuda de más de 5 años. Entre las obligaciones de mayor importe figuran distintas transferencias de capital a entidades públicas que están pendientes de pago desde los ejercicios 2008 y 2009. Estos fondos dejan de librarse a partir del ejercicio 2008 como transferencias periódicas de financiación para abonarse previa justificación de las inversiones que financian, lo que motivó retenciones en el pago que en la actualidad se están regularizando en función de las necesidades de tesorería de las entidades beneficiarias. Cuadro 81: Pagos pendientes más significativos de ejercicios cerrados. (Euros) Ejercicio de procedencia Denominación Importe Porcentaje 2008 Transferencias de capital a AGADER 36.098.982,25 35,95% 2009 Transferencias de capital al IGAPE 31.976.470,00 31,84% 2008 Transferencias de capital a la Fundación Ciudad de la Cultura 9.200.000,00 9,16% 77.275.452,25 76,95% Totales Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 4.9.2. El importe de obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias supone 156,72 millones de euros y engloba las retenciones de IRPF sobre empleados, las cuotas de la Seguridad Social, los depósitos en metálico, el fondo de avales, expropiaciones y seguros. Fondos líquidos de tesorería 4.10. Los fondos líquidos de tesorería presentan un importe de 394,34 millones de euros, con un incremento respecto al ejercicio anterior de un 106,99%. IV.2.2. SITUACIÓN FINANCIERA A CORTO PLAZO DE LA ADMINISTRACIÓN 4.11. El remanente de tesorería negativo de la Administración general (-115,45 millones de euros) indica que los recursos líquidos y liquidables a corto plazo de la Administración no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo. Esta situación exige la adopción de medidas tendentes a invertir la recurrencia de este remanente negativo. 111 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Sin embargo, existen una serie de factores y limitaciones que afectan al remanente presentado por la Administración y condicionan la interpretación de su saldo: Desviaciones de financiación acumuladas 4.11.1. La Administración no declara, y por lo tanto tampoco computa, las desviaciones de financiación acumuladas en el saldo del remanente de tesorería, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición, de acuerdo con lo establecido en el Documento nº 7 de los Principios Contables Públicos. Esta situación no permite determinar el efecto que sobre el remanente de tesorería pueden tener estas desviaciones. Gasto no contabilizado 4.11.2. El cálculo del remanente de tesorería se ve afectado por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios. De la información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma se desprende la existencia de gastos validados en el ejercicio 2013 que se originaron en los ejercicios anteriores, así como obligaciones imputadas al ejercicio 2012 que corresponden al año 2011 (ver cuadros 74 y 76), que por no imputarse al presupuesto correspondiente no figuran en el cálculo del remanente del ejercicio 2012. Saldos de dudoso cobro 4.11.3. Tal y como se expuso en este informe, la dotación de saldos de dudoso cobro, por importe de 17,60 millones de euros, se calcula por la Administración considerando como incobrables un porcentaje de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y corrientes. Estos porcentajes fueron estimados en el año 2005 basándose en el porcentaje de insolvencias y en la evolución en el período ejecutivo de las deudas gestionadas por la Administración. De acuerdo con este sistema, la provisión de saldos del ejercicio corriente suma 1,13 millones de euros y la de cerrados 16,46 millones de euros. Existen, no obstante, saldos que por su antigüedad deben ser anulados o en todo caso ser objeto de una dotación de saldos de dudoso cobro por su totalidad en la medida en que la antigüedad del reconocimiento del derecho de cobro supera cuando menos los cuatro años. 112 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 82: Derechos de cobro de difícil realización 2012. (Euros) Concepto Descripción 890 Aval a GESRUBER S.A., fallido no ano 2000 890 Fondo de garantía de avales Ejercicio Importe 2000 2.910.888,13 2.471.943,35 Total 5.382.831,48 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma IV.3. CUENTA DE TESORERÍA 4.12. La Cuenta de Tesorería se integra en la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma con la siguiente estructura: a) Cuenta de tesorería relativa a los 8 centros contables existentes (Central, SERGAS y Delegaciones de A Coruña, Lugo, Ourense, Pontevedra, Vigo y Santiago), que se presenta indistintamente de modo agregado e individualizado para cada uno de los referidos centros. b) Detalle de las existencias de tesorería y valores al inicio y al final del ejercicio, así como de los ingresos y pagos efectuados a lo largo de este. c) Actas de arqueo relativas a los centros contables descritos, comprensivas de los movimientos y existencias de fondos y valores en el ejercicio, conciliaciones de las diferencias entre saldos contables y bancarios al final del ejercicio, y certificados de los saldos bancarios. El siguiente cuadro resume la información rendida en relación con el ejercicio 2012: Cuadro 83: Cuenta de Tesorería 2012. (Euros) Ingresos De presupuesto corriente Pagos 9.201.138.749 De presupuesto corriente Residuos presupuestos cerrados Operaciones extrapresupuestarias Subtotal 8.552.691.878 315.821.003 Residuos presupuestos cerrados 22.775.621 Operaciones extrapresupuestarias 9.539.735.373 Subtotal Valores 196.079.318 9.629.192.494 Total pagos Existencias iniciales 47.221.478 9.335.904.299 89.457.121 Valores Total ingresos 735.990.943 9.531.983.617 Existencias finales Entidades financieras 190.510.615 Entidades financieras 394.341.690 Valores 985.374.751 Valores 878.752.553 Total existencias iniciales Total 1.175.885.366 Total existencias finales 10.805.077.860 Total 1.273.094.243 10.805.077.860 Fuente: Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2012 113 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Se verificó la formación de la Cuenta de Tesorería mediante la agregación de las correspondientes a los 8 centros contables existentes, así como la coherencia de los saldos que la integran con los que figuran en los estados de la Cuenta General. Sin embargo, existe una diferencia de 0,25 millones de euros entre el saldo que refleja la Cuenta de Tesorería (394,34 millones de euros) y el registrado en el subgrupo 57 del balance de situación a 31 de diciembre de 2012 (394,09 millones de euros). Esta diferencia procede de la aplicación 332001 Remesas de efectivo recibidas entre Delegaciones de Hacienda y la DG de Política Financiera y Tesoro, que origina un saldo acreedor en la cuenta 578 Movimientos internos de tesorería. 4.13. Las existencias de tesorería al inicio y al final del ejercicio son las siguientes, detalladas para cada uno de los centros contables: Cuadro 84: Tesorería. Distribución por centros 2012. (Euros) Caja 01 Central 02 A Coruña 03 Lugo 04 Ourense 05 Pontevedra 06 Vigo 07 Sergas 08 Santiago Total Saldo a 01-01-2012 Saldo a 31.12.2012 Variación neta I II III=II-I Existencias finales s/certificado bancario IV Diferencia V=IV-II 147.198.307 385.888.015 238.689.708 385.897.516 9.501 1.061.833 2.214.631 1.152.798 2.310.428 95.797 61.518 187.861 126.343 198.383 10.522 440.481 352.657 -87.824 376.804 24.147 95.818 241.759 145.941 339.197 97.438 1.123.774 375.437 -748.337 416.142 40.705 39.641.571 4.188.861 -35.452.710 4.188.861 0 887.313 892.469 5.156 892.452 -17 190.510.615 394.341.690 203.831.075 394.619.783 278.093 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El flujo neto de tesorería en el ejercicio, de carácter positivo, se elevó a 203,83 millones de euros, experimentando las existencias finales de efectivo un aumento del 6,99% a lo largo del ejercicio 2012. La diferencia global de 0,28 millones de euros entre el saldo contable y el certificado por las entidades financieras, que afecta fundamentalmente a las cajas de A Coruña y de Pontevedra, se explica a través de los estados de conciliación de los saldos contables y bancarios que figuran en la Cuenta de Tesorería y de la documentación justificativa solicitada por este ente fiscalizador. A salvo de lo que se expresará en relación con las cuentas de habilitación, se verificó la corrección de las conciliaciones practicadas. 114 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 De conformidad con los datos que obran en los certificados bancarios que se adjuntan a la Cuenta General, los saldos a 31 de diciembre de 2012 son los siguientes, clasificados por centro y naturaleza de la cuenta: Cuadro 85: Tesorería según las certificaciones bancarias 2012. (Euros) Cta. Banco de España Caja Número Número Saldo Ctas. restringidas de ingresos Número Saldo Total cuentas Número Saldo 4.720.496 27 381.177.020 0 28 385.897.516 02 A Coruña 0 1 1.435.601 1 874.827 2 2.310.428 03 Lugo 0 1 100.459 1 97.923 2 198.383 04 Ourense 0 1 358.963 1 17.840 2 376.804 05 Pontevedra 0 1 324.632 1 14.565 2 339.197 06 Vigo 0 1 376.393 1 39.748 2 416.142 07 Sergas 0 6 4.188.861 0 6 4.188.861 08 Santiago 0 01 Central Total 1 Ctas. operativas de gastos Saldo 1 4.720.496 38 0 1 892.452 1 892.452 387.961.929 6 1.937.355 45 394.619.783 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma En relación con los intereses generados por los depósitos bancarios, se verificó la coincidencia entre los derechos reconocidos y realizados a tenor de la ejecución del presupuesto de ingresos (concepto 520.00), que ascendían a 4,23 millones de euros, y lo registrado contablemente en la rúbrica 769.1 Intereses de depósitos. Esta cuantía, que se incrementa respecto del año 2011, es inferior a la contabilizada en los ejercicios 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010, que alcanzaron 21,99 millones de euros; 35,77 millones; 50,17 millones; 20,20 millones; y 8,02 millones, respectivamente, y superior a los 3,42 millones alcanzados en el 2011. Cuentas de habilitación 4.14. La Intervención General de la Comunidad Autónoma remitió una relación de la totalidad de las cuentas abiertas (y de su saldo) en las entidades financieras a 31 de diciembre de 2012 que, además de las relativas a las 8 centrales contables, comprendían, entre otras, las cuentas corrientes gestionadas por las distintas habilitaciones. El número de cuentas que figuran en las relaciones remitidas era de 315 en el ejercicio 2009; 550 en el año 2010; 474 en el 2011; y 535 cuentas en el ejercicio 2012. El saldo total del ejercicio 2012 se eleva a 551.172.401 euros, de los que 394.341.690 euros corresponde a las cuentas de la Administración general y los 156.830.711 euros restantes a las 115 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 cuentas gestionadas por organismos autónomos, agencias, sociedades y también por las habilitaciones. Sin embargo, al no estar aquella relación de las cuentas acompañada de certificaciones bancarias (y, en su caso, de las oportunas conciliaciones), la exactitud y la corrección de aquellos saldos resulta cuestionable. 4.15. Estas cuentas de habilitación no figuran recogidas en la Cuenta de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración general. Estos recursos, gestionados por los habilitados, provienen de los fondos girados con cargo a las cuentas abiertas en las centrales contables señaladas anteriormente, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como la relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se tiene recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos “en firme” y “a justificar”, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Por otra parte, desde la perspectiva de la obtención de una mayor transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos y en su aplicación, resulta inaplazable la integración en el sistema de información contable de la totalidad de las cuentas de habilitación. IV.4. ENDEUDAMIENTO 4.16. En este epígrafe se analiza la posición global de endeudamiento de la Comunidad Autónoma, la variación de su posición neta deudora, el cumplimiento del programa de endeudamiento (PAE) para el ejercicio 2012, y la gestión de la deuda en el ejercicio por parte de la Administración general. Por su vinculación con el endeudamiento, también se fiscalizan las operaciones avaladas. El análisis de la evolución de la deuda de la Administración autonómica en los últimos años se realiza en un informe de fiscalización específico sobre el endeudamiento de la Xunta de Galicia. 116 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 IV.4.1. DEDUA TOTAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 4.17. El análisis de la deuda de la Comunidad Autónoma no puede ceñirse sólo a la cuenta de endeudamiento incluida en la Cuenta General, ya que ésta únicamente incluye la deuda de la Administración general. La normativa europea y estatal sobre estabilidad presupuestaria concentra la atención en el endeudamiento del sector Administraciones públicas, en el que se incluyen, además de la Administración general, el resto de entidades y sociedades públicas que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. Esta magnitud es el endeudamiento en términos SEC95 o en términos de protocolo de déficit excesivo. El endeudamiento de la Comunidad en términos SEC95, según el Banco de España, se situaba a 31 de diciembre de 2012 en 8.261 millones de euros, de los cuales 7.221 millones corresponden a la deuda de la Administración general. El resto de la deuda consolidable en termos SEC procede fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI), con 431 millones de euros –en la que se integró la deuda de la sociedad absorbida ACEOUSA12–, y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías de O Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, con 351 millones. En relación con estas infraestructuras, el Grupo de Trabajo formado por el Instituto Nacional de Estadística, el Banco de España y la Intervención General del Estado (IGAE) emitió un informe en el que consideraba que no se transferían la mayor parte de los riesgos y beneficios al concesionario privado, por lo que, para los efectos de la contabilidad nacional, la infraestructura y el endeudamiento asociado deben computar en las cuentas de la Administración. Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones Públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales del ejercicio 2012 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 242 millones de euros. En los siguientes cuadros se muestra la composición de la deuda de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2012, según los datos mencionados anteriormente: 12 El acuerdo de fusión por absorción de ACEOUSA por parte de la SPI se formalizó mediante escritura pública el 13 de junio de 2011 con efectos retroactivos. Dicha fusión por absorción implicó la disolución sin liquidación de Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense S.A. (ACEOUSA) y la transmisión en bloque de todo su patrimonio social a la sociedad absorbente. La SPI incorporó los activos y pasivos de la sociedad absorbida por los valores contables existentes a 1 de enero de 2011, fecha de efectos contables de la fusión. 117 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 86: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2012. (Miles euros) Sector Administraciones Públicas en términos SEC 1. Administración general de la Comunidad Autónoma 2. Organismos autónomos administrativos y entes públicos UNIVERSIDAD DE SANTIAGO Importe 7.220.603 147.706 34.459 UNIVERSIDADE DE A CORUÑA 14 UNIVERSIDADE DE VIGO 55 FUNDACIÓN URXENCIAS SANITARIAS DE GALICIA (061) 521 FUNDACIÓN DE FEIRAS E EXPOSICIÓNS DE LUGO 769 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA CARNE 850 FUNDACIÓN FEIRAS E EXPOSICIÓNS PARA O DESENVOLVEMENTO DE GALICIA 270 COMPAÑÍA DE RADIO E TELEVISIÓN DE GALICIA HOSPITAL DE VERÍN 1.818 51 HOSPITAL DO SALNÉS 9 IGVS 1 SERVIZO GALEGO DE SAÚDE (SERGAS) 26.187 OBRAS E SERVIZOS HIDRÁULICOS 4.064 CENTRO DE TRANSFUSIÓN DE GALICIA 2.634 INSTITUTO GALEGO DE PROMOCIÓN ECONÓMICA (IGAPE) 76.004 3. Empresas públicas que se clasifican como Administración Pública 431.289 SOCIEDADE PÚBLICA DE INVESTIMENTOS 430.190 TELEVISIÓN DE GALICIA S.A. 1.099 4. Autovías de peaje en sombra 351.000 Préstamos imputados de las autovías de O Salnés, Brión y Barbanza 351.000 TOTAL SECTOR INSTITUCIONAL ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 1+2+3+4+(*) 8.261.000 Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas anuales de la Administración general (*) En el cómputo total del endeudamiento del Sector Institucional Administraciones Públicas en términos SEC se incluye por primera vez un importe adicional de 110.402 miles de euros, correspondiente a créditos comerciales financiados mediante operaciones de “factoring sin recurso”. 118 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 87: Deuda empresas públicas que no consolidan a 31/12/2012. (Miles de euros) Empresas públicas que no consolidan en términos SEC Importe XESTIÓN URBANÍSTICA DA CORUÑA S.A. (Xestur Coruña) 78.292 SOCIEDADE GALEGA DO MEDIO AMBIENTE S.A. (SOGAMA) 58.611 XESTIÓN URBANÍSTICA DE LUGO S.A. (Xestur Lugo) 37.522 XESTIÓN URBANÍSTICA DE OURENSE S.A. (Xestur Ourense) 25.659 XESTIÓN URBANÍSTICA DE PONTEVEDRA S.A. (Xestur Pontevedra) 39.295 CIDADE UNIVERSITARIA S.A. 1.164 FUNDACIÓN GALICIA SAÚDE 928 PORTOS DE GALICIA CENTRO TECNOLÓGICO DEL MAR XENÉTICA FONTAO S.A. ESTACIÓN INVERNAL MANZANEDA S.A. CONSELLO REGULADOR DO PRODUTO GALEGO DE CALIDADE TOTAL EMPRESAS PÚBLICAS 16 1 2 830 1 242.321 Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas anuales de las empresas públicas En relación con la deuda de las empresas públicas, cabe destacar el hecho de su reducido volumen relativo en comparación con la deuda consolidada de la Comunidad Autónoma, dado que tan sólo representa el 2,9% de la misma. De este endeudamiento, cerca del 75% –180,5 millones de euros– corresponde a las sociedades de gestión urbanística (Xestures). Sostenibilidad del endeudamiento autonómico 4.18. La relación entre la evolución de la deuda y otras magnitudes presupuestarias, como el aforro bruto, los ingresos o los gastos de capital, permite una valoración sobre la sostenibilidad de la evolución del endeudamiento. Como se pode observar en el cuadro siguiente, el ahorro bruto por operaciones corrientes, que entre 2005 y 2007 se incrementó en un 47,6% (pasando de 1.148 millones de euros a 1.695 millones), experimenta una reducción progresiva en los ejercicios siguientes, disminuyendo un 15,8% en 2008, un 30,6% en el ejercicio 2009, y un 97,8% en el ejercicio 2010, para convertirse negativo en el ejercicio 2011, por un importe de -113,5 millones de euros. En el ejercicio 2012, el ahorro sigue disminuyendo, alcanzando una cifra negativa de -171,4 millones de euros, poniendo de manifiesto el deterioro progresivo de esta magnitud, ya que parte del gasto corriente de la Administración empieza a financiarse con recurso al endeudamiento, y que si se mantiene en el tiempo podría llevar a la insostenibilidad de la deuda autonómica13. 13 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 119 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En este sentido, si no se recuperan tasas de ahorro bruto positivas significativas, la deuda se volverá insostenible, en la medida en que haya que financiar los intereses de la misma con endeudamiento adicional. Cuadro 88: Evolución de la deuda / principales magnitudes presupuestarias 2005-2012. (Miles euros) Concepto 2005 2006 2007 2008 1.148.705 1.392.109 1.695.718 1.426.596 989.994 20.901 -113.530 -171.457 840.489 792.429 843.308 893.078 936.915 811.928 781.917 633.339 2.004.241 2.119.691 2.322.465 2.543.806 2.270.607 1.808.782 1.363.214 1.389.028 4=(2-3) Déficit x op. de capital -1.163.752 -1.327.262 -1.479.157 -1.650.728 -1.333.692 -996.854 -581.297 -755.689 5. Variación activos financieros -99.451 -134.879 -139.274 -115.891 -106.206 -118.890 -107.415 -159.270 -114.498 -70.032 77.287 -340.023 -449.904 -1.094.843 -802.242 -1.086.416 1. Ahorro bruto x op. ctes. 2. Ingresos de capital 3. Gastos de capital Nec. financ. (1-4-5) VN Deuda (Admon. general) Stock deuda (Admon. general) Déficit. op. capital / Aforro bruto VND/Gastos capital Stock deuda / Ahorro bruto 2009 2010 2011 2012 114.510 10.442 84.897 236.250 690.343 1.306.296 859.198 1.126.269 2.988.000 2.999.241 3.083.000 3.232.000 3.914.835 5.220.605 6.079.803 7.206.072 101,3% 95,3% 87,2% 115,7% 134,7% 4765,5% - - 5,6% 0,5% 3,6% 9,2% 30,4% 72,2% 63,0% 81,1% 2,6 anos 2,1 anos 1,8 anos 2,2 anos 3,9 anos 248,6 anos - - Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas Anuales de la Administración general (Datos de Liquidación presupuestaria) Este importante deterioro del ahorro bruto por operaciones corrientes, hasta su desaparición en apenas tres años, viene determinado básicamente por la caída sistemática de los ingresos corrientes debido a la grave crisis económica que padece el país. Y supone el incremento de la necesidad de financiación de los presupuestos para cubrir los déficits por operaciones de capital y la variación de activos financieros, lo que explicaría el aumento del stock de deuda. A pesar de lo anterior, cabe advertir que el endeudamiento como recurso extraordinario tiene un recorrido corto como consecuencia del rápido deterioro de las principales magnitudes básicas y las limitaciones impuestas para el cumplimiento de los objetivos de déficit. Obsérvese, en relación con lo anterior, la evolución del número de años necesarios para la devolución del stock de la deuda de la Comunidad en el supuesto de que todo el ahorro anual se destinase a la amortización de la misma, que pasa de 2,2 años en 2008 a 3,9 años en 2009 y a 248 años en 2010. Además, en los ejercicios 2011 y 2012, el ahorro negativo incrementa la necesidad de financiación. 120 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Es necesario destacar el hecho de que a partir del ejercicio 2008 el endeudamiento anual –variación neta de la deuda– significa un porcentaje cada vez mayor en relación con los gastos de capital liquidados, de modo que pasa de representar el 9,2% en 2008 al 30,4% en 2009 y al 72,2% en 2010, poniendo así de manifiesto la creciente dependencia de las inversiones de la Comunidad Autónoma del endeudamiento para su financiación. Sin embargo, esta tendencia se invierte en el ejercicio 2011, donde pasa a representar el 63%, para volver a incrementarse hasta el 81,1% en el ejercicio 2012. Como puede observarse en el cuadro siguiente, el gasto corriente se redujo de los 7.370,3 millones de euros liquidados en el ejercicio 2011 a 7.309,7 millones de euros en el actual –lo que supone una disminución del 0,82%–, sin embargo esta reducción no fue suficiente para que el ingreso corriente liquidado –que disminuye en una cuantía mayor del 1,63%%– fuera quien de absorber el incremento de los gastos financieros del ejercicio, que pasan de 214 millones en 2011 a 255,7 millones de euros en 2012, por lo que éste se cubrió con más endeudamiento. Cuadro 89: Reducción del gasto corriente y ahorro bruto negativo en el ejercicio 2012. (Miles de euros) Capítulo de Gastos 2010 2011 2012 % Variación 11/10 % Variación 12/11 2.082.682 2.011.031 1.805.232 -3,44% -10,23% 2. Gastos corrientes en bienes y servicios 474.886 502.574 508.432 5,83% 11,65% 3. Gastos financieros 121.617 214.055 255.727 76,01% 19,46% 4.960.814 4.642.695 4.740.328 -6,41% 2,10% I. Total gastos corrientes 7.639.999 7.370.355 7.309.719 -3,53% -0,82% II. Total ingresos corrientes 7.660.900 7.256.825 7.138.262 -5,27% -1,63% 20.901 -113.530 -171.457 -643,18% -51,01% 1. Gastos de personal 4. Gastos en transferencias corrientes (II.- I.) Aforro bruto Fuente: Datos de Liquidación presupuestaria de las Cuentas anuales de la Administración general El deterioro del ahorro bruto limita la capacidad de la Comunidad Autónoma para la financiación de sus operaciones de capital –inversiones y transferencias de capital–, toda vez que la aportación del endeudamiento como ingreso extraordinario para su financiación se ve también limitado en su sostenibilidad futura. 121 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 IV.4.2. VARIACIÓN DE LA POSICIÓN NETA DEUDORA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA a) Cumplimiento de la autorización parlamentaria 4.19. De acuerdo con la información complementaria facilitada por la Administración autonómica, es necesario verificar, en primer lugar, si el endeudamiento del ejercicio respeta los límites cuantitativos autorizados por el Parlamento a través de la Ley de presupuestos generales de Galicia para el 2012. Como se puede observar en el siguiente cuadro, el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma, que alcanzó los 1.126,2 millones, se corresponden con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio –capítulo IX del presupuesto de ingresos– y la amortización de la deuda existente –capítulo IX del presupuesto de gastos–. El IGAPE no utilizó la autorización de endeudamiento para la adquisición de activos, sino que minoró su deuda. Cuadro 90: Cumplimiento de la autorización parlamentaria Ley de presupuestos 2012. (Millones euros) 1.- Variación de la posición deudora de la Comunidad Autónoma Importe Diferencia de Capítulos IX (Ingresos-Gastos)(1) (+) Endeudamiento IGAPE para adquisición de activos (a) Importe variación neta: 1.126,2 1.126,2 2.- Justificación del límite de la Ley de presupuestos Autorización general de endeudamiento de la Comunidad Autónoma (1,3% PIB gallego) (+) Autorizaciones específicas: Endeudamiento IGAPE para adquisición de activos - Importe adicional amparado por Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera (17/05/2012) (2) (b) (b)-(a) 715,0 Importe total autorizado: Endeudamiento no utilizado sobre límite máximo autorizado 429,0 1.144,0 17,8 (1) La variación de pasivos según la liquidación de los presupuestos generales de 2012 alcanzó los 1.126,2 millones de euros como diferencia entre 1.624,4 millones de euros de ingresos por novas operaciones de endeudamiento y 498,1 millones de gastos por amortización. (2) Según la letra g) del apartado dos del artículo 35 de la Ley de presupuestos para 2012, la posición neta deudora efectiva al término del ejercicio podrá ser excedida en el curso de este, quedando automáticamente revisada por los importes adicionales que se amparen en los acuerdos del Consejo de Política Fiscal y Financiera. Según la Ley de presupuestos para 2012 aprobada por el Parlamento de Galicia, se autoriza una variación en la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma en una cuantía máxima del 1,3% del PIB de la Comunidad Autónoma. Sin embargo, esta previsión inicial se vio concretada en un importe de 1.144 millones de euros, fruto de la aplicación del Plan económico-financiero de reequilibrio para 2012-2014, considerado idóneo por el Consejo de Política Fiscal y Financiera por 122 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Acuerdo del 17 de mayo de 2012, que permitió ese endeudamiento a la Comunidad Autónoma para el ejercicio 2012. Además, se autoriza una variación neta máxima de 50 millones de euros del endeudamiento del IGAPE para la adquisición de activos –en virtud de lo dispuesto en la letra c) del apartado dos del artículo 35 de la ley de presupuestos, que no fue empleada por la entidad. Estas son, pues, las cifras de referencia a los efectos de verificar el cumplimiento por el Gobierno de los límites establecidos. Por lo que, como puede observarse, la Administración cumple con el límite parlamentario establecido para el ejercicio 2012, quedando una cuantía de endeudamiento no utilizado sobre el mismo de 17,8 millones de euros. A pesar de lo anterior, se mantiene la observación contenida en los informes de la Cuenta General de los ejercicios 2009, 2010, y 2011 en relación con el hecho de que las diferentes leyes de presupuestos contienen autorizaciones cada vez más abiertas sobre las cuantías del endeudamiento, de modo que resulta difícil conocer los importes que realmente autorizan, produciéndose, en consecuencia, una dilución de la reserva de ley en una autorización indeterminada y de compleja cuantificación, dejando en manos del ejecutivo la decisión de su cuantía final. Se reitera, además, que no deben confundirse los ámbitos de la coordinación de las políticas de endeudamiento –que se analizan en el apartado siguiente– con la autorización legal para su formalización. El elemento determinante resulta ser la autorización parlamentaria, de modo que sin ella no tendría viabilidad ninguna cualquier cuantía que figurase en el programa de endeudamiento. Esto es, la autorización legal funciona como un límite máximo que en ningún caso podrá ser rebasado, pero no impide que, si este límite excede de la cuantía prevista en el Consello de Política Fiscal, la Comunidad pueda legalmente formalizar el exceso, sin perjuicio de las consecuencias que pudieran derivarse del incumplimiento de un límite de carácter financiero y administrativo. Sin embargo, la situación contraria no habilitaría a la Comunidad a formalizar importes que excediesen del límite legal. b) Cumplimiento del programa anual de endeudamiento (PAE-2012) 4.20. El programa anual de endeudamiento –PAE– de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2012, acordado con la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos el 27 de noviembre de 2012, prevé un endeudamiento neto para el conjunto del sector institucional de las Administraciones Públicas de la Comunidad Autónoma gallega de 1.127,25 millones de euros en el ejercicio 2012. 123 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Según el programa, este endeudamiento neto previsto será el resultado de la agregación de las siguientes cifras:  860,90 millones de euros para la financiación del déficit del ejercicio 2012, recogido en el Plan económico de reequilibrio 2012-2014, con el límite del déficit en que efectivamente se incurra en el ejercicio dentro de dicho importe máximo.  205,95 millones de euros para la financiación del abono correspondiente al ejercicio 2012 de las cantidades aplazadas de la liquidación negativa de 2008 y 2009, de conformidad con el Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera 4/2012, del 17 de enero.  60,4 millones de euros para la financiación de la adquisición de activos financieros. Este endeudamiento queda condicionado a que se produzca efectivamente esa variación neta de activos financieros y a que tengan tal consideración en términos del SEC95 en base 2008. Cuadro 91: Límites del PAE autorizado. Ejercicio 2012. (Millones de euros) PAE Acuerdo 27/11/2012 Xunta de Galicia y MEH a) Financiación del déficit efectivo hasta límite del 1,3% del PIB regional b) Financiación aplazamientos liquidaciones negativas 2008 y 2009 (Sistema financiación) c) Financiación para adquisición neta de activos financieros Totales: Endeudamiento Autorización Previsión inicial definitiva 860,90 860,90 205,95 205,95 60,4 60,4 1.127,25 1.127,25 Fuente: Consellería de Facenda y Acuerdo 27/11/2012 entre Xunta de Galicia y Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del MEH Como se pode observar en el cuadro anterior, el límite autorizado para la financiación del déficit del ejercicio en términos SEC alcanzó los 860,90 millones de euros, mientras que el límite de la ejecución de la adquisición neta de activos ascendió a 60,4 millones, por lo que el límite definitivo de variación neta de la deuda autorizada en el PAE, teniendo en cuenta el importe autorizado de 205,95 millones para la financiación de las cantidades aplazadas de las liquidaciones negativas de 2008 y 2009, alcanzó un importe efectivo de 1.127,25 millones de euros. Por lo tanto, el importe de la variación neta de la posición deudora de la Comunidad Autónoma a efectos de cumplimiento del PAE (1.126,20 millones de euros) no excede el límite previsto en el PAE, que alcanza un importe de 1.127,25 millones de euros. 124 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 92: Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 2012. (Millones de euros) 1.- Variación de la posición deudora de la Comunidad Autónoma (a) Importe Importe variación neta 1.126,20 2.- Justificación de acuerdo con el PAE (b) (b)-(a) Autorización definitiva PAE 2012 Cuantía de endeudamiento no utilizada PAE 2012 1.127,25 1,05 Fuente: Consellería de Facenda y Acuerdo 27/11/2012 entre Xunta de Galicia y Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del MEH Se debe tener en cuenta el hecho de que el déficit real en el que incurrió la Comunidad Autónoma alcanzó los 710 millones de euros, esto es, el 1,29% del PIB, cumpliendo así con el objetivo de estabilidad inicialmente fijado por el Gobierno de la Nación en el año 2011, que aprobó el Programa de Estabilidad para el período 2011-2014, el cual contenía la senda de consolidación fiscal hasta 2014, que establecía un objetivo de déficit para 2012 del 4,4% del PIB para el conjunto de las Administraciones Públicas. Este objetivo fue modificado por el Acuerdo del Consejo de Ministros adoptado en la reunión del 2 de marzo de 2012, en el que quedó fijado un objetivo de déficit del 5,8% del PIB para el conjunto de las Administraciones Públicas. Conforme al citado acuerdo, a cada Comunidad Autónoma le corresponde un objetivo común de déficit del 1,5% del PIB. IV.4.3. CUMPLIMIENTO DE LOS LÍMITES DE LA LOFCA 4.21. En el ejercicio fiscalizado, correspondiente a 2012, se cumple el límite establecido en la Ley orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas en relación con la carga financiera de la Administración general, toda vez que ésta supuso un 10,5% de los ingresos corrientes liquidados del ejercicio –1,8 puntos porcentuales más que en el ejercicio anterior–, dentro del límite del 25% establecido en el artículo 14 de la LOFCA. Sin embargo, cabe advertir que, ante la persistencia del desplome del ahorro bruto (que en este ejercicio alcanza un importe negativo de -171,4 millones de euros), no se verifica la segunda condición establecida en la LOFCA de que el recurso al endeudamiento se destine en su totalidad a la financiación de gastos de capital. Con todo, cabe entender que el incumplimiento de esta regla fiscal estaría amparado por lo dispuesto en la Disposición transitoria tercera. Autorizaciones de endeudamiento de la Ley orgánica 2/2012, del 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y 125 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 sostenibilidad financiera, según la cual «Hasta 2020, excepcionalmente, si como consecuencia de circunstancias económicas extraordinarias resultara necesario para garantizar la cobertura de los servicios públicos fundamentales, podrán concertarse operaciones de crédito por plazo superior a un año y non superior a diez, sin que resulten de aplicación las restricciones previstas en el apartado dos del artículo 14 de la Ley orgánica 8/1980, del 22 de septiembre, de financiación de las comunidades autónomas. Las operaciones que se concierten bajo esta excepción deberán ser autorizadas en cualquier caso por el Estado, quien apreciará si se dan las circunstancias previstas en esta disposición». IV.4.4. GESTIÓN DE LA DEUDA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL Estructura y características del endeudamiento de la Administración general Endeudamiento a corto plazo (operaciones de tesorería) 4.22. A lo largo del ejercicio 2012 la Administración general acudió a la financiación de tesorería a corto plazo, por medio de la renovación de los contratos de ocho operaciones de tesorería suscritas en el año anterior por un importe total de 325,5 millones de euros, que se recogen en el cuadro siguiente: Cuadro 93: Operaciones de tesorería contratadas en el ejercicio 2012. (Euros) Operación Fecha del contrato 2011 Fecha renovación de contratos 2012 Nº 1 6-4-2011 13-06-2012 175.000.000 Nº 2 6-4-2011 13-06-2012 24.500.000 Nº 3 22-6-2011 13-06-2012 45.500.000 Nº 4 22-6-2011 13-06-2012 21.000.000 Nº 5 22-6-2011 13-06-2012 14.000.000 Nº 6 22-6-2011 13-06-2012 10.000.000 Nº 7 22-6-2011 13-06-2012 10.500.000 Nº 8 15-7-2011 13-06-2012 25.000.000 Total Fuente: D.G. de Política Financiera. Consellería de Facenda 126 Importe 325.500.000 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 De las ocho operaciones de tesorería renovadas a lo largo del ejercicio fiscalizado, tan sólo se utilizó una de ellas, la formalizada a través de sucesivas disposiciones efectuadas entre el 28 de junio y el 28 de septiembre de 2012 en función de las necesidades de la tesorería general de la Comunidad autónoma14. La apelación al endeudamiento a corto plazo por parte de la Administración autonómica supuso un coste financiero en intereses de 1.848.243,75 euros, según el desglose que se recoge a continuación: Cuadro 94: Coste financiero de las disposiciones de endeudamiento a c/p en el 2012. (Euros) Disposiciones Operación Nº Nº 1 Límite de la línea 175 millones 1ª 2ª 3ª 4ª Importe 75.000.000 75.000.000 50.000.000 125.000.000 Total De a Nº días i 28/06/2012 30/07/2012 03/09/2012 28/09/2012 30/07/2012 28/09/2012 28/09/2012 28/11/2012 32 60 25 61 4,376% 4,259% 4,113% 4,161% Coste Intereses 291.733,33 532.375,00 142.812,50 881.322,92 1.848.243,75 Fuente: D.G. de Política Financiera. Consellería de Facenda Esta apelación de la Tesorería autonómica al endeudamiento a corto plazo para la cobertura de necesidades transitorias de liquidez a lo largo del ejercicio 2012 supone una minoración significativa con respecto al ejercicio anterior, donde el coste financiero total del endeudamiento a corto ascendió a un importe de 5.928.404,20 euros, esto es, un 320,7% más con respecto al ejercicio fiscalizado. Con todo, se debe tener en cuenta que el gasto financiero por necesidades transitorias de financiación de la Tesorería de la Xunta del ejercicio 2010, donde tan solo se produjeron disposiciones puntuales por cuatro o cinco días en tres operaciones, supusieron un coste financiero total de 36.900,42 euros. Endeudamiento financiero a largo plazo 4.23. El endeudamiento financiero a largo plazo de la Administración general a 31 de diciembre de 2012 ascendía a 7.220,6 millones de euros. En el Anexo XI que acompaña a este informe se recogen las operaciones en las que se materializa dicho endeudamiento. 4.23.1. Por lo que respecta a la estructura de la deuda a largo plazo, ésta se encuentra instrumentada en operaciones de préstamos y en emisiones de obligaciones. Como se puede 14 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 127 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 observar en el gráfico adjunto, el peso relativo de cada uno de estos instrumentos financieros evolucionó a lo largo del tiempo, adquiriendo cada vez mayor importancia la emisión de obligaciones como fuente de financiación. Sin embargo, a partir de los ejercicios 2007 y 2008 esta tendencia se invierte, cobrando cada vez más peso los préstamos. Este importante incremento de las operaciones de préstamo como modalidad de financiación en los últimos ejercicios se relaciona con el aumento de la necesidad de endeudamiento y con el endurecimiento de las condiciones de acceso y de colocación de las operaciones de emisión de deuda en los mercados –aquella que se articula mediante títulos valores–, como consecuencia de la crisis económica y financiera. Gráfico 1: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios 2003-2012 Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración general. Ejercicios 2003-2012 Sin embargo, se observa cierta estabilización en esta tendencia iniciada en los ejercicios anteriores del paulatino incremento del peso relativo de las operaciones de préstamos, que de un mínimo del 17,7% en el 2006 pasan a representar alrededor del 41% en los ejercicios 2010 y 2011. En el ejercicio 2012, la anterior tendencia se invierte con claridad, volviendo las emisiones de obligaciones a ganar peso con respecto a las operaciones de préstamos, de modo que éstas representan el 61,7% del endeudamiento total frente al 38,3% instrumentado en las segundas. 4.23.2. Por lo que respecta al tipo de interés del endeudamiento, la Administración general mantuvo en el período de 2003 a 2008 una proporción similar entre deuda a tipo fijo y variable. Sin embargo, para el ejercicio 2009 la nueva deuda contraída a tipo de interés fijo supone el 67,7% frente al 32,3% a tipo variable. En el ejercicio 2011, el nuevo endeudamiento contraído a tipo de 128 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 interés variable se incrementa hasta el 57,5% del total frente al 42,5% a tipo fijo, incrementando el peso del endeudamiento a tipo variable con respecto al ejercicio 2010, en el que supuso el 52,6%. En el ejercicio 2012, como se puede comprobar en el gráfico adjunto, se invierte completamente el patrón de concertación de operaciones de financiación, de modo que el 85,5% del volumen de endeudamiento contratado se hace a tipo fijo, mientras que sólo el 15,5% restante se contrae a tipo variable. Gráfico 2: Proporción interés fijo/variable en el endeudamiento anual Admon. general 2003-2012 Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración general. Ejercicios 2003-2012 La vida media estimada de la deuda en el ejercicio 2012 experimenta un nuevo descenso de casi un año con respecto al ejercicio anterior, para situarse en torno a los 5 años y medio. El tipo medio de interés del endeudamiento se incrementa ligeramente en este ejercicio con respecto al ejercicio anterior, en consonancia con la tendencia de los mercados financieros, mientras que el coste financiero experimenta un incremento del 19,6% con respecto al ejercicio anterior, menor que lo experimentado en el 2011 con respecto al 2010, donde el incremento alcanzó el 71,1%. Operaciones del ejercicio 4.24. El programa anual de endeudamiento del 2012 autorizó para la Administración general y sus organismos autónomos un volumen total de endeudamiento nuevo de 1.624 millones de euros (1.100 millones de euros en emisiones de obligaciones y 524 millones de euros en préstamos), dentro de los límites de endeudamiento establecidos en el Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera 4/2012, del 17 de enero, aplicable al ejercicio fiscalizado. 129 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Como se puede comprobar en el cuadro siguiente, el importe de la deuda emitida y de las pólizas formalizadas por la Administración general de la Comunidad Autónoma alcanza la cantidad de 1.624 millones de euros, instrumentada en un total de 20 operaciones financieras. La cantidad efectivamente dispuesta en el ejercicio se situó en 1.624 millones de euros. Cuadro 95: Operaciones de endeudamiento formalizadas. Ejercicio 2012. (Euros)15 Nº Id. TIPO FECHA VENCTO. IMPORTE 1+12 (re-tap 1+05) 2+12 (re-tap 1+05) 3+12 (re- tap 1+10) EMISIÓN EMISIÓN EMISIÓN 15/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 11/04/2015 12/04/2015 26/03/2020 76.000.000,00 135.000.000,00 20.000.000,00 DISPUESTO 76.000.000,00 135.000.000,00 20.000.000,00 F F F 590,00 608.090,00 (a) 590,00 4+12 (re-tap 22+11) 5+12 (re-tap 16+11) 6+12 7+12 (re-tap 1+10) 8+12 (re-tap 22+11 9+12 10+12 (re-tap 2+09) 11+12 (re-tap 1+10) 12+12 (re-tap 22+11) 13+12 14+12 15+12 16+12 17+12 18+12 19+12 (re-tap 18+12) EMISIÓN EMISIÓN EMISIÓN EMISIÓN EMISIÓN PRÉSTAMO EMISIÓN EMISIÓN EMISIÓN PRÉSTAMO PRÉSTAMO PRÉSTAMO PRÉSTAMO PRÉSTAMO EMISIÓN EMISIÓN 09/03/2012 21/03/2012 07/03/2012 16/03/2012 16/03/2012 09/04/2012 13/04/2012 12/04/2012 7/05/20112 16/05/2012 16/07/2012 16/07/2012 05/10/2012 22/11/2012 26/11/2012 27/12/2012 12/12/2014 20/11/2014 09/03/2015 26/03/2020 12/12/2014 09/04/2019 12/06/2014 26/03/2020 12/12/2014 16/05/2016 17/07/2016 17/07/2016 26/02/2015 29/11/2032 27/05/2014 27/05/2014 20.000.000,00 30.150.000,00 115.000.000,00 20.000.000,00 20.000.000,00 45.000.000,00 28.000.000,00 13.000.000,00 45.000.000,00 200.000.000,00 20.000.000,00 16.300.000,00 170.000.000,00 80.000.000,00 462.000.000,00 35.000.000,00 20.000.000,00 30.150.000,00 115.000.000,00 20.000.000,00 20.000.000,00 45.000.000,00 28.000.000,00 13.000.000,00 45.000.000,00 200.000.000,00 20.000.000,00 16.300.000,00 170.000.000,00 80.000.000,00 462.000.000,00 35.000.000,00 F F F F F V F F F F V V V F F F 20.590,00 (b) 590,00 375.590,00 (c) 110.172,40 (d) 56.328,00 (e) 590,00 40.590,00 (f) 113.090,00 (g) 2.000.000,00 (h) 1.555.205,00 (i) 135.000,00 (j) 20+12 EMISIÓN 28/12/2012 28/12/2017 74.000.000,00 74.000.000,00 F 444.605,00 (k) 1.624.450.000,00 1.624.450.000,00 Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera a) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 607.500,00€ por comisión de apertura. b) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 20.000€ por comisión de apertura. c) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 375.000€ por comisión de apertura. d) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 109.582,40 € por comisión de apertura. e) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 55.738,00 € por comisión de apertura. f) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 40.000€ por comisión de apertura. g) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590€, más 112.500€ por comisión de apertura. h) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de 2.000.000 €. i) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 605€, más 1.554.600,00€ por comisión de apertura. j) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de 135.000€. k) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 605€, más 444.000,00 € por comisión de apertura. 15 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 130 TIPO GASTOS 5.461.620,40 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Del importe total formalizado y dispuesto a lo largo del ejercicio, 1.093 millones de euros correspondieron a 14 emisiones de obligaciones colocadas a través de siete entidades financieras –Banco Popular, Banco Etchevarría, Banco Santander, HSBC, Banesto, NCG Banco y BBVA– y 531 millones de euros a 6 operaciones de préstamo contratadas con cinco entidades financieras diferentes –Caixabank, Banco Santander, Banco Popular, BEI, y NCG Banco–. El destino de las operaciones de endeudamiento formalizadas es la financiación de los gastos de capital en general. En el apartado de ingresos por pasivos financieros del presente informe se analizan las desviaciones de financiación advertidas en la ejecución de las inversiones que financian estas operaciones. 4.25. A lo largo del ejercicio 2012 no se formalizaron nuevas operaciones de derivados financieros –swaps de cobertura de riesgo de intereses–, por lo que a finales del mismo continúan en vigor las operaciones contratadas en los ejercicios anteriores (cinco en el 2011 y dos en el 2010). El detalle y las características de dichas operaciones se recoge en el Anexo XII del presente informe de fiscalización. IV.4.5. EVOLUCIÓN COMPARADA DEL ENDEUDAMIENTO POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS 4.26. En términos de ratio deuda/PIB a precios de mercado, la Comunidad Autónoma de Galicia presenta un nivel de endeudamiento a finales de 2012 del 14,9%, porcentaje inferior en 3,1 puntos porcentuales al de la media del subsector de las CC.AA., que se sitúa en el 18,0%, siendo la séptima Comunidad con un mayor nivel relativo de deuda –al mismo nivel que Extremadura– , por detrás de la Comunidad Valenciana –con un 30,2%–, de Castilla-La Mancha –con un 28,2%–, de Cataluña –con un 26,7%–, Illes Balears –con un 22,3%–, de la Región de Murcia –con un 17,4%– y de la Comunidad Foral de Navarra –con un 15,8%–. Además, el crecimiento de la deuda pública en Galicia, en los últimos años, es inferior al experimentado por la media estatal, si bien ésta está condicionada por el fuerte crecimiento del endeudamiento en las Comunidades de Valencia, Castilla-La Mancha, Cataluña e Illes Balears. Por lo que respecta al endeudamiento de las empresas públicas que no consolidan en términos SEC con la Administración, Galicia presenta un nivel de deuda inferior a la media. El ratio deuda/PIB a precios de mercado de estas sociedades, al cierre del ejercicio 2012, era del 0,4% frente al 1,5% de la media del conjunto de las Comunidades Autónomas del Estado. 131 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 IV.4.6. RIESGO POR AVALES Y PRÉSTAMOS DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA Riesgo vivo 4.27. En el estado de avales de la Administración general a 31 de diciembre de 2012 sigue figurando la información relativa a un aval concedido en fecha 3 de junio de 1985 a la empresa VECINO S.A., con un saldo de 236.295,48 euros –correspondiente a la suma del principal pendiente más los intereses reclamados por las entidades financieras a la fecha de diciembre de 1987–. La Administración sigue sin proceder a la depuración de dicho saldo, a pesar de que el vencimiento del anterior aval se produjo en fecha 6 de junio de 1989 –hace más de 23 años–. Como se viene reiterando en anteriores informes del Consello de Contas, en este estado de avales rendido con la Cuenta General no se incluye la situación de los avales financieros concedidos por el IGAPE, pese a ser la Administración general quien responde de los riesgos. La memoria de las cuentas anuales del IGAPE refleja la situación en términos de riesgo vivo de estos avales, ofreciendo la siguiente información: Cuadro 96: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio 2012. (Euros) Saldo a 01.01.2012 Altas Bajas Saldo a 31.12.2012 282.977.985 4.964.400 (94.262.473) 193.679.912 Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes al ejercicio 2012 En el Anexo XIII que se acompaña a este informe se presenta una relación de avales formalizados a 31.12.2012 y la concentración del riesgo vivo por entidad avalada. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2012 asciende a la cantidad de 193,6 millones de euros, por lo que se produce una reducción significativa del mismo de un 31,5% con respecto al ejercicio anterior. Se invierte, de este modo –como se puede observar en el siguiente gráfico–, la tendencia de incremento del volumen de riesgo vivo efectivo, que desde el ejercicio 2007 se había multiplicado por más de cuatro, para estabilizarse entorno a los 280 millones de euros a finales de los años 2010 y 2011. 132 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Gráfico 3: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE. 2007-2012. (Euros) Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios 2007-2012 4.28. No obstante lo expuesto en el párrafo anterior, según la información facilitada por el IGAPE el importe de los avales concedidos y no cancelados a 31 de diciembre de 2012 asciende a 254,2 millones de euros, con un importe total comprometido de 252 millones de euros. Las diferencias entre las cifras señaladas obedecen a la existencia de avales concedidos no formalizados o que no generan riesgo efectivo en la medida en que no se cumplan determinados condicionantes previstos en el acuerdo de concesión. En cualquier caso, estas cantidades están dentro del límite previsto por la Ley de presupuestos de 2012, que fija en su artículo 39.2 un saldo efectivo máximo de 500 millones de euros –doscientos millones más con respecto al ejercicio 2008–. Por lo que respecta al grado de concentración del riesgo vivo por entidades avaladas a 31 de diciembre de 2012, se observa que 21 empresas –que representan el 15,9% del número total de entidades avaladas– disponen de 55 avales con un riesgo vivo efectivo de 118,2 millones de euros, que representa el 61,1% del riesgo vivo total. Estos avales, formalizados por un importe total de 145,6 millones de euros, responden de diversas operaciones financieras suscritas por un montante total de 223,5 millones de euros. 133 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Cuadro 97: Concentración del riesgo vivo a 31.12.2012 por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) Persona o entidad avalada Número avales Operación garantida Aval concedido Aval formalizado Riesgo a 31/12/2012 Riesgo avales % s/total RV PUERTO DE CELEIRO,SA 5 26.760.678,69 13.920.725,00 13.920.725,00 11.405.475,04 9,64% GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 1 18.000.000,00 10.860.000,00 10.800.000,00 10.800.000,00 9,13% GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 2 30.478.202,47 11.500.000,00 11.500.000,00 9.722.888,57 8,22% LUIS CALVO SANZ, S.A. 1 12.500.000,00 17.500.000,00 17.500.000,00 8.750.000,00 7,40% 10 16.660.095,00 8.123.000,01 8.123.000,01 8.122.999,99 6,87% ROBERTO VERINO DIFUSIÓN, S.A. 1 10.400.000,00 11.550.000,00 11.550.000,00 7.280.000,00 6,15% INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 7 11.900.000,00 6.500.000,00 6.500.000,00 5.950.000,00 5,03% FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 7 8.410.520,32 8.287.160,00 8.287.160,00 5.887.364,22 4,98% GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 6 7.000.000,00 5.800.000,00 5.800.000,00 5.800.000,00 4,90% PÓRTICO,S.A. 1 10.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 4,23% TRANSMONBUS, S.L. 1 16.275.000,00 6.000.000,09 6.000.000,09 4.650.000,07 3,93% BLUSENS TECHNOLOGY, S.L. 1 7.008.333,36 7.800.000,00 6.060.000,00 4.205.000,02 3,55% MADERAS IGLESIAS, S.A. 1 6.454.182,56 5.200.000,00 5.200.000,00 4.195.218,66 3,55% NAVIERA DE GALICIA, S.A. 2 6.631.559,56 5.652.500,00 5.652.500,00 3.987.097,51 3,37% DYGRA FILMS, S.L. 2 6.500.000,00 3.950.000,00 3.950.000,00 3.950.000,00 3,34% S.A. EDUARDO VIEIRA 1 4.855.555,56 4.200.000,00 4.200.000,00 3.398.888,89 2,87% FOMENTO DE ÁRIDOS Y OBRAS, S.L. 1 4.400.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 2,60% PUMADE, S.A. 1 4.400.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 2,60% PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE, S.A. 2 5.176.360,88 3.250.000,00 3.250.000,00 3.023.452,62 2,56% ISIDRO DE LA CAL FRESCO, S.A. 1 4.298.106,10 3.150.000,00 3.150.000,00 3.008.674,27 2,54% MECANIZADOS RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ, S.L. 1 5.450.000,00 3.000.000,02 3.000.000,02 3.000.000,02 2,54% 55 223.558.594,50 147.403.385,12 145.603.385,12 118.297.059,89 100,00% PAQUITO,S.L. TOTAL Fuente: Elaboración propia a partir de los datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2012 Avales fallidos y cobertura del riesgo por el Fondo de garantía de avales 4.29. A lo largo del ejercicio 2012 se produjeron los siguientes avales fallidos: Cuadro 98: Avales fallidos en el ejercicio 2012. (Euros) Fecha de pago Importes fallidos 2.037.995,40 14/05/2012 2.268.000,00 03/08/2012 664.989,49 INDUSTRIAS CARBALLO TECNOLOGÍA DEL MUEBLE, S.A. 03/08/2012 500.000,00 ALFAGEME, S.A. 03/08/2012 1.200.000,00 ALFAGEME, S.A. 03/08/2012 6.003.000,00 ALFAGEME, S.A. 03/08/2012 24.500.000,00 ALFAGEME, S.A. TOTAIS 37.173.984,89 Fuente: Consellería de Facenda. DG. de Política Financiera 134 Tercero 13/04/2012 INDUSTRIAS GONZÁLEZ, S.L. GRANITESA, S.A. Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Como se puede observar, se trata de siete avales fallidos por un importe conjunto de 37,1 millones de euros, de los que cuatro de ellos corresponden a una sola entidad avalada (ALFAGEME S.A.) por importe de 32,2 millones de euros. Cabe llamar la atención sobre el hecho de que estos pagos por avales fallidos correspondientes al ejercicio fiscalizado suponen más importe que todos los pagos anteriores realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos desde el ejercicio 1994, que se elevan a un montante total de 31 millones de euros, y del que en informes de ejercicios anteriores ya se ha recogido su composición. Salvo en el caso de ALFAGEME S.A. (en el que no procede), a la fecha de redacción de este informe consta que respecto de las restantes entidades se han iniciado los correspondientes expedientes de regreso16. 4.30. Para el pago de los anteriores fallidos, al igual que en ejercicios anteriores, se constituye dentro del capítulo VIII del presupuesto de gastos –Activos financieros– un Fondo de garantía de avales. Para el ejercicio 2012 la ley de presupuestos mantiene la nueva reglamentación de dicho Fondo, incorporada por la ley de presupuestos del ejercicio 2010 atendiendo en parte a las recomendaciones formuladas por este Consello de Contas. En este ejercicio, la aplicación 2012.23.03.621A.890.0 Fondo de garantía de avales nace con una dotación de créditos iniciales de 2,9 millones de euros consignados en los presupuestos generales de la Administración general para el 2012, declarándose su carácter de ampliable con cargo a bajas en las dotaciones de gastos por transferencias de capital al IGAPE. Esta nueva reglamentación –que modifica de forma sustancial la operativa anterior, consistente en la dotación del Fondo de cada ejercicio por generación de crédito financiada con cargo a los importes no ejecutados de los créditos del ejercicio anterior– trata de vincular las dotaciones del Fondo de garantía a una minoración de créditos de gastos del capítulo VII de los presupuestos. Cabe señalar que en este ejercicio se produce una incorporación de créditos por un importe de 21,7 millones de euros, correspondiente con el saldo no utilizado del Fondo de garantía del ejercicio anterior. En coherencia con la nueva reglamentación, parece que la Administración debiera haber dotado el importe del Fondo de garantía inicial o del primer año, aplicando la ampliación de la partida presupuestaria financiada con minoración de créditos de gastos de capital, de tal forma que se garantice su financiación efectiva. A los efectos de la determinación de las dotaciones del Fondo de garantía, la Ley de presupuestos para 2012 establece en su artículo 39.2 que: “Por cada operación de aval y por cada línea o 16 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 135 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 programa de avales se dotaría una provisión para atender posibles fallidos en la cuantía que determine la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, bien en relación con el importe de la operación individual, bien en consideración al montante total de la línea o programa. El importe de estas provisiones se destinarán al Fondo de garantía de avales de acuerdo con lo señalado en la letra k) del artículo 8 de esta ley17”. Cabe entender, a la vista de esta reglamentación, que es el Tesoro de la Comunidad autónoma quien determina los importes de la dotación del Fondo de garantía18, que en todo caso habrán de estar justificados en una estimación efectiva del riesgo derivado por la concesión de avales, lo que resulta coherente con el hecho de que es la Administración general quien responde de los riesgos por avales, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 284/1994, del 15 de setiembre, del Reglamento de avales del IGAPE. A pesar de lo anterior, quien concede y formaliza los avales es el IGAPE, siendo este ente público el encargado de realizar la inspección y el control de los avales concedidos, así como del seguimiento de la situación de solvencia de los avalados, a los efectos de evaluar el riesgo efectivo. Por lo que la determinación de las dotaciones del Fondo de garantía por parte del Tesoro de la Comunidad autónoma debiera fundamentarse en esas estimaciones realizadas por el IGAPE. A lo largo del ejercicio, por parte de la Secretaría General y Patrimonio de la Consellería de Facenda se tramitaron tres expedientes de modificación de créditos adicionales del Fondo de garantía, por importes respectivos de 476.400 euros, 458.625 euros y 97.697,51 euros, correspondientes con ampliaciones de crédito financiadas con cargo a bajas en los créditos de gastos para transferencias de capital al IGAPE consignados en el aplicativo 2012.08.01.741A.732.0. Y otro la propuesta de la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, por importe de 11.937.241,34 euros, con la finalidad de poder atender los avales que resultaron fallidos correspondientes a la empresa BERNARDO ALFAGEME S.A., financiado con cargo a transferencias de crédito de la aplicación 2012.23.02.621B.500 Fondo de contingencia como consecuencia de las restricciones presupuestarias y de la insuficiencia de crédito en la aplicación 2012.08.01.741A.732.0. De este modo, el Fondo de garantía de avales alcanzó a lo largo del ejercicio un montante total de créditos por importe de 37.730.307,40 euros, que permitieron el pago de los avales fallidos por una 17 El precitado artículo 8.k) señala que “Tendrán excepcionalmente el carácter de ampliables los créditos incluidos en la aplicación 23.03.621A.890.0 destinados al Fondo de garantía de avales. Esta ampliación se financiará con bajas en las dotaciones de la aplicación 08.01.741A.732.0 y de las correspondientes al IGAPE 08.01.741A.740.0”. 18 Según la Memoria de las Cuentas anuales del IGAPE, la Dirección General del Tesoro y Política Financiera determinó mediante comunicación del 7 de febrero de 2012 que el importe a dotar por parte del ente público por las operaciones de aval concertadas a 31 de diciembre de 2012 será del 12% sobre el importe del riesgo máximo asumido, excluyendo los fallidos. Este porcentaje supone un incremento con respecto al ejercicio anterior, donde se exigía el 10%. 136 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 cantidad total de 37.173.984,89 euros. A 31 de diciembre de 2012, la partida del Fondo recoge un remanente de crédito por importe de 556.322,51 euros. A su vez, en el ejercicio de la presente fiscalización el ente instrumental recoge en su contabilidad una dotación por los riesgos derivados de los avales financieros concedidos, con cargo a resultados extraordinarios del ejercicio por un importe de 443.396,78 euros. Por lo que la provisión para avales asciende a 31 de diciembre de 2012 a un importe de 24,6 millones de euros. De este modo, es la contabilidad financiera del IGAPE la que refleje la provisión, y no la de la Comunidad autónoma, que es quien procede, en su caso, al pago de los posibles fallidos. Riesgo derivado de la concesión de préstamos 4.31. En el siguiente cuadro se recoge la evolución de los pasivos financieros a largo plazo del IGAPE en el período 2008-2012, según se refleja en las respectivas cuentas anuales de la entidad: Cuadro 99: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE 2008-2012. (Millones de euros) Concepto 2008 2009 2010 2011 2012 19 0 20 50 73 20 30 25 20 - Disminución por reembolso 0 0 2 6,8 9,6 Deuda a 31 de diciembre 20 50 73 86,2 76,5 Deuda a 1 de enero Aumentos 86,2 Fuente: Cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 Con fecha 1 de junio de 2007 el IGAPE firmó con el Banco Europeo de Inversiones (BEI) un contrato de financiación mediante el cual el BEI concedió al Instituto un préstamo global de 30 millones de euros, que se podrá destinar a financiar la concesión de préstamos por parte del IGAPE a empresas que desarrollen proyectos empresariales con inversiones en Galicia. Como se puede comprobar en el cuadro anterior, a 31 de diciembre de 2008 se había producido una disposición del préstamo por importe de 20 millones de euros con un plazo de reembolso de 7 años. 19 En este ejercicio, el IGAPE reclasifica a corto plazo el saldo de sus pasivos financieros que hasta entonces figuraban clasificados a largo plazo, debido a la activación de una cláusula de los contratos de préstamos suscritos con el BEI por la cual la entidad financiera puede exigir el vencimiento anticipado de los saldos de los préstamos concedidos debido al deterioro de la calificación crediticia de la deuda de la Comunidad Autónoma experimentada en el ejercicio 2012, sin que la entidad hubiese accedido a autorizar la correspondiente dispensa financiera (weaver). Esta situación provoca, tal y como advierte el informe de auditoría que acompaña las cuentas de la entidad, que el Fondo de maniobra de la misma sea negativo. 137 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En el ejercicio 2009 se efectuó una segunda disposición por el importe restante de 10 millones de euros. Además, con fecha 30 de enero de 2009 el IGAPE obtuvo una nueva línea de financiación mediante un nuevo contrato firmado con el BEI para un préstamo global por un importe máximo de 200 millones de euros que se destinará a financiar la concesión por parte del Instituto de préstamos a PYMES, pudiéndose solicitar su desembolso en uno o varios tramos hasta el 30 de enero de 2011. A finales del ejercicio 2009 el IGAPE dispuso de 20 millones de euros de este préstamo, realizándose una segunda disposición por importe de 25 millones de euros en noviembre de 2010, y una tercera en mayo de 2011 por un importe de 20 millones de euros. En el ejercicio 2012 el IGAPE no incrementa su posición deudora, sino que la disminuye en 9,6 millones de euros. 4.32. Con cargo a la mencionada financiación obtenida a través del correspondiente endeudamiento autorizado por las leyes anuales de presupuestos de la Comunidad Autónoma, el IGAPE procedió desde el ejercicio 2007 a la concesión de préstamos a largo plazo a PYMES por importes cuando menos equivalentes a los montantes del endeudamiento dispuesto con cargo a las líneas del Banco Europeo de Inversiones (BEI). Como se puede observar en el cuadro y gráfico adjuntos, el volumen de préstamos concedidos a PYMES creció de una forma sostenida desde el ejercicio 2007 hasta finales del 2011, donde se alcanzó un importe de 108,4 millones de euros. Sin embargo, puede comprobarse como en el ejercicio 2012 se produce un cambio de tendencia, al disminuir el montante de préstamos concedidos pendientes de recuperación a los 82,1 millones de euros, lo que supone una minoración de un 24,6% en un ejercicio. 138 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Gráfico 4: Evolución préstamos concedidos por el IGAPE financiación BEI 2007-2012. (Euros) Concepto Créditos a l/p PYMES financiación BEI 2007 405.900 € 2008 20.611.623 € 2009 58.921.403 € 2010 75.832.198 € 2011 108.444.171 € 2012 82.111.053 € Fuente: Memorias de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes a los ejercicios 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 A las cifras anteriores se deben añadir los saldos de la cuenta de Créditos a c/p PYMES financiación BEI, correspondientes a los vencimientos por amortización de los préstamos. De este modo, el saldo de préstamos vivos a 31 de diciembre de 2012 alcanza un importe de 98,1 millones de euros –82,1 millones a l/p y 16 millones a c/p–. A los efectos de la valoración del riesgo asociado a la cartera de préstamos concedidos, el IGAPE procedió a la dotación de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias de créditos a l/p y c/p. Los importes de estas provisiones pasaron de 3,8 millones de euros en 2009 a 14,2 millones en 2010, lo que supone un incremento del 271%, revelando la situación de deterioro económico de las empresas prestatarias. En el ejercicio 2011 el volumen de las provisiones dotadas alcanza un importe de 27,9 millones de euros, lo que representa un incremento del 96,4% con respecto al ejercicio anterior. En el 2012, las provisiones dotadas alcanzan un importe de 32,2 millones de euros, lo que supone un incremento con respecto al ejercicio anterior de un 15,4%. 139 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS 4.33. El artículo 119.2 del TRLRFOG incluye dentro de la cuenta de la Administración general de la Comunidad un estado demostrativo de los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. La posibilidad de adquirir este tipo de compromisos está prevista en el artículo 58 del mismo cuerpo legal, que regula los requisitos y límites cuantitativos aplicables. La cuenta de la Administración general del ejercicio 2012 no ofrece información consolidada de los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. Tampoco la memoria que acompaña la cuenta de la Administración general aporta información agregada con sus organismos autónomos y agencias sobre las magnitudes de estos compromisos. En este sentido, para obtener una información del conjunto de la gestión de la Administración pública autonómica, los estados contables deberán ofrecer información de los compromisos de gastos futuros adquiridos por el conjunto de las entidades que integran el sector público autonómico. 4.34. Los compromisos de gastos futuros correspondientes a la Administración general a 31 de diciembre de 2012, por importe de 9.998,39 millones de euros, experimentaron un importante descenso (2.369,18 millones) respecto del ejercicio 2011, debido fundamentalmente a la puesta en funcionamiento en este ejercicio 2012 de la Axencia Galega de Infraestruturas (AGI), que se encarga de la gestión del programa presupuestario 512B Construcción, conservación y explotación de carreteras y de la conservación, mantenimiento y explotación de la autopista entre Santiago y Ourense, en el tramo Alto de Santo Domingo-A52. También asume los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra y los compromisos por la supresión y reducción de los peajes en la AP-9, AP-53, AG55 y AG57. La AGI presenta un estado de compromisos futuros por importe de 4.134,10 millones de euros. No se registraron en el estado de futuros de la Administración general los compromisos derivados del convenio con el Ministerio de Industria (Plan avanza) por importe de 91,14 millones de euros, que finalizan en el año 2023. Por otra parte, los compromisos derivados del convenio con el Ministerio de Ciencia e Innovación (vehículos inteligentes), por importe de 10 millones de euros hasta el año 2022, contabilizados en el estado de futuros de la Administración general en el ejercicio 2011, se registraron en el concepto 952 de la Axencia Galega de Innovación. 140 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Los principales incrementos en los compromisos de gastos futuros de la Administración general se realizan en la deuda pública por las operaciones realizadas en el ejercicio. Cuadro 100: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) Capítulo 1. Gastos de personal 2013 2014 2015 2016 2017 a 2035 Total % 994.000,00 497.000,00 0,00 0,00 0,00 1.491.000,00 0,01% 2. Gastos bienes corrientes y servicios 309.248.498,81 44.724.394,32 24.545.592,48 22.504.635,04 203.222.969,18 604.246.089,83 6,04% 3. Gastos financieros 278.542.073,27 256.055.031,66 191.298.026,16 147.948.995,26 624.574.700,50 1.498.418.826,85 14,99% 4. Transferencias corrientes 191.807.276,46 19.011.456,16 13.229.483,58 2.650.007,27 1.333.333,30 228.031.556,77 2,28% 64.721.793,24 39.833.992,69 26.806.960,42 24.942.808,60 40.109.174,16 196.414.729,11 1,96% 131.134.937,30 49.423.817,88 27.160.233,84 5.424.782,06 959.784,86 214.103.555,94 2,14% 6. Inversiones reales 7. Transferencias de capital 9. Pasivos financieros Total 814.712.599,79 1.532.549.782,43 1.342.366.449,09 735.208.115,76 2.830.850.326,02 7.255.687.273,09 72,57% 1.791.161.178,87 1.942.095.475,14 1.625.406.745,57 938.679.343,99 3.701.050.288,02 9.998.393.031,59 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General Desde la perspectiva de la distribución económica, la mayor parte del gasto comprometido se concentra en los capítulos IX y III y se corresponde con la amortización de la deuda y los gastos financieros derivados de su adquisición. En el capítulo II, la mayor parte del gasto registrado corresponde a los contratos de gestión de las residencias de mayores. El capítulo IV contiene fundamentalmente el gasto de los conciertos con centros educativos. En el Anexo XIV se muestra la distribución temporal de los gastos comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio 2012. La cuantía de los cuatro primeros ejercicios representa el 62,98% de los compromisos futuros totales. Los compromisos de mayor duración corresponden a la carga financiera de la deuda pública (2035) y a los contratos de gestión de las residencias de mayores (hasta 2031). Desde el punto de vista de la distribución orgánica, el 87,56% de los compromisos corresponden a la sección de Deuda Pública y un 11% las Consellerías de Traballo e Benestar; Cultura, Educación e Ordenación Universitaria; e Medio Rural e Mar. En el Anexo XV se muestra la distribución orgánica de los gastos con cargo a ejercicios futuros comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio 2012. El análisis de los compromisos de gastos futuros del Sergas, que alcanzaron un importante volumen (1.844 millones de euros), en buena medida por los asumidos para la construcción del nuevo hospital de Vigo, se efectúa en el informe específico que anualmente se viene realizando por este Consello de Contas sobre la Cuenta General de este organismo autónomo. 141 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Deuda pública 4.35. La carga financiera de la deuda, que recoge los pagos previstos en concepto de amortización y de intereses, tanto fijos como variables, representa el 87,56% de los compromisos futuros totales de la Administración general. Experimentó un incremento global de 2.175,96 millones de euros con respecto al ejercicio 2011, aunque los intereses disminuyeron ligeramente respecto del ejercicio anterior (un -0,7%). En el ejercicio 2012 el tipo de interés aplicado para el cálculo de futuros, por lo que se refiere a las operaciones de endeudamiento referenciadas al euribor a 3 meses, se mantuvo en el 1,25%, superior en un 1% al tipo medio que resultó de las estimaciones realizadas por las Previsiones AFI de tipo de intereses y cambio para el año 2013 (0,25%). La Administración, teniendo en cuenta que la media histórica de euribor a 3 meses desde que se inició su publicación hasta hoy se situó en el 2,7%, consideró que el 0,25 supone un tipo de interés anormalmente bajo, por lo que optó por contabilizar los compromisos de gastos futuros de las operaciones a tipo de interés variable al tipo del 1,25 para los años 2014 a 2035. Sin embargo, ajustó los gastos previstos para el año 2013 al tipo del 0,25% con el objeto de adaptarlos a las previsiones de gastos financieros. Se considera que el incierto comportamiento del tipo de interés aplicable a las operaciones de endeudamiento en los siguientes ejercicios hace que sea adecuada la previsión realizada de intereses variables a partir del año 2014. 4.36. Los compromisos contabilizados en el estado de futuros para hacer frente a las devoluciones de los capitales recibidos en préstamo (7.242,43 millones de euros) no coinciden con la deuda viva a 31 de diciembre de 2012 incluida en la Cuenta General (7.220,60 millones). La diferencia (21,83 millones) se explica por la siguiente circunstancia: en el estado de compromisos de futuros figura un compromiso por un importe de 424,02 millones de euros que corresponden a una emisión de obligaciones realizada en el ejercicio 2006 por 350 millones de euros que no serán reembolsadas a su valor nominal, sino que se realizará en el 2016 en función de la evolución de la inflación europea. En el importe de la deuda viva a 31 de diciembre de 2012 incluida en la Cuenta General sólo se incluyen 52,19 millones en concepto de inflación correspondiente al período 2006-2012; sin embargo, en el cálculo de compromisos futuros se incluye la estimación de la inflación hasta el ejercicio 2016, por importe de 74,02 millones de euros. En lo referido a la contabilización en el capítulo IX del estado de futuros de esta emisión de obligaciones, se considera que figura incorrectamente registrado un importe de 74,02 millones de euros, correspondientes al importe estimado en concepto de inflación indexado a las obligaciones emitidas. La diferencia entre el valor de reembolso de esta obligación y el de emisión debe ser 142 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 tratada como un coste del endeudamiento, y debería registrarse en el capítulo III como un gasto financiero. Sin embargo, esta operativa no afecta al tratamiento que esta operación recibe en contabilidad nacional. En este ámbito, tanto los importes del cupón como el del principal derivados de cambios en la evolución del índice se registrarán como intereses cuando se devengan. En ese momento repercutirán en la capacidad o necesidad de financiación de la Administración, realizándose los correspondientes ajustes en el momento del pago. Compromisos de gastos futuros derivados de los peajes en la sombra por la utilización de infraestructuras 4.37. Dentro de los compromisos de gastos futuros del sector público autonómico tienen relevancia los relativos a los peajes en la sombra, que en el ejercicio 2012 registró la Axencia Galega de Infraestruturas (AGI) en el estado de futuros de su sistema contable. Estos compromisos de gastos corresponden a los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra y por la supresión y reducción de las peajes en la AP-9, AP-53, AG55 y AG57. Como venía requiriendo el Consello de Contas de forma reiterada en sus informes, la AGI registró en el estado de futuros del ejercicio fiscalizado un importe de 1.552,56 millones de euros, importe que debe abonar a la Sociedade Pública de Investimentos por la explotación del tramo Alto Dozón-Cea de la autopista Santiago-Ourense hasta el año 2057. En el siguiente cuadro se muestra el desglose de los compromisos futuros por estos conceptos, recogidos en los estados contables de la AGI: Cuadro 101: Gastos futuros. Peaje en la sombra. (Millones de euros) Infraestructura Plazo Importe comprometido a 31/12/1012 Autovía do Salnés 2008-2034 94,48 Autovía Santiago-Brión 2008-2034 198,43 Autovía do Barbanza 2009-2035 366,16 Autovía Celanova-frontera portuguesa 2012-2039 317,07 Autovía Costa da Morte 2014-2035 745,27 Autopista Alto Dozón-Cea 2007-2057 1.552,56 Supresión peaje Morrazo y A Barcala 2007-2049 187,75 Conservación, mantenimiento y supresión peaje AP-53 tras la conexión coa AG-59 2010-2073 8,71 Reducción peaje na AG55 e AG57 2011-2015 Total Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la AGI 6,34 3.476,77 143 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 4.38. En lo referido a la contabilización en el estado de futuros de las operaciones derivadas de los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra, la AGI no tiene subsanado todas las incidencias puestas de manifiesto en anteriores informes de fiscalización: • Los gastos futuros contabilizados no son homogéneos en su forma de cálculo, ya que mientras los que se corresponden con las autovías de la Costa de la Muerte, del Barbanza y Celanova-frontera portuguesa se registraron a precios corrientes (es decir, teniendo en cuenta el efecto de la inflación futura sobre las tarifas), los compromisos vinculados a las autovías de O Salnés y de Santiago-Brión fueron anotados a precios constantes. Además, en el caso de la autovía de Celanova está previsto el pago de una prima adicional del 20% a partir del año 2018, que la Administración no tuvo en cuenta en el cálculo de las cantidades comprometidas, lo que supone una infravaloración de las obligaciones en 54,49 millones de euros. Se considera que los compromisos deberían contabilizarse por el valor actual a la fecha de cierre del ejercicio sin incluir la inflación futura, actualizando al mismo tiempo año tras año el valor correspondiente al ejercicio siguiente según las previsiones de inflación de ese año. Las cantidades anteriores que se basen en estimaciones realizadas en función del tráfico esperado deben actualizarse anualmente en función de los resultados de tráfico de años anteriores y de la información disponible bajo un criterio prudente. De esta forma, la Administración tendría cubiertos para cada ejercicio los gastos por el uso de las infraestructuras. • Las anualidades en las que se registran los compromisos de futuros non se corresponden con la duración de los respectivos contratos. En los casos de las autovías de O Salnés y de Santiago-Brión, el último ejercicio en el que se contabilizan gastos futuros es el año 2034, aunque los contratos finalizan en 2035. En el caso de la autovía de O Barbanza, el último ejercicio es el 2035, cuando el contrato finaliza en el año 2036. La Administración debe subsanar esta deficiencia que de forma reiterada viene señalando este órgano de control en informes anteriores. La AGI, en coherencia con la contabilidad nacional, contabiliza estos gastos dentro del capítulo VI por tratarse de infraestructuras autonómicas. Sin embargo, para no ofrecer una imagen sobredimensionada de las inversiones de la Administración, no se debería registrar en este capítulo la parte del canon que se corresponda con gastos financieros, que se deberían contabilizar en el capítulo III, y tampoco con gastos de conservación y mantenimiento, que se deberían imputar al capítulo II en función de la parte de la cuota destinada a abonar el coste de mantenimiento. Reconociendo la complejidad de la aplicación en el capítulo III de los gastos financieros, la Administración debería incluir en la memoria información que permitiera diferenciar de forma 144 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 aproximada la parte que corresponde a inversión real y la que se corresponde con la carga financiera originada por el diferimiento del pago. • En relación con los pagos por el peaje suprimido en los tramos de O Morrazo y A Barcala de la autopista AP-9, el Consello de Contas ha advertido en informes anteriores que los compromisos consignados se manifiestan claramente insuficientes, tal y como se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 102: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) Tráfico (pagado en el ex. siguiente) Real1 Previsto Diferencia 2006 2.977.360 2.556.490 420.870 2007 3.250.680 4.673.076 -1.422.396 2008 3.549.090 4.768.281 -1.219.192 2009 3.874.900 5.151.860 -1.276.960 2010 4.090.930 4.562.806 -471.876 2011 4.319.000 5.817.585 -1.498.585 2012 4.559.780 Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General y de la AGI 1 La ejecución refleja únicamente los pagos realizados por la Administración autonómica, a la que le corresponde el 50% del coste de la supresión del peaje, asumiendo la Administración central un importe equivalente Se observa que las previsiones de compromisos futuros registrados en los años 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 resultaron inferiores al gasto realmente producido. A pesar de que la Administración debería revisar y ajustar los compromisos plurianuales a la ejecución real de este gasto, las previsiones del tráfico contabilizadas para el ejercicio 2012 vuelven a ser inferiores a la ejecución real del ejercicio 2011. Es necesario que, sin más dilación, la Administración ajuste, con un criterio prudente, los compromisos futuros a la ejecución real en función de los resultados del tráfico de años anteriores y de la información disponible de cara al futuro. 4.39. El proyecto de presupuestos del ejercicio fiscalizado no incluye información sobre los compromisos de gastos futuros que se prevén contraer en el ejercicio a través de fórmulas de colaboración público-privada. Tampoco la memoria de la Cuenta General del ejercicio ofrece ninguna información sobre estos compromisos de gastos. Sin embargo, la Ley 14/2010, del 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para 2011, modificó el artículo 51 del TRLRFPG en lo referido a la elaboración de los presupuestos anuales y documentación que se debe enviar al Parlamento de Galicia respecto de los 145 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 contratos de colaboración público-privada. Así, junto con la documentación que acompaña al anteproyecto de ley de presupuestos se debe incluir un anexo que especifique los compromisos derivados de los contratos de colaboración público-privada celebrados, con indicación de la cuantía y pagos anuales previstos, y que cualquiera incorporación de un nuevo proyecto aprobado por la Xunta de Galicia no contemplado en el presupuesto se remita al Parlamento de Galicia. Se considera positiva esta modificación de la normativa; sin embargo es insuficiente, ya que sólo se informa a posteriori al Parlamento de los compromisos ya adquiridos a través de contratos formalizados. 4.40. Esta regulación no aborda la conveniencia de establecer límites cualitativos y cuantitativos a la Administración autonómica para contraer nuevos compromisos futuros Los límites generales que establece la normativa vigente en este ejercicio pueden excepcionarse mediante autorización del Consello de la Xunta, por lo que se podrían generar problemas que afecten a la sostenibilidad de las finanzas públicas. En el ejercicio 2012, este órgano aprobó 62 modificaciones de los porcentajes y anualidades de compromisos de gastos plurianuales, un número sensiblemente inferior al del anterior ejercicio (30 modificaciones). Al respecto, para ejercicios posteriores, las leyes de presupuestos para los ejercicios 2013 y 2014, así como la ley 14/2013, del 26 de diciembre, de racionalización del sector público, supeditan los contratos y convenios concertados por la Administración general y entidades instrumentales del sector público autonómico a los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera. En los supuestos en los que estos principios hagan necesario que la prestación se ejecute de forma distinta a la pactada inicialmente y la modificación exigida exceda los límites previstos en la legislación de contratos del sector público para el ejercicio de esta potestad, los órganos de contratación procederán a la resolución de los contratos para evitar una lesión grave a los intereses públicos. 4.41. En informes anteriores se advertía que la adquisición de nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada por la Xunta requería una determinación muy precisa entre las necesidades que prioritariamente se deben atender con recursos públicos y cuáles son los proyectos o infraestructuras para los que está justificado diferir el gasto a presupuestos futuros. El Consello de Contas viene recomendando que para la adquisición de estos compromisos futuros debería tenerse en cuenta la evolución del ahorro bruto, la cuantía comprometida por capítulo, y la proporción entre financiación presupuestaria y extrapresupuestaria a través de la fórmula de colaboración público-privada. 146 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En el ejercicio 2013, la posibilidad de la Administración de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada se ve limitada, como en ejercicios anteriores, por el descenso del ahorro bruto (que alcanzó un importe de -171,5 millones de euros) en el ejercicio 2012 (56 millones inferior al del 2011), por la devolución de los anticipos de financiación recibidos en los ejercicios 2008 y 2009, y por el incremento del coste de la deuda. Las dotaciones potencialmente disponibles para compromisos futuros deberían ser cubiertas por los recursos propios no condicionados de la Comunidad Autónoma. Estas dotaciones alcanzaron en este ejercicio 2012 un importe de 6.882,16 millones de euros (26,17 millones menos que en el ejercicio 2011). Si de estos ingresos se detraen los importes con los que necesariamente se deben atender los gastos de los servicios esenciales correspondientes a sanidad, educación y servicios sociales, por importe de 6.198,76 millones de euros, con el importe restante (683,4 millones de euros) aunque se deben atender los gastos de las otras funciones públicas, de forma que el margen de maniobra para compromisos futuros se ve aún más limitada que en los anteriores ejercicios económicos. La Administración debe tener en cuenta que los presupuestos de ejercicios futuros de la Comunidad Autónoma se verán afectados por la devolución de los anticipos de financiación recibidos en exceso en los ejercicios 2008 y 2009 que se saldarán a través de retenciones sobre las entregas a cuenta de los recursos correspondientes a ejercicios futuros. 147 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 V. CONCLUSIONES Sobre la presentación de las cuentas 5.1. Sin perjuicio de la necesidad de las posibles mejoras que se recomiendan para aproximar los informes de la Cuenta General al ejercicio en curso, las cuentas de este ejercicio fueron rendidas en el plazo establecido. En la misma línea de años anteriores, persisten determinadas limitaciones que condicionan el alcance de los trabajos realizados y reducen la calidad y transparencia de la información económica: ausencia de información desagregada sobre la antigüedad de los derechos pendientes de cobro; de información sobre el coste definitivo de los beneficios fiscales; y se mantiene un escaso valor explicativo de la memoria que se adjunta a la Cuenta. Sobre los presupuestos iniciales 5.2. Los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2012, mudando la tendencia de los últimos ejercicios, presentan un incremento de un 1,07% respecto de los del ejercicio anterior, situándose en los 9.557 millones de euros. En las previsiones iniciales destaca el incremento de los gastos en operaciones financieras (23,58%) y el ajuste en los gastos de capital (-3,72%). La evolución negativa de la situación económica afectó al cumplimiento de las previsiones del escenario de elaboración presupuestaria de ese ejercicio en todos los parámetros (tasa de paro, nivel de empleo, crecimiento del PIB), sin que no obstante se modificaran a lo largo del año las variables presupuestarias para ajustarlas a esa realidad económica. 5.3. Las previsiones iniciales de ingresos elaboradas bajo el condicionante de la prórroga de los presupuestos generales del Estado de 2011 hizo que las cifras de ingresos finalmente determinadas sufrieran una reducción de 276 millones de euros en los recursos del sistema de financiación y 245 millones en la financiación finalista del Estado, respecto de las previstas en el presupuesto inicial. La memoria presenta una ejecución presupuestaria de ingresos y gastos ajustada a estos nuevos parámetros. 148 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Sobre las modificaciones presupuestarias 5.4. En el ejercicio 2012 el importe de las modificaciones presupuestarias representa el 8,36% de los presupuestos iniciales, con un incremento de los créditos del estado de gastos en una cuantía de 799,1 millones de euros, con un porcentaje 3 puntos inferior a la del ejercicio anterior, que afecta a la credibilidad del presupuesto inicial aprobado. En los distintos tipos de modificaciones destacan los siguientes aspectos: • La Administración sigue recurriendo a la ampliación de créditos (128,6 millones de euros) para los mismos conceptos de gastos que en años anteriores sin que cumplan la condición de imprevisibilidad exigida para las mismas, así como a la financiación de aquellas, en contra de la normativa aplicable, con cargo a los resultados del ejercicio. • Sigue constatándose un uso excesivo de la utilización del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas con la finalidad de programa-ponte para realizar transferencias de crédito, permitiendo alterar los límites fijados por la normativa que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; así como para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, como en el caso del gasto farmacéutico. • En el ejercicio 2012 las incorporaciones de crédito (112 expedientes) alcanzan un importe de 1.000,1 millones de euros, sin que se justifiquen en todos los casos la no imputación dentro del propio ejercicio del crédito a incorporar, y sin que conste la reserva de los recursos que van amparar estas incorporaciones, especialmente para financiar los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. • El fondo de contingencia, lejos de servir para la atención de gastos imprevistos y no discrecionales, constituyó una herramienta para la cobertura de gastos (principalmente gasto corriente) que son objeto de una deficiente presupuestación, por escasamente realista, y que son reiteradamente presupuestados a la baja para dotarlos del crédito necesario a lo largo del ejercicio, a veces incluso en base a estimaciones y no a necesidades surgidas. Sobre la liquidación del presupuesto de ingresos 5.5. Los ingresos no financieros se reducen en un 3,33% respecto del ejercicio anterior, en el que ya se habían reducido en un 5,12%. La liquidación presenta un grado de realización del 98,4%, 149 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 porcentaje similar a la del ejercicio anterior, ascendiendo los derechos reconocidos a 9.404,3 millones de euros. Los conceptos de menor ejecución sobre lo inicialmente previsto siguen siendo los dos tributos propios, con previsiones iniciales que no alcanzan el nivel de realización de otros ingresos. El escaso peso de estos tributos en el conjunto de los ingresos relativiza, sin embargo, el impacto de esta baja ejecución. 5.6. La estructura de las fuentes de financiación refleja un menor peso de los recursos del sistema de financiación (entregas a cuenta), con una caída destacada del 4,2% respecto del ejercicio 2011, así como una importante apelación al endeudamiento financiero con un incremento del 28% respecto del ejercicio anterior. La liquidación definitiva del sistema de financiación del ejercicio 2012 se practicó en 2014 con un saldo positivo para la Comunidad Autónoma por importe de 361,58 millones de euros. Respecto de las liquidaciones de los ejercicios 2008 y 2009, que resultaron negativas, y sobre las que en este ejercicio el Estado retuvo un importe de 205,95 millones de euros, no existen en los estados financieros ningún registro de este pasivo exigible. 5.7. En el ejercicio 2012 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos ascienden a 134,54 millones de euros, con un incremento del 5% respecto del año anterior. El proyecto de presupuestos no presenta una justificación de su establecimiento ni indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de un modo continuado en el tiempo. Sobre la liquidación del presupuesto de gastos 5.8. El gasto no financiero del ejercicio 2012 se redujo un 0,40% respecto del ejercicio anterior. El ajuste afectó mayoritariamente a los gastos de personal y a las inversiones reales, incrementándose por la contra significativamente los capítulos de transferencias de capital y gastos financieros. La liquidación presenta un grado de ejecución del 90,66%, tres puntos superior al del ejercicio anterior, con un nivel de obligaciones que alcanza los 9.389,07 millones de euros. Esta ejecución alcanza el índice más bajo en las inversiones reales (66,6%). La diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes muestra un ahorro bruto reducido a cuotas negativas (-171,52 millones de euros), que puso de manifiesto en este ejercicio la imposibilidad para financiar operaciones corrientes con ingresos de esa naturaleza y la necesidad de atender parte del gasto corriente con cargo al endeudamiento. 150 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 • Los gastos de personal (1.805 millones de euros) disminuyen en un 10,23% respecto del ejercicio anterior, alcanzando el ajuste a la práctica totalidad de los conceptos de este gasto con la excepción de los incentivos al rendimiento, aunque el escaso peso de este componente en el conjunto del capítulo relativiza su impacto. • El incremento del gasto en bienes corrientes y servicios (1,17%) se produce en la prestación de servicios con destino a la educación y los servicios sociales, a los que se destina más del 71% del gasto del capítulo II. El 29% restante se corresponde con los gastos generales operativos, que se incrementan en un 0,8% respecto del ejercicio anterior. • El gasto en transferencias se incrementa en un 7,45%, fundamentalmente a favor de las entidades públicas autonómicas, que en el ejercicio 2012 absorben el 52% del presupuesto de gasto (obligaciones) de la Administración general. Las entidades del sector institucional se elevan a 122 a finales del ejercicio 2012. • El gasto en inversiones reales (293,33 millones de euros) disminuyó en el año 2012 su representatividad en el gasto total de la Administración general, pasando del 6,2% al 3,12% respecto del ejercicio anterior. La reducción se debió en buena parte al inicio de la actividad de la Axencia Galega de Infraestruturas (AGI), que asume en este ejercicio las competencias de la Dirección General de Infraestructuras, dependiente de la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas (CMATI). Teniendo en cuenta las inversiones reales ejecutadas por la AGI, la reducción de estos respecto del ejercicio 2011 sería sólo de un 9,7% (-55,79 millones de euros). • Como viene siendo habitual, en el ejercicio 2012 el capítulo VI de gastos presenta un saldo de créditos, que pone de manifiesto un distanciamiento, sostenido en el tiempo, entre los créditos definitivos y las obligaciones reconocidas. 5.9. La Administración autonómica viene reconociendo recurrentemente en el presupuesto de cada ejercicio un significativo volumen de gasto con devengo en ejercicios anteriores que se imputa al ejercicio en curso. En el ejercicio 2012 se constata un esfuerzo por imputar los gastos devengados en el propio ejercicio, así como los procedentes de ejercicios anteriores, disminuyendo significativamente el gasto desplazado al ejercicio 2013. 151 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Sobre el resultado presupuestario 5.10. El resultado presupuestario, que empeora respecto del año anterior, y el saldo del ejercicio registrado por la Administración general presentan, respectivamente, un déficit de 1.111,97 millones de euros y un superávit de financiación de 14,29 millones de euros después de considerar la variación de pasivos financieros. No obstante, la correcta consideración de las incidencias relativas al gasto pendiente de aplicar al presupuesto señaladas en este informe supondría aumentar el resultado (menos déficit) en 107 millones de euros, en lo que afecta a la Administración general, (Vid. cuadro 74), así como un incremento en el saldo presupuestario registrado. Sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria 5.11. El resultado del ejercicio 2012 en términos de Contabilidad Nacional presenta un déficit (necesidad de financiación) de 710 millones de euros, que representa un 1,29% del Producto Interior Bruto (PIB), cumpliendo, en consecuencia, el objetivo de déficit previsto. La IGAE ajustó el déficit presupuestario no financiero de 931 millones de euros en un importe total de 221 millones, quedando cuantificada su necesidad de financiación, en términos de Contabilidad Nacional, en 710 millones de euros. No obstante, el informe de Cuenta General puso de manifiesto algunas deficiencias en la liquidación presupuestaria con incidencia sobre el resultado presupuestario que dieron lugar a los pertinentes ajustes en Contabilidad Nacional que se realizaron por importes diferentes, sin que, no obstante supongan una mayor necesidad de financiación. Sobre el remanente de tesorería 5.12. En el ejercicio 2012 la Administración general presenta un remanente de tesorería negativo (que empeora respecto del saldo del ejercicio anterior) por importe de 115,45 millones de euros. La fiabilidad dese saldo se ve condicionada, no obstante, por la ausencia de cómputo de las desviaciones de financiación acumulada, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición; también, por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios a que se alude en este informe; y por el cálculo de la dotación de saldos de dudoso cobro. En términos consolidados, este remanente de tesorería presenta un signo positivo (71,47 millones de euros). 152 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Sobre las cuentas de tesorería 5.13. A 31.12.2012 la Comunidad Autónoma disponía de 535 cuentas bancarias (centrales contables y cuentas de habilitación) con un saldo de 551,17 millones de euros. Numerosas cuentas de habilitación siguen sin recogerse en la Cuenta de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración general, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como aquella relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se ha recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos “en firme” y “a justificar”, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Sobre el endeudamiento y los avales 5.14. Según la Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad, la deuda de la Administración general a 31 de diciembre de 2012 asciende a un importe de 7.221 millones de euros. Esta cantidad recoge únicamente la deuda de la Administración general. Según el Banco de España, el endeudamiento de la Comunidad en términos SEC se situaba a 31 de diciembre de 2012 en una cuantía de 8.261 millones de euros. La diferencia se explica por el resto de la deuda consolidable en términos SEC procedente fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI), con 431 millones de euros –en la que se integró en el ejercicio 2011 la deuda de la sociedad absorbida ACEOUSA–, y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías de O Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, con 351 millones. Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones Públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales del ejercicio 2012 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 242 millones de euros. En el ejercicio 2012, el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma alcanzó los 1.126,2 millones de euros, que se corresponden con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio y de la amortización de deuda existente. En este ejercicio el IGAPE disminuyó su endeudamiento. El importe anterior cumple con los límites cuantitativos establecidos por el Parlamento de Galicia en la Ley de presupuestos generales para el ejercicio 2012 y con el programa anual de endeudamiento (PAE) acordado con el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas para 2012. 153 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En el ejercicio fiscalizado, correspondiente a 2012, se cumple el límite establecido en la Ley orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas en relación con la carga financiera de la Administración general, toda vez que ésta supuso un 10,5% de los ingresos corrientes liquidados del ejercicio –1,8 puntos porcentuales más que en el ejercicio anterior–, dentro del límite del 25% establecido en el artículo 14 de la LOFCA. Sin embargo, cabe advertir que ante la persistencia del desplome del ahorro bruto (que en este ejercicio alcanza un importe negativo de -171,4 millones de euros), no se verifica la segunda condición establecida en la LOFCA de que el recurso al endeudamiento se destine en su totalidad a la financiación de gastos de capital. Con todo, cabe entender que el incumplimiento de esta regla fiscal estaría amparado por lo dispuesto en la Disposición transitoria tercera-Autorizaciones de endeudamiento de la Ley orgánica 2/2012, del 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera. 5.15. El importe de los avales concedidos no cancelados por el IGAPE asciende a 254,2 millones de euros, con un importe total comprometido de 252 millones de euros. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2012 asciende a la cantidad de 193,6 millones de euros, por lo que se produce una reducción significativa del mismo del 31,5% con respecto al ejercicio anterior. Se invierte, de este modo, la tendencia de incremento del volumen de riesgo vivo efectivo, que desde el ejercicio 2007 se había multiplicado por más de cuatro, para estabilizarse en el entorno de los 280 millones de euros a finales de los años 2010 y 2011. El importe de los fallidos del ejercicio 2012 ascendió a 37.173.984,89 euros, lo que eleva los pagos realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos desde el ejercicio 1994 a un montante de 68 millones de euros. En el ejercicio 2008 el IGAPE inició un programa de concesión de préstamos a largo plazo a PYMES financiado mediante endeudamiento propio. El volumen de concesión de estos préstamos experimentó un importante incremento, pasando de 20,6 millones de euros en el ejercicio 2008 a 58,9 millones en el 2009; a 75,8 millones en el 2010; y a 108,4 millones en el 2011. Sin embargo, en el ejercicio 2012 se produce un cambio de tendencia, al disminuir el montante de préstamos concedidos pendientes de recuperación hasta 82,1 millones de euros, lo que supone una minoración de un 24,6% en un ejercicio. Dada la situación de deterioro del contorno económico, el IGAPE procede a la dotación anual de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias en relación con el riesgo asociado a la citada cartera de préstamos concedidos. En el 2012, las provisiones dotadas alcanzan un importe de 32,2 millones de euros, lo que supone un incremento con respecto al ejercicio anterior de un 15,4%. 154 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Compromisos de gastos futuros 5.16. Los compromisos de gastos futuros de la Administración general alcanzaron en el ejercicio 2012 un importe de 9.998,39 millones de euros, lo que supone un descenso de 2.369,18 respecto del ejercicio anterior, debido fundamentalmente a la gestión por la Axencia Galega de Infraestruturas (AGI) del programa presupuestario 512B Construcción, conservación y explotación de carreteras. El principal incremento en el estado de futuros de la Administración general se produjo en la carga financiera de la deuda, que representó el 87,56% de los compromisos totales. Destacan los compromisos futuros relativos a los peajes en la sombra y a la reducción y a la supresión de pejes, por importe de 3.476,77 millones de euros, registrados por la AGI en su sistema contable. Los compromisos futuros se encuentran infravalorados por la infraestimación de los compromisos con la empresa AUDASA por la supresión del peaje, ya que de nuevo las previsiones resultaron ser inferiores al gasto realmente producido. Como en ejercicios anteriores, no se aplicaron criterios homogéneos de registro en la estimación de los compromisos futuros correspondientes a las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra. Además, las anualidades en las que se registran los compromisos siguen sin corresponderse con la duración de los contratos. El descenso que experimentó el aforro bruto en el ejercicio 2012 respecto del año anterior limita en mayor medida la posibilidad de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada. Sobre la contabilidad financiera 5.17. En este epígrafe se mantienen las carencias ya advertidas en ejercicios anteriores como consecuencia de que el sistema contable de la Administración general de la Xunta es básicamente presupuestario, y este sirve de base para elaborar la documentación de carácter económicopatrimonial. • El balance recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario, y sobre el que se practican unas amortizaciones que no reflejan la depreciación real; un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza; un inmovilizado financiero que no se corresponde con lo reflejado en el inventario patrimonial; y unos fondos propios que no funcionan según prevé el PGCPG. El epígrafe de acreedores del balance no tiene registrado la deuda contraída con la Administración del Estado como consecuencia de las liquidaciones negativas del sistema de financiación correspondientes a los ejercicios 2008 y 2009 y que a 31.12.2012 asciende a 1.853,63 millones de euros. • La cuenta del resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde esa perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, dejando de registrar la mayor 155 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que además se contabilizan de modo incorrecto. • La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando la transmisión de la información contable a sus usuarios. 156 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 VI. RECOMENDACIONES La Administración tomó en consideración algunas de las recomendaciones efectuadas en anteriores informes del Consello de Contas de Galicia: • En los presupuestos de 2012 se incluyen la práctica totalidad de las entidades dependientes en el ámbito subjetivo del presupuesto. • Existen avances normativos de cara al establecimiento de límites cuantitativos a los compromisos de futuros. • Se incluye, en la memoria del proyecto presupuestario, información sobre estos presupuestos en términos de contabilidad nacional. Permanecen vigentes el resto de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas, que hasta el momento siguen pendientes de ser consideradas por la Administración. Presentación de la información contable 6.1. En la línea de atender la recomendación del Parlamento de aproximar los informes de la Cuenta General al ejercicio en curso, se recomienda reducir el período de formulación y rendición de las cuentas, adoptando si es preciso las modificaciones normativas que resulten pertinentes. 6.2. Las modificaciones de la normativa presupuestaria deben extenderse a la delimitación de las entidades que integran el perímetro presupuestario y de la Cuenta General conforme a la tipología que, para la definición del sector público, establece la LOFAXGA, así como a la regulación de los procesos de consolidación de las cuentas de estas entidades que ofrezcan una visión global de la situación económica del sector público autonómico; y también a la aprobación de un nuevo plan de contabilidad pública de la Comunidad que cumpla con el proceso de armonización contable de las normas internacionales aplicables a la contabilidad del sector público. 6.3. En aras al cumplimiento del principio de transparencia de la actividad pública, se recomienda que tanto en la fase de elaboración presupuestaria como en la de liquidación de los presupuestos del sector público se incorporen la totalidad de las entidades dependientes de la Administración autonómica, así como completar la memoria incorporando información sobre todos aquellos aspectos previstos en la normativa de aprobación. 157 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 6.4. Se recomienda realizar, cuando menos, aquellos ajustes de las previsiones iniciales de ingresos que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones para alcanzar una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias. Liquidación y gestión presupuestaria 6.5. Se recomienda que los responsables económicos ajusten a lo largo del ejercicio las previsiones presupuestarias a la evolución real de la economía, como una obligación inherente a la disciplina presupuestaria, de forma especial sobre los recursos propios en los que los derechos reconocidos se distancian de las previsiones iniciales de la Comunidad Autónoma, pero también en los recursos condicionados por los anticipos a cuenta realizados por el Gobierno Central respecto de los que debe adoptar una actitud vigilante teniendo en cuenta los efectos previsibles de la evolución de los ingresos sobre las liquidaciones definitivas. 6.6. En el contexto económico actual, es preciso insistir en la necesidad de medidas legislativas y de control parlamentario que, aun respetando los necesarios márgenes de maniobra para una gestión presupuestaria eficaz, limiten el uso excesivo del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas. 6.7. Se recomienda también un reforzamiento de la normativa que impida utilizar el resultado del ejercicio como financiación de las ampliaciones, y que se realice una dotación adecuada de aquellos créditos que, sin justificación bastante, son ampliados año tras año por resultar claramente insuficientes. A estos efectos, la memoria del proyecto de presupuestos debe facilitar información respecto de la suficiencia de la dotación de los referidos créditos. 6.8. El continuo incremento de las incorporaciones de crédito recomienda medidas tendentes a suprimir aquellas que afecten a créditos libres que no han alcanzado la fase de compromiso (fase D), y a asegurar que exista crédito presupuestario disponible en el ejercicio corriente para financiar las incorporaciones que alcanzaron la fase AD. De cara a las incorporaciones de créditos finalistas, se recomienda cuidar que el desfase temporal entre el reconocimiento del derecho y la posterior obligación a financiar con el mismo no ponga en 158 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 dificultad su financiación por utilizar los derechos finalistas para otras aplicaciones diferentes a las que estén dirigidos. En este sentido, el proyecto de presupuestos debería contar con una dotación de crédito suficiente destinada a dar cobertura a las incorporaciones de fondos propios libres con el objetivo de no afectar la distribución de créditos prevista. 6.9. Dado el contexto de restricciones presupuestarias, es necesario insistir en la recomendación de que los necesarios ajustes de gasto motivados por la caída de ingresos se lleven a cabo después de los estudios que analicen los diferentes programas de gasto en base a su importancia estratégica para las políticas productivas y sociales, evitando utilizar los gastos de capital como principal recurso de los ajustes. Parece necesario revisar selectivamente el gasto en transferencias corrientes, valorando la permanencia de líneas de ayuda que, sin obedecer a una planificación estratégica, se mantienen en los presupuestos a lo largo de los años de forma reiterativa, sin evaluación de su eficacia y de su utilidad pública. 6.10. Sin perjuicio de las mejoras advertidas en este ejercicio 2012, se recomienda realizar una adecuada planificación presupuestaria que haga posible atender sin dificultad las necesidades de gasto previstas para cada ejercicio corriente, de manera que la liquidación presupuestaria recoja la totalidad de obligaciones y derechos devengados en el ejercicio en cumplimiento del principio de anualidad presupuestaria. Resulta necesaria la implantación de procedimientos que garanticen la obtención por la Intervención General de datos más fiables de los respectivos centros sobre las obligaciones de ejercicios anteriores pendientes de imputar al presupuesto, así como el adecuado reflejo de aquellas, en los casos en que proceda, en la cuenta de acreedores pendientes de imputar al presupuesto. Estabilidad presupuestaria 6.11. El principio de transparencia inherente a la estabilidad presupuestaria exige que tanto el proyecto como la liquidación presupuestaria incluyan información suficiente y adecuada respecto a las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional, así como los ajustes necesarios para su conciliación que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. 159 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Remanente de tesorería 6.12. En la línea de las recomendaciones anteriores, se insiste en la necesidad de incorporar un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada, que permita conocer de modo fiable las desviaciones de financiación producidas en el ejercicio y las acumuladas desde el inicio de los proyectos de gasto. Se considera necesario la regularización y depuración de los derechos reconocidos pendientes de cobro, en especial los de mayor antigüedad. Tesorería 6.13. Se recomienda intensificar el control interno sobre las cuentas de Tesorería y evaluar la necesidad de mantener todas las existentes a 31.12.2012. También es necesario integrar las cuentas de habilitación, salvo las destinadas al pago de haberes, en la Cuenta de Tesorería, restringiendo su número a los supuestos realmente necesarios e incorporando al sistema contable las operaciones realizadas por los habilitados. Compromisos de futuros 6.14. Se recomienda a la Administración que planifique con rigor los nuevos compromisos futuros, en particular a través de fórmulas de colaboración público-privada. La supeditación legal, a partir del año 2013, de los contratos y convenios a los principios de estabilidad presupuestaria y sustentabilidad financiera, y el actual contexto de restricciones presupuestarias, requiere de una precisa determinación de los proyectos o infraestructuras cuyos objetivos justifiquen diferir el gasto a presupuestos futuros, así como del establecimiento de límites cuantitativos en función de la evolución del ahorro. 160 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 VII. ALEGACIONES 161 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 163 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 164 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 165 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 166 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 167 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 168 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 169 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 170 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 171 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 172 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 173 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 174 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 175 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 176 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 177 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 178 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 179 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 180 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 181 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 182 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 183 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 184 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 185 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 186 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 187 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 188 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 189 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 190 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 191 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 192 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 193 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 194 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 195 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 196 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 197 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 198 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 199 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 200 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 201 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 202 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 203 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 204 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 205 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 206 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 207 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 208 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 209 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 210 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 211 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 212 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 213 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 214 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 215 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 216 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 217 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 218 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 219 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 220 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 221 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 222 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 223 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 224 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 225 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 226 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 227 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 228 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 229 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 230 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 231 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 232 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 233 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 234 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 235 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 236 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 237 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 238 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 239 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 240 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 241 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 242 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 243 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 244 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 245 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 246 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 247 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 248 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 249 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 250 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 251 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 252 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 253 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 254 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 255 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 VIII. RÉPLICAS 257 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2012 Trámite de alegaciones En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas, aprobado por la Comisión permanente no legislativa para las relaciones con el Consello de Contas el día 2 de junio de 1992 (DOG nº 138, de 17 de julio de 1992), la interventora general de la Comunidad Autónoma, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe de fiscalización del Consello de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que se adjuntan a este informe de fiscalización. Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, hace falta señalar con carácter general que excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada. En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página. Réplicas a las alegaciones Réplica a las alegaciones formuladas a las limitaciones al alcance y a la recomendación sobre las modificaciones de las previsiones iniciales de ingresos. Se alega que desde la Dirección General de Planificación y Presupuestos junto con la Intervención General de la Comunidad Autónoma se elaboró un proyecto de la nueva orden de gestión de ingresos que recoge la modificación de las previsiones iniciales de ingresos y que esperan esté en vigor para el próximo ejercicio. 259 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Simultáneamente a la modificación de la normativa existente, también se trabaja en el cambio del sistema de aplicación de ingresos existente para recoger estas necesidades y otras en la búsqueda de mejora del presupuesto de ingresos y de su seguimiento. Este Consello valora los avances que la Administración viene introduciendo en el sistema contable para la mejora de la información y también respecto al tratamiento y seguimiento del presupuesto de ingresos. Se realizan también los trabajos anunciados para conseguir la modificación normativa que recoja la modificación de las previsiones iniciales de ingresos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.6., sobre el reintegro de liquidaciones negativas de los ejercicios 2008 y 2009. Se alega que inicialmente, y según la disposición adicional cuarta de la Ley 22/2009, se permitió a las comunidades autónomas cancelar la deuda total de las liquidaciones negativas de 2008 y 2009 en 60 mensualidades. De esta forma, se incluyeron retenciones por importe de 434,87 millones de euros en el presupuesto inicial de ingresos para el año 2012. Posteriormente, y según establece la disposición adicional trigésimo sexta de la Ley 2/2012, del 29 de junio, de presupuestos generales del Estado para 2012, publicada el 30 de junio, se estableció un mecanismo de ampliación a 120 mensualidades del plazo de reintegro de las liquidaciones a favor del Estado del sistema de financiación de los años 2008 y 2009 en la parte del saldo pendiente a computar desde el 1 de enero de 2012. Por eso en la liquidación se recogió como retención 205,95 millones de euros, correspondientes a la devolución de las liquidaciones negativas. El informe en ningún caso cuestiona ese importe de retención, antes al contrario trata de explicarlo con referencia a la normativa aludida en las alegaciones. Se completa, no obstante, el informe con la referencia a la disposición adicional trigésimo sexta de la Ley 2/2012, del 29 de junio, de presupuestos generales del Estado para 2012, citada en ese escrito de alegaciones. 260 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Por lo demás, las alegaciones no contradicen ningún aspecto reflejado en el informe, por lo que, con la precisión señalada, no suponen la modificación del mismo. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.6. (último inciso), sobre el registro en función de la naturaleza del ingreso. Tanto en el momento de la elaboración del presupuesto inicial como en el de la aplicación de los ingresos efectivamente recaudados, las entregas a cuenta y las liquidaciones y devoluciones de liquidaciones de 2008 y 2009, se registran, en función de la naturaleza del ingreso, en la aplicación que corresponde. Respecto al año 2012, objeto de fiscalización, se muestra la aplicación tanto de las entregas a cuenta como de las liquidaciones recibidas y compensadas, que figura en el sistema contable, según la documentación remitida por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que se acompaña. En su momento (24.07.2014) se solicitó de la Intervención General de la Comunidad Autónoma la justificación del importe registrado en concepto de liquidación de ejercicios anteriores, sin que esta información haya sido aportada. En este trámite de alegaciones se desglosan los distintos epígrafes que dan lugar al importe contabilizado cómo derechos reconocidos, por lo que se modifica el informe suprimiendo el último inciso del párrafo 2.6. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.12.b) del informe de fiscalización, relativo a las transferencias corrientes de la Administración estatal. Se alega que además de figurar en el presupuesto de ingresos cada transferencia con la línea de actuación correspondiente, también en el presupuesto de gastos figura esta misma línea de actuación. Tanto en el momento de la elaboración del presupuesto inicial como posteriormente tras la tramitación de una modificación presupuestaria, el programa Xumco exige la cobertura del campo “línea de actuación”, para poder hacer el seguimiento de los créditos con financiación afectada. Se remite copia del desglose de las transferencias que figura en el “Libro I” de los presupuestos de la Comunidad autónoma gallega del año 2012. 261 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En efecto, tal y como se ha reconocido en informes anteriores, esta identificación consta en los presupuestos de ingresos. No consta, sin embargo, una identificación paralela en la ejecución del gasto que permita asociar las líneas de ingresos con las líneas de gasto (la codificación de los proyectos de gasto no hace referencia a la codificación de la línea de ingresos), lo que impide conocer las desviaciones de financiación producidas en cada una de esas líneas o proyectos. En consecuencia, se modifica el informe en el sentido expresado, refiriendo la ausencia de identificación de las líneas en la ejecución del gasto. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.13.a) del informe de fiscalización, en relación con los recursos del FEAGA. Se alega que desde esa Consellería se consideró la recomendación del Consello de Contas, dando como resultado la conclusión de que estos fondos están gestionados tanto por la Administración general como por el FOGGA, sin que en ninguno de los dos casos se limiten a simples funciones de intermediación en la gestión de esas transferencias. En ausencia de una identificación de los cometidos de la Administración de la Comunidad Autónoma y, por lo tanto, en la medida en que actúe cómo mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos, los informes de fiscalización de la Cuenta general vienen defendiendo el carácter extrapresupuestario de estos recursos. Las alegaciones, sin embargo, mantienen el criterio de que la Comunidad Autónoma no se limita a la realización de funciones de intermediación en la gestión de las transferencias de recursos del FEAGA, sino que efectúa una verdadera gestión de estos fondos, pero aludiendo para justificarlo a las acciones y medidas de promoción e intervención de mercados que realiza el Fondo Gallego de Garantía Agraria, organismo autónomo dependiente de la Comunidad Autónoma pero con personalidad jurídica diferenciada, lo que indirectamente pone de manifiesto el papel de mera intermediaria de la Administración general de la Comunidad y, por lo tanto, el carácter extrapresupuestario que debe tener el tratamiento de estos recursos. 262 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas a los puntos 2.21. y 2.22. del informe de fiscalización, relativos a los beneficios fiscales. Se alega que en relación con los beneficios fiscales, en la documentación remitida consta una explicación de la cuantificación del importe de los beneficios fiscales presupuestados para el año 2012, así como de su coste real. Si bien es cierto que en la documentación remitida a petición del Consello de Contas consta una explicación de la cuantificación del importe de los beneficios fiscales presupuestados para el año 2012, ésta se limita a describir la variación respecto del ejercicio anterior, por lo que no existe una justificación del importe global de los beneficios fiscales de cada tributo y a esa realidad es a la que alude el informe cuando dice que no se aporta justificación de aquellos importes. En cualquier caso, parece necesario reconocer el avance en la justificación de esas variaciones respecto de la información remitida en ejercicios anteriores y, en ese sentido, es necesario precisar los términos de la redacción del informe para recoger ese hecho. En relación con el coste real de esos beneficios, hay que advertir que en esa documentación remitida, que también supone un avance respecto de la rendida en ejercicios anteriores, se alude al método de cálculo (señalando expresamente que se toma el año 2012 como base de la previsión individualizada para cada tributo de los beneficios de 2014) y a las limitaciones existentes para esta cuantificación, así como al importe de las exenciones, deducciones o reducciones que deben considerarse para su cálculo, pero sin pronunciarse respecto de la cifra total para cada tributo. En consecuencia, salvo por las precisiones citadas, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 263 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.27. del informe de fiscalización, relativo a los recursos del sistema de financiación. Se alega que con la información disponible en la Dirección General de Planificación y Presupuestos, en 2012 el sistema de financiación proporcionó a Galicia algo más de 6.800 millones de euros, figurando en el anteproyecto de informe 6.663,7 millones de euros. El importe que figura en el cuadro 27, referido en las alegaciones, es el que resulta de la liquidación del sistema de financiación en términos de devengo para cada ejercicio. No coincide por lo tanto con los derechos reconocidos en los mismos que, por registrarse con criterios de caja, recoge entre otros las liquidaciones positivas (o negativas si es el caso) de ejercicios anteriores. Si al importe que figura en el cuadro añadimos la liquidación positiva de 2010 (361 millones de euros) y restamos la retención que corresponde a las liquidaciones negativas de los años 2008 y 2009 (205 millones), resulta el importe señalado en las alegaciones. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto 2.39. del informe de fiscalización, relativo al expediente de generación de crédito XC-12-006-12. Se alega que existe un Convenio con la Administración General del Estado que soporta esa generación de crédito. En el expediente de generación de crédito que se adjunta en la documentación rendida con las modificaciones presupuestarias no consta la documentación contable que ampare el compromiso de ingreso. Puesto que esta documentación se aporta como anexo a estas alegaciones (se une el documento contable de aplicación del ingreso recibido así como el justificante que corrobora la contabilización del ingreso), se suprime la alusión a esa carencia de documentación. En consecuencia, se modifica el informe en el sentido indicado. 264 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Réplica a la alegación formulada al punto 2.33. del informe de fiscalización, relativo a la operación de transferencia de créditos hacia el fondo de contingencia, derivados de la supresión de la paga extra de Navidad. Se alega que dichos créditos fueron dados de baja en contabilidad. El informe no cuestiona la baja de estos créditos en el presupuesto, pero entendemos que esta baja de créditos debió tener lugar dentro del capítulo de gasto de personal. En las alegaciones no se justifica por qué dichos créditos fueron previamente transferidos al fondo de contingencia cuando una disposición legal determina su indisponibilidad. Este paso intermedio, de transferirlos hacia el fondo de contingencia para finalmente proceder a su baja en el presupuesto, no tiene efectos en el presupuesto global pero dada la magnitud de la operación desvirtúa los efectos de las transferencias de crédito sobre el mismo, fundamentalmente a los efectos de considerar el conjunto de las transferencias sobre el gasto corriente. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto 2.34. del informe, relativo a las transferencias de crédito al programa de imprevistos y funciones no clasificadas. Se alega que la mayoría de las modificaciones se tramitaron cuando ya se conocían los importes de las disponibilidades de las consellerías, por lo que coincide el importe de las transferencias a imprevistos con el de las necesidades a satisfacer. En este punto el informe refleja los efectos que sobre la clasificación funcional muestran las transferencias de crédito. Son datos descriptivos con porcentajes que no son cuestionados en las alegaciones. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 265 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Réplica a la alegación formulada al punto 2.34. (inciso primero) del informe, relativo al incremento con transferencias de crédito de los conceptos presupuestarios 226.06”Publicidad y propaganda”; 227.06”Reuniones, conferencias y cursos”; y 227.06” Estudios y trabajos técnicos”. Se alega que la transferencia que incrementa estos créditos se realiza para atender la cofinanciación de fondos propios correspondientes a los créditos financiados con el FSE que se incorporan de manera automática. El artículo 9.3b) de la Ley de presupuestos para el año 2012, no permite incrementar los créditos autorizados inicialmente en los citados subconceptos presupuestarios donde las excepciones a que se alude en las alegaciones no pueden ser aplicables en la medida en que no son contempladas en el texto legal. Entendemos que el hecho de que existan créditos finalistas incorporados sujetos a cofinanciación no habilita esa transferencia de fondos propios (que cofinancian) en contra de la prohibición legal de incrementar los créditos de estos conceptos. Ante una hipotética imposibilidad de financiación con fondos propios, la propia normativa que prevé la incorporación automática de fondos ajenos exige un RC de no disponibilidad para estos fondos (artículo 4 de la Orden del 20 de diciembre de 2007). En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.34. (inciso segundo) del informe de fiscalización, relativo a los créditos del programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes. Se alega que las transferencias a las que se refiere el informe se tramitaron al cierre del ejercicio cuando ya se conocía el importe exacto de la ejecución del programa 312D y, por lo tanto, se sabía el remanente de fondos propios del mismo, por lo que no supusieron desvío de gasto alguno. En el informe se indica que, a pesar de lo dispuesto en el artículo 9.3, c) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2012, que no permite disminuir los créditos consignados en el programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes, a lo largo del ejercicio se 266 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 aprobaron transferencias positivas y transferencias negativas, que afectan a aquel programa con un saldo resultante significativamente negativo (-5,47 millones). La prohibición normativa de disminución de estos créditos no contempla ninguna excepción en función de su ejecución y, además, no se puede aceptar el argumento de que en este programa 312D no era posible una mayor ejecución de créditos con cargo al ejercicio 2012, cuando existieron imputaciones de obligaciones al ejercicio siguiente que, aun no siendo significativas, evidencian la posibilidad de una mayor ejecución. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto 2.34. (inciso cuarto) del informe de fiscalización relativo a las transferencias de crédito que alcanzan a los capítulos VI y VII del presupuesto cuando de ellos deriva incremento de gasto corriente. Se alega que de acuerdo con el art. 68.3 del TRLRFOG las limitaciones de las modificaciones no afectan a las transferencias de crédito que afecten al programa 621B. Efectivamente, las transferencias que se refieran al programa de imprevistos y funciones no clasificadas quedan exceptuadas de las limitaciones generales establecidas en el TRLRFOG, por expresa dispensa de esa norma, pero la utilización de este programa no debe servir para eludir las limitaciones de la gestión presupuestaria establecidas de forma singular en la propia Ley de presupuestos de cada año por la contradicción que supondría el establecimiento de aquellas limitaciones para seguidamente dejarlas sin contenido amparándose en la excepción de ese programa. Las transferencias desde los capítulos de gasto de capital hacia el programa de imprevistos y funciones no clasificadas para ser destinados inmediatamente a la atención de gasto corriente supone una utilización inadecuada de este programa. En el informe se muestra como este programa presupuestario, lejos de atender imprevistos, se usa como herramienta que posibilita eludir las limitaciones presupuestarias, en este caso, la transferencia de gasto de capital hacia el gasto corriente. 267 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto 2.34. (inciso tercero) del informe de fiscalización relativo a las transferencias de crédito desde el capítulo VIII a los restantes capítulos del presupuesto. Se alega nuevamente que de acuerdo con el art. 68.3 del TRLRFOG las limitaciones de las modificaciones no afectan a las transferencias de crédito que afecten al programa 621B. Reiteramos el razonamiento expuesto en los puntos anteriores sobre la utilización abusiva del programa de imprevistos que, lejos de su función original, sirve de herramienta para eludir las limitaciones de la gestión presupuestaria impuestas a las transferencias de crédito. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.37. (párrafos iniciales) del informe de fiscalización, relativo a la reiteración de las ampliaciones de crédito en los mismos conceptos presupuestarios Se alega que la dotación inicial de esas aplicaciones no obedece a una deficiente técnica presupuestaria sino a una decisión de la Consellería de Hacienda sobre la distribución de los ingresos de que dispone. Además, las ampliaciones de crédito se tramitaron siempre de acuerdo con lo previsto en el artículo 64 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia y en la ley de presupuestos de cada año. El esfuerzo de consolidación fiscal implica que la presupuestación no se puede formular en base a la simple ejecución del último ejercicio cerrado, sino en función de los recursos económicos existentes. Dentro de las otras formas de financiación que no entrañan déficit, a las que alude el artículo 64 del TRLRFOG, no se puede considerar el resultado presupuestario, ya que en el momento de instruir el expediente de modificación de crédito se desconocía cuál sería ese resultado presupuestario. El artículo 64.2 se refiere a las fuentes de financiación existentes o de las que existan garantías que se va a obtener, sin que se considere apropiada la financiación con cargo al resultado. Esta manera de 268 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 financiación implica en la práctica la necesidad de no ejecutar alguno de los créditos vigentes para mantener el equilibrio presupuestario. En lo que respeta a las dotaciones iniciales, hay que señalar que la insuficiencia estructural de determinados créditos para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio es una incidencia reiteradamente advertida e identificada en los distintos informes de fiscalización –también constatada en este ejercicio–, y paliada con el recurso al desplazamiento de gasto y a las transferencias de recursos de otros programas de gasto que, dada su habitualidad, desincentivan a los gestores para la presentación de presupuestos realistas, postergando la capacidad de este documento como instrumento de planificación y gestión. Los esfuerzos de consolidación fiscal no pueden justificar una presupuestación no realista de partidas que afectan a servicios esenciales que difícilmente pueden dejar de atenderse y exigen una priorización del gasto para financiarlas. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto 2.37. (inciso cuarto) del informe de fiscalización relativo a la financiación de la ampliación de crédito en el programa 911A ”Amortización y gastos financieros y deuda pública” Se alega que los derechos reconocidos en el capítulo IX fueron de 1.624 millones de euros siendo la previsión inicial de 1.324 millones de euros. En efecto, se advierte un error en los importes señalados en el informe que, en consecuencia, se corrigen. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.37. (párrafo final) del informe de fiscalización relativo a la necesidad de tramitación de las ampliaciones de crédito concurrentes con movimientos negativos para un mismo concepto presupuestario. Se alega que la tramitación de ampliación de créditos de seguridad social con cargo a créditos también en seguridad social no pone en entredicho su necesidad, pues puede existir déficit en aplicaciones concretas. Simultáneamente se recuerda el nivel de vinculación que la legislación señala para los créditos vinculantes y 269 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 la vinculación que para los créditos de seguridad social en cada sección presupuestaria se establece en la Ley de presupuestos. Las operaciones de modificaciones presupuestarias sobre los créditos de las cuotas sociales muestra situaciones en las que en una aplicación presupuestaria se tramita una ampliación de crédito y seguidamente una baja de crédito o transferencia de crédito de signo negativo aminorando el saldo incrementado. Estas minoraciones se producen de una manera más significativa para destinar los créditos vinculados a las cuotas sociales hacia el fondo de contingencia, lo que cuestiona la necesidad de la ampliación tramitada. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.38. del informe de fiscalización, relativo a las incorporaciones de crédito. Se alega que, en su gran mayoría, los expedientes de incorporación de créditos corresponden a ingresos afectados. Que las incorporaciones de crédito con fondos finalistas deben realizarse obligatoriamente. Por otro lado, una parte muy importante de las incorporaciones de crédito (las correspondientes a fondos europeos y FCI) se tramitaron de forma automática, al amparo de lo previsto en la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda del 20 de diciembre de 2007, por la que se estableció el procedimiento para la incorporación automática de los remanentes de crédito de ejercicios anteriores, por lo que no puede figurar en las mismas una justificación de la razón por la que no se ejecutaron. El informe no desconoce que la mayoría de las incorporaciones de créditos corresponden a ingresos afectados, ni el carácter obligado de las incorporaciones de aquellos créditos financiados con fondos finalistas. Sin perjuicio del procedimiento de incorporaciones automáticas que autoriza la Orden referida, la Ley de régimen financiero y presupuestario exige la existencia de causas justificativas para la no utilización del crédito a incorporar, lo que parece obvio toda vez que la incorporación supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. Consta, además, que se incorporan créditos financiados tanto con fondos finalistas como con fondos propios libres para atender gastos ya realizados y justificados en el ejercicio, amparándose en su no contabilización, pese a que la ley los limita a aquellos 270 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 compromisos que no habían podido ejecutarse a fin de ejercicio por causas justificadas. En parte de los expedientes de incorporación, la única justificación de esta inejecución parece estar en la finalidad del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. El hecho de que los derechos reconocidos se realicen en ejercicios anteriores y que resulta notorio que en esos ejercicios no existen excedentes de financiación para financiar los créditos incorporados hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones, en especial los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplicas a las alegaciones formuladas al cuadro 42 del informe referido a los fondos propios libres incorporados. Las alegaciones aducen que existe una justificación para cada una de las incorporaciones de fondos propios detalladas en el cuadro, explicando la normativa en la que se amparan. Entendemos, a la vista de las alegaciones, que el cuadro 42 no presenta ningún error que merezca su corrección. En este cuadro se exponen detalladamente dónde se produjeron las incorporaciones de créditos de fondos propios que suponen 171 millones de euros. Tiene un carácter descriptivo cuya validez no es cuestionada. Por otra parte, en lo que se refiere a la financiación de estas incorporaciones, donde la Intervención General alude al resultado del ejercicio, tampoco es objeto de discusión en las alegaciones, por lo que no da lugar a la modificación del mismo. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 271 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Réplica a la alegación formulada al punto 2.40. del informe de fiscalización, relativo al origen de la generación de crédito de las primas ganaderas dado su carácter extrapresupuestario. Se alega en este punto que la actuación de la Comunidad Autónoma, en ese sentido no se limita a la realización de funciones de intermediación en la gestión de las transferencias de recursos. El Fondo Gallego de Garantía Agraria es el organismo autónomo que, además de organismo pagador en Galicia de los gastos financiados por el FEAGA y por el FEADER, desarrolla las acciones necesarias para la aplicación de la Política Agraria Común en el campo agrícola y ganadero, respecto de las ayudas y subvenciones con cargo al Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) así como a las medidas de intervención y regulación de mercados de las distintas Organizaciones Comunes de Mercados (OCM) financiadas también por dicho Fondo. Dentro de la PAC y financiadas por el FEAGA, el FOGGA gestiona la siguientes medidas: ayudas directas a explotaciones agrarias, procedimientos de asignación de derechos de pago único y otras medidas relacionadas con la intervención de mercados, que por su naturaleza se engloban como gastos de capital y, consecuentemente, como ingresos de capital figurando en el capítulo VII del presupuesto. Las alegaciones aducen que la actuación de la Administración General de la Comunidad Autónoma respecto del abono de las primas ganaderas no se limita a funciones de intermediación. Esta cuestión ya fue contestada en las réplicas a las alegaciones al punto 2.5 (último apartado), a las que nos remitimos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.40. (segundo inciso) del informe de fiscalización, referido a la generación de crédito para la financiación de la SPI. Se alega que el artículo 35.1 de la Ley 11/2011, del 26 de diciembre de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para 2012, establece que: “Con el objeto de optimizar la carga financiera global de la Comunidad Autónoma, la posición neta deudora de la Administración General podrá incrementarse con la finalidad de amortizar préstamos de los organismos, de los entes y las sociedades indicadas en los párrafos precedentes en el mismo importe que se amortice”. Por otro lado, el artículo 6 m ) de la citada Ley 11/2011, faculta a la persona titular de la consellería de Hacienda para generar crédito en el capítulo VIII de gastos con los ingresos del capítulo IX procedente de las operaciones a las que se refiere el párrafo tercero de la línea 272 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 uno del artículo 35. Desde un punto de vista presupuestario, indica la dirección general de Política Financiera y Tesoro que la ejecución por la Administración de la Xunta de la capacidad de endeudamiento de SPI supondría la obtención de mayores ingresos del capítulo 9, sin que implique el incumplimiento del límite legal que la Ley de Presupuestos establece en el artículo 35 como cuantía máxima de la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma, ya que se trataría de un endeudamiento que no ejecutaría SPI Galicia. El informe no señala que la operación implique el incumplimiento del límite legal que la Ley de Presupuestos establece en el artículo 35 como cuantía máxima de la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma. El análisis de esta operación, encuadrada en la parte del informe dedicada a las modificaciones presupuestarias, cuestiona esta generación de crédito por entender que puede tener difícil encaje en la regulación en la que trata de ampararse, atendiendo a las condiciones y finalidad que esa regulación establece. De acuerdo con nuestra interpretación, el artículo 35 de la Ley de presupuestos de la CCAA para 2012, sólo permite las generaciones cuando la administración general incrementa la posición neta deudora para amortizar las deudas de las entidades instrumentales con el objeto de optimizar la carga financiera de la Comunidad Autónoma. En este caso, la operación no aparece ligada directamente a una previa amortización de préstamos por la SPI (al margen del cumplimiento normal de las amortizaciones previstas) con el objeto de que la deuda sea asumida por la administración con la finalidad última de optimizar la carga financiera, sino para salvar las dificultades de financiación ordinaria de la SPI para mantener su actividad. Las propias alegaciones aluden la que la generación de crédito es para cubrir las necesidades de fondos hasta fin de año cuantificados por la diferencia entre pagos y cobros previstos en la actividad ordinaria (54,3 millones de euros). Tampoco tiene amparo en ninguno de los supuestos específicos contemplados en el artículo 69 del TRLRFOG. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.42. (segundo inciso) del informe de fiscalización, referido a determinadas bajas de crédito. Se alega que el objeto de las bajas de crédito era, tal como se indicaba en los expedientes, proceder a una reprogramación de los fondos FCI y presupuestarlos en 2013 así, en el presupuesto del ejercicio 2013, 273 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 figuraron 8.422.859,00 € correspondientes a fondos FCI de ejercicios cerrados. Todos los expedientes se tramitaron dentro del ejercicio 2012, antes de la entrada en vigor con efectos 1 de enero de la Ley de presupuestos de 2013, por lo que entendemos que se opera de manera correcta. El informe, en el párrafo indicado, solo alude a las causas de las bajas de crédito, sin formular ningún reproche en relación con las mismas. Se matiza en cualquiera caso su redacción sustituyendo la expresión “no tienen más justificación que...” por “ tienen como justificación...” para eliminar la carga valorativa que haya podido derivarse de la actual redacción. En consecuencia, salvo por el inciso aludido, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.56. del informe de fiscalización, en lo referido a la imputación incorrecta de gastos que no tienen naturaleza de operación de capital en el capítulo VI del presupuesto. Se alega que al artículo 64 se imputan los gastos realizados en un ejercicio, no materializados en activos, susceptibles de producir sus efectos en varios ejercicios futuros, campañas de promoción del turismo, ferias, exposiciones, estudios y trabajos técnicos, investigación, etc., así como aquellas inversiones en activos intangibles, tales como concesiones administrativas, propiedad industrial, intelectual, etc. Se imputan a este concepto los gastos de actualización y revisión del inventario general de bienes de la Comunidad Autónoma, campañas de concienciación social, de información y sensibilización sobre el medio ambiente, prevención de incendios forestales, conductas saludables, etc. Incluye el importe satisfecho por la propiedad o el derecho de uso de programas informáticos que esté prevista su utilización en varios ejercicios, siempre que no estén integrados en un equipo y por lo tanto no se puedan integrar en el concepto 626. Se incluyen también las cuotas de arrendamiento financiero correspondientes a los contratos de leasing, cuando no vaya ejercerse la opción de compra. Este Consello de Contas no deja de reconocer que una parte de las operación registradas en el artículo 64 se corresponden con inversiones de carácter inmaterial, como son los relativos a la propiedad intelectual o la propiedad o derecho de uso de aplicaciones informáticas que figuran correctamente registradas en el capítulo VI. Sin embargo, en el anteproyecto de fiscalización se señala que parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no se pueden considerar 274 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 inversiones, destacando por su cuantía las referidas a las campañas de prevención de incendios forestales y las referidas a los gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. La Administración no acredita que estos gastos se correspondan con bienes o derechos de naturaleza intangible susceptibles de valoración económica, ni que se puedan considerar inversiones, por no permanecer en el tiempo, no ser susceptibles de inclusión en el inventario y no ser utilizados en la producción de bienes y servicios públicos ni aumentar el potencial de servicios de la Administración. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al epígrafe IV.1.2. del informe de fiscalización, relativo al gasto desplazado. Se alega que el término gasto desplazado es sustituido por el término más correcto de “Gasto pendiente de aplicar al presupuesto”. Que en el cuadro 74 se extrapolan a toda la población los resultados de los trabajos de fiscalización y que esta extrapolación no puede realizarse por cuanto el procedimiento de selección de los expedientes no fue un procedimiento estadístico, tal y como lo reconoce el propio Consello en la nota al pie del cuadro 76, donde dice textualmente “La muestra revisada, seleccionada inicialmente con criterios estadísticos, se corresponde finalmente con los expedientes de aquella selección entregados que pudieron analizarse por disponer de la documentación necesaria”. Que de no eliminarse el cuadro 74, se detecta la existencia de una inconsistencia estadística en el mismo. El gasto no contabilizado en 2012 en la Administración Institucional asciende a 26,85 millones de euros siendo la Agencia Gallega de Infraestructuras la única entidad de la administración institucional en la que se hizo este control de las imputaciones. Se alega que en los trabajos de fiscalización se consideraron como gasto desplazado algunos expedientes en los que en ningún caso puede hablarse de gasto desplazado como son expedientes de la Agencia gallega de Infraestructuras en los que el emisor de la factura es una entidad vinculada o dependiente de la Xunta de Galicia (SPI-ACEOUSA). En este caso, el criterio de este centro directivo es considerar que la contabilización del dicho gasto no afecta al resultado del ejercicio por cuanto SPI-ACEOUSA tampoco ha contabilizado el ingreso correspondiente. Que los expedientes afectados por esa casuística, ascienden a un importe total a descontar de 13.144.005,57 euros. Por último, se aduce que la Hacienda Autonómica resulta obligada frente a un tercero cuando éste tiene justificada adecuadamente la correspondiente prestación. Por lo tanto, no basta con que dicho tercero tenga 275 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 presentada la documentación correspondiente, sino que se añade un requisito imprescindible que es que dicha justificación sea apropiada. En este ejercicio se realizó la selección de expedientes a revisar con criterios estadísticos. Como bien conoce la propia Intervención general, las dificultades para poner a disposición de este Consello todos los expedientes solicitados en un plazo razonable y la propia dinámica del trabajo de la revisión (marcada por la Intervención) distanciada de los centros gestores, impidió finalmente realizar una revisión de la totalidad de los expedientes seleccionados. En cualquier caso hay que precisar dos aspectos: En primer lugar, esa limitación aducida (selección no estadística) no es obstáculo para poder llegar a los resultados del informe porque el análisis del gasto desplazado total de las imputaciones del artículo 60.2.b) se realiza partiendo siempre del importe de las obligaciones que la propia IXCA declara como correspondientes a un ejercicio anterior y, por lo tanto, considerando esa calificación de la propia Administración, serían obligaciones pendientes de imputar al presupuesto por ser jurídicamente exigibles. En segundo lugar que, tal y como se señala en el informe, esa extrapolación se realiza sólo a los efectos de llegar a una aproximación del impacto (efecto neto) que tendría ese resultado sobre las variables del ejercicio 2012, concluyendo, al igual que en el anterior, que no tiene incidencia sobre la cifra de déficit público para el año 2012. Aspecto diferente es que ese desplazamiento de gasto afecte negativamente a los presupuestos futuros al disminuir la capacidad para atender las necesidades previstas en los mismos debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. En relación con la revisión del gasto en la administración institucional hay que señalar que la selección de expedientes solicitados afectaba a dos agencias públicas (Agencia Gallega de Infraestructuras –AGI– y Agencia Gallega de Innovación –AIG–) y sumaban un importe de 28,6 millones de euros, un 96% del gasto total de la Administración institucional (excluido SERGAS) imputado al 2013, que según la información remitida por la IXCA ascendía a 29,8 millones. En efecto, finalmente la imposibilidad por las razones ya expuestas de revisar el gasto de la Agencia Gallega de Innovación llevó a reducir el análisis a los expedientes de imputación de la AGI y con el resultado obtenido en esta última se realizó la extrapolación a los efectos antes descritos. Aun coincidiendo en que la revisión de una sola entidad podría condicionar los resultados de esa extrapolación no es menos cierto que también conocemos que el gasto desplazado en la 276 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 administración institucional es superior al expresado en el informe como resultado de esa extrapolación, por lo que la aducida inconsistencia del análisis no aparta el resultado de la realidad de los hechos. El trabajo se realizó, como todos los años, a partir de los importes de las imputaciones declarados por la IXCA sin cuestionar esos datos, pero según se puede constatar de los informes de auditoría de cuentas, el gasto que figura en las cuentas de acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto del 2012 asciende sólo en la AGI a 28, 6 millones de euros, un importe superior al resultado de esa extrapolación. En relación con las transferencias de la AGI a entidades dependientes (SPI/ACEUOSA), al igual que se reconoció en ejercicios anteriores, se acepta el criterio de ajustar el importe de gasto desplazado con las transferencias internas de financiación (de la AGI a las entidades dependientes) y en ese sentido se añade una línea al cuadro 74 para introducir los ajustes precisos derivados de la eliminación de aquellas. Respecto de las facturas o cuentas justificativas recibidas en los últimos días del ejercicio respecto de las que el acto formal y positivo de recepción o conformidad no pudo realizarse hasta el ejercicio siguiente, el informe ya reconoce que la imputación a través del artículo 60.2.b puede estar justificada, pero ese registro presupuestario no obsta para que el gasto pueda tener la consideración de desplazado tanto en la contabilidad patrimonial como a los efectos del cómputo de déficit en términos de contabilidad nacional en los casos en que, de acuerdo con los criterios de devengo, corresponde a bienes y servicios efectivamente recibidos por la entidad en el ejercicio anterior. Frente a lo aludido en las alegaciones, hace falta recordar que, al margen de cuándo se dicten los actos administrativos de reconocimiento de las obligaciones presupuestarias, los gestores deben reconocer en la contabilidad pública los gastos devengados en el ejercicio a los efectos de la presentación del resultado económico patrimonial y del déficit público en términos de contabilidad nacional de acuerdo con los principios contables exigibles. En este sentido, el documento 3 de los Principios contables públicos sobre obligaciones y gastos establece para las obligaciones recíprocas que “por lo menos a la fecha de cierre del período deberán registrarse aquellas obligaciones que, no dictándose aún el correspondiente acto formal administrativo de reconocimiento y liquidación, se deriven de bienes y servicios efectivamente recibidos por la entidad. Análogo tratamiento tendrán los intereses devengados y no vencidos como consecuencia de pasivos financieros”. Del mismo modo, el documento 4 sobre transferencias y subvenciones señala para las subvenciones (Principios contables públicos 2.2.1.26 y Manual SEC) que “si a fin de ejercicio, el ente beneficiario cumplió los requisitos para el cobro que le son exigidos por la normativa reguladora y el ente concedente tiene constancia de eso, aunque no dictara el acto 277 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 a que hace referencia el párrafo 23 del presente documento –reconocimiento de la obligación–, deberá éste reconocer la obligación y el gasto”. De acuerdo con estos criterios, resultó la cuantificación de gasto desplazado que ofrece el cuadro 76 del informe: • En el caso de las obligaciones contractuales se consideró gasto desplazado el gasto periódico y reiterativo del año, propio del funcionamiento de los servicios, conocido previamente por la Administración, así como el gasto en obras, servicios y bienes facturados y efectivamente recibidos dentro del ejercicio que fue imputado al siguiente. • En las obligaciones unilaterales (subvenciones) se consideró cómo desplazado el gasto no registrado en el ejercicio a pesar de que el beneficiario de las ayudas había cumplido dentro del año con los requisitos impuestos para tener la condición de acreedor, siempre que así les constara a los gestores. A estos efectos, en los casos analizados y detallados en el informe pudo constatarse la presentación de la documentación acreditativa del derecho del acreedor dentro del ejercicio, así como la constancia de este hecho por los gestores, expresada directamente por los mismos o deducida de las justificaciones plasmadas en los expedientes para la imputación del gasto al ejercicio siguiente. No podemos aceptar, como se pretende en las alegaciones, que hasta el momento en que la Administración no conforme formalmente las facturas y dicte el acto administrativo o no haga una comprobación completa de la cuenta justificativa no procede registrar el gasto, por cuanto sería dejar en manos de aquélla la determinación del criterio de devengo, y cuando además se pudo constatar de las manifestaciones de los propios gestores, de las memorias de los expedientes de gasto que acompañan la imputación, o de los propios informes de los interventores, que no fueron exigencias de gestión justificadas las que no permitieron reconocer las obligaciones dentro del ejercicio 2012, sino otro tipo de consideraciones relacionadas con el cierre del ejercicio económico. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe, excepto en el ajuste indicado en el cuadro 74. 278 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.4. f) (último inciso) del informe de fiscalización, relativo al ajuste en la cuenta 409. Se alega que el referido ajuste es de signo positivo. En efecto el ajuste tiene signo positivo tal y como consta en el importe en número y se deduce del contenido del informe en los puntos 4.3 y 4.2.1. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.14. del informe de fiscalización, relativo a las cuentas de habilitación. Se alega que en el año 2013 se inició un procedimiento de depuración del número de las existentes, reduciendo estas en la actualidad a 159. Las alegaciones no contradicen ningún aspecto reflejado en el informe, por lo que no suponen su modificación. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.19. (penúltimo párrafo) del informe de fiscalización, relativo a los límites al endeudamiento autonómico. Se alega que se reitera lo aducido en los informes de los años 2009, 2010 y 2011, donde se ponía de manifiesto las múltiples y diversas variables que en la actualidad inciden de manera directa sobre el importe del endeudamiento. 279 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Las alegaciones reiteran las formuladas a la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma (también punto 4.19 del informe de fiscalización) que se tratan seguidamente, por lo que nos remitimos a la réplica que se recoge en los apartados siguientes a esta variación. En cualquier caso, puesto que no contradicen ningún aspecto reflejado en el informe, no suponen su modificación. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.18. del informe de fiscalización, relativo a la sostenibilidad del endeudamiento autonómico. Se alega, en relación con el ahorro bruto negativo liquidado en el ejercicio, que aun siendo conscientes de que a largo plazo no se puede mantener de manera indefinida esa situación, no parece previsible ni lógico pensar que eso suceda, toda vez que la trayectoria histórica de la Comunidad Autónoma y las políticas de consolidación fiscal llevadas a cabo, junto con la mejora del ciclo económico, harán volver el ahorro bruto a tasas positivas. Considerándose, además, que la afirmación sobre la insostenibilidad de la deuda autonómica vinculada al ahorro bruto negativo resulta alarmista, dado que no se tiene en cuenta tampoco que la deuda está formalizada a largo plazo y puede, además, refinanciarse. Como es sabido, la sostenibilidad de la deuda se puede definir como la capacidad de la entidad emisora para cumplir las obligaciones derivadas de la misma. Para ello se comparan el número de años teóricos necesarios para la amortización completa de la deuda –vida media de la misma– con el ahorro bruto deducido de las liquidaciones presupuestarias anuales, a los efectos de comprobar si con el importe del ahorro bruto actual multiplicado por el número de anualidades de la vida media se genera ahorro suficiente para hacer frente al reintegro del total de la deuda. Al igual que en años anteriores, el informe de fiscalización analiza la sostenibilidad del endeudamiento público autonómico en términos dinámicos, poniendo de manifiesto el hecho de como el progresivo deterioro a lo largo del tiempo de la magnitud del ahorro bruto liquidado por la Administración lleva a un incremento del número de años necesarios para la devolución del stock de la deuda de la Comunidad, en el supuesto de que todo el ahorro anual se destinara a la amortización de la misma, que pasan de 2,2 años en 2008 a 3,9 años en 2009 y a 248 años en 2010. Sin embargo, en los ejercicios 2011 y 2012 el ahorro negativo no sólo impide la devolución 280 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 de la deuda, sino que incrementa la necesidad de financiación, esto es, el propio ahorro negativo se tiene que cubrir con más endeudamiento. Cabe recordar aquí que tanto la LOFCA, en su artículo 14.2.a), como la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia prohíben la financiación vía deuda del gasto corriente no cubierto con ingreso corriente, esto es, del ahorro bruto negativo. A pesar de lo anterior, la Disposición transitoria tercera de la Ley Orgánica 2/2012, del 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, permite hasta el año 2020, con carácter excepcional, la concertación de operaciones de crédito por plazo superior a un año e inferior a 10 años, sin que resulten de aplicación las anteriores limitaciones cuando se trate de circunstancias económicas extraordinarias de garantizar la cobertura de los servicios públicos fundamentales. Pues bien, es precisamente en este contexto de circunstancias económicas extraordinarias derivadas de la profunda crisis económica y fiscal que se está sufriendo cuándo se ponen de manifiesto el deterioro progresivo de la sostenibilidad del endeudamiento, como resultado de una evolución paulatina hacia la desaparición de la capacidad de generación de ahorro, resultando en este punto irrelevante el hecho de que el endeudamiento se pueda refinanciar. Si no se recuperan tasas de ahorro bruto positivas significativas, la deuda no se podrá devolver y se volverá insostenible en la medida en que se tengan que financiar los intereses de la misma con endeudamiento adicional. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización, excepto la matización sobre la sostenibilidad de la deuda en el sentido recogido en esta réplica. Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.19. del informe de fiscalización, relativo a la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma. Se reitera la alegación formulada a los informes correspondientes a los ejercicios anteriores, señalando que en la actual coyuntura son múltiples las variables que inciden de manera directa sobre lo importe del endeudamiento, entre ellas, la autorización del Consello de Política Fiscal y Financiera de acuerdo con el objetivo de déficit fijado en el Plan de estabilidad del Reino de España presentado ante Bruselas y la variable consideración del perímetro de consolidación de las entidades que integran la Administración de la Comunidad Autónoma. Por lo que se entiende que los límites de endeudamiento deben fijarse con cierta flexibilidad, en el sentido de que dada la situación de los mercados, con importantes dificultades de 281 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 financiación en plazos y tiempos deseados, conviene que las cuantías no colocadas en ejercicios anteriores se puedan colocar cuando el momento financiero establezca ventanas de liquidez. Adicionalmente, se indica que si no existiera esa flexibilidad, no sería posible, en ese año 2012, tramitar en tiempo y forma la autorización de endeudamiento adicional otorgada como fruto de la aplicación del PEF de reequilibrio 2010-2013, dado que sería preciso tramitar un nuevo proyecto de Ley, haciendo inviable la ejecución del gasto y la formalización del endeudamiento. En el informe se incide de nuevo sobre el hecho de que las diferentes leyes de presupuestos contienen autorizaciones cada vez más abiertas en relación con las cuantías del endeudamiento, de forma que resulta difícil conocer los importes que realmente autorizan. En este sentido, la reserva de ley aparece diluida en una autorización indeterminada y de compleja cuantificación, dejando en manos del ejecutivo la decisión de su cuantía final. Por otra parte, resulta obvio que tanto el objetivo de déficit como el programa de endeudamiento se enmarcan dentro de las facultades y competencias del Gobierno Central para coordinar la política de endeudamiento del conjunto de las Administraciones Públicas con la finalidad, entre otros aspectos de política económica, de cumplir los objetivos de estabilidad a que el Reino de España se ha comprometido con la UE. A pesar de lo anterior, no deben confundirse los ámbitos de la coordinación de las políticas de endeudamiento con la autorización legal para su formalización. El elemento determinante resulta ser la autorización parlamentaria, de forma que sin ella no tendría ninguna viabilidad cualquier cuantía que figurara en el programa de endeudamiento. Es decir, la autorización legal funciona como un límite máximo que en ningún caso podrá ser rebasado, pero no impide que, si este límite excede de la cuantía prevista en el Consello de Política Fiscal, la Comunidad pueda legalmente formalizar el exceso, sin perjuicio de las consecuencias que podrían derivarse del incumplimiento de un límite de carácter financiero y administrativo. Sin embargo, la situación contraria no habilitaría a la Comunidad para formalizar importes que excedieran del límite legal. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 282 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.20. del informe de fiscalización, relativo a la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma a efectos de cumplimiento del PAE. Se alega que la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma no se excede, puesto que se produce una reducción del endeudamiento en entes que consolidan según SEC 95 (CRTVG), compensando este mayor endeudamiento dentro de la posición global de la Comunidad Autónoma. Además, se aclara que el mayor endeudamiento de la Administración General se debe a que la liquidación negativa final del año 2008 fue superior a la prevista. En el informe ya se recoge de forma clara que el importe de la variación neta de la posición deudora de la Comunidad Autónoma a efectos de cumplimiento del PAE, (1.126,20 millones de euros) no excede el límite previsto en el PAE que alcanza un importe de 1.127,25 millones de euros. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al apartado IV.IV.4. del informe de fiscalización, relativo a la gestión de la deuda de la Administración General de la Comunidad Autónoma. Se alega que por motivos de confidencialidad de las entidades financieras no deben aparecer el nombre de aquellas en el texto del informe (pág. 121) ni el tipo de interés en el cuadro 95, ni las condiciones de las operaciones en el anexo XII. El Consello de Contas es consciente de que un aspecto básico de la operación en los mercados financieros consiste en que no toda la información puede ser divulgada de forma desagregada y de manera inmediata, debiendo decidirse la amplitud de la información disponible con prudencia para no poner en riesgo la estabilidad financiera, facilitar la especulación o incluso propiciar operaciones que imposibiliten o encarezcan las transacciones de las instituciones públicas. En este sentido, sin duda puede haber información vinculada a la gestión de la deuda pública que debe ser confidencial, 283 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 debiéndose reflejar de manera agregada o publicarse con un retraso suficiente para que su divulgación no afecte a la ejecución de los programas y políticas en curso. A pesar de lo anterior, la concepción sobre la información financiera que debe ser reservada ha cambiado profundamente en los últimos años, donde una de las causas fundamentales de la actual crisis económica derivada de la crisis financiera mundial se relaciona precisamente con la falta de transparencia de los mercados y la existencia de la denominada banca en la sombra (shadow banking). En este sentido, se sabe actualmente que las reservas de información deben ser pocas y bien justificadas y, en todo caso, congruentes con las prácticas y estándares de revelación vigentes a nivel internacional y las exigencias de información interna. En relación con lo expuesto, y al hilo de la alegación formulada, se debe señalar que hasta el momento la identificación en los informes de la Cuenta General –que con carácter anual elabora este Consello de Contas– de las entidades financieras con las que la Administración autonómica tiene concertadas diversas operaciones financieras, así como la inclusión en los mismos de las condiciones explícitas en las que éstas se suscriben, viene siendo una práctica habitual y compartida con otros OCEX, sin que por parte de la Administración fiscalizada se haya realizado, hasta la fecha, ninguna alegación al respecto. En este sentido, se considera que tanto la identificación de los acreedores financieros de la Administración autonómica como la inclusión de las condiciones en las que la Administración concierta las diferentes operaciones del endeudamiento público constituyen elementos centrales de los principios de transparencia y de rendición de cuentas que deben presidir las actuaciones de los poderes públicos. Además, se entiende que la publicación y divulgación de esta información se aplaza un intervalo temporal suficiente para que no afecte a las negociaciones con las entidades financieras. A pesar de ello, la alegación formulada debe ponerse en relación con el actual contexto de la consolidación fiscal de las cuentas de la Administración autonómica, donde los importantes incrementos de la deuda en condiciones financieras desfavorables como consecuencia de las turbulencias en los mercados financieros fruto de la crisis económica aconsejan una estrategia de reducción drástica de los plazos de amortización de las operaciones concertadas vinculada a decisiones de refinanciación de un volumen cada vez más significativo de deuda, con el objetivo de mejorar sus condiciones financieras, básicamente a través de una rebaja de intereses, en la medida en que los mercados financieros se vayan normalizando. Así, en este escenario de acortamiento de los plazos de amortización de las operaciones de endeudamiento, que en muchos casos se reducen a 18, 24 o 36 meses, y que por lo tanto deberán 284 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 refinanciarse –esto es, renegociarse con las entidades financieras– a la finalización de los mismos, cabe entender la posibilidad de que la divulgación de forma explícita de las diferentes condiciones financieras firmadas con las diferentes entidades financieras pueda afectar –en este caso por su coincidencia temporal– a las necesarias negociaciones de las refinanciaciones de la deuda, dificultando en alguna medida la obtención de las mejores condiciones económicas para la Administración. Por todo lo anterior, y teniendo presente, en todo caso, que existe una componente muy significativa de riesgo moral (moral hazard) en el hecho de que la falta de transparencia –esto es, la confidencialidad o reserva de información– se presente como una estrategia prudente para la estabilidad financiera, con carácter excepcional se estima parcialmente la alegación formulada, en el sentido de que se suprime, tal y como ya se aceptó respecto del ejercicio anterior, la referencia nominal a las entidades financieras que obra en el texto del informe y las referencias al tipo de interés y condiciones con las que se concertaron las operaciones en los cuadros 95 y en el Anexo XII del informe. Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 4.29. del informe de fiscalización, relativo a la gestión de la deuda de la Administración General de la Comunidad Autónoma. Se alega que en relación con el apartado IV.4.6. “Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma”, punto 4.29 “Avales fallidos en el ejercicio 2012”, se remiten las notificaciones realizadas a la Dirección General de Tributos, al IGAPE y a la Intervención de la Consellería de Hacienda, en relación con las acciones de regreso, así como respecto de los avales otorgados a favor de ALFAGEME S.A. Recibidos los escritos en la ATRIGA, se procedió al inicio del procedimiento recaudatorio. (Anexo IV). Acreditado en los anexos a estas alegaciones con aportación documental el inicio de los correspondientes expedientes de regreso respecto de las entidades Industrias González S.L.; Granitesa S.A. e Industrias Carballo Tecnología del Mueble S.A. se recoge este hecho en el informe. Respecto de la entidad ALFAGEME S.A., no procede la vía de regreso por cuanto en la fase de liquidación del procedimiento concursal se procedió en subasta pública a la adjudicación de los bienes titularidad de la empresa al IGAPE. 285 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 En consecuencia, se modifica el informe en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas a las conclusiones y recomendaciones del informe. Tanto las conclusiones como las recomendaciones se formulan en base a los hechos descritos en los diferentes puntos del informe. Cualquier modificación de aquéllos como consecuencia de las alegaciones implicaría, si es el caso, la modificación de las correspondientes conclusiones y recomendaciones sin necesidad de reiterar o formular alegación a las mismas. 286 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXOS 287 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO I. SECCIONES PRESUPUESTARIAS 2012 Estructura nueva aprobada por el Decreto 1/2012, del 3 de enero Decretos 12 y 13/2012, del 4 de enero Sección Descripción 01 Parlamento 02 Consello de Contas 03 Consello da Cultura Galega 04 Presidencia da Xunta 05 Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza 06 Consellería de Facenda 07 Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas 08 Consellería de Economía e Industria 09 Consellería de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria 10 Consellería de Sanidade 11 Consellería de Traballo e Benestar 12 Consellería do Medio Rural e Mar 20 Consello Consultivo de Galicia 21 Transferencias a Corporaciones Locales 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma 23 Gastos de diversas consellerías Con respecto a la estructura anterior desaparecen las Consellerías de Cultura e Turismo, Educación e Ordenación Universitaria, Medio Rural e Mar, que se refunden en las Consellerías de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria e do Medio Rural e do Mar. 289 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO II. EVOLUCIÓN PRESUPUESTOS INICIALES DE INGRESOS Y GASTOS 2008-2012 (Importes en miles de euros) Créditos iniciales Gastos de personal Gasto corriente 2008 2009 2010 ajustada 2010 2011 2012 V 07-08 V 08-09 V 09-10 V 10-11 V 11-12 1.985.186 2.097.874 2.113.847 2.113.847 2.013.252 1.977.677 8,65% 5,68% 0,76% -4,76% -1,77% 476.254 519.506 504.808 504.808 505.752 506.447 11,57% 9,08% -2,83% 0,19% 0,14% 146.255 147.570 157.199 157.199 195.736 293.184 0,05% 0,90% 6,53% 24,51% 49,79% 5.526.059 5.732.186 5.648.661 4.847.661 4.658.107 4.628.266 9,09% 3,73% -1,46% -3,91% -0,64% Fondo de contingencia 0 19.444 20.949 20.949 0 0 A. Gastos corrientes 8.133.754 8.516.580 8.445.464 7.644.464 7.372.847 7.405.576 8,95% 4,71% -0,84% -3,55% 0,44% Inversiones reales 1.103.850 1.142.561 1.009.639 1.009.639 677.495 401.605 2,37% 3,51% -11,63% -32,90% -40,72% Transferencias de capital 1.399.209 1.398.982 1.288.929 1.288.929 870.386 1.088.674 3,17% -0,02% -7,87% -32,47% 25,08% 2.503.059 2.541.543 2.298.568 2.298.568 1.547.880 1.490.279 2,81% 1,54% -9,56% -32,66% -3,72% 10.636.813 11.058.123 10.744.032 9.943.032 8.920.727 8.895.855 7,44% 3,96% -2,84% -10,28% -0,28% Activos financieros 114.090 113.332 110.989 110.989 125.733 123.733 3,22% -0,66% -2,07% 13,28% -1,59% Pasivos financieros 473.564 245.931 515.981 515.981 409.660 537.931 3,60% -48,07% 109,81% -20,61% 31,31% Gastos financieros Transferencias corrientes B. Gastos capital I. Gastos no financieros (A+B) II. Gastos financieros Total (I+II) Previsiones ingresos 587.654 359.263 626.970 626.970 535.393 661.664 3,53% -38,86% 74,52% -14,61% 23,58% 11.224.467 11.417.386 11.371.002 10.570.002 9.456.121 9.557.520 7,23% 1,72% -0,41% -10,54% 1,07% 2008 2009 2010 2010 ajustada 2011 2012 V 07-08 Impuestos directos 1.364.291 1.515.943 1.373.788 1.373.788 2.030.974 2.030.159 Impuestos indirectos 2.688.936 2.399.496 1.896.785 1.896.785 2.783.709 166.700 194.252 180.407 180.407 191.833 5.741.151 5.617.218 5.133.405 4.332.405 21.938 48.053 12.100 12.100 9.983.015 9.774.962 8.596.485 7.795.485 Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes 7,74% V 08-09 V 09-10 V 10-11 V 11-12 16,82% 11,12% -9,38% 47,84% -0,04% 2.958.639 2,01% -10,76% -20,95% 46,76% 6,28% 118.905 -6,58% 16,53% -7,13% 6,33% -38,02% 2.617.969 2.487.782 12,09% -2,16% -8,61% -39,57% -4,97% 8.467 12.607 73,12% 119,05% -74,79% -30,02% 48,90% 7.632.952 7.608.092 9,50% -2,08% -12,06% -2,08% -0,33% 11.600 11.653 4.000 4.000 600 1.749 22,79% 0,46% -65,67% -85,00% 191,50% Transferencias de capital 756.277 786.419 729.108 729.108 657.555 623.292 -4,32% 3,99% -7,29% -9,81% -5,21% B. Ingresos de capital 767.877 798.072 733.108 733.108 658.155 625.039 -4,00% 3,93% -8,14% -10,22% -5,03% 10.750.892 10.573.035 9.329.593 8.528.593 8.291.107 8.233.131 8,41% -1,65% -11,76% -2,78% -0,70% Activos financieros 10 290 115 115 20105 628 0,00% 2800,00% -60,34% 17382,61% -96,88% Pasivos financieros 473.564 844.061 2.041.294 2.041.294 1.144.909 1.323.761 -14,06% 78,24% 141,84% -43,91% 15,62% Enajenación de inversiones I. Ingresos no financ. (A+B) II. Ingresos financieros Total (I+II) 473.574 844.351 2.041.409 2.041.409 1.165.014 1.324.389 -14,06% 78,29% 141,77% -42,93% 13,68% 11.224.467 11.417.386 11.371.002 10.570.002 9.456.121 9.557.520 7,23% 1,72% -0,41% -10,54% 1,07% Fuente: Cuenta de la Administración de la Comunidad Autónoma 290 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO III. EVOLUCIÓN OBLIGACIONES Y DERECHOS RECONOCIDOS 20082012 (Importes en miles de euros) 2009 2010 2011 2012 2.007.571 2.128.547 2.082.682 2.082.682 2.011.031 1.805.232 Gastos en bienes corrientes y servicios 490.761 498.166 Gastos financieros 134.510 110.081 474.886 474.886 502.574 508.432 1,50% -4,70% 5,83% 1,17% 121.617 121.617 214.055 255.727 -18,20% 10,50% 76,01% 19,47% Transferencias corrientes 5.825.035 6.141.706 5.747.627 4.960.814 4.642.695 4.740.328 5,40% -6,40% -6,41% 2,10% A. Gastos corrientes 8.457.877 8.878.500 8.426.812 7.639.999 7.370.355 7.309.719 5,00% -5,10% -3,53% -0,82% Inversiones reales 1.097.343 1.017.653 740.525 740.525 574.472 293.330 -7,30% -27,20% -22,42% -48,94% Transferencias de capital 1.446.463 1.252.954 1.068.257 1.068.257 788.742 1.095.698 -13,40% -14,70% -26,17% 38,92% Obligaciones reconocidas Gastos de personal B. Gastos capital I. Gastos no financieros (A+B) Activos financieros 2008 2010 Ajustado V 08-09 6,00% V 09-10 -2,20% V 10-11 -3,44% V 11-12 -10,23% 2.543.806 2.270.607 1.808.782 1.808.782 1.363.214 1.389.028 -10,70% -20,30% -24,63% 1,89% 11.001.683 11.149.107 10.235.594 9.448.781 8.733.569 8.698.747 1,30% -8,20% -7,57% -0,40% 130.976 121.252 125.030 125.030 110.766 192.143 -7,40% 3,10% -11,41% 73,47% Pasivos financieros 347.730 245.931 515.981 515.981 419.660 498.181 -29,30% 109,80% -18,67% 18,71% II. Gastos financieros 478.706 367.183 641.011 641.011 530.426 690.324 -23,30% 74,60% -17,25% 30,15% 11.480.389 11.516.290 10.876.605 10.089.792 9.263.995 9.389.071 0,30% -5,60% -8,18% 1,35% 2009 2010 2010 Ajustado 2011 2012 Total (I+II) Derechos reconocidos 2008 V 08-09 V 09-10 V1 0-11 V 11-12 Impuestos directos 1.651.420 1.738.124 1.385.326 1.385.326 2.051.113 2.019.966 5,25% -20,30% 48,06% -1,52% Impuestos indirectos 2.549.889 2.119.306 1.874.742 1.874.742 2.689.861 2.733.396 -16,89% -11,54% 43,48% 1,62% Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales Transferencias de capital B. Ingresos de capital I. Ingresos no financieros (A+B) 166.044 168.921 160.576 160.576 163.312 104.990 1,73% -4,94% 1,70% -35,71% 5.465.452 5.821.082 5.013.578 4.226.765 2.338.001 2.265.197 6,51% -13,87% -44,69% -3,11% 51.668 21.061 13.491 13.491 16.082 15.646 -59,24% -35,94% 19,21% -2,71% 9.884.473 9.868.494 8.447.713 7.660.900 7.258.369 7.139.195 -0,16% -14,40% -5,25% -1,64% 40.739 37.122 461 461 427 536 -8,88% -98,76% -7,38% 25,42% 852.339 899.793 811.467 811.467 781.489 632.803 5,57% -9,82% -3,69% -19,03% 893.078 936.915 811.928 811.928 781.916 633.339 4,91% -13,34% -3,70% -19,00% 10.777.551 10.805.409 9.259.641 8.472.828 8.040.285 7.772.534 0,26% -14,31% -5,11% -3,33% Activos financieros 15.085 15.046 6.140 6.140 3.351 7.318 -0,26% -59,19% -45,42% 118,38% Pasivos financieros 583.980 936.274 1.822.277 1.822.277 1.272.200 1.624.450 60,33% 94,63% -30,19% 27,69% II. Ingresos financieros 599.065 951.320 1.828.417 1.828.417 1.275.551 1.631.768 58,80% 92,20% -30,24% 27,93% 11.376.616 11.756.729 11.088.058 10.301.245 9.315.836 9.404.302 3,34% -5,69% -9,57% 0,96% Total (I+II) Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 291 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO IV. TRANSFERENCIAS A ENTIDADES PÚBLICAS AUTONÓMICAS (ARTÍCULOS 44 Y 74 DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO DE GASTO) (Importes en euros) ENTIDAD IMPORTE ORGANISMOS AUTÓNOMOS ADMINISTRATIVOS SERVIZO GALEGO DE SAÚDE CGA 3.500.108.339,88 INSTITUTO GALEGO DE CONSUMO 6.740.324,25 INSTITUTO GALEGO DE SEGURIDADE E SAÚDE LABORAL 5.627.916,20 INSTITUTO GALEGO DE ESTATÍSTICA 3.922.659,25 ESCOLA GALEGA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA 3.224.584,35 ACADEMIA GALEGA DE SEGURIDADE PÚBLICA 2.412.338,56 INSTITUTO DE ESTUDOS DO TERRITORIO 1.590.502,93 CONSELLO GALEGO DA COMPETENCIA 377.774,35 ORGANISMOS AUTÓNOMOS COMERCIALES FONDO GALEGO DE GARANTÍA AGRARIA (FOGGA) INSTITUTO GALEGO DA VIVENDA E SOLO 216.736.608,61 50.891.424,43 ENTIDADES PÚBLICAS INSTRUMENTALES DE CONSULTA O ASESORAMIENTO CONSELLO GALEGO DE RELACIÓNS LABORAIS CONSELLO ECONÓMICO E SOCIAL 1.047.371,00 797.312,29 AGENCIAS PÚBLICAS AXENCIA GALEGA DE INFRAESTRUTURAS 252.867.381,69 AXENCIA PARA A MODERNIZACIÓN TECNOLÓXICA DE GALICIA 49.187.508,16 INSTITUTO GALEGO DE PROMOCIÓN ECONÓMICA 37.149.631,26 AXENCIA GALEGA DE DESENVOLVEMENTO RURAL 31.099.300,05 AXENCIA GALEGA DE INNOVACIÓN 20.396.081,86 AXENCIA GALEGA DAS INDUSTRIAS CULTURAIS (AGADIC) 14.392.909,68 C.I.X.T.E.C 11.348.535,69 AXENCIA GALEGA DE EMERXENCIAS (AXGE) 6.801.774,68 INSTITUTO ENERXÉTICO DE GALICIA (INEGA) 5.741.744,85 INSTITUTO GALEGO DA CALIDADE ALIMENTARIA 2.770.199,13 INSTITUTO TECNOLÓXICO PARA O CONTROL DO MEDIO MARIÑO DE GALICIA 2.499.317,05 ENTIDADES PÚBLICAS EMPRESARIALES COMPAÑÍA DE RADIO TELEVISIÓN DE GALICIA 1.200.000,00 PORTOS DE GALICIA 13.884.497,92 AUGAS DE GALICIA 45.861.781,95 292 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE SOCIEDADES PÚBLICAS SOCIEDADE DE IMAXE E PROMOCIÓN TURÍSTICA 16.433.983,41 S.A. DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO 93 10.757.477,69 GALICIA CALIDADE, S.A. 835.382,52 REDES DE TELECOMUNICACIÓN GALEGAS RETEGA 146.077,01 S.A. XESTORA DO BANCO DE TERRAS DE GALIC 57.528,54 C E E I GALICIA S.A. 37.107,40 SOCIEDADE XESTORA DO CENTRO DE INVESTIG. 32.736,89 CONSORCIOS PARTICIPADOS MAYORITARIAMENTE CONSORCIO GALEGO DE SERVIZOS DE IGUALDADE E BENESTAR 47.998.499,23 CONSORC. PROV. CORUÑA PRESTAC. SERV. INCEND. 3.403.289,86 AXENCIA DE PROTECCIÓN DA LEGALIDADE URBANÍSTICA DE GALICIA 3.082.382,20 CONSORCIO DA CIDADE DE SANTIAGO DE COMPOSTELA 2.595.803,00 CONSORCIO PROV. LUGO PREST. SERVIZO CONTRA. 1.934.397,16 CONSORCIO DE BIBLIOTECAS UNIVERSITARIAS DE GALICIA 1.532.113,00 CONSORCIO PRV. DE PONTEVEDRA PARA A PREST. 1.273.855,93 CONSORCIO INSTITUTO DE ESTUDOS TURÍSTICOS DE GALICIA 493.689,04 CONS-PARA SERV.CONTRA INCENDIOS E SALVAM. 464.810,01 CONSORCIO SERV. C. INCENDIOS E SALV.COMARC. 451.198,73 CONSORCIO CONTRA INCENDIOS E SALVAMENTO 450.392,70 CONSORCIO BOMBEIROS DEZA-TABEIRÓS-TERRA DE MONTES 299.862,73 CONSORCIO AUDIOVISUAL DE GALICIA 179.429,50 FUNDACIONES PÚBLICAS FUNDACIÓN CIDADE DA CULTURA DE GALICIA 11.812.707,21 FUNDACION GALICIA SAUDE 4.144.526,00 FUNDACIÓN DEPORTE GALEGO 1.731.655,38 FUNDAC.PARA O FOMENTO DA CALIDADE IND. E D. TECNOLÓX. DE GALICIA 1.049.313,30 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA CARNE 997.464,81 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DE SUPERCOMPUTACIÓN DE GALICIA 956.324,20 FUNDACIÓN CENTRO GALEGO DA ARTESANÍA E DO DESEÑO 850.500,00 FUNDACIÓN GALEGA PARA O IMPULSO DA AUTON 738.264,03 FUNDACIÓN GALICIA EUROPA 718.017,10 FUNDACIÓN GALEGA DA FORMACIÓN PARA O TRA. 477.683,10 CENTRO TECNOLÓXICO DEL MAR 307.781,73 FUNDACIÓN ILLA DE SAN SIMÓN 286.348,92 FUNDACIÓN ROF CODINA 260.500,00 FUNDACIÓN SEMANA VERDE DE GALICIA 71.150,00 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DE GRANITO 62.360,70 293 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA PIZARRA 52.000,80 FUNDACIÓN PUBLICA GALEGA DE MEDICINA XENÓMICA 24.578,85 UNIVERSIDADES UNIVERSIDADE DE VIGO 18.702.726,43 UNIVERSIDADE DE SANTIAGO DE COMPOSTELA 18.299.525,30 UNIVERSIDADE DA CORUÑA 11.821.132,33 CONSOR AX.PARA A CALIDADE DO SIST. UNIVERSITARIO DE GALICIA CONSORCIO PARA O DESENVOLV. DE APLICACIÓNS DE XESTIÓN UNIVER. 1.164.488,62 134.710,00 GRUPO COMPOSTELA DE UNIVERSIDADES 13.000,00 PADROADO DO CENTRO DA UNIVERSIDADE A DISTANCIA DA COR. 12.000,00 OTROS CONSELLO SUPERIOR DE INVESTIGACIÓNS CIEN. 432.269,99 CONSELLO DA XUVENTUDE DE GALICIA 118.583,66 CÁMARA OFICIAL DE COMERCIO INDUSTRIA E NAVEGACIÓN DE LUGO 62.939,74 CONSELLO ASESOR DE RTVE EN GALICIA CGA 58.721,91 COL OF DE GRADUADOS SOCIAIS DE LUGO 42.678,20 INSTITUTO ESPAÑOL OCEANOGRAFÍA 26.622,70 EMPRESA TRANSFORMACIÓN AGRARIA S.A. 6.848,00 INFORMACIÓN E COMUNICACIÓN LOCAL S.A. 1.704,39 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 294 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO V. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES A CORPORACIONES LOCALES (ARTÍCULOS 46 Y 76 DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO DE GASTO) (Importes en euros) ENTIDAD IMPORTE DIPUTACIONES DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE PONTEVEDRA 1.056.502,79 DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE LUGO 675.392,88 DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE OURENSE 316.725,73 DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE A CORUÑA 68.293,86 AYUNTAMIENTOS AYUNTAMIENTO DE VIGO 5.025.119,33 AYUNTAMIENTO DE SANTIAGO DE COMPOSTELA 3.593.637,48 AYUNTAMIENTO DE CERVO 2.374.311,42 AYUNTAMIENTO DE A CORUÑA 1.830.298,63 AYUNTAMIENTO DE PONTEAREAS 1.764.560,06 AYUNTAMIENTO DE CERCEDA 1.566.472,83 AYUNTAMIENTO DE LALÍN 1.387.235,90 AYUNTAMIENTO DE FERROL 1.337.937,01 AYUNTAMIENTO DE MOS 1.081.632,40 AYUNTAMIENTO DE A ESTRADA 1.066.980,04 AYUNTAMIENTO DE SANXENXO 1.038.904,34 AYUNTAMIENTO DA LARACHA 975.336,91 AYUNTAMIENTO DO PORRIÑO 957.817,40 AYUNTAMIENTO DE TUI 915.678,50 AYUNTAMIENTO DE LOUSAME 909.864,10 AYUNTAMIENTO DE FORCAREI 908.623,32 AYUNTAMIENTO DE VERÍN 907.823,97 AYUNTAMIENTO DE BAIONA 882.925,74 AYUNTAMIENTO DE LUGO 880.356,00 AYUNTAMIENTO DE OURENSE 858.475,93 AYUNTAMIENTO DE RIBEIRA 842.196,00 AYUNTAMIENTO DE A GUARDA 818.866,83 AYUNTAMIENTO DE PONTEVEDRA 756.826,18 AYUNTAMIENTO DE MURAS 747.165,57 AYUNTAMIENTO DE BUEU 744.071,03 AYUNTAMIENTO DE VALGA 733.387,67 AYUNTAMIENTO DE CARNOTA 730.685,29 AYUNTAMIENTO DE AS PONTES DE GARCÍA RODRÍGUEZ 716.337,81 295 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE ABADÍN 708.616,71 AYUNTAMIENTO DE CAMBADOS 701.332,24 AYUNTAMIENTO DE CANGAS 688.828,03 AYUNTAMIENTO DE NIGRÁN 683.510,30 AYUNTAMIENTO DE OUTES 677.729,73 AYUNTAMIENTO DE ABEGONDO 677.660,78 AYUNTAMIENTO DE FRIOL 647.542,77 AYUNTAMIENTO DE O CARBALLIÑO 637.360,14 AYUNTAMIENTO DE VILALBA 634.134,67 AYUNTAMIENTO DE NARÓN 628.687,17 AYUNTAMIENTO DE CULLEREDO 584.855,94 AYUNTAMIENTO DE ORTIGUEIRA 568.660,34 AYUNTAMIENTO DE GONDOMAR 558.218,71 AYUNTAMIENTO DE PALAS DE REI 548.060,04 AYUNTAMIENTO DE MELIDE 545.761,24 AYUNTAMIENTO DE VILAGARCÍA DE AROUSA 536.326,48 AYUNTAMIENTO DE MARÍN 530.898,90 AYUNTAMIENTO DE SILLEDA 530.621,52 AYUNTAMIENTO DE REDONDELA 520.227,24 AYUNTAMIENTO DE CAMBRE 518.240,92 AYUNTAMIENTO DE XINZO DE LIMIA 506.669,83 AYUNTAMIENTO DE OLEIROS 505.891,71 AYUNTAMIENTO DE OUROL 503.627,69 AYUNTAMIENTO DE POIO 503.448,56 AYUNTAMIENTO DE AMES 500.608,01 AYUNTAMIENTO DE FOZ 497.824,61 AYUNTAMIENTO DO IRIXO 471.102,53 AYUNTAMIENTO DO GROVE 464.937,47 AYUNTAMIENTO DE CARBALLO 461.125,78 AYUNTAMIENTO DE MUIÑOS 452.072,78 AYUNTAMIENTO DE BURELA 448.288,87 AYUNTAMIENTO DE MAZARICOS 448.089,37 AYUNTAMIENTO DE GUITIRIZ 442.525,99 AYUNTAMIENTO DE RIBADEO 439.310,11 AYUNTAMIENTO DE MIÑO 436.867,50 AYUNTAMIENTO DE CARRAL 434.771,71 AYUNTAMIENTO DE CERDEDO 434.452,56 AYUNTAMIENTO DE O BARCO DE VALDEORRAS 431.665,38 296 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE CELANOVA 428.111,90 AYUNTAMIENTO DE ORDES 419.144,41 AYUNTAMIENTO DE O VICEDO 418.374,69 AYUNTAMIENTO DE CATOIRA 402.307,77 AYUNTAMIENTO DE CORISTANCO 389.104,31 AYUNTAMIENTO DE VIVEIRO 388.596,84 AYUNTAMIENTO DE XUNQUEIRA DE AMBIA 382.747,79 AYUNTAMIENTO DE AGOLADA 380.637,61 AYUNTAMIENTO DE COSPEITO 379.638,51 AYUNTAMIENTO DE A LAMA 377.364,29 AYUNTAMIENTO DE MONDOÑEDO 372.546,84 AYUNTAMIENTO DE ARTEIXO 367.287,07 AYUNTAMIENTO DE VAL DO DUBRA 363.487,12 AYUNTAMIENTO DE VILA DE CRUCES 361.642,66 AYUNTAMIENTO DE SANTA COMBA 361.066,91 AYUNTAMIENTO DE CURTIS 356.638,79 AYUNTAMIENTO DE A BAÑA 354.076,58 AYUNTAMIENTO DE NOIA 353.041,76 AYUNTAMIENTO DE MELÓN 352.255,36 AYUNTAMIENTO DE LÁNCARA 350.965,89 AYUNTAMIENTO DE CALDAS DE REIS 346.212,59 AYUNTAMIENTO DE A CAÑIZA 342.837,65 AYUNTAMIENTO DE COVELO 340.962,21 AYUNTAMIENTO DE PONTE CALDELAS 336.939,42 AYUNTAMIENTO DE BOIRO 336.291,84 AYUNTAMIENTO DE LAZA 335.226,33 AYUNTAMIENTO DE FENE 334.566,18 AYUNTAMIENTO DE MONFORTE DE LEMOS 326.862,01 AYUNTAMIENTO DE SARRIA 325.342,81 AYUNTAMIENTO DE QUIROGA 324.513,19 AYUNTAMIENTO DE CHANTADA 318.796,37 AYUNTAMIENTO DE NEDA 314.816,17 AYUNTAMIENTO DE A POBRA DO CARAMIÑAL 313.571,86 AYUNTAMIENTO DE NEGREIRA 311.208,77 AYUNTAMIENTO DE ARANGA 311.157,74 AYUNTAMIENTO DE NOGUEIRA DE RAMUÍN 302.002,45 AYUNTAMIENTO DE ARES 300.729,33 AYUNTAMIENTO DE SAN CRISTOVO DE CEA 300.445,54 297 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE SOUTOMAIOR 297.311,07 AYUNTAMIENTO DE MALPICA DE BERGANTIÑOS 297.289,40 AYUNTAMIENTO DE XOVE 295.980,90 AYUNTAMIENTO DE MESIA 294.313,82 AYUNTAMIENTO DE TOÉN 291.744,66 AYUNTAMIENTO DE AS NEVES 287.034,23 AYUNTAMIENTO DE PONTECESO 281.474,96 AYUNTAMIENTO DE CAMARIÑAS 278.873,21 AYUNTAMIENTO DE RIBADUMIA 278.025,21 AYUNTAMIENTO DE MONDARIZ 276.988,39 AYUNTAMIENTO DE AVIÓN 275.522,60 AYUNTAMIENTO DE RIANXO 271.397,44 AYUNTAMIENTO DE BANDE 269.127,45 AYUNTAMIENTO DE SALCEDA DE CASELAS 265.264,74 AYUNTAMIENTO DE BETANZOS 264.786,72 AYUNTAMIENTO DE RIBADAVIA 264.674,64 AYUNTAMIENTO DE SAN AMARO 263.856,23 AYUNTAMIENTO DE CAMPO LAMEIRO 262.252,08 AYUNTAMIENTO DE O CORGO 259.443,97 AYUNTAMIENTO DE DUMBRÍA 258.691,84 AYUNTAMIENTO DE BOQUEIXÓN 255.528,56 AYUNTAMIENTO DE CABANA 253.667,96 AYUNTAMIENTO DE MORAÑA 253.551,73 AYUNTAMIENTO DE BECERREÁ 252.435,47 AYUNTAMIENTO DE O VALADOURO 250.411,45 AYUNTAMIENTO DE MONTERROSO 249.744,28 AYUNTAMIENTO DE PARADELA 248.439,39 AYUNTAMIENTO DE COIRÓS 248.295,75 AYUNTAMIENTO DE PORTO DO SON 245.757,77 AYUNTAMIENTO DE RIÓS 244.400,16 AYUNTAMIENTO DE VILANOVA DE AROUSA 244.023,28 AYUNTAMIENTO DE MEIRA 241.144,19 AYUNTAMIENTO DE ALLARIZ 237.628,90 AYUNTAMIENTO DE VILAMARÍN 234.179,80 AYUNTAMIENTO DE SAN CIBRAO DAS VIÑAS 229.058,70 AYUNTAMIENTO DE MEAÑO 223.522,26 AYUNTAMIENTO DE BRIÓN 217.170,51 AYUNTAMIENTO DE SAN SADURNIÑO 214.809,43 298 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE FORNELOS DE MONTES 213.836,47 AYUNTAMIENTO DE VIMIANZO 213.197,93 AYUNTAMIENTO DE PANTÓN 207.817,94 AYUNTAMIENTO DE TORDOIA 206.820,94 AYUNTAMIENTO DE BOIMORTO 203.807,03 AYUNTAMIENTO DE MONTEDERRAMO 198.178,96 AYUNTAMIENTO DE TRAZO 194.030,21 AYUNTAMIENTO DE MONTERREI 190.849,24 AYUNTAMIENTO DE MUGARDOS 190.067,43 AYUNTAMIENTO DE A PONTENOVA 185.803,57 AYUNTAMIENTO DE MAÑÓN 184.965,02 AYUNTAMIENTO DE FOLGOSO DO COUREL 183.626,65 AYUNTAMIENTO DE CESURAS 179.692,86 AYUNTAMIENTO DE LOBIOS 176.713,65 AYUNTAMIENTO DE O PINO 176.108,32 AYUNTAMIENTO DE TOMIÑO 175.854,25 AYUNTAMIENTO DE TRABADA 175.612,96 AYUNTAMIENTO DE CHANDREXA DE QUEIXA 170.422,58 AYUNTAMIENTO DE VALDOVIÑO 169.878,55 AYUNTAMIENTO DE TEO 169.293,22 AYUNTAMIENTO DE ARZÚA 166.789,05 AYUNTAMIENTO DE VILAR DE BARRIO 166.037,18 AYUNTAMIENTO DE CARBALLEDO 165.562,80 AYUNTAMIENTO DE MACEDA 165.110,76 AYUNTAMIENTO DE PONTEDEUME 164.733,67 AYUNTAMIENTO DE SADA 161.247,12 AYUNTAMIENTO DE A FONSAGRADA 160.518,13 AYUNTAMIENTO DE SOBER 160.288,61 AYUNTAMIENTO DE MONFERO 158.460,61 AYUNTAMIENTO DE SOBRADO 158.313,73 AYUNTAMIENTO DE CABANAS 156.161,01 AYUNTAMIENTO DE ROIS 154.553,09 AYUNTAMIENTO DE COTOBADE 152.548,12 AYUNTAMIENTO DE LOURENZÁ 147.069,82 AYUNTAMIENTO DE OUTEIRO DE REI 144.109,58 AYUNTAMIENTO DE BAÑOS DE MOLGAS 144.025,22 AYUNTAMIENTO DE TOURO 142.730,47 AYUNTAMIENTO DE MUROS 142.335,77 299 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE VIANA DO BOLO 140.973,56 AYUNTAMIENTO DE CUALEDRO 140.678,18 AYUNTAMIENTO DE VEDRA 139.398,50 AYUNTAMIENTO DE BERGONDO 135.053,40 AYUNTAMIENTO DE CASTRO CALDELAS 134.478,58 AYUNTAMIENTO DE FISTERRA 133.893,32 AYUNTAMIENTO DE ANTAS DE ULLA 131.379,03 AYUNTAMIENTO DE TABOADA 131.092,15 AYUNTAMIENTO DE PONTEDEVA 126.716,05 AYUNTAMIENTO DE ZAS 123.734,78 AYUNTAMIENTO DE PIÑOR 123.709,59 AYUNTAMIENTO DE A ILLA DE AROUSA 122.775,84 AYUNTAMIENTO DE A RÚA 122.550,89 AYUNTAMIENTO DE LAROUCO 121.864,84 AYUNTAMIENTO DE MOAÑA 120.595,42 AYUNTAMIENTO DE XERMADE 120.589,84 AYUNTAMIENTO DE BARREIROS 120.276,39 AYUNTAMIENTO DE BARBADÁS 118.831,47 AYUNTAMIENTO DE ALFOZ 117.082,42 AYUNTAMIENTO DE IRIXOA 116.390,07 AYUNTAMIENTO DE PADRÓN 111.773,60 AYUNTAMIENTO DE PADERNE 111.600,89 AYUNTAMIENTO DE CARIÑO 111.570,76 AYUNTAMIENTO DE DOZÓN 109.681,12 AYUNTAMIENTO DE VILAR DE SANTOS 108.085,80 AYUNTAMIENTO DE LEIRO 105.455,60 AYUNTAMIENTO DE O ROSAL 104.029,82 AYUNTAMIENTO DE MEIS 103.606,92 AYUNTAMIENTO DE RODEIRO 103.022,79 AYUNTAMIENTO DE SALVATERRA DE MIÑO 102.197,67 AYUNTAMIENTO DE A GUDIÑA 102.038,34 AYUNTAMIENTO DE CEDEIRA 101.972,28 AYUNTAMIENTO DE ENTRIMO 101.918,92 AYUNTAMIENTO DE BALEIRA 101.345,71 AYUNTAMIENTO DE OIA 100.830,95 AYUNTAMIENTO DE A PEROXA 98.898,13 AYUNTAMIENTO DE PEDRAFITA DO CEBREIRO 96.501,87 AYUNTAMIENTO DE PORTOMARÍN 95.316,98 300 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE CERVANTES 95.283,23 AYUNTAMIENTO DE CORTEGADA 94.817,64 AYUNTAMIENTO DE ESGOS 94.739,32 AYUNTAMIENTO DE BOBORÁS 94.447,81 AYUNTAMIENTO DE A POBRA DO BROLLÓN 87.122,10 AYUNTAMIENTO DE CUNTIS 86.929,67 AYUNTAMIENTO DE O PEREIRO DE AGUIAR 86.879,90 AYUNTAMIENTO DE BARALLA 86.713,29 AYUNTAMIENTO DE A VEIGA 86.572,90 AYUNTAMIENTO DE PONTECESURES 85.418,18 AYUNTAMIENTO DE RAMIRÁS 84.445,04 AYUNTAMIENTO DE A PASTORIZA 84.415,03 AYUNTAMIENTO DE CARTELLE 83.751,82 AYUNTAMIENTO DE SARREAUS 82.851,98 AYUNTAMIENTO DE RIBEIRA DE PIQUÍN 81.575,99 AYUNTAMIENTO DE QUINTELA DE LEIRADO 80.260,18 AYUNTAMIENTO DE PORQUEIRA 80.213,11 AYUNTAMIENTO DE CASTRELO DE MIÑO 80.135,87 AYUNTAMIENTO DE LAXE 79.497,64 AYUNTAMIENTO DE CASTROVERDE 79.119,73 AYUNTAMIENTO DE POL 78.701,25 AYUNTAMIENTO DE CRECENTE 77.541,76 AYUNTAMIENTO DE CARBALLEDA DE VALDEORRAS 76.532,17 AYUNTAMIENTO DE OZA DOS RÍOS 76.404,97 AYUNTAMIENTO DE BALTAR 76.279,54 AYUNTAMIENTO DE GUNTÍN 74.835,95 AYUNTAMIENTO DE RUBIÁ 74.660,19 AYUNTAMIENTO DE MOECHE 74.501,23 AYUNTAMIENTO DE ARBO 72.833,63 AYUNTAMIENTO DE SAMOS 72.504,89 AYUNTAMIENTO DE A POBRA DE TRIVES 71.965,95 AYUNTAMIENTO DE TOQUES 71.447,49 AYUNTAMIENTO DE VILABOA 70.195,55 AYUNTAMIENTO DE BEARIZ 70.143,24 AYUNTAMIENTO DE DODRO 69.291,46 AYUNTAMIENTO DE VILARMAIOR 68.562,93 AYUNTAMIENTO DE CEE 62.725,37 AYUNTAMIENTO DE BEGONTE 61.946,48 301 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE O SAVIÑAO 61.944,30 AYUNTAMIENTO DE AS NOGAIS 60.451,06 AYUNTAMIENTO DE MANZANEDA 59.897,30 AYUNTAMIENTO DE OROSO 59.224,06 AYUNTAMIENTO DE VILASANTAR 58.341,79 AYUNTAMIENTO DE TRASMIRÁS 57.966,60 AYUNTAMIENTO DE SANDIÁS 56.562,39 AYUNTAMIENTO DE PAZOS DE BORBÉN 56.466,83 AYUNTAMIENTO DE BARRO 56.006,30 AYUNTAMIENTO DE CASTRO DE REI 54.897,10 AYUNTAMIENTO DE PORTAS 54.076,47 AYUNTAMIENTO DE SANTISO 50.959,25 AYUNTAMIENTO DE NAVIA DE SUARNA 49.013,78 AYUNTAMIENTO DE VEREA 48.736,40 AYUNTAMIENTO DE CALVOS DE RANDÍN 47.229,85 AYUNTAMIENTO DE PADERNE DE ALLARIZ 46.260,99 AYUNTAMIENTO DE A CAPELA 46.114,13 AYUNTAMIENTO DE RAIRIZ DE VEIGA 44.364,19 AYUNTAMIENTO DE NEGUEIRA DE MUÑIZ 42.748,21 AYUNTAMIENTO DE BÓVEDA 42.519,42 AYUNTAMIENTO DE VILAMARTÍN DE VALDEORRAS 42.448,10 AYUNTAMIENTO DE CORCUBIÓN 41.507,04 AYUNTAMIENTO DE A BOLA 41.061,44 AYUNTAMIENTO DE PARADA DE SIL 40.855,28 AYUNTAMIENTO DE RIBAS DE SIL 40.553,78 AYUNTAMIENTO DE ARNOIA 38.866,14 AYUNTAMIENTO DE FRADES 38.464,27 AYUNTAMIENTO DE AS SOMOZAS 38.418,41 AYUNTAMIENTO DE OÍMBRA 38.004,50 AYUNTAMIENTO DE O PÁRAMO 37.716,70 AYUNTAMIENTO DE TRIACASTELA 37.281,20 AYUNTAMIENTO DE RÁBADE 37.214,62 AYUNTAMIENTO DE CENLLE 36.306,39 AYUNTAMIENTO DE O BOLO 35.534,80 AYUNTAMIENTO DE MASIDE 35.148,58 AYUNTAMIENTO DE XUNQUEIRA DE ESPADANEDO 34.644,95 AYUNTAMIENTO DE PADRENDA 32.905,37 AYUNTAMIENTO DE CARBALLEDA DE AVIA 31.796,45 302 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO DE PETÍN 31.615,82 AYUNTAMIENTO DE VILARIÑO DE CONSO 30.267,15 AYUNTAMIENTO DE A MERCA 29.731,55 AYUNTAMIENTO DE CASTRELO DO VAL 29.191,25 AYUNTAMIENTO DE COLES 28.489,64 AYUNTAMIENTO DE CERDIDO 27.044,40 AYUNTAMIENTO DE A MEZQUITA 27.002,87 AYUNTAMIENTO DE AMOEIRO 26.910,91 AYUNTAMIENTO DE RIOTORTO 26.448,76 AYUNTAMIENTO DE VILARDEVÓS 23.559,94 AYUNTAMIENTO DE PUNXÍN 18.243,72 AYUNTAMIENTO DE OS BLANCOS 16.829,90 AYUNTAMIENTO DE MONDARIZ-BALNEARIO 14.071,49 AYUNTAMIENTO DE MUXÍA 13.527,96 AYUNTAMIENTO DE TABOADELA 12.075,84 AYUNTAMIENTO DE O INCIO 10.944,67 AYUNTAMIENTO DE GOMESENDE 4.937,22 AYUNTAMIENTO DE A TEIXEIRA 3.880,32 AYUNTAMIENTO DE BEADE 3.233,37 AYUNTAMIENTO DE SAN XOAN DE RÍO 0,00 MANCOMUNIDADES MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA DO RIBEIRO 573.550,65 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DA COMARCA DE VERÍN 347.150,60 MANCOMUNIDAD VOLUNTARIA DE MUNICIPIOS DE COMARCA DE OURENSE 282.088,70 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA 247.983,02 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DE A MARIÑA 246.224,12 MANCOMUNIDAD DE CONCELLOS DO VAL MIÑOR 243.416,46 MANCOMUNIDAD RÍA DE AROUSA-ZONA NORTE 221.127,76 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNT. CONS 194.046,85 MANCOMUNIDAD DAS TERRAS DO NAVEA BIBEI 185.918,60 MANCOMUNIDAD VOLUNTARIA DE MUNICIPIOS DA COMARCA DE ORDES 167.537,01 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DA TERRA CHA 156.597,21 MANCOMUNIDAD DE CONCELLOS SERRA DO BARBANZA 129.918,97 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS COMARCA DO CARBALLIÑO 105.567,38 MANCOMUNIDAD DA ÁREA INTERMUNICIPAL DE VIGO 83.792,37 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DA RÍA DE FERROL 77.946,88 MANCOMUNIDAD MUNICIPIOS RÍO OURO 50.414,92 MANCOMUNIDAD DE CONCELLOS DO MORRAZO 43.371,49 303 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ENTIDAD IMPORTE MANCOMUNIDAD DE TERRAS DE DEZA 41.729,68 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA SANTA ÁGUEDA 33.660,69 MANCOMUNIDAD TURIST. MUNICIP. O CARBALLIÑO, RIBADAVIA, BOBORÁS, LEIRO 16.829,90 MANCOMUNIDAD DE CONCELLOS GALEGOS DO CAM. 7.978,20 OTRAS ENTIDADES FEDERACIÓN GALEGA DE MUNICIPIOS Y PROVINCIAS 7.896.520,50 FONDO GALEGO DE GARANTÍA AGRARIA (FOGGA)-PAGAMENTOS FEADER 3.314.770,25 CONSORCIO PARA A PROMOCIÓN DA MÚSICA 2.579.207,35 INSTITUTO LUCENSE DE DESENVOLVEMENTO ECONÓMICO E SOCIAL-INLUDES 261.798,80 PADROADO MUNICIPAL BEIRAMAR 121.224,62 ENTIDADE LOCAL MENOR DE BEMBRIVE 119.647,39 CONSORCIO AS MARIÑAS 71.220,46 INSTITUTO OURENSANO DE DESENVOLVEMENTO ECONÓMICO 50.489,70 ENTIDADE LOCAL MENOR DE SAN JUAN DE CHENL 42.208,80 CONSORCIO LOCAL OS PEARES 37.222,59 ENTIDADE LOCAL MENOR DE MORGADÁNS 31.133,08 ENTIDADE LOCAL MENOR DE CAMPOSANCOS 30.179,70 A.E.A.T. DELEGACIÓN ESPECIAL DE GALICIA (15600) 28.635,97 ORGANISMO AUTÓNOMO "TERRA DE SANXENXO" 27.046,00 ENTIDADE LOCAL MENOR DE BERÁN CONFEDERACIÓN HIDROGRÁFICA DO MIÑO-SIL Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 304 3.389,44 1.964,42 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO VI. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES A EMPRESAS PRIVADAS > 150.000 EUROS (ARTÍCULOS 47 Y 77 DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO DE GASTO) NIF A15474281 B91397315 B15860679 B94009818 B15630460 A15383284 A36604783 A82018474 A36643922 A36821007 B20039566 A36001998 A15074677 B27312123 B36018232 B36601771 V27420967 A15009939 B32389132 A63222533 A36602381 B36139954 B36283331 B27267780 B15170327 B15695703 B15007776 B15726938 76389969T A15032196 A15022551 A15000649 35395385H A36226645 B82387176 A15000805 A15049943 A79475729 B15274830 B15467962 A36600518 B15677222 A33001983 A36610129 B15893571 B36854073 TERCERO R CABLE E TELECOMUNICACIÓNS GALICIA S.A. BIOMEGA NUTRICIÓN S.L. GALICIAN MARINE AQUACULTURE FRIGORÍFICOS DE CAMBADOS S.L. PESQUERA ANCORA S.L. GAS GALICIA SDG, S.A. AGRUPACIÓN DE FABRICANTES DE ACEITES MAR TELEFÓNICA DE ESPAÑA, S.A.U. FRIGORÍFICOS OYA S.A. CABOMAR CONGELADOS, S.A. SENEIVO S.L. INDUSTRIAS FRIGORÍFICAS DEL LOURO S.A. ÁLVAREZ E HIJOS S.A. SANTOS ARMADORES S.L. PESQUERA SAN MAURO S.L. PLANA COMPAÑIA S.L. AGRUSOL PESCA A I E AUTOS CAL PITA S.A. ASPANAS TERMAL S.L. UNION FENOSA DISTRIBUCIÓN, S.A. CONSERVAS FRISCOS S.A. PESQUERA SANTIAGO S.L. NIETO ARES S.L. VIRGEN DE PASTORIZA S.L. POMBO MÉNDEZ S.L. AMIL LAGO SERVICIOS GENERALES S.L. INDUSTRIAS CERDEIMAR S.L. FRIGORÍFICA BOTANA S.L. RUBIDO PIÑÓN, MANUEL IGNACIO GLEZ MONTES S.A. RÍAS ALTAS S.A. LA VOZ DE GALICIA S.A. PEÑA GRAÑA, MANUEL FANDICOSTA S.A. ARRIVA NOROESTE S.L. TRANVÍAS DEL FERROL S.A. AUTOMOVILES SIGRAS CARRAL S.A. ASICASA FUNDOSA LAVANDERÍAS INDUSTRIALES, S.A.U. HEDEGASA S.L. COGAMI RECICLADO DE GALICIA S.L. CONSERVAS CERQUEIRA S.A. REDE GALEGA DE KIOSCOS S.L. BARRAS ELÉCTRICAS GALAICO ASTURIANAS S.A. INDUSTRIAS FERRI S.A. COMPAÑÍA METROPOLITANA DE TRANSPORTES DE ÁREA DE SERVICIO RÍO DO POZO S.L. IMPORTE 4.000.000,00 3.956.488,82 3.450.126,03 2.131.394,07 2.071.629,00 1.951.325,01 1.754.812,22 1.469.341,73 1.451.907,01 1.344.410,28 1.257.015,51 1.250.000,00 1.239.630,00 1.209.497,72 1.203.928,54 1.174.950,00 1.142.600,00 1.092.142,21 1.032.483,86 1.031.262,19 926.272,50 902.615,56 779.381,47 768.153,23 765.095,05 762.631,41 758.939,00 697.616,03 688.678,76 676.697,00 657.323,14 611.210,56 601.557,09 593.419,83 556.567,16 533.271,28 504.337,77 482.389,42 479.454,08 476.628,53 464.936,60 463.365,88 424.129,06 399.166,51 378.000,94 375.271,32 305 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 NIF A36605798 B15674559 A36030096 A36004133 B31855406 B36746659 B70204094 A15021587 B15907066 F36608131 A15437486 A36000016 A15000227 B70235411 B36000180 G32144669 A36600815 B32028763 B15376544 A36000073 B32247140 B27347590 B36278711 35272408E B32326837 A27222207 A15010176 B27250430 B32202129 B27350859 B15351588 A15013667 A36022077 A32150088 A15017163 B32159295 B36394690 B15716350 35998391X B36757557 B15780778 32404517R A36053148 B15393689 B36421139 B27368885 B15354236 B15565864 J70022132 B15313505 B36781920 B36835759 306 TERCERO THENAISIE PROVOTE S.A. CÉLTICA DE COMPONENTES DEL AUTOMÓVIL S.L. CONSERVAS DEL NOROESTE S.A. INDUSTRIA DEPURADORA,MOLUSCOS MELOJO S.A. COMPLEJO APARTAMENTOS LAS SIRENAS S.L. ÁNGEL LÓPEZ SOTO S.L. COMBINA SOCIAL S.L. UNIÓN DISTRIBUIDORES ELECTRICIDAD S.A. CULMACO S.L. COOP. DE ARMADORES DE PESCA DE PUERTO DE HORNOS LAMASTELLE S.A. CENTRAL ELÉCTRICA SESTELO Y CIA S.A. COMPAÑÍA DE TRANVÍAS DA CORUÑA S.A. NOVA NOIA S.L. ELÉCTRICA DE MOSCOSO S.L. ASOCIACIÓN "AIXIÑA" FARO DE VIGO S.A. UNIPERSONAL CPR SAN MARCOS SALGADO CONGELADOS S.L. SOCIEDAD ELECTRICISTA DE TUI S.A. SERDOGE S.L. GALICIA PROXECTOS DE COMUNICACIÓNS S.L. CENTRO FRIGORÍFICO CONSERVERO S.L. GRAÑA ACUÑA, JOSÉ MANUEL AMENCER RECICLADO S.L. XENÉTICA FONTAO S.A. TELEVÉS S.A. PESQUERA NOGOA S.L. PEN CONSULTORIA Y FORMACIÓN S.L. CARRIS HOTELES S.L. TANFRESCO S.L. PROMOTORA INDUSTRIAL SANDENSE S.A. ELECTRA ALTO MIÑO S.A. PARQUE TECNOLÓGICO DE GALICIA S.A. CARROCERA CASTROSUA S.A. POSTAL ESCUELA DE NEGOCIOS S.L. MARISCOS SAIÑAS S.L. PORVENIR CUARTO S.L. PÉREZ PEREIRO, ELIGIO CPR CIP COGAMI, INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES, S. LAREO VIÑAS, EVARISTO MOLUSCOS RÍAS GALLEGAS S.A. C Y E CONTROL Y ESTUDIOS S.L. CONSERVAS PORTOMAR, SLL ESCUELA VANGARDA S.L. HIDROELÉCTRICA DE LARACHA S.L. EMPREGO SOCIAL, S.L. ANALXA, S.C. COREMAIN, S.L. ASESORÍA INFORMÁTICA GALLEGA S.L. LIMPIADORES ESPEC. INTEGR SERVI. MANTENI. IMPORTE 363.622,05 363.575,77 331.997,44 314.669,67 314.310,36 297.034,41 293.501,96 293.036,98 292.192,58 287.352,82 283.473,99 281.414,99 280.680,55 277.490,02 274.616,49 264.260,48 258.611,15 254.664,91 254.249,40 252.551,81 252.420,74 250.000,00 249.690,20 249.466,77 248.515,46 242.718,05 239.787,96 229.705,24 229.206,44 228.830,80 225.394,80 223.484,40 219.410,97 216.666,66 214.977,45 211.172,42 208.607,59 206.800,02 204.374,77 194.075,01 191.678,77 187.034,40 186.856,38 186.801,78 185.937,00 185.623,15 184.976,39 176.339,75 173.959,88 172.582,70 170.443,05 170.168,10 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 NIF G15036031 B70271614 G36049161 B15218712 Q2866004A B27712561 G27414465 76496676X 76299840P A79449302 A27212273 A15097728 A36614352 A28076420 TERCERO CONFRARÍA PESCADORES MARISCADORES CORUÑA PROPERDIS EMPRESA DE INSERCIÓN LABORAL ORGANIZACIÓN DE PRODUTORES DEL MARISCO BARTUMEU LÓPEZ S.L. O.N.C.E. BIOFABRI, S.L. ADGS GALICIA CENTRO TORRES SANTOS, JUAN CHOUCIÑO MARTELO, JOSÉ ANTONIO CENTRO ESPECIAL DE EMPLEO DE PROYECTOS INTEGRALES DE LIMPIEZA ARMADORES DE BURELA S.A. PORTOSIN FISS S.A. VIZA AUTOMOCIÓN S.A. REPSOL BUTANO S.A. IMPORTE 164.342,16 163.092,61 157.377,25 157.078,33 157.026,00 156.000,00 154.360,68 153.883,15 153.255,74 152.679,68 152.621,98 151.386,00 151.362,90 150.977,65 65.668.512,44 (Importes en euros) Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 307 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO VII. OBLIGACIONES RECONOCIDAS CON LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN > 100.000 EUROS (importes en euros) Empresa CAP. II CAP. IV CAP. VI Total LA VOZ DE GALICIA S.A. 862.220,58 611.210,56 1.349.627,93 2.823.059,07 EDITORIAL COMPOSTELA S.A. 128.593,01 113.248,52 1.366.931,64 1.608.773,17 FARO DE VIGO S.A. UNIPERSONAL 102.184,72 258.611,15 723.055,65 1.083.851,52 EL PROGRESO DE LUGO S.L. 53.311,23 143.193,10 632.157,70 828.662,03 EDITORIAL LA CAPITAL S.L. 44.586,71 92.863,02 366.463,57 503.913,30 LA REGIÓN S.A. 72.837,52 384.734,18 457.571,70 LÉREZ EDICIONES, S.L. (DIARIO DE PONTEVEDRA) 43.521,59 72.100,10 286.440,39 402.062,08 LA OPINION DE LA CORUÑA S.L. 31.439,90 29.391,20 327.359,48 388.190,58 235.999,99 382.611,86 AGN AXENCIA GALEGA DE NOTICIAS S.A. GALICIA PROXECTOS DE COMUNICACIÓNS S.L. 146.611,87 9.540,00 250.000,00 94.985,20 354.525,20 RADIO POPULAR S.A. 29.999,96 57.765,96 245.314,77 333.080,69 CANAL VOZ, S.L. 22.848,52 46.314,16 216.169,48 285.332,16 110.255,28 6.147,11 EUROPA PRESS DELEGACIONES, S.A. 160.000,00 276.402,39 DIARIO ABC, S.L. 49.639,27 180.570,45 230.209,72 CÓDIGO TELEVISIÓN S.L. 91.669,99 114.601,00 206.270,99 GRUPO NEGOCIOS DE EDICIONES Y PUBLICACIO. 52.944,96 121.203,95 174.148,91 RÍAS BAIXAS COMUNICACIÓN S.A. 33.385,13 107.486,81 140.871,94 RADIO CORUÑA S.L. 19.499,99 40.636,54 77.432,12 137.568,65 RADIO PONTEVEDRA S.A. 11.995,87 37.596,92 82.897,25 132.490,04 RADIO VIGO S.A. 10.999,99 36.777,68 61.499,99 109.277,66 1.921,00 21.665,00 82.814,92 106.400,92 Total 1.930.007,09 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 1.817.521,02 7.217.746,47 10.965.274,58 EDICIÓNS XERAIS DE GALICIA S.A. 308 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO VIII. BALANCE 2012 (importes en euros) ACTIVO A) INMOBILIZADO I. Inversiones destinadas al uso general Infraestructuras y bienes destinados a uso general Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural II. Inmovilizaciones inmateriales 31/12/2012 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2011 9.691.031.280,37 9.682.610.483,84 A) FONDOS PROPIOS 2.236.355.933,27 3.426.419.130,68 6.395.240.111,73 6.294.945.837,22 I. Patrimonio -1.000.443.428,39 -1.000.443.428,39 6.363.134.517,91 6.263.545.173,03 Patrimonio -922.269.927,47 -922.269.927,47 32.105.593,82 31.400.664,19 -78.173.500,92 -78.173.500,92 716.581.444,29 PASIVO Patrimonio entregado en cesión 766.387.970,95 II. Reservas Otro inmovilizado inmaterial 2.438.445.398,85 2.316.031.599,42 Amortizaciones -1.721.863.954,56 -1.549.643.628,47 2.177.246.865,50 2.272.239.041,08 IV. Resultados del ejercicio III. Inmovilizaciones materiales Terrenos y construcciones Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas 130.204.587,24 127.907.777,91 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 226.906.503,78 Otro inmovilizado 843.401.121,96 801.832.168,50 -1.549.528.642,35 -1.358.463.074,82 V. Inversiones financieros permanentes Cartera de valores a largo plazo B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 2.474.055.665,71 231.853.931,09 IV. Inversiones gestionados Resultados positivos de ejercicios anteriores 2.521.315.867,56 Mobiliario Amortizaciones III. Resultados de ejercicios anteriores 0 0 401.962.858,85 349.037.634,59 278.830.008,55 279.791.829,24 Obligaciones y bonos II. Otras deudas a largo plazo Deudas con entidades de crédito Otras deudas Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo Otras inversiones y créditos a largo plazo 91.706.572,67 37.819.009,61 III. Desembolsos pdtes. sobre acciones no exigidos Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo 31.426.277,63 31.426.795,74 D) ACREEDORES A CORTO PLAZO B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS 46.099.831,70 Provisiones -17.605.266,09 -14.552.573,00 2.157.770,70 2.947.616,01 0,00 750.000,00 2.032.922,65 2.037.507,25 124.848,05 160.108,76 394.090.976,02 190.312.958,96 0 0 10.793.061.281,64 10.646.463.965,37 III. Inversiones financieras temporales Cartera de valores a corto plazo Otras inversiones y créditos a corto plazo Fianzas y depósitos a corto plazo IV. Tesorería V. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO 3.690.548.584,71 2.602.268.258,12 2.559.617.589,52 2.298.213.546,47 2.255.616.657,24 248.090.921,82 248.090.921,82 55.963.789,83 55.910.010,46 0 0 853.261.886,75 -11.834.818,90 54.182.177,48 24.671.389,46 Administraciones Públicas 43.731.564,96 66.822.965,89 Otros acreedores 23.968.537,69 36.169.056,64 579.000,85 783.829,83 0 0 10.793.061.281,64 10.646.463.965,37 Acreedores no presupuestarios 84.704.434,06 4.783.698.584,71 44.166.273,34 Acreedores presupuestarios 671.551.015,97 Otros deudores 3.690.548.584,71 1.004.107.951,22 734.184.739,89 0 4.783.698.584,71 969.874.309,67 525.710.971,19 0 6.250.166.174,23 1.170.735.505,54 659.895.087,88 Administraciones Públicas 7.385.966.842,83 0 II. Deudores 20.402.593,80 4.350,79 0 0 50.956.842,53 3.000,00 II. Deudas con entidades de crédito 0 10.683.871,42 -535.095.228,08 0 I. Existencias 16.128.106,19 -1.188.116.801,04 0 927.445.314,86 Deudores por admón. de recursos de otros entes públic. 4.961.957.787,15 969.874.309,67 1.056.143.834,60 Deudores no presupuestarios 4.424.916.162,70 1.170.735.505,54 36.408.166,67 Deudores presupuestarios 0 4.961.957.787,15 I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 45.886.166,67 C) ACTIVO CIRCULANTE 0 4.424.916.162,70 III. Acreedores Acreedores por admón. de recursos de otros entes públic. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo IV. Ajustes por periodificación TOTAL PASIVO Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 309 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO IX. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL 2012 (importes en euros) Descripción 31/12/2012 31/12/2011 8.836.371.154,50 8.625.717.849,98 1. Gtos. funcionamiento servicios y prestaciones sociales 2.944.367.134,01 3.018.837.556,98 a) Gastos de personal 1.805.231.645,89 2.011.030.815,20 1.620.835.507,68 1.804.074.126,79 184.396.138,21 206.956.688,41 0 0 c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 363.285.893,62 288.441.517,12 d) Variación de provisiones de tráfico d.1) Var. provisiones y pérdidas de créditos incobrables e) Otros gastos de gestión 11.690.226,48 11.690.226,48 508.432.417,19 502.574.358,26 a.7) Otros impuestos 504.630.074,92 499.541.311,73 a.8) Tasas prestación servicios o real. actividades 3.802.342,27 3.033.046,53 0 0 255.726.950,83 214.054.687,14 255.726.950,83 214.054.687,14 0 0 g) Var. provisiones de inversiones financieras 0 0 h) Diferencias negativas de cambio 0 0 A) GASTOS a.1) Sueldos, salarios y asimilados a.2) Cargas sociales b) Prestaciones sociales e.1) Servicios exteriores e.2) Tributos e.3) Otros gastos de gestión corriente f) Gastos financieros y asimilables f.1) Por deudas f.2) Pérdidas de inversiones financieras Descripción 31/12/2012 31/12/2011 7.780.158.257,10 8.089.854.947,55 1. Ingresos de gestión ordinaria 4.791.992.847,49 4.843.477.790,93 a) Ingresos tributarios a.1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas a.2) Impuesto sobre sucesiones y donaciones 4.773.920.384,29 4.825.676.413,50 1.763.252.413,06 1.855.973.830,00 212.575.175,78 194.511.548,24 B) INGRESOS a.3) Impuesto sobre el patrimonio 43.482.586,00 620.564,30 a.4) Impuesto transmisiones patrimoniales y AXD 224.277.416,97 268.046.440,12 2.736.179,26 a.5) Impuestos especiales 840.926.961,24 937.656.248,68 2.736.179,26 a.6) Impuestos propios 95.585.963,38 38.514.526,82 1.572.427.396,94 1.445.759.537,23 21.392.479,20 24.637.990,17 -8,28 59.955.727,94 18.072.463,20 17.801.377,43 b.1) Prez. públ. prest. servicios o real. actividades 16.879.942,98 16.721.135,44 b.2) Prez. públ. utiliz. priv. o aprov. esp. dom. púb. 1.192.520,22 1.080.241,99 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 81.111.952,53 76.959.384,15 a) Reintegros 17.498.234,60 14.131.673,85 a.9) Tasas fiscales b) Prestaciones de servicios b) Trabajos realizados para la entidad c) Otros ingresos de gestión 2. Transferencias y subvenciones 5.866.161.123,32 5.533.852.421,90 a) Transferencias corrientes 3.817.729.041,79 3.607.493.280,12 c.1) Ingresos accesorios y otros gestión corriente b) Subvenciones corrientes 932.519.149,44 1.036.469.487,25 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos c) Transferencias de capital 794.068.683,09 581.255.793,71 d) Ingresos de participaciones en capital d) Subvenciones de capital 321.844.249,00 308.633.860,82 e) Ingresos de otros val. negoc. y créd. act. Inmovilizado 25.842.897,17 73.027.871,10 0,00 0 b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento 0 0 c) Gastos extraordinarios 0 0 25.842.897,17 73.027.871,10 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios 44.035.086,98 47.411.244,92 0 2.651.835,36 0 0 17.001.737,05 12.764.630,02 17.001.737,05 12.764.630,02 0 0 0 0 3. Transferencias y subvenciones 2.898.000.546,12 3.119.496.989,48 a) Transferencias corrientes 2.248.763.366,07 2.070.959.600,10 b) Subvenciones corrientes 15.634.164,39 267.041.107,83 c) Transferencias de capital 576.045.320,64 651.371.828,19 d) Subvenciones de capital 57.557.695,02 130.124.453,36 f.1) Otros intereses f.2) Beneficios en inversiones financieras g) Diferencias positivas de cambio 9.052.910,96 49.920.782,99 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0 0 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0 0 c) Ingresos extraordinarios 0 0 9.052.910,96 49.920.782,99 1.056.212.897,40 535.862.902,43 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios DESAHORRO 310 47.411.244,92 2.576.893,90 4. Ganancias e ingresos extraordinarios Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 0 44.035.086,98 0 f) Otros intereses e ingresos asimilados 3. Pérdidas y gastos extraordinarios 0 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO X. DEFICIENCIAS DE LA MEMORIA EJERCICIO 2012 Estructura de la Memoria según el PGCPG Incidencias en la Memoria incluida en la Cuenta General de 2012 1. Organización Sí existe información 2. Estado operativo Sí existe información 3. Información de carácter financiero 3.1. Cuadro de financiación No figura en la memoria 3.2. Remanente de tesorería 3.3. Tesorería No se definen los criterios de dotación de los saldos de dudoso cobro No distingue los cobros y pagos por tipo de operación 4. Información sobre la ejecución del gasto público 4.1. Modificaciones de crédito Sí existe información. Deberían añadirse las fuentes de financiación del conjunto de las modificaciones 4.2. Remanentes de crédito No se incluye información en la memoria 4.3. Clasificación funcional del gasto Sí existe información 4.4. Ejecución de proyectos de inversión No se incluye información en la memoria 4.5. Contratación administrativa No se incluye información en la memoria 4.6. Transferencias y subvenciones concedidas No se incluye información en la memoria 4.7. Convenios No se incluye información en la memoria 4.8. Personal No se ofrece información acerca de los recursos humanos fijos y temporales 4.9. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto No se incluye información en la memoria 4.10. Anticipos de tesorería No se incluye información en la memoria 4.11. Obligaciones de ejercicios cerrados Sí existe información en la memoria 4.12. Compromisos de gastos con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores No se ofrece información de los compromisos adquiridos a nivel de artículo ni se informa de su descripción 5. Información sobre la ejecución de ingreso público 5.1. Proceso de gestión Sólo incluye las previsiones, los derechos reconocidos y la recaudación líquida a nivel de capítulo. No hay información sobre bajas, anulaciones y pendiente de cobro en la memoria 5.2. Devolución de ingresos No se incluye información en la memoria 5.3. Transferencias y subvenciones recibidas No se incluye información en la memoria 5.4. Tasas, precios públicos y precios privados No se incluye información en la memoria 5.5. Aplicación del remanente de tesorería No se incluye información en la memoria 5.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados Sí se incluye información 5.7. Desarrollo de los compromisos de ingresos No se incluye información en la memoria 6. Gastos con financiación afectada Sí existe información, sin embargo no se ofrece información suficiente sobre la gestión del gasto e ingreso afectado, ni sobre las desviaciones de financiación acumuladas 7. Información sobre el inmovilizado no financiero 7.1. Inmovilizado inmaterial No se incluye información en la memoria 7.2. Inmovilizado material No se incluye información en la memoria 7.3. Inversiones gestionadas por otros entes públicos No se incluye información en la memoria 7.4. Inversiones destinadas al uso general No se incluye información en la memoria 8. Información sobre el inmovilizado financiero 8.1. Inversiones financieras en capital No se incluye información en la memoria 8.2. Valores de renta fija No se incluye información en la memoria 8.3. Créditos No se incluye información en la memoria 9. Información sobre el endeudamiento 9.1. Pasivos financieros a largo y a corto plazo No se incluye información sobre las características de la deuda, plazo, intereses devengados 9.2. Avales No se incluye información en la memoria 10. Existencias No se incluye información en la memoria Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 311 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO XI. OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO VIGENTES A 31.12.2012 OBLIGACIONES (En euros) Nº Código Tipo operación Año formalización 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 4+97 1+98 1+98 1+03 1+05 3+05 2+06 1+08 2+09 6+09 1+10 16+10 18+10 20+10 2+11 7+11 8+11 9+11 12+11 13+11 16+11 18A+11 21+11 22+11 25+11 26+11 Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones 1997 1998 1998 2003 2005 2005 2006 2008 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 Fecha vencimiento total deuda viva 2017 2018 2018 2013 2015 2035 2016 2013 2014 2019 2020 2028 2017 2017 2016 2016 2014 2015 2015 2015 2014 2015 2013 2014 2013 2014 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 1+12 (re-tap 1+05) 2+12 (re-tap 1+05) 3+12 (re- tap 1+10) 4+12 (re-tap 22+11) 5+12 (re-tap 16+11) 6+12 7+12 (re-tap 1+10) 8+12 (re-tap 22+11 10+12 (re-tap 2+09) 11+12 (re-tap 1+10) 12+12 (re-tap 22+11) 18+12 19+12 (re-tap 18+12) 20+12 Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2015 2015 2020 2014 2014 2015 2020 2014 2014 2020 2014 2014 2014 2017 Obligaciones Bonos Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Capital vivo a 31.12.2012 91.191.566,57 78.131.573,57 105.177.117,90 200.000.000,00 200.000.000,00 200.000.000,00 (*) 402.192.000,00 200.000.000,00 200.000.000,00 280.000.000,00 500.000.000,00 75.000.000,00 50.000.000,00 80.000.000,00 59.750.000,00 43.000.000,00 80.000.000,00 76.000.000,00 54.100.000,00 27.000.000,00 110.000.000,00 150.000.000,00 25.000.000,00 30.000.000,00 41.800.000,00 20.000.000,00 76.000.000,00 135.000.000,00 20.000.000,00 20.000.000,00 30.150.000,00 115.000.000,00 20.000.000,00 20.000.000,00 28.000.000,00 13.000.000,00 45.000.000,00 462.000.000,00 35.000.000,00 74.000.000,00 4.471.492.258,04 (*) Esta operación incluye un ajuste de inflación acumulado hasta 31/12/2012 por importe de 52.195.000 euros sobre un nominal de 350.000.000 de euros. 312 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 PRÉSTAMOS (En euros) Nº Código Tipo operación Año formalización 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 2+98 2+03 4+03 2+04 2+05 1+06 1+07 3+07 4+07 2+08 1+09 3+09 4+09 5+09 7+09 2+10 3+10 4+10 5+10 6+10 7+10 8+10 9+10 10+10 11+10 12+10 13+10 14+10 15+10 19+10 21+10 23+10 1+11 3+11 5+11 6+11 10A+11 11+11 15+11 17+11 19+11 20+11 23+11 24+11 9+12 13+12 14+12 15+12 16+12 17+12 Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo 1998 2003 2003 2003 2005 2006 2007 2007 2007 2008 2009 2009 2009 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2012 2012 2012 2012 2012 2012 Fecha vencimiento total deuda viva 2013 2015 2013 2014 2030 2031 2014 2017 2017 2023 2024 2021 2015 2015 2019 2025 2015 2017 2020 2018 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2020 2015 2017 2021 2012 2030 2016 2016 2018 2031 2031 2018 2018 2016 2014 2016 2026 2021 2019 2016 2016 2016 2015 2032 Capital vivo a 31.12.2012 2.212.817,37 60.000.000,00 2.800.000,00 5.600.000,00 100.000.000,00 38.000.000,00 152.000.000,00 50.000.000,00 80.000.000,00 45.000.000,00 50.000.000,00 150.000.000,00 55.000.000,00 55.000.000,00 38.888.888,88 50.000.000,00 30.000.000,00 21.428.572,00 16.000.000,00 37.500.000,00 30.000.000,00 60.000.000,00 60.000.000,00 75.000.000,00 45.000.000,00 60.000.000,00 80.000.000,00 30.000.000,00 65.000.000,00 20.000.000,00 50.000.000,00 100.000.000,00 40.000.000,00 16.000.000,00 25.000.000,00 50.000.000,00 25.000.000,00 75.000.000,00 25.714.285,72 40.000.000,00 16.666.666,67 40.000.000,00 50.000.000,00 100.000.000,00 45.000.000,00 200.000.000,00 20.000.000,00 16.300.000,00 170.000.000,00 80.000.000,00 2.749.111.230,64 313 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 TOTAL ENDEUDAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL a 31/12/2012: (En euros) Total deuda emisiones Total deuda préstamos Total deuda pública vigente a 31/12/2012 314 4.471.492.258,04 2.749.111.230,64 7.220.603.488,68 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO XII: OPERACIONES DE DERIVADOS FINANCIEROS VIGENTES A 31.12.201220 20 Nº TIPO OPERACIÓN FECHA FORMALIZACIÓN FECHA VENCIMIENTO IMPORTE 17+10 SWAP 22/11/2010 75.000.000,00 22+10 SWAP 24/11/2010 50.000.000,00 4A+11 SWAP 26/03/2011 26/03/2014 250.000.000,00 4B+11 SWAP 26/06/2011 26/03/2020 250.000.000,00 10B+11 SWAP 12/05/2011 13/05/2031 25.000.000,00 14+11 DERIVADO 10/06/2011 30/11/2013 280.000.000,00 18B+11 DERIVADO 24/06/2011 29/06/2015 150.000.000,00 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 315 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO XIII: AVALES FORMALIZADOS Y EFECTIVOS A 31.12.2012 (importes en euros) Fecha concesión Fecha vencimiento VIAJES VINCIT, S.L. 02/10/2003 24/10/2010 1.820.000,00 301.208,77 P. FERRO GPF, S.L. 26/11/2003 29/12/2013 17.500.000,00 2.187.500,00 Financiar inversiones VIRIATO,S.A. 29/10/2004 17/03/2018 3.012.247,00 1.519.269,54 Financiar la implantación del Plan de viabilidad SAN ROQUE DE BEADE S.C. GALEGA 25/11/2004 10/08/2017 350.000,00 292.505,40 Financiar inversiones RECREATIVOS PRESAS, S. L. 23/12/2004 10/03/2012 857.038,99 109.142,18 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/2005 13/05/2012 560.000,00 249.707,34 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/2005 13/05/2012 472.500,00 143.325,22 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/2005 13/05/2012 350.000,00 144.643,10 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/2005 13/05/2012 140.000,00 51.056,54 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/2005 13/05/2012 367.500,00 140.842,70 Refinanciación de deudas y financiación de circulante NAVIERA DE GALICIA, S.A. 26/05/2005 30/07/2019 2.327.500,00 1.637.485,46 ARRASTREROS ASOCIADOS, A.I.E. 15/06/2005 29/06/2012 535.000,00 315.244,46 Financiar inversiones (derechos de pesca) TREVES GALICIA,S.L.U. 19/07/2005 31/03/2014 1.650.000,00 531.819,33 Financiar inversiones VOLVORETA, S.A. 02/03/2006 07/06/2011 430.000,00 147.394,18 Financiar implantación plan de viabilidad S.A.EDUARDO VIEIRA 27/07/2006 11/10/2017 4.200.000,00 3.398.888,89 Financiar implantación plan de viabilidad CONSTRUCCIONES NAVALES P. FREIRE, S.A. 30/10/2006 18/01/2016 3.850.000,00 1.203.125,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MORBIDELL GALICIA, S.L. 30/10/2006 20/03/2015 1.750.000,00 1.750.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante NAVIERA DE GALICIA, S.A. 28/12/2006 06/03/2018 3.325.000,00 2.349.612,05 Financiar inversiones PUERTO DE CELEIRO,SA 22/03/2007 28/03/2014 5.320.725,00 3.506.017,84 Financiar inversiones (derechos de pesca) ARRASTREROS DE GRAN-SOL ASOCIADOS, A.I.E. 16/04/2007 11/06/2014 1.362.485,92 435.883,30 Financiar inversiones (derechos de pesca) PESQUERA LAXE, S. A . 16/04/2007 11/06/2014 235.070,86 117.535,41 Financiar inversiones (derechos de pesca) PESQUERA LAXE, S. A . 16/04/2007 17/10/2014 48.832,00 48.832,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) CHUSCOMAR, S.L. 16/04/2007 17/10/2014 48.832,00 48.832,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) VELAY CALO, JUAN MANUEL 16/04/2007 17/10/2014 48.832,00 48.832,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) CREACIONES TOYPES, S.L. 19/07/2007 19/11/2014 1.120.000,00 879.999,99 LUIS CALVO SANZ, S.A. 28/09/2007 26/12/2012 17.500.000,00 8.750.000,00 SEGURIDAD GALLEGA NOSA TERRA, S.A. 30/11/2007 23/12/2018 910.000,00 905.115,55 GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 28/12/2007 30/04/2015 2.800.000,00 2.800.000,00 PESQUERIAS SAVIÑELA, S.L. 17/01/2008 15/04/2015 90.150,00 67.612,49 GRUPO TAMEGA, S.L 08/02/2008 11/06/2015 2.240.000,00 2.240.000,00 Refinanciación de deudas GÉNEROS DE PUNTO IVAN,SL 28/03/2008 14/07/2015 2.352.000,00 2.352.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante HIDROFERSA FÁBRICA DE CHAVÍN, S.L. 28/07/2008 23/12/2018 1.050.000,00 787.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MATERIALES CERAMICOS, S.L. 28/07/2008 19/01/2016 1.750.000,00 1.750.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ISIDRO DE LA CAL FRESCO,S.A. 28/07/2008 04/12/2015 3.150.000,00 3.008.674,27 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PESQUERIA COMUNIDAD ANDALUZA, S.A. 23/09/2008 23/12/2016 700.000,00 700.000,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) TALLERES ANBLA. S.L. 23/09/2008 09/03/2016 630.000,00 630.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante TRANSMONBUS, S.L. 31/10/2008 03/04/2016 6.000.000,09 4.650.000,07 CONSERVAS Y ELABORADOS GUAU, S.A. 28/11/2008 08/04/2019 700.000,00 587.714,90 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRÁFICAS DEL NOROESTE, S.A. 28/11/2008 03/12/2016 700.000,00 469.676,82 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/2008 15/04/2016 476.000,00 476.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/2008 15/04/2016 315.000,00 315.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/2008 15/04/2016 294.000,00 294.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/2008 15/04/2016 280.000,00 280.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/2008 15/04/2016 140.000,00 140.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MGI COUTIER ESPAÑA, S.L. 19/12/2008 15/06/2014 2.800.000,00 1.109.133,68 Refinanciación de deudas y financiación de circulante Persona o entidad avalada 316 Aval concedido Riesgo a 31/12/2012 Finalidad Financiación Plan de Reestructuración Financiar inversiones Refinanciación de deudas y financiación de circulante Financiación de circulante Refinanciación de deudas y financiación de circulante Refinanciación de deudas Financiar inversiones (derechos de pesca) Financiar inversiones Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 (importes en euros) Fecha concesión Fecha vencimiento INDUSTRIAS PIZARRERAS GARCÍA AGUADO, S.L. 19/12/2008 14/10/2016 1.470.000,00 GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19/12/2008 13/09/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19/12/2008 13/03/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19/12/2008 13/09/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19/12/2008 13/03/2009 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19/12/2008 13/09/2009 600.000,00 ROBERTO VERINO DIFUSIÓN, S.A. 02/02/2009 26/03/2016 11.550.000,00 7.280.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PUMADE, S.A. 02/02/2009 12/06/2016 3.080.000,00 3.080.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MADERAS IGLESIAS, S.A. 02/02/2009 22/04/2017 5.200.000,00 4.195.218,66 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE, S.A. 02/02/2009 31/03/2019 2.450.000,00 2.223.452,62 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INDUSTRIAS PESADAS DE GALICIA, S.L. 02/02/2009 26/02/2016 2.000.000,00 2.000.000,00 Financiar inversiones M.F. MATADERO FRIGORÍFICO MONTELLOS, S.A. 02/02/2009 14/07/2019 1.820.000,00 1.382.541,10 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/2009 15/04/2019 2.000.000,00 1.728.186,97 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/2009 15/04/2019 2.400.000,00 2.297.520,23 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/2009 22/04/2019 3.600.000,00 3.330.000,00 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/2009 30/04/2019 600.000,00 FOMENTO DE ÁRIDOS Y OBRAS, S.L. 23/02/2009 27/10/2016 3.080.000,00 3.080.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CUIÑA, S.A. 23/02/2009 02/06/2019 1.512.000,00 1.512.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRANIPEC ESPAÑA, S.L. 23/02/2009 10/03/2017 1.120.000,00 1.076.076,68 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ESPINA OBRAS HIDRÁULICAS, S.A. 23/02/2009 27/09/2013 2.394.000,00 1.932.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ALIMENTOS RUTA XACOBEA, S.L. 23/02/2009 30/04/2016 175.000,00 127.854,73 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PIENSOS DUMBRÍA, S.L. 23/02/2009 03/04/2016 770.000,00 770.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRANJAS SAN LUIS, S.L. 23/02/2009 30/04/2016 210.000,00 172.042,70 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LÁCTEOS RÍO XALLAS, S.L. 23/02/2009 30/04/2016 175.000,00 175.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LAREIRA EUROCOCINAS, S.A. 23/02/2009 04/05/2016 602.000,00 600.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante XUNTOIRA MOBILIARIO DE COCIÑA, S.L. 23/02/2009 26/02/2017 563.062,50 GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 23/02/2009 09/07/2016 10.860.000,00 INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 17/07/2016 500.000,00 INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 01/07/2016 600.000,00 INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 25/06/2016 2.000.000,00 1.550.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 12/06/2016 1.250.000,00 1.250.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 30/06/2016 600.000,00 INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 07/07/2016 1.221.500,00 INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/2009 13/08/2011 328.500,00 GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 23/03/2009 30/11/2019 7.061.300,00 5.322.099,36 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 23/03/2009 30/11/2019 4.438.700,00 4.400.789,21 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LUMAR NATURAL SEAFOOD. S.A. 02/06/2009 01/12/2016 1.750.000,00 1.750.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MECANIZADOS RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ, S.L. 02/06/2009 20/07/2016 3.000.000,02 3.000.000,02 Refinanciación de deudas y financiación de circulante EMBUTIDOS CASTRO BELLO, S.L. 15/07/2009 03/12/2016 560.000,00 PÓRTICO,S.A. 15/07/2009 01/10/2016 5.000.000,00 5.000.000,00 Refinanciación de deudas BLUSENS TECHNOLOGY, S.L. 14/09/2009 22/02/2017 7.800.000,00 4.205.000,02 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CONSERVAS SELECTAS MAR DE COUSO, S.A. 20/10/2009 29/01/2017 2.775.000,00 2.775.000,00 Refinanciación de deudas ÁLVAREZ E HIJOS, S.A. 20/10/2009 27/01/2017 1.200.000,00 SUMTEC, S.L. 16/11/2009 04/06/2017 1.250.000,00 SUMTEC, S.L. 16/11/2009 04/06/2017 220.000,00 220.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante BODEAL, S.L. 16/11/2009 26/01/2017 780.000,00 780.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante BRAURON, S.L. 16/11/2009 13/07/2017 375.000,00 375.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante BRAURON, S.L. 16/11/2009 13/07/2017 301.938,27 FEIRACO, S. COOP. LTDA. 01/03/2010 30/03/2017 2.100.000,00 Persona o entidad avalada Aval concedido Riesgo a 31/12/2012 1.260.000,00 Finalidad Refinanciación de deudas y financiación de circulante 600.000,00 Financiación de circulante 543.750,00 Adquisición derechos de pesca 563.062,50 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 10.800.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 400.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 600.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 600.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 1.221.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 328.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 560.000,00 Refinanciación de deudas 542.707,41 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 1.250.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 301.938,27 Refinanciación de deudas y financiación de circulante 1.840.743,67 Refinanciación de deudas bancarias 317 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 (importes en euros) Fecha concesión Fecha vencimiento PROMOCIONES SAN CIPRIÁN, S.L. 18/03/2010 21/10/2012 140.000,00 62.916,00 Financiación de circulante CLIMATECNIC CONFORT, S.L. 18/03/2010 19/10/2012 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante WINTERRA, S.A. 18/03/2010 16/10/2012 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante RIEGO TUBOS ARMADOS, S.A. 05/04/2010 03/11/2012 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante CAMPIÑAS DE LAÍÑO, S.A. 05/04/2010 28/10/2012 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante SINGLA INGENIERÍA, S.L. 09/04/2010 19/11/2012 140.000,00 140.000,00 Financiación de circulante REMAGRO, S.A. 09/04/2010 28/10/2012 300.000,00 300.000,00 Financiación de circulante MARFROST LOGISTICA, S.L. 12/04/2010 28/10/2012 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante ASMA-YECT, S.L. 14/04/2010 30/10/2012 150.000,00 110.842,49 Financiación de circulante CARENAGA, S.A.L. 14/04/2010 26/11/2012 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante ASMA-YECT, S.L. 14/04/2010 30/10/2012 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante OCAMPO Y VÁZQUEZ, S.L. 19/04/2010 27/10/2012 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante COMERCIAL ANDURIÑA, S.A. 19/04/2010 08/01/2013 360.000,00 360.000,00 Financiación de circulante TECGLASS, S.L. 19/04/2010 02/12/2012 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20/04/2010 12/07/2017 962.500,00 962.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20/04/2010 12/07/2017 481.250,00 481.250,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20/04/2010 12/07/2017 481.250,00 481.250,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante JULIO Y LUIS CARRAL, S.L. 20/04/2010 10/06/2017 200.000,00 182.169,67 Refinanciación de deudas y financiación de circulante COMERCIALIZACIÓN DE CARNE GALLEGA, S.L. 20/04/2010 06/08/2017 200.000,00 193.741,04 Refinanciación de deudas bancarias DYGRA FILMS, S.L. 20/04/2010 26/05/2012 1.500.000,00 1.500.000,00 Refinanciación de deudas bancarias AGRITOMSA,S.A.T 20/04/2010 05/08/2017 875.000,00 875.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante AGRITOMSA,S.A.T 20/04/2010 05/08/2017 367.500,00 367.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante AGRITOMSA,S.A.T 20/04/2010 05/08/2017 584.500,00 584.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELECTRICIDAD HERMANOS DOMÍNGUEZ, S.A. 22/04/2010 20/11/2012 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante PESQUERÍAS LUMAR, S.L. 22/04/2010 14/01/2013 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante CELTA PRIX, S.L. 12/05/2010 24/12/2012 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante ENERGAL DISTRIBUCION DE BIOCARBURANTES, S.L. 12/05/2010 17/12/2012 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante HERTECO TRANSFORMACIÓN DE PLÁSTICOS, S.L. 12/05/2010 14/12/2012 180.000,00 164.513,96 Financiación de circulante SARRIANA DE PIENSOS, S.A. 12/05/2010 25/04/2013 160.000,00 160.000,00 Financiación de circulante ASESORÍA TÉCNICO SANITARIA ATESA, S.L. 12/05/2010 14/12/2012 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01/06/2010 11/08/2017 357.500,00 331.169,20 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01/06/2010 11/08/2017 385.000,00 362.488,37 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01/06/2010 11/08/2017 330.000,00 266.860,24 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01/06/2010 11/08/2017 165.000,00 157.506,48 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01/06/2010 11/08/2017 165.000,00 134.179,52 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 180.000,00 180.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 180.000,00 180.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 240.000,00 240.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 600.000,00 600.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 390.000,00 390.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 150.000,00 150.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 200.400,00 200.400,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/2010 30/12/2017 157.500,00 157.500,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 01/06/2010 21/07/2014 1.600.000,00 1.600.000,00 Financiación de circulante DYGRA FILMS, S.L. 01/06/2010 08/09/2012 2.450.000,00 2.450.000,00 Refinanciación de deudas FISTERRA T.I.G., S.L. 28/06/2010 30/12/2012 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante FISTERRA T.I.G., S.L. 28/06/2010 30/12/2012 600.000,00 600.000,00 Financiación de circulante FISTERRA T.I.G., S.L. 28/06/2010 30/12/2012 180.000,00 152.881,70 Financiación de circulante ALUGRAN, S.L. 12/07/2010 27/10/2013 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante Persona o entidad avalada 318 Aval concedido Riesgo a 31/12/2012 Finalidad Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 (importes en euros) Fecha concesión Fecha vencimiento PROMOTORA CARBALLESA, S.A. 12/07/2010 17/02/2013 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante TRANSPORTES MARTÍNEZ SOUTO, S.L. 19/07/2010 07/03/2013 720.000,00 720.000,00 Financiación de circulante ARMADURAS METÁLICAS COMPOSTELA, S.L. 19/07/2010 03/03/2013 300.000,00 300.000,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/2010 04/02/2013 600.000,00 512.188,76 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/2010 04/02/2013 240.000,00 240.000,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/2010 04/02/2013 200.000,00 200.000,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/2010 04/02/2013 500.000,00 500.000,00 Financiación de circulante CAMILO CARBALLAL S.L. 24/08/2010 15/03/2013 360.000,00 360.000,00 Financiación de circulante SERLIMAT ESPAÑOLA, S.L. 24/08/2010 01/04/2013 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante ESTABLECIMIENTOS OTERO,S.A. 24/08/2010 17/05/2013 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante REVESTIMIENTOS TÉCNICOS DE GALICIA, S.L. 02/09/2010 22/04/2013 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante GRÁFICAS DEL NOROESTE, S.A. 02/09/2010 26/01/2013 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante EDITORIAL COMPOSTELA S.A. 17/09/2010 22/04/2013 800.000,00 800.000,00 Financiación de circulante PESQUERÍAS SAHORTA, S.L. 28/09/2010 26/01/2018 150.000,00 117.518,98 Refinanciación de deudas y financiación de circulante VIDRIO ORENSE,S.L. 28/09/2010 23/11/2017 420.000,00 420.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/2010 16/02/2018 266.400,00 266.400,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/2010 16/02/2018 373.200,00 373.200,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/2010 16/02/2018 358.200,00 358.200,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/2010 16/02/2018 137.400,00 137.400,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/2010 16/02/2018 258.000,00 258.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/2010 16/02/2018 80.400,00 CARMOBLE, S.A. 15/11/2010 07/02/2018 600.000,00 600.000,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE, S.A. 01/12/2010 22/06/2013 800.000,00 800.000,00 Financiación de circulante COMERCIALIZACIÓN DE CARNE GALLEGA, S.L. 01/12/2010 12/07/2013 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01/12/2010 16/08/2013 175.000,00 175.000,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01/12/2010 16/08/2013 175.000,00 175.000,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01/12/2010 16/08/2013 162.500,00 162.500,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01/12/2010 16/08/2013 278.000,00 278.000,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01/12/2010 16/02/2013 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01/12/2010 16/08/2013 150.000,00 PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 1.530.220,66 PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 182.839,59 PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 1.401.282,65 1.401.282,65 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 1.241.956,22 1.241.956,22 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 1.126.291,90 1.126.291,90 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 926.387,28 926.387,28 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 562.997,71 562.997,71 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 530.832,10 530.832,10 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 396.883,81 396.883,81 Reestructuración de deudas PAQUITO,S.L. 02/12/2010 14/04/2018 223.308,09 CONSTRUCCIONES MON, S.L. 02/12/2010 07/07/2018 1.000.000,00 CONSTRUCCIONES MON, S.L. 02/12/2010 07/07/2018 500.000,00 500.000,00 Financiación de circulante POLLAN E HIJOS, S.L. 20/12/2010 27/06/2013 300.000,00 294.631,92 Financiación de circulante SAN MARTÍN,S.A. 20/12/2010 30/06/2013 120.000,00 120.000,00 Financiación de circulante SAN MARTÍN,S.A. 20/12/2010 30/06/2013 160.000,00 160.000,00 Financiación de circulante POLLAN E HIJOS, S.L. 20/12/2010 27/06/2013 250.000,00 TABLICIA, S.A. 30/12/2010 23/11/2018 1.950.000,00 1.293.825,00 Financiación de circulante FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 30/12/2010 16/09/2013 1.499.400,00 1.499.400,00 Financiación de circulante IGLESIAS MIRAS, S.A. 09/02/2011 03/09/2013 180.000,00 Persona o entidad avalada Aval concedido Riesgo a 31/12/2012 80.400,00 Finalidad Refinanciación de deudas y financiación de circulante 150.000,00 Financiación de circulante 1.530.220,66 Reestructuración de deudas 182.839,59 Reestructuración de deudas 223.308,09 Reestructuración de deudas 1.000.000,00 Financiación de circulante 250.000,00 Financiación de circulante 180.000,00 Financiación de circulante 319 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 (importes en euros) Fecha concesión Fecha vencimiento ÁRIDOS DEL UMIA, S.A. 09/02/2011 21/08/2013 120.000,00 120.000,00 FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12/05/2011 29/06/2013 2.545.648,00 2.008.927,38 Atender pagos a proveedores y acreedores FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12/05/2011 29/06/2013 203.252,00 161.563,17 Atender pagos a proveedores y acreedores FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12/05/2011 29/06/2013 1.416.100,00 1.117.531,65 Atender pagos a proveedores y acreedores FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12/05/2011 29/06/2014 2.072.885,00 860.968,87 Atender pagos a proveedores y acreedores FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12/05/2011 29/06/2014 165.505,00 69.241,36 Atender pagos a proveedores y acreedores FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12/05/2011 29/06/2014 384.370,00 169.731,80 Atender pagos a proveedores y acreedores SUTEGA, S.L. 12/05/2011 03/08/2018 375.000,00 375.000,00 Reestructuración de deudas BLOCKGANDARA, S.L. 27/10/2011 18/11/2014 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante FUNDICIONES PARDO, S.L. 27/10/2011 25/11/2014 200.000,00 200.000,00 Financiación de circulante PRODUCTOS DISICLIN, S.A. 10/11/2011 17/07/2014 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante EUROROCA, S.L. 05/12/2011 01/09/2015 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante MONTAJES J.M. IGLESIAS, S.L. 05/12/2011 15/12/2014 210.000,00 210.000,00 Financiación de circulante MONTAJES J.M. IGLESIAS, S.L. 05/12/2011 11/10/2014 140.000,00 140.000,00 Financiación de circulante LÁCTEOS TERRA DE MONTES, S.L. 20/12/2011 27/08/2015 200.000,00 200.000,00 Financiación de circulante ACPACK, S.L. 20/12/2011 22/06/2013 585.000,00 585.000,00 Financiación de circulante NOR RUBBER, SAL 20/02/2012 24/01/2015 280.000,00 280.000,00 Financiación de circulante FUNDICIONES PARDO, S.L. 20/02/2012 09/09/2015 50.000,00 50.000,00 Financiación de circulante TROQUELES Y MOLDES DE GALICIA, S.A. 20/02/2012 30/09/2014 200.000,00 200.000,00 Financiación de circulante DEMOLICIONES XUNCAL, S.L. 16/05/2012 14/06/2015 180.000,00 180.000,00 Financiación de circulante AGRIS S. COOP. GALEGA 16/05/2012 20/06/2014 175.000,00 175.000,00 Financiación de circulante ATESVI, S.L. 07/09/2012 23/10/2014 110.000,00 110.000,00 Financiación de circulante MARFROST LOGÍSTICA, S.L. 07/09/2012 25/09/2014 75.000,00 75.000,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 08/11/2012 16/05/2015 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 08/11/2012 16/05/2015 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 08/11/2012 16/05/2015 150.000,00 150.000,00 Financiación de circulante PORTO-MUIÑOS, S. L. 16/11/2012 11/12/2014 50.000,00 50.000,00 Financiación de circulante GENESAL - GENERADORES EUROPEOS, S.A.L. 16/11/2012 04/12/2014 125.000,00 125.000,00 Financiación de circulante AGROAMB PRODALT, S.L. 23/11/2012 27/06/2015 170.000,00 170.000,00 Financiación de circulante 254.223.374,66 193.679.912,17 Persona o entidad avalada Aval concedido Riesgo a 31/12/2012 Finalidad Financiación de circulante NOTA: La responsabilidad de los avales es subsidiaria en todos los casos, no obstante el Consello de la Xunta autorizó para cada operación de aval unas condiciones concretas de ejecución adaptadas a las características de cada caso. El concepto garantizado es, en cada una de las operaciones, el porcentaje del principal adeudado que se indica. 320 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO XIV. COMPROMISOS DE GASTOS FUTUROS 2012. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL (Importes en euros) Anualidad Importe % s/Total 2013 1.791.161.178,87 17,91% 2014 1.942.095.475,14 19,42% 2015 1.625.406.745,57 16,26% 2016 938.679.343,99 9,39% 2017 766.840.847,19 7,67% 2018 500.162.038,46 5,00% 2019 460.223.650,15 4,60% 2020 703.045.925,48 7,03% 2021 273.124.709,18 2,73% 2022 72.945.423,57 0,73% 2023 116.431.414,26 1,16% 2024 118.860.741,44 1,19% 2025 66.801.119,21 0,67% 2026 60.940.405,09 0,61% 2027 54.980.612,37 0,55% 2028 129.062.507,44 1,29% 2029 48.166.680,80 0,48% 2030 43.896.981,36 0,44% 2031 47.867.925,31 0,48% 2032 13.549.306,71 0,14% 2033 8.050.000,00 0,08% 2034 8.050.000,00 0,08% 2035 208.050.000,00 2,08% Total 9.998.393.031,59 100,00% Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 321 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 ANEXO XV. COMPROMISOS DE GASTOS FUTUROS 2012. DISTRIBUCIÓN ORGÁNICA (Importes en euros) Sección 03 Consello da Cultura Galega 04 Presidencia da Xunta 2013 21.198,53 2014 11.787,90 2015 2016 0,00 2017 a 2035 0,00 0,00 Total 32.986,43 6.199.147,71 1.048.805,96 573.015,92 205.059,11 1.221.810,53 9.247.839,23 24.052.813,56 13.902.070,58 9.708.140,00 9.600.000,00 18.903.302,13 76.166.326,27 3.822.162,23 605.464,03 33.432,97 0,00 0,00 4.461.059,23 07 Consellería de Medio Ambiente, Terr. e Infr. 35.810.165,23 23.837.101,73 11.534.202,77 2.367.054,21 0,00 73.548.523,94 08 Consellería de Economía e Industria 20.263.403,78 1.233.191,85 22.776,00 0,00 0,00 21.519.371,63 10 Consellería de Sanidade 11.308.201,58 5.373.873,90 1.369.993,00 0,00 0,00 18.052.068,48 12 Consellería de Traballo e Benestar 165.504.798,48 31.806.733,11 22.629.982,85 21.186.741,16 193.280.276,29 434.408.531,89 15 Consellería de Cultura, Educación e Ord. Univ. 322.130.158,75 17.881.127,83 8.273.285,73 4.425.574,35 17.674.676,97 370.384.823,63 95.657.218,90 49.748.680,90 34.481.903,09 15.122.760,68 13.150.570,02 208.161.133,59 05 Consellería de Presidencia, A.P. e Xustiza 06 Consellería de Facenda 16 Consellería do Medio Rural e do Mar 20 Consello Consultivo de Galicia 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma 23 Gastos de diversas consellerías Total 38.291,52 32.104,04 0,00 0,00 0,00 70.395,56 1.092.106.645,97 1.787.457.015,51 1.532.516.676,67 882.009.312,44 3.446.765.436,42 8.740.855.087,01 14.246.972,63 9.157.517,80 4.263.336,57 3.762.842,04 10.054.215,66 41.484.884,70 1.791.161.178,87 1.942.095.475,14 1.625.406.745,57 938.679.343,99 3.701.050.288,02 9.998.393.031,59 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 322 Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2012 324